現(xiàn)金流量表編制說明

現(xiàn)金流量表編制說明現(xiàn)金流量表編制說明

一、1．1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）累計(jì)發(fā)生額+（其他業(yè)務(wù)收入-租金收入）-（應(yīng)收賬款期末借方余額-應(yīng)收賬款期初借方余額）-（應(yīng)收票據(jù)期末借方余額-期初借方余額）+（預(yù)收賬款期末貸方余額-期初貸方余額）+重新收回已原已核銷壞賬損失。1．2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=包括所有不屬于上述3個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金(可根據(jù)營業(yè)外收入除固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)處置收入以外的數(shù)據(jù)填列等填列，企業(yè)銀行賬戶日常存款利息收入也歸入本項(xiàng)目反映，但大額定期存單的利息收入在投資活動的現(xiàn)金流量中反映)。2．1購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=材料采購賬戶的本期借方發(fā)生額+應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）-（應(yīng)付賬款期末貸方余額-期初貸方余額）-（應(yīng)付票據(jù)期末貸方余額-期初貸方余額）+（預(yù)付賬款期末借方余額-期初借方余額）+委托加工材料賬戶借方發(fā)生額+（其他業(yè)務(wù)支出賬戶借方付現(xiàn)發(fā)生額-經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金）+制造費(fèi)用中低值易耗品及機(jī)物料消耗勞保用品支出+營業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用中的運(yùn)雜費(fèi)支出汽車修理費(fèi)支出（未設(shè)材料采購科目直接用原材料、包裝物、低值易耗品等存貨的科目的本期借方發(fā)生額）。2．2支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=除增值稅、所得稅外其他應(yīng)交稅金的借方發(fā)生額+其他應(yīng)交款中有關(guān)教育附加等地方規(guī)費(fèi)的付現(xiàn)發(fā)生額+管理費(fèi)用中的（稅金）。2．3支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=不包括在以上項(xiàng)目中的其他付現(xiàn)發(fā)生額(支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)支出、現(xiàn)金支付的待攤費(fèi)用等)。二、1．1收回投資所收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資貸方發(fā)生額+長期債權(quán)投資貸方發(fā)生額+短期投資貸方發(fā)生額。1．2處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理貸方（變價(jià)收入）+營業(yè)外收入（處置無形資產(chǎn)收入差額）+無形資產(chǎn)貸方（處置收入的賬面價(jià)）-固定資產(chǎn)清理借方（清理費(fèi)支出）。1．3收到與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=應(yīng)收股利貸方+應(yīng)收利息貸方。即上期已作收入但本期收到的現(xiàn)金股利和債券利息。2．1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=以下科目的借方發(fā)生額填列：工程物資、在建工程、應(yīng)付工資—工程人員工資、應(yīng)付福利費(fèi)—工程人員福利費(fèi)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用。如收到捐贈或收到外單位以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)作投資的應(yīng)減去（如果新增的固定資產(chǎn)即有需要安裝的資產(chǎn)又有不需要安裝的，就用固定的借方發(fā)生額減去在建工程的貸方發(fā)生額加上在建工程借方發(fā)生額）。2.2權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資借方發(fā)生額+短期投資—股票投資。2．3支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=本項(xiàng)目反映投資活動中墊付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。指應(yīng)收利息、應(yīng)收股利的借方發(fā)生額。2．4收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=專項(xiàng)應(yīng)付款貸方發(fā)生額+資本公積中的接受捐贈現(xiàn)金，企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生了銀行貸款等籌資活動的情況下發(fā)生了存款利息歸入本項(xiàng)目反映。2．5償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款借方發(fā)生額+長期借款（本金）的借方發(fā)生額+應(yīng)付債券（本金）借方發(fā)生額。2．6發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金=根據(jù)資本公積、長期應(yīng)付款等科目的借方發(fā)生額中的為發(fā)行股票、債券、或向金融機(jī)構(gòu)借款等籌資活動發(fā)生的各種費(fèi)用所支付的現(xiàn)金填列。2．7償付利息所支付的現(xiàn)金=根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)中的利息、應(yīng)付債券中的應(yīng)計(jì)利息、長期借款中的利息支付數(shù)填列。2．8支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=本項(xiàng)目反映企業(yè)上交的住房周轉(zhuǎn)金等其他籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付。三、1．1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的1．2以固定資產(chǎn)償還債務(wù)=應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付股利或利潤等科目借方中有關(guān)以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)部分。1．3以對外投資償還債務(wù)=短期投資、長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資貸方等有關(guān)償還債務(wù)而非收現(xiàn)金收回投資部份。2．1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：以凈利潤為起算點(diǎn),調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了投資活動和籌資活動收益和費(fèi)用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。主表“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”=補(bǔ)充資料中的“凈利潤”±“調(diào)節(jié)項(xiàng)目”的金額?？梢詮囊韵氯齻€(gè)層次分析：一、這筆業(yè)務(wù)是否影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如果不影響，繼續(xù)分析是否影響凈利潤，如果不影響，那么，凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量已經(jīng)相等，而不必調(diào)節(jié)。二、如果沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，但影響了凈利潤，也必須調(diào)節(jié)，而且應(yīng)找到相應(yīng)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，如果表中未列相應(yīng)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，可在“其他”項(xiàng)目填列或加項(xiàng)。三、如既不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，也不影響凈利潤，就要分析是否屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目之間的增減業(yè)務(wù)，如果是就應(yīng)同時(shí)調(diào)增調(diào)減，如果不是，而只是單項(xiàng)涉及某個(gè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，就必須在涉及的這個(gè)項(xiàng)目中剔除這筆業(yè)務(wù)。2．2計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬=應(yīng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備期末與期初數(shù)差額數(shù)填列。如本年度核算了部份壞賬應(yīng)加上核算的部份。增加填正數(shù)、減少填負(fù)數(shù)。2．3待攤費(fèi)用=只有預(yù)付數(shù)沒有攤銷數(shù)，應(yīng)填負(fù)數(shù)，如果只有攤銷數(shù)沒有預(yù)付數(shù)應(yīng)填正數(shù)，如果兩個(gè)都有就應(yīng)要看兩者之間的差額，如果預(yù)付大于攤銷數(shù)，則按大于的差額填負(fù)數(shù)，否則按小于的差額填正數(shù)。因此本項(xiàng)目也可按待攤費(fèi)用賬戶的期末數(shù)減期初數(shù)的差額填列。期末大于期初按大于的差額填負(fù)數(shù)，期末小于期初，按小于的差額填正數(shù)。2．4預(yù)提費(fèi)用=該項(xiàng)目填列時(shí)，應(yīng)根據(jù)屬于經(jīng)營活動的預(yù)提費(fèi)用提取數(shù)大于支付差額加上（或者提取數(shù)小于支付數(shù)的差額減去）投資活動的預(yù)提費(fèi)用提取數(shù)填列。2．5處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）=本項(xiàng)目應(yīng)按處置過程中的凈損失填正數(shù)，處置過程中的凈收益填負(fù)數(shù)，根據(jù)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中有關(guān)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失或收益填列。2．6固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=本項(xiàng)目內(nèi)容反映企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧、盤盈的凈損益。加上凈損失、減去凈利潤。2．7財(cái)務(wù)費(fèi)用=如果利潤表中沒有屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就按利潤表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用直接填列，如果有就減去經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如支付商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息、收入的日常銀行存款利息就屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，但銀行貸款利息支出不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量屬于籌資活動，大額的定期存款利息屬于投資活動。此項(xiàng)目應(yīng)先分清是否屬于經(jīng)營活動，屬于投資或籌資活動的利息支出應(yīng)加回，屬于投資活動的利息收入應(yīng)減去（如收入的子公司的借款利息收入）。2．8遞延稅款貸項(xiàng)=根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”的“遞延稅款”項(xiàng)目的年末數(shù)與年初數(shù)差額填列，如果在報(bào)表的資產(chǎn)方，年末大于年初，按大于的差額填正數(shù)，如反之填負(fù)數(shù)。如果在報(bào)的負(fù)債方。年末大于年初，按大于的差額填負(fù)數(shù)，反之填正數(shù)。2．9存貨=根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)目年末減年初的差額填列，如果年末大于年初則按大于的差額填負(fù)數(shù)，如果年末小于年初則按小于的差額填正數(shù)。2．10經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目=本項(xiàng)目的填列內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款。但不包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，因?yàn)檫@兩項(xiàng)屬于投資性應(yīng)收而非經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目。實(shí)際填列時(shí)最好將這四個(gè)項(xiàng)目的期末余額加在一起。再將期初余額加在一起，然后一次用期末減期初，如果期末大于期初則填負(fù)數(shù)，反之則填正數(shù)。2．11經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目=本項(xiàng)目列的內(nèi)容包括八項(xiàng)：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金（不含投資方向調(diào)節(jié)稅）、其他應(yīng)交款。填表時(shí)應(yīng)注意將以上八個(gè)項(xiàng)目期初期末余額加在一起，然后期末減期初，如果期末大于期初填正數(shù)，期末小于期初填負(fù)數(shù)。2．12現(xiàn)金流