土地稅收中國土地稅制的演變與發(fā)展

土地稅收

第三節(jié)

中國港臺地區(qū)現(xiàn)行土地稅制

第一節(jié)土地稅收概論

第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展

第四節(jié)

國外現(xiàn)行的土地稅制1

一、稅收的一般原理(一)稅收的概念與特點(diǎn)

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)社會政治與經(jīng)濟(jì)目標(biāo),按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性地從個(gè)人和企業(yè)向國家財(cái)政的資源轉(zhuǎn)移。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。(二)稅法的概念、類型及作用

稅法是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或由其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)土地稅收概論2

可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和地方稅收法規(guī)。以征稅客體為依據(jù),稅收實(shí)體法又可分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

稅法的作用的表現(xiàn):稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障;稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段:稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用;稅法能有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;稅法是維護(hù)國家權(quán)益、促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。第一節(jié)土地稅收概論3

(三)稅制的概念及構(gòu)成

稅制要素包括征稅對象、納稅人、稅率、減免稅、征收期限、征收方式和違章處理

征稅對象,也稱征稅客體,即根據(jù)什么征稅。如地價(jià)稅是以土地價(jià)格為征稅對象。

納稅人,又稱征稅主體或納稅義務(wù)人,指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。例如,耕地占用稅的納稅人即占用耕地并用作非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。第一節(jié)土地稅收概論4

稅率,是稅制的又一基本要素,它是指應(yīng)征稅額占征稅對象的比例。

稅率一般有四種:(1)比例稅率。(2)累進(jìn)稅率。(3)累退稅率。(4)定額稅率。第一節(jié)土地稅收概論5二、土地稅收的概念及特點(diǎn)(一)土地稅收的概念

土地稅收是國家以土地為征稅對象,憑借其政治權(quán)力從土地所有者或土地使用者手中無償?shù)亍?qiáng)制地、固定地取得部分土地收益的一種稅收。(二)土地稅收的特點(diǎn)

土地稅制以土地制度為基礎(chǔ)。土地稅的本質(zhì)是財(cái)產(chǎn)稅、收益稅或所得稅。所謂財(cái)產(chǎn)稅,是指凡公民所有的財(cái)產(chǎn),其價(jià)值達(dá)到某一數(shù)額以上,政府就要依法征收其中的一部分作為公用,不論所有人是否從利用這些財(cái)產(chǎn)中獲得收益。第一節(jié)土地稅收概論6

土地所有者（地主）利用土地經(jīng)營工商業(yè),將地稅負(fù)擔(dān)的一部分在產(chǎn)品價(jià)格上轉(zhuǎn)嫁于消費(fèi)者,這稱為旁轉(zhuǎn)。土地稅可以前轉(zhuǎn).新地主在購買土地時(shí),將未來要負(fù)擔(dān)的賦稅全部在地價(jià)中扣除,這樣,新地主就把土地稅一次轉(zhuǎn)嫁給舊地主;土地稅也可以后轉(zhuǎn),如舊地主在出賣土地時(shí)通過提高賣價(jià),把已支付的稅收轉(zhuǎn)嫁給購買土地的新地主。第一節(jié)土地稅收概論后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)新地主2新地主1舊地主7

賦稅的轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將稅的負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)嫁于他人。許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,土地稅是不能轉(zhuǎn)嫁的,因?yàn)橥恋厥枪潭ǖ馁Y產(chǎn),不像其他商品那樣經(jīng)常流動。生產(chǎn)者不能把產(chǎn)品加價(jià)出售,從而轉(zhuǎn)嫁土地稅。但對于許多生產(chǎn)用地,如礦業(yè)用地、農(nóng)業(yè)用地、工商業(yè)用地以及用于出租房屋的基地等等,它們所負(fù)擔(dān)的土地稅則可能轉(zhuǎn)嫁。三、土地稅收的分類第一節(jié)土地稅收概論8(一)財(cái)產(chǎn)稅式的土地稅

1.從量式土地稅(1)按面積征收。是不分土地肥沃程度差異,產(chǎn)量大小,地租高低,以土地面積大小為征稅標(biāo)準(zhǔn)的一種最原始的農(nóng)地征稅方法,通常采用單一稅率。優(yōu)點(diǎn)是極為簡便,但缺點(diǎn)則是極不公平。(2)按土地等級征稅。土地肥瘠不一,耕種方法經(jīng)常變換,而且各地的生產(chǎn)力亦有差異,如果按面積征稅,有失公平。按照土質(zhì)的肥第一節(jié)土地稅收概論9

瘠、水利灌溉的條件、收獲量的多寡、距離市場的遠(yuǎn)近等,作為土地分級的標(biāo)準(zhǔn),對優(yōu)等土地課以重稅,劣等土地課以輕稅。2.從價(jià)式土地稅

以土地的價(jià)格為征稅標(biāo)準(zhǔn)。一類是由稅務(wù)人員按照預(yù)先確定的土地分類標(biāo)準(zhǔn)及評估程序,將各級土地依平均年收益的資本化值估算;另一類是依據(jù)土地買賣價(jià)格,土地原價(jià)稅是依土地原來自價(jià)格征收,土地增值稅則依土地自然增值部分予以征收。

第一節(jié)土地稅收概論10

(二)收益稅式的土地稅

根據(jù)土地收益所征收的土地稅。這種稅收不僅包括來自土地本身的牧益,還包括其他生產(chǎn)因素所創(chuàng)造的收益。

1.按總收益征稅

即以土地總收獲量的一定比例為征收標(biāo)準(zhǔn)。2.按純收益征稅以土地總收益中減去土地的負(fù)擔(dān)及利用土地的一切費(fèi)用的剩余而征稅。第一節(jié)土地稅收概論11

3.按估定收益征稅

即按政府于一定時(shí)間估定的收益征稅。臺灣4.按租賃價(jià)格征稅

以出租人與承租人約定的地租為稅基。英國(三)所得稅式的土地稅

把從土地獲得的純收益作為一種所得,而課以所得稅。第一節(jié)土地稅收概論12（1）所得稅式的土地稅優(yōu)于收益式的土地稅；收益式的土地稅優(yōu)于財(cái)產(chǎn)式的土地稅。（2）所得式的土地稅較收益式的土地稅稽征困難,收益式的土地稅又較財(cái)產(chǎn)式的土地稅稽征困難。（3）以面積為征稅標(biāo)準(zhǔn)較有經(jīng)久性;以土地價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)次之;以收益或所得為標(biāo)準(zhǔn)又次之。（4）采用所得方式征收,最能適合現(xiàn)代要求,但由于手續(xù)繁瑣,稽征費(fèi)用巨大,所以多主張征收地價(jià)稅。第一節(jié)土地稅收概論課堂問題：評價(jià)各種土地稅種的優(yōu)缺點(diǎn)13

四、土地稅收的功能(一)防止地價(jià)上漲過快,抑制土地投機(jī)(二)引導(dǎo)土地利用方向,促進(jìn)土地資源合理利用(三)調(diào)節(jié)土地收益分配,促進(jìn)企業(yè)間公平競爭(四)保障財(cái)政收入,籌集公共設(shè)施建設(shè)資金第一節(jié)土地稅收概論14第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展一、中國土地稅制的演變歷程(一)民國以前的土地稅制(二)民國時(shí)期的土地稅制(三)舊中國土地稅制的本質(zhì)二、中國現(xiàn)行土地稅制及征管15

(一)農(nóng)業(yè)稅

農(nóng)業(yè)稅是國家向一切從事農(nóng)林牧漁生產(chǎn)取得收人的單位和個(gè)人征收的一種稅。從本質(zhì)上講,它是一種收益稅,同真正意義上的土地稅有本質(zhì)的區(qū)別農(nóng)業(yè)的主要生產(chǎn)資源是土地,而國家并沒有單獨(dú)對農(nóng)業(yè)土地征收賦稅,因此,農(nóng)業(yè)用地的土地稅是由農(nóng)業(yè)稅來體現(xiàn)的。

在2004-2005年中央一號文件關(guān)于減輕農(nóng)業(yè)稅等相關(guān)政策出臺之前，1958年頒布實(shí)施的《農(nóng)業(yè)稅條例》一直是中國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅的基本法規(guī)。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展16

農(nóng)業(yè)稅的征收對象是國務(wù)院列入征稅范圍的農(nóng)業(yè)收入。應(yīng)征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)收入包括:糧食作物和薯類作物的收入;棉花、麻類、煙葉、油料、糖料和其他經(jīng)濟(jì)作物的收入;園藝作物的收入;經(jīng)國務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收的農(nóng)業(yè)稅的其他收入。

納稅人凡從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人。具體包括:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和兼營農(nóng)業(yè)的其他合作社;國有農(nóng)場、地方國有農(nóng)場和公私合營農(nóng)場;有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟;農(nóng)民和有農(nóng)業(yè)收入的其他公民等。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展17

農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是常年產(chǎn)量,即用規(guī)定的稅事乘以常年產(chǎn)量計(jì)算出應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅。

農(nóng)業(yè)稅實(shí)行比例稅制。采取自下而上規(guī)定平均稅率,根據(jù)平均稅率規(guī)定納稅人適用稅率的辦法。國平均稅率為15.5%。當(dāng)時(shí)國務(wù)院根據(jù)全國平均稅率,結(jié)合各地區(qū)的不同經(jīng)濟(jì)情況,分別規(guī)定了省、市、自治區(qū)、直轄市的平均稅率,如規(guī)定新疆為13%,浙江等幾個(gè)省為16%,黑龍江為19%。由于實(shí)行增產(chǎn)不增稅的政策,2005年以前中國農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率只有3%左右。但為什么一直還說要減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)？第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展181.稅從何來中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制度已實(shí)行40多年，期間未做任何根本性變革，已越來越不適應(yīng)當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。一是稅收負(fù)擔(dān)偏重，全國每年農(nóng)業(yè)稅收入大約500億元。平攤到每個(gè)農(nóng)民，每人每年大約60元。雖然表面上看絕對數(shù)額不高，但對低收入的農(nóng)民來說，稅收負(fù)擔(dān)并不算小；二是稅制設(shè)置不合理，與其他工商稅種比較，它沒有設(shè)定起征點(diǎn)和免征額，沒有任何抵扣項(xiàng)目，致使一些扶貧對象也要負(fù)擔(dān)農(nóng)業(yè)稅；三是明顯存在稅負(fù)不公，無論產(chǎn)量成本多少，都按土地面積定額征收，案例分析與討論：減少農(nóng)業(yè)稅就能增加農(nóng)民收入嗎？19

加重了種糧農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，影響了種糧農(nóng)民的積極性；四是在目前的分稅制體制下，一些地方政府為了擴(kuò)大稅源，隨意擴(kuò)大稅種征收范圍，提高稅率，或者借征收農(nóng)業(yè)稅“搭車”收費(fèi)，嚴(yán)重侵害了農(nóng)民利益。兩千年農(nóng)業(yè)積累的問題，稅輕費(fèi)重，"明稅輕，暗費(fèi)重。集資攤派無底洞"。歷史上農(nóng)業(yè)稅費(fèi)也就兩大塊，一塊是起，一塊是存。起，即起運(yùn)，解運(yùn)到京城，存，即留，留在當(dāng)?shù)匕l(fā)展。起運(yùn)的比重增大以后，地方上留下來的份額減少，要維持開支就要增加賦稅，而增加賦稅又常常讓各級官員克扣，中央也無法掌握實(shí)際負(fù)擔(dān)和開支情況。農(nóng)民交納的也并不是個(gè)人收入所得稅。20按照目前月收入800以上需要交納個(gè)人收入所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，許多農(nóng)民都不需要交這種稅。流轉(zhuǎn)稅由于農(nóng)民收入并非營業(yè)所得，更是無從談起。有人提出農(nóng)民交稅是一種地租，這種說法也有問題。其實(shí)，農(nóng)民所負(fù)擔(dān)的“正稅”—農(nóng)業(yè)稅并不很重，農(nóng)民負(fù)擔(dān)真正重的是名目繁多的雜費(fèi)、雜稅，如教育附加費(fèi)、屠宰稅等等。農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重的根本原因是縣鄉(xiāng)基層政府人員過多、開支龐大。財(cái)政入不敷出，地方官員最后必然要靠向農(nóng)民攤派來養(yǎng)活這些干部。212.減稅何由？目前，農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅僅占全國財(cái)政總收入的不到3％，已經(jīng)具備了取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件。2002年，中國農(nóng)業(yè)各稅只有約500億元，在財(cái)政收入中的比重占國家總財(cái)政收入的約3%。因此，即使全部免征農(nóng)業(yè)稅，國家財(cái)政也能夠承受。2005年農(nóng)業(yè)稅的總額估計(jì)不會超過150億元。去年的財(cái)政收入已經(jīng)高達(dá)26000億，農(nóng)業(yè)稅在整個(gè)財(cái)政收入中的比重已經(jīng)微乎其微，可以說已經(jīng)完全具備了取消農(nóng)業(yè)稅的條件。223.減稅意義溫家寶在政府工作報(bào)告中宣布“從2004年起，除煙葉稅外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅”的政策后，各地農(nóng)民歡欣鼓舞僅2004年一

年的農(nóng)業(yè)稅率降低就可使農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)７０億元。2004年中央財(cái)政投入增加300億元左右，比上年增長20%以上。國債投資要重點(diǎn)加強(qiáng)農(nóng)村“六小工程”和農(nóng)田水利建設(shè)，改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件。要繼續(xù)搞好農(nóng)村扶貧開發(fā)，多渠道增加扶貧資金投入，擴(kuò)大以工代賑規(guī)模。

23①逐步取消農(nóng)業(yè)稅有利于農(nóng)民增收減負(fù)。逐步取消農(nóng)業(yè)稅還有利于降低農(nóng)業(yè)成本，提高中國農(nóng)業(yè)的國際競爭力。②逐步取消農(nóng)業(yè)稅，財(cái)政有這樣的承受能力。從全國看，農(nóng)業(yè)稅的稅基總量幾百個(gè)億。按此計(jì)算，如果全面取消，中央財(cái)政再對其轉(zhuǎn)移支付，這樣一“進(jìn)”一“出”，財(cái)政會有一些支出壓力。但這兩年中國稅收收入增長很快，2003年稅收增加部分就突破3000億元。③逐步取消農(nóng)業(yè)稅還有利于降低農(nóng)業(yè)成本，提高中國農(nóng)業(yè)的國際競爭力。④迫使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)加快改革，壓縮編制，縮減機(jī)構(gòu)和人員，轉(zhuǎn)變職能，減少管理環(huán)節(jié)，節(jié)約行政成本。2425

(二)耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它屬于資源稅。地占用稅的征稅對象是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、農(nóng)村居民和其他公民。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展26

根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r規(guī)定不同的稅率,即實(shí)行地區(qū)差別稅率稅法規(guī)定的稅率分為四個(gè)檔：

(1)以縣為單位(下同),人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū),每平方米為2元~10元;(2)人均耕地在1畝~2畝(含2畝)的地區(qū),每平方米為1.6元~8元;(3)人均耕地在2畝~3畝(含3畝)的地區(qū)每平方米為1.3元~6.5元;(4)人均耕地在3畝以上的地區(qū),每平方米1元~5元。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展27

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按上述規(guī)定的稅額減半征收。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可適當(dāng)提高,但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。(三)城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,以其實(shí)際占有的土地面積為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的稅額‘計(jì)算征收的一種稅。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的,還是集體所有的,都是土地使用稅的征稅對象。納稅人是實(shí)際使用土地的單位和個(gè)人。

第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展28

按城市大小分四個(gè)檔次,每平方米的年幅度稅額分別為:大城市0.5元~10元;中等城市0.4元~8元;小城市0.3元~6元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元~4元。

(四)土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展29

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅。

土地增值稅的征稅范圍包括有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括繼承、蹭與等沒有取得收入的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為。

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物產(chǎn)校所取得的增值額,即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展30

納稅人的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益,具體包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入等。

增值額的扣除項(xiàng)目包括:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額。(2)開發(fā)土地和新建房屋及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本。(3)開發(fā)土地和新建房屋及配套設(shè)施的費(fèi)用。(4)舊房及建筑物評估價(jià)格。(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(6)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展31

土地增值稅率實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率:(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為0%;(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分,稅率為60%。(五)契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)行契稅與其他稅種相比,具有如下特點(diǎn)：（1）契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅;(2)契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展32

契稅自征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括:(1)土地使用權(quán)出讓;(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與和交換;(3)房屋買;(4)房屋贈與;(5）房屋交換。

契稅稅率實(shí)行幅度比例稅率,稅率幅度為3%~5%。具體執(zhí)行稅率實(shí)行全國統(tǒng)一稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定適用契稅稅率。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展33

稅可以依法適當(dāng)減征或免征。(1)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅;(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征契稅;(3)因不可抗力喪失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;（4)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展34

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的土地使用權(quán)取得的所得,必須繳納個(gè)人所得稅稅率為20%。中國《印花稅暫行條例》規(guī)定,辦理土地使用證還必須繳地印花稅。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展35三、中國現(xiàn)行土地稅制的改革與完善(一)改革的目標(biāo)與方向

根本目標(biāo)：“十分珍惜每寸土地、合理使用每寸土地,切實(shí)保護(hù)耕地”。(二)改革的模式設(shè)想

按土地用途分為農(nóng)業(yè)土地稅收和城鎮(zhèn)土地稅收；在農(nóng)地稅收中設(shè)立農(nóng)地占用稅，城鎮(zhèn)土地稅收應(yīng)重于農(nóng)業(yè)土地稅收,并逐漸地減輕農(nóng)業(yè)土地稅收。對土地使用中的征稅應(yīng)考慮空地稅。第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展361.土地稅制改革必須與土地使用制度改革密切聯(lián)系起來2.土地稅制改革要同其他稅制改革相適應(yīng)3.土地稅制改革要同國有企業(yè)改革相適應(yīng)4.土地稅制改革必須與經(jīng)濟(jì)體制改革同步進(jìn)行第二節(jié)中國土地稅制的演變與發(fā)展37

一中國香港地區(qū)現(xiàn)行土地稅制分為五種：物業(yè)稅、差餉、印花稅、遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)所得稅。（一）物業(yè)稅凡香港境內(nèi)的土地及地上建筑物都應(yīng)依法繳納物