集團(tuán)公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定程序與標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控缺陷認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)一、內(nèi)控缺陷認(rèn)定程序由于內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷產(chǎn)生原因不同，在認(rèn)定程序上存在一定差異。.內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷認(rèn)定程序內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷一般依照“目標(biāo)設(shè)定-風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估-控制措施識(shí)別-缺陷認(rèn)定”的思路對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)行識(shí)別認(rèn)定。首先對(duì)企業(yè)整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，識(shí)別企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)未設(shè)置相應(yīng)的控制措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或者所設(shè)置的控制措施不能起到實(shí)質(zhì)的控制作用，則認(rèn)定為內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷。.內(nèi)控運(yùn)行缺陷認(rèn)定程序內(nèi)控運(yùn)行缺陷一般依照“制定內(nèi)控評(píng)價(jià)計(jì)劃-執(zhí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)-測(cè)試結(jié)果分析-內(nèi)控缺陷認(rèn)定”的思路對(duì)運(yùn)行缺陷進(jìn)行認(rèn)定。通過(guò)綜合分析企業(yè)內(nèi)部控制狀況，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定內(nèi)控評(píng)價(jià)計(jì)劃，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，匯總整理測(cè)試結(jié)果，分析所發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，即運(yùn)行的過(guò)程中與預(yù)先設(shè)置的控制點(diǎn)不一致的情況，最終確定內(nèi)控運(yùn)行缺陷。內(nèi)控運(yùn)行缺陷的認(rèn)定一般基于已經(jīng)設(shè)置并且已經(jīng)執(zhí)行過(guò)一段期間的控制活動(dòng)，但并不保證該控制活動(dòng)不存在設(shè)計(jì)缺陷。內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的認(rèn)定程序存在差異，但是沒(méi)有絕對(duì)的界限。實(shí)際工作中，可能在設(shè)計(jì)缺陷的認(rèn)定過(guò)程中發(fā)現(xiàn)運(yùn)行缺陷，也可能在運(yùn)行缺陷認(rèn)定過(guò)程中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷。因此，在內(nèi)控缺陷認(rèn)定工作中，應(yīng)當(dāng)全方位分析與評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，充分、客觀識(shí)別內(nèi)控缺陷。二、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn).定量標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)一般以其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度來(lái)確定，即對(duì)內(nèi)控缺陷影響數(shù)額進(jìn)行分析，以該數(shù)額占整體重要性水平的比重判定內(nèi)控缺陷的類(lèi)型。集團(tuán)公司采用內(nèi)控缺陷對(duì)利潤(rùn)總額的影響程度作為判定內(nèi)控缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)告與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)一致。指標(biāo)名稱(chēng)重大缺陷重要缺陷一般缺陷利潤(rùn)總額大于5%大于2%小于等于5%小于等于2%如果企業(yè)處于虧損或接近盈虧平衡狀態(tài)（即虧損較小或輕微盈利），或者在盈利和虧損之間波動(dòng)時(shí)，可以前三年平均利潤(rùn)總額指標(biāo)為計(jì)算依據(jù)。.定性標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控缺陷造成的影響額很難確定的情況下，通過(guò)分析該

項(xiàng)缺陷所涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、直接或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素綜合認(rèn)定，適用定性標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)如下：內(nèi)控缺陷性質(zhì)定性標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷高級(jí)管理層中存在舞弊行為；董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督無(wú)效；對(duì)已經(jīng)簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)告重報(bào)更正錯(cuò)誤（由于政策變化或其他客觀因素變化導(dǎo)致的對(duì)以前年度的追溯調(diào)整除外）；審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的、未被識(shí)別的當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)。重要缺陷未設(shè)立反舞弊程序和控制；未建立并有效執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范；未建立舉報(bào)及報(bào)告機(jī)制；審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和董事會(huì)未對(duì)反舞弊工作進(jìn)行監(jiān)督；不存在對(duì)非常規(guī)（非重復(fù)）或復(fù)雜交易的控制；對(duì)于期末財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中的控制存在一項(xiàng)或者多項(xiàng)缺陷旦不能合理保證編制的財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的目標(biāo)等。一般缺陷除重大缺陷和重要缺陷以外的缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)如下:內(nèi)控缺陷性質(zhì)定性標(biāo)準(zhǔn)重大缺陷嚴(yán)重違反國(guó)家法律、法規(guī)；企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；決策程序不科學(xué)，導(dǎo)致重大交易失??；重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)，對(duì)市場(chǎng)造成較大影響；內(nèi)部審計(jì)職能、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能、控制環(huán)境無(wú)效；內(nèi)控重大缺陷沒(méi)有在合理期間得到整改。重要缺陷出現(xiàn)重大缺陷描述情形，但影響程度不及重大缺陷涉及面廣、重要性大、影響程度高的，認(rèn)定為重要缺陷。一般缺陷不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷以外的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷。.綜合評(píng)判對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的影響程度是衡量?jī)?nèi)控缺陷的重要依據(jù)，不論認(rèn)定何種缺陷，都應(yīng)圍繞內(nèi)控相關(guān)目標(biāo)做全面、客觀分析,最終評(píng)判認(rèn)定。內(nèi)控目標(biāo)重大缺陷重要缺陷一般缺陷戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大影響，可能?chē)?yán)重影響公司戰(zhàn)略發(fā)展方向。對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有比較重要的影響，可能使公司偏離既定戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響較小或沒(méi)有影響。經(jīng)營(yíng)效率和效果嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)效率和效果，可能導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理混亂，盈利水平大幅下降，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和效果有比較較大影響，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，盈利能力低于同行業(yè)水平。對(duì)經(jīng)營(yíng)效率和效果有一定影響，不利于管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，難以實(shí)現(xiàn)效率最優(yōu)。品牌聲譽(yù)由于嚴(yán)重的負(fù)面消息，被中央政府部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，海外政府部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)開(kāi)展調(diào)查，引起公眾媒體廣泛報(bào)道并呼吁處理，對(duì)公司聲譽(yù)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損害。負(fù)面消息受到社會(huì)公眾廣泛關(guān)注，對(duì)公司品牌形象造成嚴(yán)重影響，并被中央政府部門(mén)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注。負(fù)面消息在可控范圍內(nèi)，但造成了一定不良影響，可能引起公眾對(duì)公司的關(guān)注。合法合規(guī)嚴(yán)重違反國(guó)家法律法規(guī)或所在國(guó)家、地區(qū)的法律法規(guī)，受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲處罰或引起重大訴訟等。違反國(guó)家法律法規(guī)，受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查或引起較大訴訟。違反國(guó)家法律法規(guī)或地方法規(guī)，可能被處以行政處罰或金額較少的罰款。資產(chǎn)安全完全無(wú)法保證資產(chǎn)安全，或者已經(jīng)造成重大資產(chǎn)損失。所設(shè)置的內(nèi)控程序紙漏嚴(yán)重，難以合理