會(huì)計(jì)學(xué)課件-帳務(wù)處理程序

帳務(wù)處理程序一、帳務(wù)處理程序的意義二、賬憑證帳務(wù)處理程序三、總記賬憑證帳務(wù)處理程序四、科目匯總表帳務(wù)處理程序五、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序六、日記總帳帳務(wù)處理程序一、帳務(wù)處理程序的意義（一）帳務(wù)處理程序的含義

——也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式、會(huì)計(jì)核算組織程序，指會(huì)計(jì)憑證、帳簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表、記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)、格式和各種憑證間的關(guān)系。會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、格式和各種賬簿間的關(guān)系。報(bào)表組織：會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)、格式、編制依據(jù)及報(bào)表間的關(guān)系。記賬程序和方法：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的順序和方法。（二）帳務(wù)處理程序的意義（三）帳務(wù)處理程序的種類(lèi)1.記賬憑證賬務(wù)處理程序

2.科目匯總表賬務(wù)處理程序

3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

4.日記總賬賬務(wù)處理程序。

5.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序1.提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率2.正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供全面、正確、及時(shí)、清晰的核算資料3.減少會(huì)計(jì)人員的工作量，節(jié)省人力和物力（四）制定帳務(wù)處理程序應(yīng)遵循的原則1.要與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、多少相適應(yīng)

2.要盡可能簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率，節(jié)省核算費(fèi)用

3.要保證全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確、清晰地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料，滿足投資者、債權(quán)人、主管部門(mén)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要

4.要有利于會(huì)計(jì)人員的分工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責(zé)任制二、記帳憑證帳務(wù)處理程序（一）特點(diǎn)

直接根據(jù)各種記帳憑證逐筆登記總分類(lèi)帳。

記帳憑證帳務(wù)處理程序，是帳務(wù)處理程序中最基本的一種帳務(wù)處理程序，其他各種帳務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。（二）憑證和帳簿設(shè)置1.記帳憑證帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種2.記帳憑證帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿

①現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳一般都采用三欄式。

②總分類(lèi)帳也采用三欄式，并按每一總分類(lèi)帳科目開(kāi)設(shè)帳頁(yè)。

③明細(xì)分類(lèi)帳則可以根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式（三）程序流程憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤會(huì)計(jì)報(bào)表⑥報(bào)表組織

日記帳核對(duì)①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；

②根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、外幣存款日記帳；

③根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證和原始憑證或匯總原始憑證（原始憑證匯總表），逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)帳；

④根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，逐筆登記總分類(lèi)帳；

⑤月末將總分類(lèi)帳與日記帳、明細(xì)分類(lèi)帳相核對(duì)；

⑥月末根據(jù)總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳及其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。說(shuō)明：（四）優(yōu)缺點(diǎn)及適用性1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，層次清楚，易于理解，總分類(lèi)帳較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)。

2.缺點(diǎn)：由于總分類(lèi)帳是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記的，登記總分類(lèi)帳的工作量大（這種帳務(wù)處理程序登記總分類(lèi)帳的工作量最大）。

3.適用：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)甚少、憑證不多的小型經(jīng)濟(jì)單位。

三、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序（一）特點(diǎn)

定期（5天或10天）將全部記帳憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分別歸類(lèi)編制成匯總記帳憑證，然后根據(jù)匯總記帳憑證匯總登記總分類(lèi)帳。（二）憑證和帳簿設(shè)置1.匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，以后者作為總分類(lèi)帳登記的直接依據(jù)。2.匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿

①現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳一般都采用三欄式。

②總分類(lèi)帳也采用三欄式，并按每一總分類(lèi)帳科目開(kāi)設(shè)帳頁(yè)。

③明細(xì)分類(lèi)帳則可以根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式（三）匯總記帳憑證的編制方法1.匯總收款憑證按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總收款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2.匯總付款憑證按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總付款憑證，它匯總了一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。3.匯總轉(zhuǎn)帳憑證

按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的一種匯總轉(zhuǎn)帳憑證。

（四）總賬登記方法1.在匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序下，總分類(lèi)帳的登記是在月末根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類(lèi)帳的借方，以及其他有關(guān)帳戶(hù)的貸方；2.根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類(lèi)帳的貸方，以及其他有關(guān)帳戶(hù)的借方；3.根據(jù)匯總轉(zhuǎn)帳憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類(lèi)帳中匯總轉(zhuǎn)帳憑證設(shè)證帳戶(hù)的貸方，以及其他有關(guān)帳戶(hù)的借方。（五）程序流程憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)核對(duì)報(bào)表組織①②③④⑤⑤會(huì)計(jì)報(bào)表④1⑥④2匯總記賬憑證記賬程序

日記帳（六）優(yōu)缺點(diǎn)及適用性1.優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總帳登記工作量，而且根據(jù)對(duì)方科目匯總編制匯總記帳憑證，還可以反映帳戶(hù)之間的帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，總賬的分析力強(qiáng)。2.缺點(diǎn)：編制較難，復(fù)雜，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較零星，同一貸方科目的轉(zhuǎn)帳憑證為數(shù)不多時(shí)，那么，由于增加了匯總記帳憑證的匯總和填制工作量，簡(jiǎn)化總帳的登記工作量作用就不明顯；另外，轉(zhuǎn)帳憑證根據(jù)每一貸方科目進(jìn)行分類(lèi)、匯總，而不是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)、匯總，不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理的分工。3.適用：在手工會(huì)計(jì)下它適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的中型經(jīng)濟(jì)單位。四、科目匯總表帳務(wù)處理程序（一）特點(diǎn)

定期（5天或10天）將全部記帳憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類(lèi)帳。（二）憑證和帳簿設(shè)置1.科目匯總表帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證

——同記帳憑證帳務(wù)處理程序

2.科目匯總表證帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿

——同記帳憑證帳務(wù)處理程序（三）科目匯總表的編制方法

根據(jù)記帳憑證，按照相同的科目歸類(lèi)，定期（5天或10天）匯總每一科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫(xiě)在表內(nèi)的相關(guān)欄內(nèi)。

憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)報(bào)表組織①②③⑤⑤會(huì)計(jì)報(bào)表⑥科目匯總表④1④2（四）程序流程記賬程序

日記帳核對(duì)1.優(yōu)點(diǎn)：帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，運(yùn)用起來(lái)也很簡(jiǎn)便，總帳是匯總登記的，而且只登記各帳戶(hù)借貸方的發(fā)生額，記帳工作可大大簡(jiǎn)化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量越大，效果就越明顯；同時(shí)，通過(guò)編制科目匯總表，可進(jìn)行試算平衡，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，予以糾正；總賬分析力減弱。2.缺點(diǎn)：與匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序相比，它不能反映帳戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查。3.適用：在手工會(huì)計(jì)下它適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的大型經(jīng)濟(jì)單位。（五）優(yōu)缺點(diǎn)及適用性五、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序（一）特點(diǎn)

現(xiàn)金、銀行存款日記帳均采用多欄式，對(duì)于收付款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記帳的記錄登記相關(guān)的總帳。對(duì)于轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，當(dāng)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少時(shí)可以根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總帳;當(dāng)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以定期（5天或10天）將全部轉(zhuǎn)帳憑證編制成轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表，然后根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表匯總登記總帳。（二）憑證和帳簿設(shè)置1.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證

→同記帳憑證帳務(wù)處理程序

2.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿

（三）轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表的編制方法同前科目匯總表帳務(wù)處理程序

憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬(出納業(yè)務(wù)賬)報(bào)表組織①②③⑤會(huì)計(jì)報(bào)表⑥科目匯總表④1④2（四）程序流程多欄式日記賬⑦核對(duì)記賬程序（五）優(yōu)缺點(diǎn)及適用性1.優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總帳的登記工作量，對(duì)于收付款業(yè)務(wù)還可反映帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。2.缺點(diǎn)：轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)不能反映帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于經(jīng)濟(jì)分析，同時(shí)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多時(shí)，日記帳的專(zhuān)欄欄次過(guò)多，尤其多欄式外幣日記帳更是如此，帳頁(yè)太長(zhǎng)，不便于記帳。3.適用：運(yùn)用會(huì)計(jì)科目較少，業(yè)務(wù)量較小，收、付款業(yè)務(wù)相對(duì)較多的小型經(jīng)濟(jì)單位。六、日記總帳帳務(wù)處理程序（一）特點(diǎn)

把總帳和日記帳結(jié)合起來(lái)，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都根據(jù)原始憑證（或記帳憑證），直接在日記總帳上同時(shí)進(jìn)行序時(shí)和分類(lèi)登記。（二）憑證和帳簿設(shè)置1.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證

→同記帳憑證帳務(wù)處理程序2.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿格式如下：（三）程序流程憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬