中財-收入、費用、利潤(復習)省名師優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎?wù)n件市賽課百校聯(lián)賽優(yōu)質(zhì)課一等獎?wù)n件

§12收入、費用、利潤P250-272

●學習目標：本章闡述收入、費用、利潤及利潤分配內(nèi)容和核實方法。學習本章要求（1）了解收入概念、特點及分類，了解掌握收入確實認，掌握收入核實，尤其是主營業(yè)務(wù)收入核實。（2）了解費用確實認、分類及核實內(nèi)容，掌握費用核實和所得稅費用核實方法。（3）掌握利潤總額組成及核實方法。（4）了解利潤分配內(nèi)容和程序，掌握利潤分配核實方法。

●教學內(nèi)容：

收入費用所得稅費用利潤及利潤分配1/58§12.1收入

◆收入概念及分類◆收入確實認◆主營業(yè)務(wù)核實◆其它業(yè)務(wù)核實2/58

§12.1.1收入概念及其分類

1.概念

收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成、會造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。

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2.收入分類

（1）按照收入性質(zhì)分類商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入建造協(xié)議收入等

（2）按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分類

主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入4/58§12.1.2收入確認P252-253

1.銷售商品收入確實認：

銷售商品收入同時滿足以下條件，才能給予確認：

（1）企業(yè)已將商品全部權(quán)上主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;（2）企業(yè)既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制;（3）收入金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);（5）相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠地計量。

5/582.提供勞務(wù)收入確認

★企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠預計，應(yīng)該采取完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

★完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易完工進度確認收入與費用方法?！锾峁﹦趧?wù)交易結(jié)果能夠可靠預計，是指同時滿足以下條件：（1）收入金額能夠可靠地計量；（2）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（3）交易完工進度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生成本能夠可靠地計量。

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§12.1.3主營業(yè)務(wù)核實

1.通常情況下銷售商品收入處理

（1）實現(xiàn)銷售收入時借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（3）計算銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)交消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

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例.甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品成本為40元。甲企業(yè)會計處理以下：

——在辦妥托收手續(xù)時確認收入①借：應(yīng)收賬款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000②借：主營業(yè)務(wù)成本420000

貸：庫存商品420000

8/582.銷售商品包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回處理

（1）商業(yè)折扣(已前述)

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予價格扣除。銷售商品包括商業(yè)折扣，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后金額確定銷售商品收入金額。

（2）現(xiàn)金折扣(已前述)

現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為勉勵債務(wù)人在要求期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入當期損益(財務(wù)費用)。

實例：教材P396－397【例11－1（3）】9/58例.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價50000元，給予購貨方20%商業(yè)折扣，另要求現(xiàn)金折扣條件為3/10，2/20，n/30，適用增值稅率為17%。已辦妥托收手續(xù)。

①銷售時：

借：應(yīng)收賬款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入（5萬×80％）40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800②假如在10天內(nèi)收到貨款

借：銀行存款45396財務(wù)費用（46800×3%）1404貸：應(yīng)收賬款4680010/58③假如在11－20天內(nèi)收到貨款借：銀行存款45864財務(wù)費用（46800×2%）936貸：應(yīng)收賬款46800

④假如超出了現(xiàn)金折扣最終期限（20天后）

借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款4680011/58

（3）銷售折讓

☆銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予減讓。

注意：區(qū)分現(xiàn)金折扣和銷售折讓兩個概念。

☆銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入（除資產(chǎn)負債表日后事項外）。

注意：在會計實務(wù)中，銷售折讓可能發(fā)生在確認收入之前，也可能發(fā)生在確認收入之后。（1）若發(fā)生在確認收入之前，其處理只要扣除銷售折讓后凈額確認銷售收入即可，不需要專門作賬務(wù)處理。（2）若發(fā)生在確認收入之后，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期銷售收入。12/58☆實例：

例.甲企業(yè)銷售給C企業(yè)一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價為60000元，增值稅額為10200元，貨到后買方發(fā)覺商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5％折讓。試進行相關(guān)會計處理。

會計處理以下：

①銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款—C企業(yè)70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200

13/58②發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入（銷售折讓）（60000×5％）3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510貸：應(yīng)收賬款—C企業(yè)3510

③實際收到款項時：借：銀行存款（70200－3510）66690貸：應(yīng)收賬款—C企業(yè)6669014/58

（4）商品銷售退回

☆銷售退回是指企業(yè)售出商品，因為質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生退貨。

☆會計處理:（1）已確認收入售出商品退回

沖減當期收入,同時沖回成本（銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項除外）。假如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓，應(yīng)在退回當期一并調(diào)整。

（2）未確認收入售出商品退回

原分錄沖回:將已記入“發(fā)出商品”賬戶商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”賬戶。15/58

例：某企業(yè)12月18日銷售甲商品一批，售價50000元，增值稅8500元，成本26000元。協(xié)議要求現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，N／30。買方于12月27日付款，享受現(xiàn)金折扣1000元（假定計算折扣時不考慮增值稅）。年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被退回。試進行相關(guān)處理。16/58會計處理：（一）①08.12.18日銷售商品時：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本26000貸：庫存商品26000②08.12.27日收回貨款時：借：銀行存款57500財務(wù)費用1000貸：應(yīng)收賬款5850017/58會計處理：（二）③09.5.20銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500貸：銀行存款57500財務(wù)費用1000借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務(wù)成本26000

18/583.銷售商品采取預收款方式

——在發(fā)出商品時確認收入，預收貨款應(yīng)確認為負債。

例.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署協(xié)議，采取預收款方式向乙企業(yè)銷售一批商品。該批商品實際成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為800000元，增值稅額為136000元；乙企業(yè)應(yīng)在協(xié)議簽署時預付60%貨款（按銷售價格計算），剩下貨款于2個月后支付。

甲企業(yè)會計處理以下：

19/58（1）收到60%貨款時：

借：銀行存款480000

貸：預收賬款480000（2）發(fā)出商品,收到剩下貨款及增值稅稅款時：

借：預收賬款480000

銀行存款456000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000

借：主營業(yè)務(wù)成本600000

貸：庫存商品600000

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4.代銷商品處理

☆代銷商品是指委托方委托受托方代銷商品銷售方式。

☆代銷通常有兩種方式：視同買斷收取手續(xù)費

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（1）視同買斷方式

★是指由委托方和受托方簽署協(xié)議，委托方按協(xié)議收取所代銷貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間差額歸受托方全部。

★處理:在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。但若受托方?jīng)]有將商品售出時能夠?qū)⑸唐吠嘶亟o委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時能夠要求委托方賠償，那么委托方在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入。

22/58

例.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為100元／件，該商品成本60元／件，增值稅率17％。A企業(yè)收到B企業(yè)開來代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：售價10000元，增值稅1700元。B企業(yè)實際銷售時開具增值稅專用發(fā)票上注明：售價12000元，增值稅為2040元。23/58

A企業(yè)會計處理：（委托方）

（1）企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時借：委托代銷商品6000“發(fā)出商品”貸：庫存商品6000（2）企業(yè)收到代銷清單時借：應(yīng)收賬款—B企業(yè)11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700借：主營業(yè)務(wù)成本6000貸：委托代銷商品6000“發(fā)出商品”（3）收到B企業(yè)匯來貨款11700元時借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)1170024/58

B企業(yè)會計處理：（受托方）

（1）收到甲商品時借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000（2）實際銷售商品時借：銀行存款14040貸：主營業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2040借：主營業(yè)務(wù)成本10000貸：受托代銷商品10000借：受托代銷商品款10000貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè)10000（3）按協(xié)議價將款項付給A企業(yè)時借：應(yīng)付賬款—A企業(yè)10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款1170025/58

（2）收取手續(xù)費方式

——受托方依據(jù)所代銷商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費銷售方式.對受托方來說實際上是一個勞務(wù)收入。★處理：

①委托方在收到代銷清單時確認收入。

②受托方應(yīng)在商品銷售后,按協(xié)議或協(xié)議約定方法計算確定手續(xù)費確認收入.

★實例:

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例.假定上例中，B企業(yè)按每件100元價格出售給用戶，A企業(yè)按售價10％支付B企業(yè)手續(xù)費。B企業(yè)實際銷售時，即向買方開出一張增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲商品售價10000元，增值稅額1700元。A企業(yè)在收到B企業(yè)交來代銷清單時，向B企業(yè)開具一張相同金額增值稅專用發(fā)票。27/58A企業(yè)會計分錄：（委托方）

（1）A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時借：委托代銷商品6000“發(fā)出商品”貸：庫存商品6000（2）企業(yè)收到代銷清單時借：應(yīng)收賬款—B企業(yè)11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700借：主營業(yè)務(wù)成本6000貸：委托代銷商品6000“發(fā)出商品”借：銷售費用1000（手續(xù)費=10000×10％

）貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)1000（3）收到B企業(yè)支付貨款10700元（11700－1000）時借：銀行存款10700貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)1070028/58

B企業(yè)會計處理：（受托方）

（1）收到甲商品時借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000（2）實際銷售商品時借：銀行存款11700貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè)10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700（3）收到增值稅專用發(fā)票時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè)1700借：受托代銷商品款10000貸：受托代銷商品1000029/58（4）支付A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時借：應(yīng)付賬款—A企業(yè)11700貸：銀行存款10700主營業(yè)務(wù)收入（或其它業(yè)務(wù)收入）100030/585.售后回購處理

★售后回購，是指銷售商品同時，銷售方同意日后再將一樣或類似商品購回銷售方式。

★售后回購，實質(zhì)上一個融資行為，通常不應(yīng)該確認收入。

采取售后回購方式銷售商品，收到款項應(yīng)確認為負債；回購價格大于原售價，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

★實例.31/58

【例】5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為100萬元，增值稅額為17萬元。該批商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。

分析:相當于以存貨作抵押取得借款，回購價即到期支付本和息。

甲企業(yè)賬務(wù)處理以下：

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①5月1日發(fā)出商品時：

借：銀行存款1170000

貸：其它應(yīng)付款1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

借：發(fā)出商品800000

貸：庫存商品800000

②月末計提利息每個月利息支出＝（回購價110－售價100）÷月數(shù)5＝2（萬元）借：財務(wù)費用20000貸：其它應(yīng)付款20000

6－9月分錄同上。33/58

③9月30日回購商品時:(假定商品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付)借：庫存商品800000貸：發(fā)出商品800000

借：其它應(yīng)付款1100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）187000

貸：銀行存款1287000實例：教材P256

注意：有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，銷售商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理。34/586.銷售商品不符合收入確認條件處理

例.甲企業(yè)采取托收承付方式向丙企業(yè)銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為60000元。甲企業(yè)在售出該批商品時已得知丙企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了降低存貨積壓，同時也為了維持與丙企業(yè)長久以來建立商業(yè)關(guān)系，甲企業(yè)仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。假定甲企業(yè)銷售該批商品納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不考慮其它原因。

35/58甲企業(yè)賬務(wù)處理以下：

（1）發(fā)生商品時

借：發(fā)出商品60000

貸：庫存商品60000

借：應(yīng)收賬款17000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

（2）得知丙企業(yè)經(jīng)營情況出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，丙企業(yè)承諾近期付款時

借：應(yīng)收賬款l00000

貸：主營業(yè)務(wù)收入l00000

借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：發(fā)出商品60000

例：教材P256(7)36/58§12.1.5其它業(yè)務(wù)核實P256-257

★其它業(yè)務(wù)是指主營業(yè)務(wù)以外其它非主營業(yè)務(wù)，如企業(yè)銷售材料，無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供非工業(yè)性勞務(wù)等。其它業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日?；顒又写我獦I(yè)務(wù)。

★其它業(yè)務(wù)核實其它業(yè)務(wù)收入核實其它業(yè)務(wù)支出核實37/58★賬戶設(shè)置和賬務(wù)處理☆賬戶設(shè)置

“其它業(yè)務(wù)收入”、

“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶☆賬務(wù)處理:取得其它收入時：借：銀行存款等貸：其它業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)其它業(yè)務(wù)成本時：借：其它業(yè)務(wù)成本貸：相關(guān)科目（原材料、包裝物、銀行存款等）實例：教材257【例11－2】38/58

§12.2費用

P253-254

◆費用含義及其分類◆費用確實認◆費用核實

39/58§12.2.1費用含義及分類費用概念有廣義和狹義之分。狹義費用僅指與本期營業(yè)收入相配比那部分花費?！镔M用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生、會造成全部者權(quán)益降低、與向全部者分配利潤無關(guān)經(jīng)濟利益總流出?！锓诸惏雌浣?jīng)濟用途分:生產(chǎn)成本期間費用40/58§12.2.2費用確認

★費用確認普通標準

權(quán)責發(fā)生制標準和配比標準。

★確認方法：（1）按費用與收入因果關(guān)系確認（2）

按一定分配方式確認（3）直接確認

41/58

§12.2.4期間費用核實P258-260

1.管理費用核實★含義及內(nèi)容

含義是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生各種管理費用。

★內(nèi)容：包含企業(yè)在籌建期間發(fā)生創(chuàng)辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔企業(yè)經(jīng)費（包含行政管理部門職員薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包含董事會組員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源賠償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)修理費等。

42/58★“管理費用”賬戶及賬務(wù)處理：

實例說明：教材P258-2592.銷售費用核實★含義及內(nèi)容

含義:是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生各項費用。

內(nèi)容:包含企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量確保損失、運輸費、裝卸費等費用，以及企業(yè)發(fā)生為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機構(gòu)職員薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。（教材P258）

★“銷售費用”賬戶及賬務(wù)處理

實例說明：教材P258

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3.財務(wù)費用核實

★含義及內(nèi)容

含義是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生籌資費用。

內(nèi)容：包含利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣或收到現(xiàn)金折扣等.注意：發(fā)生借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)，應(yīng)該給予資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本,不包含在財務(wù)費用核實范圍。

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“財務(wù)費用”賬戶及賬務(wù)處理

實例說明：教材259-26044/58§12.3所得稅費用

◆所得稅費用核實方法◆當期所得稅費用

◆遞延所得稅費用

◆遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確實認及處理45/58

§12.4利潤及利潤分配

◆利潤◆利潤分配46/58

§12.4.1利潤

§12.4.1.1利潤組成

利潤是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果。

利潤包含收入減去費用后凈額、直接計入當期利潤利得和損失等。利潤總額組成：主要由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出等組成。

（1）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金和附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允變動價值收益＋投資收益

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（2）利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

上式中：☆營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系各項收入。包含處置非流動資產(chǎn)利得、罰款凈收入、政府補助收入等等?！顮I業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系各項支出。包含處置非流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出等等.48/58（3）凈利潤

凈利潤=利潤總額－所得稅費用§11.4.1.2營業(yè)外收支核實★賬戶設(shè)置：“營業(yè)外收入”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶

★賬務(wù)處理：

（1）發(fā)生營業(yè)外收入時：借：相關(guān)科目貸：營業(yè)外收入

（2）發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出貸：相關(guān)科目

實例：教材P261-26249/58§12.4.1.3利潤結(jié)轉(zhuǎn)

★賬戶設(shè)置：“本年利潤”賬戶

★會計處理：（1）結(jié)轉(zhuǎn)方法表結(jié)法賬結(jié)法

表結(jié)法：就是每個月結(jié)賬時經(jīng)過編制月份利潤表計算出本月利潤總額。損益類賬戶余額只在年末才結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

賬結(jié)法是指每個月月末將各損益類賬戶余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。50/58

賬務(wù)處理：

（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶）借：主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）公允價值變動損益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤

注意:“投資收益”和“公允價值變動損益”借方余額為凈損失,從貸方轉(zhuǎn)出.借:本年利潤貸:投資收益（凈損失）公允價值變動損益（凈損失）51/58（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用支出（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶）

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加銷售費用