第四章2 生產過程的核算

第三節(jié)生產過程的核算一、生產過程的概述二、材料費用的核算三、工資及應付福利費的核算四、固定資產折舊的核算五、其它費用的核算六、制造費用的核算七、產品成本的計算和核算一、生產過程概述生產階段的主要經濟業(yè)務：1、

歸集生產經營過程中所發(fā)生的生產經營管理費用。2、計算產品的實際生產成本。（一）成本與費用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。成本：是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。成本是對象化的費用——計入成本的費用即生產成本（誰受益誰負擔）生產經營過程中所發(fā)生的費用

本期歸集

使用范圍材料耗費

生產成本

生產一線人工費用

制造費用

車間固定資產損耗

管理費用

總廠利息支出

財務費用

總廠籌資其它支出營業(yè)費用銷售環(huán)節(jié)計入成本的費用計入損益的費用生產成本直接材料直接人工間接費用

（制造費用）期間費用管理費用財務費用營業(yè)費用費用（二）費用的分類A.車間及生產一線所發(fā)生費用——產品的成本

★生產費用：制造業(yè)企業(yè)在生產產品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現的生產耗費?！锷a成本（制造成本）：企業(yè)為生產一定種類和數量的產品所支出的生產費用總和對象化于產品九形成了產品的生產成本。B.廠部發(fā)生的費用——期間費用的基本內容二、生產過程應設置的賬戶制造費用本期發(fā)生的制造費用按比例結轉轉入生產成本生產成本期初在產品實際成本本期直接材料直接人工費用轉入制造費用結轉已完工產品的實際成本期末在產品實際成本無余額“生產成本”歸集為生產產品所發(fā)生的一切費用，計算產品實際生產成本的賬戶。

“制造費用”核算車間為組織和管理生產而發(fā)生的各項間接費用。

3.生產費用的組成內容管理費用本期發(fā)生的企業(yè)管理費用期末結轉轉入本年利潤財務費用本期發(fā)生籌資費用期末結轉轉入本年利潤無余額無余額“管理費用”核算企業(yè)為組織和管理生產而發(fā)生的各項費用。

“財務費用”核算企業(yè)為籌資而發(fā)生的各項利息費用及手續(xù)費。

（一）材料費用的核算1、根據材料耗用匯總表，結轉材料的實際成本。借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料（二）人工費用的核算應付工資1、應付職工的工資2、實際支付給職工的工資應付未付的款項生產成本制造費用管理費用1、生產工人工資1、車間管理人員工資1、廠部管理人員工資現金2、支付職工工資1、工資費用的核算會計處理：1、分配結轉工資費用：借：生產成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬2、支付工資：借：應付職工薪酬貸：庫存現金2、應付福利費福利費是企業(yè)準備用于單位職工福利方面的資金，是按照工資總額的一定比例提取的。福利費按照工資總額的14%提取。設置的會計科目：“應付福利費”1、提取應付福利費：

借：生產成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬

2、支付福利費：

借：應付職工薪酬貸：庫存現金（銀行存款）（三）固定資產折舊的核算固定資產——使用期較長，較之較高，在使用的過程中實物形態(tài)保持不變的資產。累計折舊——反映固定資產的損耗價值固定資產（原值）增加期末固定資產原值折舊增加累計折舊期末累計折舊額固定資產凈值=固定資產原值-累計折舊月末計算提取本月車間、廠部用固定資產折舊。※固定資產折舊性質：固定資產在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產更新時補償?！叟f的提取方法：每月末，根據下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當月費用。

每月提取折舊額=固定資產賬面原值×規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產”賬戶。※關于“累計折舊”賬戶的重要說明

提取固定資產折舊時分錄：

借：制造費用管理費用貸：累計折舊（四）其它費用的核算其它費用的支出——按權責發(fā)生制——歸集本期費用1.本期支出，本期受益

本期費用負擔

2.本期支出，本期及以后分期受益待攤費用攤銷應有本期負擔的部分3.應由本期負擔但尚未支付銀行存款預提費用期末尚未攤銷數預提應有本期負擔的部分期末已預提但未支付

對按照權責發(fā)生制確認費用做法的理解

權責發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認費用的，而不考慮款項的具體支付時間?？铐椀闹Ц镀谂c受益期一般有三種情況：◆支付期與其受益期一致；

用現金購買車間用辦公用品。借：制造費用900貸：庫存現金900◆支付期在先，受益期在后；

1、支付預訂明年報刊費。

借：待攤費用12000貸：銀行存款12000

※先記入“待攤費用”