企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與評價

基于風(fēng)險的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與評價

目錄1.內(nèi)控是什么？1.1國際大背景、國內(nèi)大環(huán)境1.2首先是一個會計(jì)問題1.3現(xiàn)在是一個管理問題1.4體現(xiàn)的是監(jiān)管要求1.5內(nèi)部控制是什么？1.6內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu)1.7內(nèi)部控制應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向1.8重點(diǎn)在于兩個方面1.9什么是財務(wù)報告內(nèi)部控制1.10什么是財務(wù)內(nèi)部控制2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部控制如何建？4.內(nèi)部控制如何評？1.1國際大背景、國內(nèi)大環(huán)境1992年1.COSO發(fā)布內(nèi)部控制框架2001年2.世界范圍內(nèi)的會計(jì)丑聞2002年3.美國頒布薩班斯法案2003年4.在美上市中國企業(yè)開始做內(nèi)控2004年5.COSO發(fā)布全面風(fēng)險管理框架2006年6.國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引2008年7.財政部、證監(jiān)會發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年8.財政部、證監(jiān)會發(fā)布內(nèi)控配套指引2011年9.上市公司開始執(zhí)行內(nèi)控相關(guān)文件2012年5月10.財政部、國資委68號文件內(nèi)部控制起源于會計(jì)問題起源于會計(jì)非常重視會計(jì)與財務(wù)問題1.2首先是一個會計(jì)問題1.3現(xiàn)在是一個管理問題內(nèi)控建設(shè)不僅僅是財務(wù)部門的事情所有部門參加若一個企業(yè)需要去建立很多制度說明原來管理不善一個部門牽頭1.4體現(xiàn)的是監(jiān)管要求要求企業(yè)對內(nèi)部控制自我評價企業(yè)按照18個指引完善內(nèi)控內(nèi)控要接受國資委檢查體現(xiàn)監(jiān)管要求要向監(jiān)管部門提出，并且要拿出確鑿的證據(jù)來說明自己做得好。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)定義？通俗來說？內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制與效率的關(guān)系與現(xiàn)有管理體系之間的關(guān)系1.5內(nèi)部控制是什么？跨層級權(quán)限跨部門職責(zé)跨崗位流程流程操作表單1.權(quán)限手冊2.權(quán)限一統(tǒng)到底還是逐級管理？3.與財務(wù)相關(guān)的權(quán)限逐一梳理。1.明確部門職責(zé)2.部門職責(zé)必須有執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)1.會計(jì)流程2.財務(wù)流程1.表單的標(biāo)準(zhǔn)化2.填寫依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化3.勾稽關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)化1.6內(nèi)部控制的層級結(jié)構(gòu)1.7內(nèi)部控制應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向會計(jì)核算財務(wù)管理戰(zhàn)略戰(zhàn)略內(nèi)控運(yùn)營運(yùn)營內(nèi)控財務(wù)內(nèi)控財務(wù)報告內(nèi)控1.8重點(diǎn)在于兩個方面1.沒有制度意味著沒有內(nèi)控2.沒有記錄意味著沒有執(zhí)行不能用結(jié)果證明過程，要用過程保證結(jié)果不能用沒有出過事來作為管理完善的措辭只有管理制度規(guī)范化才能促使管理扁平化內(nèi)部控制目標(biāo)在于風(fēng)險管理1.9什么是財務(wù)報告內(nèi)部控制國有企業(yè)的監(jiān)管重點(diǎn)。央企內(nèi)部控制建設(shè)“以提高經(jīng)營效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)，以財務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動為重點(diǎn)?！必攧?wù)部門根據(jù)決策層要求需要履行的職責(zé)。1.10什么是財務(wù)內(nèi)部控制目錄1.內(nèi)部控制是什么？2.內(nèi)控要求做什么？2.1內(nèi)部控制基本規(guī)范2.2內(nèi)部控制的原則2.3內(nèi)部控制的方法2.4內(nèi)部控制應(yīng)用指引3.內(nèi)部控制如何建？4.內(nèi)部控制如何評？2.1內(nèi)部控制基本規(guī)范第一章總則，包括定義、原則、要素等；第二章內(nèi)部環(huán)境，包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、觀念文化等；第三章風(fēng)險評估，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等；第四章控制活動，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等；第五章信息與溝通，包括內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；第六章內(nèi)部監(jiān)督，包括對建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督；第七章附則。2.1.1內(nèi)部控制的原則一般包括計(jì)劃與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與驗(yàn)收、執(zhí)行與記錄。會計(jì)的核算是規(guī)范的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。規(guī)范核算是規(guī)避風(fēng)險的手段；核算包括原始憑證的產(chǎn)生、傳遞、從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到報表四個環(huán)節(jié)。運(yùn)營分析控制績效考評控制預(yù)算控制給誰做分析？分析什么？如何分析？如何報告？要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。要用制度做預(yù)算的事情。資產(chǎn)產(chǎn)生時的賬實(shí)相符；資產(chǎn)持有期間的賬實(shí)相符；資產(chǎn)實(shí)物管理；往來資產(chǎn)對賬、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)。2.1.2內(nèi)部控制主要方法常見風(fēng)險控制方法2.2指引文件目錄2.2指引總體解讀1.指引的要求是不是太粗略？2.規(guī)定容易達(dá)到還是不容易？3.是強(qiáng)制性的還是指導(dǎo)性的？4.指引本身是否可以作為認(rèn)定缺陷的標(biāo)準(zhǔn)？2.2.1組織架構(gòu)1.組織結(jié)構(gòu)圖、部門職責(zé)、崗位說明書，有董事會、監(jiān)事會的，還應(yīng)該明確職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則；2.重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（三重一大）的標(biāo)準(zhǔn)及集體決策或聯(lián)簽制度；3.權(quán)限指引；4.擁有子公司的，應(yīng)該制定子公司管理制度，至少包含發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系等事項(xiàng)；5.對上述事項(xiàng)進(jìn)行定期評估。2.2最低工作要求2.2.2發(fā)展戰(zhàn)略——制定戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)1.戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑；2.全面預(yù)算應(yīng)該和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相互銜接；3.制定發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施；4.對發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，根據(jù)需要做出調(diào)整。2.2最低工作要求2.2.3人力資源1.建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理制度；2.制定年度人力資源需求計(jì)劃；企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度；3.應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同；對于掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)有保密協(xié)議；試用期和崗前培訓(xùn)制度；應(yīng)該有輪崗制度；4.對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)；5.建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施；6.定期評估計(jì)劃執(zhí)行情況及人力資源管理經(jīng)驗(yàn)。

2.2最低工作要求2.2.4社會責(zé)任1.建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度；設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)；2.重視崗位培訓(xùn)，特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度；3.建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度；4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約制度，強(qiáng)化宣傳教育，建立三廢回收利用制度；建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度；5.與職工簽署勞動合同。2.2最低工作要求2.2.5企業(yè)文化1.確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分；2.建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評估責(zé)任制；2.2最低工作要求2.2.6資金活動1.科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求;2.籌資應(yīng)該嚴(yán)格論證并且經(jīng)過審批；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。并按照權(quán)限審批；4.主要是兩個層面的制度，一個是涉及到日常資金的管理，一個是涉及到資金的調(diào)度問題。2.2最低工作要求2.2.7采購1.完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，明確請購、審批、購買（不同的方式）、驗(yàn)收、付款、采購后評估、退貨等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)；

2.企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，人員應(yīng)該輪崗、不能一人辦理全過程；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，2.2最低工作要求2.2.8資產(chǎn)1.資產(chǎn)投保；2.規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求；3.固定資產(chǎn)管理制度和目錄，規(guī)范取得、驗(yàn)收、使用維護(hù)、修理、改造、投保、抵押、清查、處置等；4.無形資產(chǎn)管理制度，明確取得、驗(yàn)收、使用、權(quán)證、升級、抵押、清查、處置等；2.2最低工作要求2.2.9銷售業(yè)務(wù)1.全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，包括市場調(diào)查、定價、信用政策、銷售合同、發(fā)票、售后服務(wù)等；2.建立應(yīng)收賬款管理制度，明確守信、催收、獎懲、對賬、壞賬；3.票據(jù)管理制度2.2.10研究與開發(fā)1.制定研發(fā)計(jì)劃；2.強(qiáng)化全過程管理，包含立項(xiàng)申請、論證、審批、崗位責(zé)任制、過程跟蹤、外協(xié)管理、成果驗(yàn)收、保密、核心人員的管理、成果保護(hù)、研發(fā)評估等；2.2最低工作要求2.2.11工程項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)范項(xiàng)目建議書、可行性研究、決策、開工前手續(xù)辦理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算、工程過程管理、監(jiān)理、工程變更、結(jié)算、結(jié)算審計(jì)、決算、交付資產(chǎn)、工程歸檔、后評估。2.2.12擔(dān)保如果有此權(quán)力。要有嚴(yán)格的制度。2.2最低工作要求2.2.13業(yè)務(wù)外包1.常見的業(yè)務(wù)外包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和承包方選擇、過程控制等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控2.2.14財務(wù)報告1.會計(jì)核算辦法2.財產(chǎn)清查制度；3.財務(wù)分析方法和制度；2.2最低工作要求2.2.15全面預(yù)算1.全面預(yù)算管理制度，明確明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法、預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況分析及報告、對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎有懲、獎懲分明2.2.16合同管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、文本管理、合同專用章、審批、保密、執(zhí)行發(fā)起、臺帳記錄、合同變更、執(zhí)行結(jié)束、歸檔、借閱、執(zhí)行情況評估等。2.2最低工作要求2.2.17內(nèi)部信息傳遞1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報告管理，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等；2.舉報制度；2.2.18信息系統(tǒng)1.信息系統(tǒng)規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排、過程管理；2.信息系統(tǒng)歸口管理；3.信息系統(tǒng)管理制度，明確授權(quán)、保密、泄密責(zé)任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)備份、服務(wù)器管理等；4.信息系統(tǒng)操作規(guī)范。2.2最低工作要求目錄1.內(nèi)部控制是什么？2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部控制如何建？3.1牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳細(xì)實(shí)施方案3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價3.4建設(shè)階段工作成果4.內(nèi)部控制如何評？內(nèi)部控制項(xiàng)目的總體原則領(lǐng)導(dǎo)重視、中層主導(dǎo)、骨干參與3.1牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳細(xì)實(shí)施方案內(nèi)部控制項(xiàng)目工作方案1.項(xiàng)目總目標(biāo)2.項(xiàng)目任務(wù)分解3.項(xiàng)目職責(zé)分配4.項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)5.項(xiàng)目工作機(jī)制6.項(xiàng)目時間要求3.1牽頭部門負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目詳細(xì)實(shí)施方案組織架構(gòu)制度/辦法/流程至少包括的內(nèi)容指引依據(jù)備注牽頭部門參與部門時間要求公司章程

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。若只有執(zhí)行董事、監(jiān)事的，應(yīng)有其職權(quán)、任職資格、工作程序等方面的相關(guān)規(guī)定；若無董事（會）、監(jiān)事（會）則不適用。

董事會相關(guān)規(guī)定董事會職權(quán)

董事任職資格

董事會議事規(guī)則

董事會工作程序

監(jiān)事會相關(guān)規(guī)定監(jiān)事會職權(quán)

監(jiān)事任職條件

監(jiān)事會議事規(guī)則

監(jiān)事會工作程序

專門委員會相關(guān)規(guī)定各專門委員會職責(zé)權(quán)限董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。如設(shè)置專門委員會則應(yīng)予以明確規(guī)定

各專門委員會任職資格

各專門委員會議事規(guī)則

各專門委員會工作程序

“三重一大”的相關(guān)規(guī)定“三重一大”的界定標(biāo)準(zhǔn)第五條企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。"三重一大"指重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，其具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際自行確定。

“三重一大”的集體決策或聯(lián)簽制度

組織結(jié)構(gòu)圖

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。一定要與與現(xiàn)狀相符

部門職責(zé)

明確企業(yè)各種業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對應(yīng)的負(fù)責(zé)部門

崗位說明書

權(quán)限指引

同一事項(xiàng)不同金額的審批權(quán)限

定期評估制度定期（至少X年）檢查組織架構(gòu)是否有調(diào)整；第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。組織架構(gòu)調(diào)整時應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工、職代會的意見，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。相應(yīng)制度、內(nèi)控手冊應(yīng)及時更新。

舉例3.2參與部門在職責(zé)范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設(shè)工作四個層面的制度與管理梳理3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價示例所有開具的貸項(xiàng)通知單都已記錄發(fā)票都已記錄在適當(dāng)期間。貸項(xiàng)通知單都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款依照采用的會計(jì)政策反映現(xiàn)存的營業(yè)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況現(xiàn)金收款記錄在收到的時期內(nèi)準(zhǔn)確地輸入現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)以待處理所有的現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)已輸入以待處理現(xiàn)金收款的數(shù)據(jù)是真實(shí)的，且僅輸入以待處理一次應(yīng)收賬款的及時足額收回。只有真實(shí)有效的變更才可記入顧客主文檔所有的顧客主文檔的真實(shí)的變更已輸入及處理顧客主文檔的變更是準(zhǔn)確的及時處理顧客主文檔的變更確保顧客主文檔數(shù)據(jù)及時更新3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價由管理當(dāng)局批準(zhǔn)訂單的價格及銷售條款訂單或取消的訂單已準(zhǔn)確輸入所有從顧客接到的訂單已經(jīng)輸入及處理僅輸入及處理有效的訂單。使用經(jīng)核準(zhǔn)的交易條款及價格開具發(fā)票發(fā)票已經(jīng)準(zhǔn)確地計(jì)算并記錄。貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已準(zhǔn)確地計(jì)算和記錄所有已發(fā)貨的貨物均已開具發(fā)票。所有退貨的貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已依照組織政策執(zhí)行。發(fā)票代表有效的發(fā)貨所有貸項(xiàng)通知單均與退貨或其它有效的調(diào)整有關(guān)所有開具的發(fā)票都已記錄銷售流程細(xì)化目標(biāo)舉例風(fēng)險發(fā)生可能性評級發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)／定義低即使不采取措施，風(fēng)險幾乎也不帶來損失中不采取措施，風(fēng)險就會造成損失高不采取措施，風(fēng)險很容易造成損失風(fēng)險影響程度評級影響程度標(biāo)準(zhǔn)／定義低不采取措施，風(fēng)險損失不對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響中不采取措施，風(fēng)險損失對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響高不采取措施，風(fēng)險損失對資源造成巨大浪費(fèi)3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價風(fēng)險評估的兩個維度3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價987654321123456789高需要行動低監(jiān)督/重新部署?中等密切監(jiān)督/確定和準(zhǔn)備影響程度可能性風(fēng)險坐標(biāo)圖3.3以目標(biāo)風(fēng)險與內(nèi)控的匹配為基礎(chǔ)做好成果評價目標(biāo)編號控制目標(biāo)風(fēng)險描述

控制活動編號

控制活動

控制方法控制類型控制頻率控制證據(jù)

控制文件的名稱評價與結(jié)論2.3項(xiàng)目成本預(yù)算的編制由獨(dú)立于生產(chǎn)部門的部門完成生產(chǎn)項(xiàng)目成本預(yù)算編制人，由項(xiàng)目承擔(dān)單位指定，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本預(yù)算的具體編制和預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整工作，并對編制質(zhì)量負(fù)責(zé)。人工預(yù)防性隨時成本預(yù)算表成本預(yù)算管理辦法現(xiàn)有的項(xiàng)目成本預(yù)算是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，且沒有獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫，成本預(yù)算在成本控制中的作用受限。風(fēng)險控制矩陣3.4建設(shè)階段工作成果1.環(huán)境層面文件匯編；2.財務(wù)文件匯編3.人力資源文件匯編4.采購文件匯編。。。。1.基本規(guī)范2.組織架構(gòu)3.發(fā)展戰(zhàn)略4.企業(yè)文化。。。。1.控制目標(biāo)2.風(fēng)險描述3.控制活動4.控制評價。。。。制度匯編流程手冊風(fēng)控矩陣132項(xiàng)目工作成果目錄1.內(nèi)部控制是什么？2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部控制如何建？4.內(nèi)部控制如何評？2.1內(nèi)控自評前提2.2內(nèi)控自評工作方案2.3內(nèi)控自評方法2.4風(fēng)險事項(xiàng)數(shù)據(jù)庫的更新2.5對制度建設(shè)的評審2.6對制度執(zhí)行的評審2.7內(nèi)部評價的工作底稿2.8內(nèi)控缺陷2.9內(nèi)控優(yōu)化4.1內(nèi)控自評前提1.制定評價工作方案，明確：評價范圍工作任務(wù)人員組織進(jìn)度安排費(fèi)用預(yù)算報經(jīng)董事會或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。4.2內(nèi)控自評工作方案2.組成評價工作組：2.1企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作。2.2評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.3企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價。2.4為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。4.2內(nèi)控自評工作方案3.應(yīng)用不同的評價方法4.3內(nèi)控自評方法2.