會計核算系統(tǒng)設計

第五章會計核實系統(tǒng)設計第一節(jié)會計憑證設計一、會計憑證設計作用1.為統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務提供規(guī)范信息載體;2.有利于明確經(jīng)濟責任;3.有利于加強內(nèi)部控制,提升管理水平.二、會計憑證設計標準1.清楚性標準;2.經(jīng)濟性標準;3.統(tǒng)一性標準4.有利于加強內(nèi)部管理標準三、憑證設計任務和范圍包含自制原始憑證和記賬憑證（種類）

會計核算系統(tǒng)設計第1頁第五章會計核實系統(tǒng)設計四、原始憑證設計（一）原始憑證要素回想《會計學原理》本教材79頁（二）原始憑證設計步驟與方法1.依據(jù)業(yè)務管理和會計核實要求,確定原始憑證種類和內(nèi)容2.原始憑證格式和份數(shù)設計3.要求原始憑證傳遞程序4.建立原始憑證使用保管制度

（三）各種主要原始憑證設計“材料入庫單”、“限額領料單”、“銷貨發(fā)票”等格式見教材81－87頁

會計核算系統(tǒng)設計第2頁1.對外投資原始憑證設計

年月日單位：元投資項目和性質(zhì)被投資人投資依據(jù)或文件投資期限投資回報投資金額：大寫小寫審批人投資責任人財務責任人經(jīng)辦人

××企業(yè)對外投資付款申請單會計核算系統(tǒng)設計第3頁

收款收據(jù)

××證券企業(yè)××營業(yè)部年月日資金流水憑證資金賬號姓名銀行發(fā)生日期流水幣種上次金額此次金額發(fā)生金額備注發(fā)生金額（大寫）操作柜員審核客戶簽章會計核算系統(tǒng)設計第4頁

投資交割單

××證券企業(yè)買賣成交匯報書××股東代碼：委托人：資金賬號：成交日期：資金欄目性質(zhì)證券名稱協(xié)議號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額性質(zhì)證券名稱協(xié)議號平均價數(shù)量金額手續(xù)費印花稅過戶費通訊費應收/付金額當日發(fā)生金額總計應收/應付（累計應收－累計應付）：當日存入金額：當日取出金額：上日金額：當日金額：操作員委托人會計核算系統(tǒng)設計第5頁2.物資采購及入庫原始憑證設計

請購單

××企業(yè)材料（商品）請購單請購部門：年月日字第號材料種類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替換材料名稱可替換材料名稱需用日期預計到貨日期備注同意審核請購部門制單會計核算系統(tǒng)設計第6頁

詢/報價單

單號：發(fā)出日期：使用期限：□詢價□報價□詢價回復∕原詢價單號：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：發(fā)貨日期：發(fā)貨地址：交貨方式：運輸方式：銷售方式：銷售折扣：付款方式：付款折扣：貨款結算方式：運費負擔方式：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價稅率提議售價最低訂量包裝物處理方式備注：需方主管詢價人供方主管報價人會計核算系統(tǒng)設計第7頁

訂貨單

訂貨單號：訂貨日期：原訂貨單號：原訂貨日期：□新單□修改□取消頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：合同號：交貨方式：運輸方式：貨款結算方式：運費負擔方式：收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包數(shù)單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人會計核算系統(tǒng)設計第8頁

發(fā)貨單

發(fā)貨單號：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號：訂貨日期：頁次：收貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：需貨方編碼：單位名稱：地址：郵編：聯(lián)絡部門：電話：聯(lián)絡人：傳真：合同號：訂貨單執(zhí)行情況：□全部□部分交貨方式：運輸方式：運費負擔方式：發(fā)貨地址：預計收貨日期：收貨地址：序號商品代碼商品名稱規(guī)格型號等級產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計量單位數(shù)量無稅單價無稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方式：付款方式：累計銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉庫發(fā)貨人會計核算系統(tǒng)設計第9頁

收貨單

年月日編號：起運站車（船）號進貨單號供給單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗憑證號技術證實號付款方式材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本實際成本應收實收單價金額單價金額備注倉庫主管檢驗收貨核實制單會計核算系統(tǒng)設計第10頁

材料或商品驗收匯報單

收貨單位：倉庫：運輸工具：車（船）號：原發(fā)件數(shù)：重量：實收件數(shù)：實收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質(zhì)檢情況：責任人：經(jīng)辦人：企業(yè)科處理意見：責任人經(jīng)辦人驗收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號：制單日期：第號

會計核算系統(tǒng)設計第11頁3.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫原始憑證設計領用部門：倉庫：編號：用途：年月日材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃單價金額請領實發(fā)

審核倉庫保管員領用人制單人

領料單

會計核算系統(tǒng)設計第12頁

限額領料單領用部門：編號：用途：計劃產(chǎn)量：材料類別、編號：名稱、規(guī)格：單位消耗定額：領用限額：計量單位：單價：日期請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計實發(fā)數(shù)量領料人簽章

累計實發(fā)金額：審核倉庫保管員制單人會計核算系統(tǒng)設計第13頁

工資及福利費用分配表

年月金額單位：應借項目工資及福利費累計分配標準分配率分配金額工資福利費

生產(chǎn)成本－基本－明細小計

生產(chǎn)成本－輔助－明細小計

制造費用－基本

管理費用

營業(yè)費用

累計

審核制單會計核算系統(tǒng)設計第14頁

固定資產(chǎn)折舊費用分配表年月金額單位：項目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門銷售部門累計

折舊費

審核制單會計核算系統(tǒng)設計第15頁

待攤（預提）費用分配表年月金額單位：應借科目待攤（預提）費用累計總分類科目明細分類科目保險費報刊雜志費低值易耗品……

審核制單會計核算系統(tǒng)設計第16頁

工資表

年月日部門姓名上月缺勤本月應出勤基本工資輔助工資扣上月應發(fā)工資代扣實發(fā)工資領款人簽字

累計

審批人勞資責任人部門責任人制表人會計核算系統(tǒng)設計第17頁4.產(chǎn)品或商品銷售原始憑證設計部門：組別：年月日編號：商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額

備注

金額（大寫）記賬審核制單

銷貨小票會計核算系統(tǒng)設計第18頁

內(nèi)部繳款單

繳款日期：年月日繳款人摘要人民幣（大寫）繳款金額分析1．現(xiàn)金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元3．銀行存款回單＿＿張＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

累計記賬審核制單會計核算系統(tǒng)設計第19頁

商品進銷存匯報單

收入部分支出部分項目上日結存本日進貨本日撥入提價增值盤點長款本日數(shù)本月累積數(shù)項目本日銷貨本日撥出降價減值盤點短缺本日結存本日數(shù)本月累積數(shù)累計

累計

進銷差價：本日增加本日降低本日余額包裝押金：本日付出本日收回本日余額本月銷售計劃：累計完成%附單據(jù)張××責任人審核制單會計核算系統(tǒng)設計第20頁5.貨幣資金收付憑證設計第一聯(lián)：付款依據(jù)借款單位：借款日期：年月日

第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領導指示

借據(jù)會計核算系統(tǒng)設計第21頁

借款結賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金額（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小寫＿＿＿＿＿領導指示第二聯(lián)借款結賬聯(lián)結賬統(tǒng)計報銷金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（補）金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日結清報銷人會計出納

會計核算系統(tǒng)設計第22頁

收據(jù)年月日付款單位名稱收款事由單價金額

人民幣（大寫）：累計

收款單位經(jīng)手人審核人出納員會計核算系統(tǒng)設計第23頁6.固定資產(chǎn)業(yè)務原始憑證設計年月日第號移交單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接收單位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定資產(chǎn)名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿規(guī)格＿＿＿＿＿＿＿＿技術特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿隸屬物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿說明書或圖紙?zhí)枖?shù)＿＿＿＿＿＿制造工廠或建筑部門＿＿出廠或建筑安裝年月＿＿出廠號碼＿＿安裝部門＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安裝完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原價＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折舊額＿＿＿＿＿＿＿＿過去大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿重新安裝費用＿＿＿＿＿＿＿＿預計使用年限＿＿預計殘余價值＿＿＿＿預計清理費用＿＿＿＿預計大修理次數(shù)＿＿＿＿＿＿＿金額＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

驗收意見：

驗收人（簽章）

移交單位責任人（簽章）接收單位責任人（簽章）

固定資產(chǎn)交接單會計核算系統(tǒng)設計第24頁

固定資產(chǎn)盤點表年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注

主管盤點人保管人會計核算系統(tǒng)設計第25頁

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧匯報單年月日固定資產(chǎn)編號名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價值預計折舊原價已提折舊原價已提折舊

財務責任人盤點責任人制表人會計核算系統(tǒng)設計第26頁7.往來結算業(yè)務原始憑證設計8.轉(zhuǎn)賬、結賬業(yè)務原始憑證設計普通不做固定格式原始憑證，只需會計人員說明各項結轉(zhuǎn)業(yè)務書面摘要作為自制原始憑證。

應有證實賒購、購銷已經(jīng)生效結算憑證：如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、雙方經(jīng)過協(xié)議約定結算時間和方式。在憑證上設有付款人、付款條件、日期和違約責任等項目。會計核算系統(tǒng)設計第27頁第五章會計核實系統(tǒng)設計五、記賬憑證設計（一）記賬憑證分類和憑證要素回想《會計學原理》本教材88頁（二）記賬憑證設計步驟和方法1·設計記賬憑證種類

2．設計記賬憑證格式3．要求記賬憑證用途和管理制度

（三）主要記賬憑證設計注意將通用記賬憑證與專用記賬憑證進行對比格式見教材90－91頁會計核算系統(tǒng)設計第28頁第五章會計核實系統(tǒng)設計六、憑證設計其它問題（一）憑證編號設計注意記賬憑證編號方法：字號編號法（二）會計憑證傳遞設計見教材94頁“記賬憑證傳遞程序圖”（三）憑證封面設計見教材95頁“憑證封面格式”本節(jié)案例設計：資料見上章“江城有限責任企業(yè)”，請為該企業(yè)設計商品入庫單一份，記賬憑證一份。資料：“新準則環(huán)境下特殊原始憑證及其規(guī)范化探討”《會計研究》，2會計核算系統(tǒng)設計第29頁第五章會計核實系統(tǒng)設計第二節(jié)會計賬簿設計一、會計賬簿設計意義1.為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務提供信息載體

2.賬簿設計是對賬務處理程序設計補充

二、會計賬簿設計標準1.與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應標準;2.既滿足管理需要又防止重復設賬標準;3.賬簿設計與賬務處理程序緊密配合標準;4.賬簿設計與會計報表指標相銜接標準.會計核算系統(tǒng)設計第30頁第五章會計核實系統(tǒng)設計三、會計賬簿種類及其選擇普通方法1.賬簿種類:回想《會計學原理》，本教材96頁2.賬簿選擇:教材97頁“賬務處理程序與賬簿設置參考表”關注:現(xiàn)金及銀行存款日志賬設置四、賬頁設計要求1.賬頁格式要符合賬戶名稱所反應和監(jiān)督內(nèi)容;2.多欄式賬頁中相關明細項目標設計應盡可能與會計報表相關項目一致.會計核算系統(tǒng)設計第31頁序時賬簿會計核算系統(tǒng)設計第32頁

會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿日志賬總賬明細賬固定資產(chǎn)明細賬會計核算系統(tǒng)設計第33頁第五章會計核實系統(tǒng)設計五、各種會計賬簿設計（一）日志賬簿1.現(xiàn)金日志賬與銀行存款日志賬賬頁格式及適用范圍教材98－99頁2.購(銷)貨日志簿見教材101頁（二）分類賬簿1.總分類賬賬頁格式教材102頁2.明細分類賬

不一樣賬頁格式及適用范圍（三）備查賬簿1.備查賬簿作用2.備查賬簿格式舉例教材103頁會計核算系統(tǒng)設計第34頁第五章會計核實系統(tǒng)設計六、賬簿啟用及登記制度設計（一）賬簿啟用制度設計“賬簿啟用及交接表”（二）賬簿登記制度設計包含：登記依據(jù)、登賬規(guī)則本節(jié)案例：某商業(yè)企業(yè)為便于及時了解其購入商品原價和購銷差價，要求設置一購貨日志賬進行登記。該企業(yè)采取科目匯總核實形式，為了簡化匯總工作，要求在此日志賬中對相關科目進行匯總，方便按期列入科目匯總表中。該企業(yè)還要求按期編報各類商品購銷情況表，其中相關購入商品資料應經(jīng)過此日志賬核實提供。試為該企業(yè)設計這一購貨日志賬。會計核算系統(tǒng)設計第35頁第五章會計核實系統(tǒng)設計第三節(jié)財務會計匯報設計一、財務會計匯報設計意義1·為企事業(yè)單位經(jīng)濟活動提供綜合性載體，便于相關各方了解信息；2·是會計制度設計關鍵內(nèi)容之一。三、財務會計匯報設計標準和要求設計標準包含：充分反應；有利于信息加速生成；清楚性；有利于經(jīng)濟活動分析設計要求：總說要做到報表要素齊全而且易于編制會計核算系統(tǒng)設計第36頁第五章會計核實系統(tǒng)設計

三、對外財務會計匯報設計對外報表由財政部頒布（設計），對詳細單位只是從理論上講（一）資產(chǎn)負債表設計（二）利潤表設計（三）現(xiàn)金流量表設計前兩大報表注意其項目列式次序，注意利潤表項目排列有改變。現(xiàn)金流量表關注：現(xiàn)金流量分類、反應形式、特殊行業(yè)現(xiàn)金流量項目標設計（四）全部者權益變動表設計（五）會計報表附注設計注意：設計形式可多樣化，可表格，可文字說明會計核算系統(tǒng)設計第37頁第五章會計核實系統(tǒng)設計四、對內(nèi)財務會計匯報設計（一）內(nèi)部會計報表設計標準1.注意指標體系完整性,滿足管理所需2.指標體系前后要保持一致,注意可比性,可分析性（二）主要內(nèi)部報表設計注意編報期1.成本費用方面報表需重點關注2.產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量情況報表3.經(jīng)營預測和動態(tài)情況報表4·經(jīng)營業(yè)績報表注意各主要報表格式本節(jié)案例:了解醫(yī)院財務會計匯報種類（新醫(yī)院會計制度）會計核算系統(tǒng)設計第38頁1.費用類報表設計制造費用明細表編制單位：年月日單位：元費用項目本年計劃數(shù)上年同期實際數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)工資及福利費辦公費水電費折舊費修理費租賃費勞動保護費機物料消耗其它

合計

會計核算系統(tǒng)設計第39頁2.商品產(chǎn)品成本表設計

商品產(chǎn)品成本表編制單位：年月單位：元產(chǎn)品名稱計量單位實際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計總成本本月本年上年實際平均本年計劃本月實際本年實際平均按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本月實際按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本年實際可比產(chǎn)品累計甲乙不可比產(chǎn)品累計丙產(chǎn)品生產(chǎn)成本累計件件

臺

會計核算系統(tǒng)設計第40頁3.主要產(chǎn)品單位成本表設計主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：年月產(chǎn)品名稱：成本項目歷史先進水平上年實際平均本年計劃本月實際本年實際平均直接材料直接工資其它直接支出制造費用累計

主要技術經(jīng)濟指標1．主要材料2．3．

會計核算系統(tǒng)設計第41頁4.資金結構分析表

資金結構分析表編制單位：年月日金額單位：資產(chǎn)項目金額百分比負債及全部者權益項目金額百分比小計累計小計累計

會計核算系統(tǒng)設計第42頁5.資金定額分析表貯備不正常材料匯報單

材料名稱規(guī)格計量單位結存數(shù)量最高貯備量最低貯備量與最高或最低貯備量差額提議方法備注

會計核算系統(tǒng)設計第43頁6.資金結構改變分析表主要流動資產(chǎn)結構改變分析表年月日

流動資產(chǎn)項目期末期初增減變動金額比重金額比重金額比重1.貨幣資金2.應收款項3.原材料4.在產(chǎn)品5.產(chǎn)成品

合計

會計核算系統(tǒng)設計第44頁7.資金使用效益分析表