內(nèi)控應(yīng)用指引的專業(yè)講解及案例分析

2011年陜西繼續(xù)教育培訓(xùn)

開言章節(jié)姜海濤企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第一講引言

我們知道，瀏覽世界發(fā)展史，一些企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終。

金融危機(jī)（1）1995年2月，英國巴林銀行由于交易員的個人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；

（2）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；（3）1998年香港百富勤投資集團(tuán)破產(chǎn)；

（4）2001年12月，美國安然公司申請破產(chǎn)保護(hù)，后被披露上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告虛假丑聞；（5）2002年5月，世界通訊公司因財(cái)務(wù)丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；

（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；

（7）2004年10月，中航油新加坡公司從事石油期權(quán)交易，虧損554億美元；（8）2004年12月，長虹集團(tuán)發(fā)布首次預(yù)虧財(cái)務(wù)報(bào)告，主要原因是美國AFEX六年累計(jì)欠款4．67億美元，預(yù)計(jì)無法收回，導(dǎo)致巨額損失；（9）2004年12月，伊利集團(tuán)高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價(jià)大跌；（10）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；（11）2005年10月，中儲銅事件爆出，中國的期貨銅交易巨額虧損達(dá)數(shù)億美元；（12）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬巨款，銀監(jiān)會介入調(diào)查；（13）2008年，美國著名投行貝爾斯登倒閉；（14）2008年9月，美國著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；（15）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；（16）2008年2月，中國海運(yùn)(集團(tuán))總公司韓國釜山分公司．4000萬美元運(yùn)費(fèi)收入遭該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼審計(jì)負(fù)責(zé)人截留轉(zhuǎn)移，并攜款潛逃；（17）2008年，香港合俊集團(tuán)因金融危機(jī)倒閉；當(dāng)然，還有：銀廣夏造假、達(dá)爾曼資金黑洞、托普神話，……以上是以失敗、破產(chǎn)而告終的部分企業(yè)。

英國著名歷史學(xué)家阿諾爾德·

約瑟·

湯因比（1889－1975）曾經(jīng)說：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊”。這句話恰如其分的解釋了內(nèi)部控制的重要性。

2002年，“安然”、“世通”等財(cái)務(wù)欺詐對國際市場造成損害，美國國會《2002年公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，稱“薩班斯法案”。生效日期為2006年7月15日。

《薩班斯法案》是涉及會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等改革的重要法律。最難操作、最復(fù)雜、成本最高的是該法案中對企業(yè)要求的完善內(nèi)部控制的條款，即404條款。404條款是薩班斯法案中最核心的一個條款：在美上市企業(yè)，要建立非常細(xì)化的內(nèi)部控制機(jī)制，同時對重大缺陷都要予以披露。。404條款——規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)據(jù)調(diào)查，通用電氣公司為達(dá)成404條款而完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的花費(fèi)就高達(dá)3000萬美元，而大型美國公司僅在第一年建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的平均成本就高達(dá)430萬美元。在美國上市的中國企業(yè)投入更高。中國46家企業(yè)10億元代價(jià)迎戰(zhàn)“薩班斯法案”。德勤2007-2008年對國內(nèi)上市公司的內(nèi)部控制實(shí)施狀況，進(jìn)行了跟蹤調(diào)查。德勤發(fā)現(xiàn)：56％的公司沒有建立，或現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制尚不完善；72％的公司沒有持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效機(jī)制，或未得到任何改善研究結(jié)果表明：

內(nèi)部控制存在缺陷，是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。

亞細(xì)亞曇花一現(xiàn)90年代中國商業(yè)一朵奇葩王遂舟親自帶隊(duì)，沖出河南，在各地建立大型連鎖商場，走上連鎖經(jīng)營之路1989年5月6日199019921993年9月曾經(jīng)的成長與輝煌達(dá)到1.86億元，名列全國大型商場第35位亞細(xì)亞總經(jīng)理王遂舟獲得年度全國十大杰出青年殊榮，被選為全國第八屆人大代表營業(yè)面積達(dá)1.2萬平方米的鄭州亞細(xì)亞零售商場正式開業(yè)，由王遂舟出任商場總經(jīng)理，當(dāng)年年底銷售額達(dá)到9000萬元雙擊添加標(biāo)題文字亞細(xì)亞在海南成立了海南亞細(xì)亞商聯(lián)經(jīng)營總公司，王遂舟遙控指揮鄭亞集團(tuán)，從此鄭亞集團(tuán)及鄭亞商場更是陷入混亂1994年秋亞細(xì)亞總公司董事長易人，產(chǎn)生股權(quán)糾紛，從此鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)陷入癱瘓1995年初王遂舟辭去亞細(xì)亞商業(yè)經(jīng)營總公司總經(jīng)理及鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)股份有限公司總經(jīng)理職務(wù)，退隱養(yǎng)病1997年“大本營”鄭亞商場宣布面向全國重新招商，亞細(xì)亞集團(tuán)激情燃盡，僅剩少人問津的殘磚破瓦。最終全面瓦解！2000年建在流沙上的高樓大廈“亞細(xì)亞現(xiàn)象”的深度剖析內(nèi)控設(shè)置漏洞分析人事管理經(jīng)營理念企業(yè)框架戰(zhàn)略決策貿(mào)然經(jīng)營連鎖商業(yè)，缺少職業(yè)化系統(tǒng)化訓(xùn)練缺少對國際最新商業(yè)趨勢的系統(tǒng)了解和清醒認(rèn)識，把連鎖經(jīng)營粗淺的理解成規(guī)模的擴(kuò)大，重?cái)?shù)量輕質(zhì)量企業(yè)發(fā)展貪大圖快戰(zhàn)略決策以貌取人隨意用人任人唯親家天下缺乏溝通和人性化的半軍事化管理人事管理營銷是重點(diǎn)但不是全部攘外必先安內(nèi)企業(yè)發(fā)展不等同于規(guī)模的擴(kuò)張堅(jiān)持互利共贏經(jīng)營理念企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)經(jīng)營管理無章法無合理權(quán)責(zé)關(guān)系，盲目按個人意志行使權(quán)力企業(yè)框架人事政策：以貌取人、隨意用人、任人唯親、家天下、缺乏溝通和人性化的半軍事化管理。風(fēng)險(xiǎn)評估：集體管理層的思想缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，抗風(fēng)險(xiǎn)能力極低。信息溝通：信息收集幾乎不存在，信息成為管理層的話筒?？刂苹顒樱赫吆统绦蛎鎸?shí)亡。監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性。經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀：經(jīng)營者通過注冊公司、關(guān)聯(lián)交易賺取利潤。董事會形同虛設(shè)：董事會很少召集董事們就重大決策進(jìn)行表決，凡事都有總經(jīng)理一人拍板。產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷與不足曇