《商品流通企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)》課后習(xí)題答案1

第一章總論■基本訓(xùn)練一、填空題1．貨幣計(jì)量、核算、監(jiān)督2．貨幣、商品、貨幣3．監(jiān)督4．進(jìn)價、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、當(dāng)期損益5．讓渡6．購進(jìn)、儲存、銷售、流通領(lǐng)域、消費(fèi)領(lǐng)域7．批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)8．資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益9．收入、費(fèi)用、利潤二、單項(xiàng)選擇題1．C2.B第二章商品流轉(zhuǎn)核算的一般原理■基本訓(xùn)練一、填空題1．商品實(shí)物的轉(zhuǎn)移、貨幣結(jié)算2．批發(fā)商品流轉(zhuǎn)、零售商品流轉(zhuǎn)3．出售或加工后再出售、所有權(quán)4．送貨制、提貨制、發(fā)貨制、門市收購制5．支付貨款的時間6．銷售費(fèi)用、進(jìn)項(xiàng)稅額7．收購價款8．?dāng)?shù)量進(jìn)價金額核算法、數(shù)量售價金額核算法、進(jìn)價金額核算法9．購進(jìn)、銷售、存儲10．國外進(jìn)價、應(yīng)分擔(dān)的外匯差價、各種稅金、到岸價格（CIF）二、單項(xiàng)選擇題1．D2.A3.C4．C5．A6.A7．A8．C9.D10.C11.A12．B13．B14．D三、多項(xiàng)選擇題1．AB2．AC3．ABD4．ABC5．ABC6．ABC7．BD8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABCD12．AB第三章批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．商品購進(jìn)、商品儲存、商品銷售2．購進(jìn)的實(shí)際價格、購進(jìn)的實(shí)際價格、購進(jìn)的實(shí)際價格3．銷售價4．送貨制、提貨制；支票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算5．發(fā)貨制；商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款6．三賬分設(shè)、三賬合一7.國外進(jìn)價、外匯差價、各種稅費(fèi)8.到岸價格（CIF）、進(jìn)口當(dāng)日外匯牌價9．進(jìn)貨原價10．銷售費(fèi)用11．采購成本12．銷售費(fèi)用13．直接收購、預(yù)購14．提貨制、送貨制；現(xiàn)金、支票15．發(fā)貨制、托收承付、委托銀行收款16．主營業(yè)務(wù)收入、銷項(xiàng)稅額17．直接收購、預(yù)購18．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)19．先進(jìn)先出法20．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)21．總額法、凈額法22．離岸價格、當(dāng)月1日23．主營業(yè)務(wù)收入、沖減24．加權(quán)平均法、毛利率計(jì)算法25．分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)二、單項(xiàng)選擇題1.C2．B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9．C10．B11．D12．D13．D14．B15.D16．B17．C18．A19．D20．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．BC3．ACD4．BCD5．AC6．BC7．BC8．CD9．ACD10．BCD11．BCD12．BC13．ABC14．ABC四、會計(jì)分錄題(一)1．借：在途物資—上海某化妝品公司200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款2390002．借：庫存商品—臺扇300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)3510003．借：庫存商品—化妝品200000貸：在途物資—上海某化妝品公司2000004．借：在途物資—國外某公司441300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75000貸：銀行存款5163005.①入庫借：庫存商品—進(jìn)口商品441300貸：在途物資—國外某公司441300②同時借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款30006．①進(jìn)口借：在途物資—國外某公司880000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)149600貸：銀行存款1029600②支付費(fèi)用借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000③驗(yàn)收入庫借：庫存商品—進(jìn)口化妝品880000貸：在途物資—國外某公司8800007．①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是13000元（100000×13%）借：在途物資—浙江某專業(yè)戶87000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：庫存現(xiàn)金100000②驗(yàn)收入庫借：庫存商品—農(nóng)產(chǎn)品87000貸：在途物資—浙江某專業(yè)戶870008．借：預(yù)付賬款—張某專業(yè)戶30000貸：庫存現(xiàn)金300009．①收購芒果總價款80000元借：在途物資—張某專業(yè)戶69600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10400貸：預(yù)付賬款—張某專業(yè)戶80000②按合同應(yīng)補(bǔ)付貨款50000元借：預(yù)付賬款—張某專業(yè)戶50000貸：庫存現(xiàn)金5000010．借：庫存商品—芒果73600貸：在途物資—張某專業(yè)戶69600待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢400011．借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)544貸：銷售費(fèi)用800銀行存款374412．借：庫存商品—運(yùn)動服裝500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款58500013．①商品尚未出售或尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本50%借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）29250貸：庫存商品—運(yùn)動服裝25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250②商品已全部出售或已結(jié)轉(zhuǎn)成本50%借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）29250貸：主營業(yè)務(wù)成本25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250(二)1．①借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000②借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存商品—冰箱2500002．①借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000②借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品—白酒1000003．①借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000②借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品—香煙8000004．借：應(yīng)收賬款—臺州某百貨公司5000—福州某百貨公司5000貸：銀行存款100005．借：應(yīng)收賬款—臺州某百貨公司351000—福州某百貨公司351000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020006．借；銀行存款712000貸：應(yīng)收賬款—臺州某百貨公司356000—福州某百貨公司3560007．借：銀行存款150000貸：預(yù)收賬款—福州某商場1500008．借：預(yù)收賬款—福州某商場150000銀行存款54750貸：主營業(yè)務(wù)收入175000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)297509．①發(fā)出商品借：發(fā)出商品200000貸：庫存商品200000②付運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款—福州某商業(yè)企業(yè)3000貸：銀行存款300010．①銷售借：銀行存款178500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500應(yīng)收賬款—福州某商業(yè)企業(yè)3000②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：發(fā)出商品10000011．①出口銷售收入748000元（110000×6.80）借：應(yīng)收賬款—××外國公司748000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入748000②支付運(yùn)雜費(fèi)（2000+8000）*6.8借：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入68000貸：銀行存款68000③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600000元借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品—空調(diào)機(jī)600000④計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×（征稅率－退稅率）=600000×（17%－13%）=24000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）24000⑤計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×退稅率=600000×13%=78000（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）78000⑥收到退稅款借：銀行存款78000貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）7800012.①出口銷售收入612000元（90000×6.80）借：應(yīng)收賬款—××外國公司612000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入612000②支付運(yùn)雜費(fèi)（4000+6000）*6.8借：銷售費(fèi)用68000貸：銀行存款68000③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600000元借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品—空調(diào)機(jī)600000④計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×（征稅率－退稅率）=600000×（17%－13%）=24000（元）借：主營業(yè)務(wù)成本24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）24000⑤計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×退稅率=600000×13%=78000（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）78000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）78000⑥收到退稅款借：銀行存款78000貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）7800013．借：應(yīng)收賬款—福州批發(fā)商劉某351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100014.借：銀行存款345000銷售費(fèi)用6000貸：應(yīng)收賬款—福州批發(fā)商劉某35100015．借：應(yīng)收賬款—泉州某零售企業(yè)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200016．借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)收賬款—泉州某零售企業(yè)2340017．借：應(yīng)收賬款—上海某吸塵器零售商585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500018．借：銀行存款555750主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250貸：應(yīng)收賬款—上海某吸塵器零售商585000（三）1．借：庫存商品—空調(diào)機(jī)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸：銀行存款23400002．借：銀行存款2000000貸：預(yù)收賬款—華聯(lián)商場20000003．借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400004．借：庫存商品—鮮活海產(chǎn)品（螃蟹）435000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000貸：銀行存款5000005．①進(jìn)口借：在途物資—法國某公司727500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)123700貸：銀行存款851200②支付費(fèi)用借：銷售費(fèi)用25000貸：銀行存款25000③驗(yàn)收入庫借：庫存商品—進(jìn)口化妝品851200貸：在途物資—法國某公司8512006．借：預(yù)收賬款—華聯(lián)商場2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204000銀行存款5960007.借：庫存商品—冰箱1200000—空調(diào)機(jī)2400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)612000銷售費(fèi)用88000貸：銀行存款43000008．借：庫存商品—導(dǎo)航儀1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)172100銷售費(fèi)用27900貸：應(yīng)付賬款—深圳海防通信有限公司12000009．借：庫存商品—冰箱2000000—導(dǎo)航儀400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)408000銷售費(fèi)用42000貸：應(yīng)付賬款—龍臺金星貿(mào)易公司285000010.①出口銷售收入654.72萬元（960000×6.82）借：應(yīng)收賬款—巴西×公司6547200貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入6547200②支付運(yùn)雜費(fèi)40000*6.82借：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入272800貸：銀行存款27280011．借：庫存商品—電子產(chǎn)品1200000貸：應(yīng)付賬款—南京某貿(mào)易公司120000012．加權(quán)平均單價：空調(diào)=（2000000+2400000）/（1000+1000）=2200（元/臺）冰箱=（1200000+2000000）/（500+1000）=2133（元/臺）導(dǎo)航儀=（1000000+400000）/（2000+1000）=466（元/部）借：主營業(yè)務(wù)成本4832500貸：庫存商品—內(nèi)銷—空調(diào)（500*2200）1100000—出口—空調(diào)（1000*2200）2200000—冰箱（500*2133）1066500—導(dǎo)航儀（1000*466）46600013．①當(dāng)期應(yīng)退的增值稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×退稅率=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×退稅率=3732500×13%=485225（元）借：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）485225貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）485225②收到退稅款借：銀行存款485225貸：應(yīng)收出口退稅（或其他應(yīng)收款）48522514．計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物購進(jìn)的成本×（征稅率－退稅率）=當(dāng)期出口貨物數(shù)量×購進(jìn)單價×（征稅率－退稅率）=3732500×（17%－13%）=149300（元）借：主營業(yè)務(wù)成本149300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14930015．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備100000貸：存貨跌價準(zhǔn)備10000016．借：管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用150000貸：應(yīng)付職工薪酬20000017．借：財務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)付利息2000018．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=340000+65000+123700+612000+172100+408000=1720800增值稅銷項(xiàng)稅額=340000+204000+485225+149300=1178525由于進(jìn)大于銷項(xiàng)因此不計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加19．借：主營業(yè)務(wù)收入9474400貸：本年利潤947440020．借：本年利潤5484700貸：主營業(yè)務(wù)成本4981800營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用332900資產(chǎn)減值損失100000財務(wù)費(fèi)用2000021．①借：所得稅費(fèi)用997425貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅997425②借：本年利潤997425貸：所得稅費(fèi)用99742522．借：本年利潤2992275貸：利潤分配—未分配利潤2992275第四章零售商品流轉(zhuǎn)的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．商品購進(jìn)、商品儲存、商品銷售2．實(shí)際價格3．驗(yàn)收入庫、銷售、主營業(yè)務(wù)成本4．商品進(jìn)銷差 5.含稅售價、商品進(jìn)銷差價6．庫存商品、售價、進(jìn)價7．銷售費(fèi)用8.直接收款、集中收款9.不含稅銷售額＝10．綜合差價率計(jì)算法、分類(或柜組)差價率計(jì)算法、盤點(diǎn)商品實(shí)際進(jìn)銷差價計(jì)算法11．進(jìn)銷差價、不含稅商品銷售額、銷項(xiàng)稅額12．售價金額、圖書碼價13．商品進(jìn)銷差價、實(shí)價14.進(jìn)價金額15．原買價16.進(jìn)價記賬，盤存計(jì)銷法二、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3．D4．C5.B6.B7．A8.B9．C10．A11．A12．D13.D三、多項(xiàng)選擇題l．AB2．ABCD3．BD4．BC5．CD6．BCD7．ABCD8．AC9．BD10．ABCD四、會計(jì)分錄題(一)1．借：在途物資—北京某百貨公司1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000貸：銀行存款11700002．借：庫存商品—電磁爐1200000貸：商品進(jìn)銷差價—電磁爐200000在途物資—北京某百貨公司10000003．借：在途物資—山東某批發(fā)企業(yè)400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款4700004．借：庫存商品—九陽豆?jié){機(jī)500000貸：商品進(jìn)銷差價—九陽豆?jié){機(jī)100000在途物資—山東某批發(fā)企業(yè)400000借：在途物資—晉江某服裝批發(fā)公司200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款2350006借：庫存商品—運(yùn)動服292500待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：商品進(jìn)銷差價—運(yùn)動服97500在途物資—晉江某服裝批發(fā)公司2000007．借：銷售費(fèi)用3500其他應(yīng)收款—某某1500貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50008．借：在途物資—南寧某制糖廠100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款1200009．借：庫存商品—白砂糖158400待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000貸：商品進(jìn)銷差價—白砂糖59400在途物資—南寧某制糖廠10000010．①借：銷售費(fèi)用—商品損耗500貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500②借：應(yīng)收賬款—南寧制糖廠585貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8511．借：在途物資—福龍百貨公司35000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5950貸：銀行存款4095012．借：庫存商品—高露潔藥物牙膏50000貸：商品進(jìn)銷差價—高露潔藥物牙膏15000在途物資—福龍百貨公司3500013．①借：在途物資—福龍百貨公司5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：銀行存款5850②借：商品進(jìn)銷差價—高露潔藥物牙膏5000貸：在途物資—福龍百貨公司5000(二)1．①結(jié)算每日零售收入借:銀行存款90000現(xiàn)金85500貸:主營業(yè)務(wù)收入—家電柜175500②交款借:銀行存款85500貸：現(xiàn)金85500③結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本—家電柜175500貸:庫存商品—家電柜1755002．①結(jié)算每日零售收入借:銀行存款80000現(xiàn)金51900應(yīng)收賬款8500貸:主營業(yè)務(wù)收入—百貨柜58500—家電柜35100—食品柜46800②交款借:銀行存款51900貸：現(xiàn)金51900③結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借:主營業(yè)務(wù)成本—百貨柜58500—家電柜35100—食品柜46800貸:庫存商品—百貨柜58500—家電柜35100—食品柜468003．借:銀行存款58400待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100貸:主營業(yè)務(wù)收入—百貨柜35100—化妝品柜234004．借:銷售費(fèi)用50其他應(yīng)收款—李某50貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1007．①綜合差價率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=585*205=117(萬元)借:商品進(jìn)銷差價1170000貸:主營業(yè)務(wù)成本1170000②分柜組差價率百貨柜差價率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73%家電柜差價率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%=19.8%食品柜差價率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價百貨柜差價=175.5*19.73%=34.63(萬元)家電柜差價=351*19.8%=69.50(萬元)食品柜差價=58.5*21.91%=12.81(萬元)借:商品進(jìn)銷差價—百貨柜346300—家電柜695000—食品柜128100貸:主營業(yè)務(wù)成本—百貨柜346300—家電柜695000—食品柜128100③盤存商品差價計(jì)算法期末賬面與實(shí)際差額=賬面差額-盤點(diǎn)差額=（125.2-116.94）-(35.1-23)=8.26-12.1=-3.84(萬元)(多結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)沖回)借:主營業(yè)務(wù)成本38400貸:商品進(jìn)銷差價38400(三)①購入借：在途物資—經(jīng)濟(jì)出版社450000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）58500貸：銀行存款508500②同時借：庫存商品—經(jīng)濟(jì)類組600000貸：商品進(jìn)銷差價—經(jīng)濟(jì)類組150000在途物資—經(jīng)濟(jì)出版社450000③主營業(yè)務(wù)成本=56.5×80%=45.2（萬元）已銷商品進(jìn)銷差價=56.5-45.2=11.3（萬元）月末根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制如下會計(jì)分錄：借：商品進(jìn)銷差價—某實(shí)物負(fù)責(zé)人113000主營業(yè)務(wù)成本—某實(shí)物負(fù)責(zé)人452000貸：庫存商品—某實(shí)物負(fù)責(zé)人565000④月末進(jìn)行價稅分解：不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（１＋增值稅率）=56.5÷113%=50（萬元）銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額×增值稅率=50×13%=6.5（萬元）具體會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入—圖書組65000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000(四)1．①購入借：在途物資—森寶肉類加工公司1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000②入庫借：庫存商品—食品柜組1000000貸：在途物資—森寶肉類加工公司10000002．①購入借：在途物資—漳州某水產(chǎn)專業(yè)戶87000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款100000②入庫借：庫存商品—海鮮柜87000貸：在途物資—漳州某水產(chǎn)專業(yè)戶870003．①購入借：在途物資—新疆某水果專業(yè)戶261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款300000②入庫借：庫存商品—蔬果柜261000貸：在途物資—新疆某水果專業(yè)戶2610004．借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入2340005.借：銀行存款6435000貸：主營業(yè)務(wù)收入64350006．不含稅的銷售額=含稅銷售額÷（１＋增值稅率）=6435000÷（1+17%）=5500000（元）銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額×增值稅率=5500000×17%=935000（元）借：主營業(yè)務(wù)收入935000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9350007．已銷商品進(jìn)價成本=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額－期末庫存商品金額=（25+250-20）+（3+62-5）+（2+121-3）=435（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—食品柜2550000—水產(chǎn)柜600000—蔬果柜1200000貸：庫存商品—食品柜2550000—水產(chǎn)柜600000—蔬果柜1200000(五)1.①借：在途物資—湖濱商貿(mào)批發(fā)公司3000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510000貸：銀行存款3510000②借：庫存商品—男式西裝4510000貸：商品進(jìn)銷差價—男式西裝1510000在途物資—湖濱商貿(mào)批發(fā)公司30000002.借：在途物資—浙江小商品城公司2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000銷售費(fèi)用30000貸：銀行存款23700003.①借：在途物資—西安加加批發(fā)商1500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255000銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款1275000②借：庫存商品—CD機(jī)3200000貸：商品進(jìn)銷差價—CD機(jī)1700000在途物資—西安加加批發(fā)商15000004．①借：在途物資—本市某專業(yè)戶500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)150000貸：銀行存款650000②借：庫存商品—鮮活海產(chǎn)品500000貸：在途物資—本市某專業(yè)戶5000005.借：庫存商品—小家電3570000貸：商品進(jìn)銷差價—小家電1470000在途物資—浙江小商品城公司2000000待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000006..借：應(yīng)付賬款—南昌洪都批發(fā)公司800000—沈陽華僑批發(fā)公司1200000貸：銀行存款20000007.借：銀行存款2200000貸：預(yù)收賬款—重慶嘉林批發(fā)公司22000008.借：預(yù)收賬款—重慶嘉林批發(fā)公司2200000貸：主營業(yè)務(wù)收入—男式西裝1170000—CD機(jī)936000銀行存款940009.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款11700010.借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000011.借：銀行存款7956000貸：主營業(yè)務(wù)收入—男式西裝2340000—CD機(jī)936000—小家電3510000—鮮活海產(chǎn)品117000012.借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：庫存商品—鮮活海產(chǎn)品45000013．借：主營業(yè)務(wù)成本8892000貸：庫存商品—男式西裝3510000—CD機(jī)1872000—小家電351000014．借：商品進(jìn)銷差價1333800貸：主營業(yè)務(wù)成本133380015．①計(jì)算不含稅銷售額男式西裝柜=351÷（1+17%）=300（萬元）CD機(jī)柜=187.2÷（1+17%）=160（萬元）小家電柜=351÷（1+17%）=300（萬元）鮮活柜=117÷（1+17%）=100（萬元）計(jì)算銷項(xiàng)稅額男式西裝柜=300×17%=51（萬元）CD機(jī)柜=160×17%=27.2（萬元）小家電柜=300×17%=51（萬元）鮮活柜=100×17%=17（萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入—男式西裝柜510000—CD機(jī)柜272000—小家電柜510000—鮮活柜170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）146200016．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備200000貸：存貨跌價準(zhǔn)備20000017．借：管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用100000貸：應(yīng)付職工薪酬15000018.不用做19．借：財務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)付利息2000020．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51+34+25.5+15+1.7=127.2（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=146.2萬元借：營業(yè)稅金及附加19000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅13300—應(yīng)交教育費(fèi)附加570021．借：主營業(yè)務(wù)收入8600000其他業(yè)務(wù)收入50000貸：本年利潤865000022．借：本年利潤8447200貸：主營業(yè)務(wù)成本8008200營業(yè)稅金及附加19000管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用150000財務(wù)費(fèi)用20000資產(chǎn)減值損失20000023．①借：所得稅費(fèi)用50700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50700②借：本年利潤50700貸：所得稅費(fèi)用5070024．借：本年利潤152100貸：利潤分配—未分配利潤152100第五章商品流轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．委托加工、自行加工2．委托加工物資、加工合同、受托加工單位3．庫存商品—自行加工商品4．出租商品5．其他業(yè)務(wù)收入6．其他業(yè)務(wù)成本、出租商品7.視同買斷方式、以收取手續(xù)費(fèi)方式8．存貨跌價準(zhǔn)備9．成本與可變現(xiàn)凈值孰低法10．貸方50萬元11．其他業(yè)務(wù)收入12．實(shí)報實(shí)銷、定額包干、作價交接二、單項(xiàng)選擇題1．B2．A3．A4.C5．C6.A7．C8．C三、多項(xiàng)選擇題1．AB2．AB3．BC4．AC5．ABC6．ABC7．BC8．AB9．CD10．ABD四、會計(jì)分錄題(一)1．借：委托加工物資—龍州市某服裝廠360000貸：庫存商品—布匹組3600002．借：委托加工物資—龍州市某服裝廠100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款1170003．借：庫存商品—男式西裝460000貸：委托加工物資—龍州市某服裝廠4600004．借：委托加工物資—龍州市某服裝廠500000貸：庫存商品—布匹組5000005．①借：委托加工物資—龍州市某服裝廠100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：銀行存款117000②借：庫存商品—女式羊毛衫600000貸：委托加工物資—龍州市某服裝廠6000006．借：庫存商品—自行加工商品100000貸：庫存商品—純棉布料1000007．借：庫存商品—自行加工商品16000貸：應(yīng)付職工薪酬11400銀行存款46008．借：庫存商品—女裙116000貸：庫存商品——自行加工商品116000(二)1．=1\*GB3①發(fā)出商品借：發(fā)出商品—女式羊毛衫200000貸：庫存商品—女式羊毛衫200000=2\*GB3②收到代銷清單借：應(yīng)收賬款—龍州商場351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：發(fā)出商品—女式羊毛衫200000計(jì)算應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)30000貸：應(yīng)收賬款—龍州商場30000=3\*GB3③結(jié)算貨款及手續(xù)費(fèi)借：銀行存款321000貸：應(yīng)收賬款—龍州商場3210002．=1\*GB3①將商品交付龍州商場借：發(fā)出商品—女式羊毛衫200000貸：庫存商品—女式羊毛衫200000=2\*GB3②收到代銷清單借：應(yīng)收賬款—龍州商場351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：發(fā)出商品—女式羊毛衫200000=3\*GB3③收到乙公司貨款借：銀行存款351000貸：應(yīng)收賬款—龍州商場351000(三)1．①轉(zhuǎn)作出租商品借:出租商品—復(fù)印機(jī)1000000貸:庫存商品—復(fù)印機(jī)1000000②借：銀行存款200000貸：其他應(yīng)付款200000③收到租金借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000④月末攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：出租商品—復(fù)印機(jī)20000⑤返還押金借：其他應(yīng)付款200000貸：銀行存款200000⑥復(fù)印機(jī)報廢借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：出租商品—復(fù)印機(jī)500002．①轉(zhuǎn)作出租商品借:出租商品—DVD100000貸:庫存商品—DVD100000②借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)付款30000③收到租金借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000④月末攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：出租商品—DVD4000⑤返還押金借：其他應(yīng)付款10000貸：銀行存款10000⑥復(fù)印機(jī)報廢借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：出租商品—DVD4000(四)1．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500002．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50000貸：存貨跌價準(zhǔn)備500003．借：存貨跌價準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備500004．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備70000存貨跌價準(zhǔn)備30000貸：庫存商品—甲商品1000005．借：存貨跌價準(zhǔn)備60000貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備600006．借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20000貸：存貨跌價準(zhǔn)備20000第六章非商品存貨的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．銷售費(fèi)用2．其他業(yè)務(wù)成本3．一次攤銷法、分次(分期)攤銷法、五五攤銷法4．其他應(yīng)付款5.在庫低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品攤銷6．銷售費(fèi)用7．一次攤銷法、使用期限分次攤銷法、五五攤銷法8．其他業(yè)務(wù)收入9.其他業(yè)務(wù)收入10．50％、50％、報廢二、單項(xiàng)選擇題1.C2．D3．A4．A5.C6．D7．B8．A9．B10．B三、多項(xiàng)選擇題1．AC2．BD3．ABD4．ABC5．ABD四、會計(jì)分錄題(一)1．借：低值易耗品25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250銷售費(fèi)用50貸：庫存現(xiàn)金293002．借：包裝物—木料50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款595003.借：包裝物—三夾板5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：銀行存款58504.①借：銀行存款3510貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510②借：其他業(yè)務(wù)成本2500貸：包裝物—三夾板25005．。借：管理費(fèi)用7000銷售費(fèi)用7000貸：低值易耗品8000包裝物—三夾板6000(二)1．借：包裝物—庫存包裝物7000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190貸：銀行存款81902．①租（借）包裝物借：包裝物—出租包裝物5000貸：包裝物—在庫包裝物5000②收到出租(出借)包裝物押金：借：銀行存款3000貸：其他應(yīng)付款—存入保證金3000③攤銷出租包裝物攤銷額：借：其他業(yè)務(wù)成本—出租包裝物攤銷150貸：包裝物—包裝物攤銷150④收到出租包裝物租金：借：銀行存款234貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物租金收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)343．借：銷售費(fèi)用1000貸：包裝物—庫存包裝物10004．借：銷售費(fèi)用2000貸：包裝物—庫存包裝物20005．①出售借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本4000貸：包裝物—包裝桶40006．①出售借：銀行存款5148貸：其他業(yè)務(wù)收入4400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)748②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3300貸：包裝物—油3000—包裝桶3007．①出售借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680②領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本3200銷售費(fèi)用160貸：包裝物—油3200—鐵桶1608．借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金10009．①借：銷售費(fèi)用500貸：庫存現(xiàn)金500②借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款100010．①借：其他應(yīng)付款3000貸：庫存現(xiàn)金3000②借：庫存現(xiàn)金1000其他業(yè)務(wù)成本—出租包裝物攤銷1000包裝物—出租包裝物攤銷3000貸：包裝物—出租包裝物500011．借：其他應(yīng)付款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入300012．借：銷售費(fèi)用3000貸：包裝物—在庫包裝物3000(三)1．借：低值易耗品—在庫低值易耗品1200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204貸：銀行存款14042．借：低值易耗品—在庫低值易耗品16000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2720貸：應(yīng)付賬款187203．借：低值易耗品—在庫低值易耗品10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付票據(jù)117004．借：銷售費(fèi)用600貸：低值易耗品—在庫低值易耗品6005．借：銷售費(fèi)用4000貸：低值易耗品—在庫低值易耗品40006．借：銷售費(fèi)用208貸：低值易耗品—在庫低值易耗品2087．①收到柜臺售價款存入銀行：借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340②注銷柜臺凈值：借：其他業(yè)務(wù)成本—低值易耗品出售1800低值易耗品—低值易耗品攤銷3200貸：低值易耗品—在用低值易耗品50008．①借：庫存現(xiàn)金100貸：低值易耗品—在用低值易耗品100②借：銷售費(fèi)用—低值易耗品攤銷1900貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷1900③借：低值易耗品—低值易耗品攤銷2000貸：低值易耗品—在用低值易耗品2000第七章商品流通費(fèi)用和稅金的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．物化勞動、活勞動2．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用3．工資結(jié)算憑證4．增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅5．80萬元6．17%、13%、3%7．增值、銷售8．一般納稅人、小規(guī)模納稅人9．3%10．3％，5％、5％、20％11．應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、全部價款12．5%、10%、5%、10%13．生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)、金銀首飾零售14．7％、5％、1％15．增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅16．7％17．13%、稅款二、單項(xiàng)選擇題1.C2．D3.D4．A5．A6.D7.D8．A9．B10．D11．D12．A三、多項(xiàng)選擇題1．BCD2．ABCD3．ABC4．BD5．BCD6．BD7．ACD8．ABC9．ABD10．ACD四、會計(jì)分錄題1．借：銷售費(fèi)用500002．借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款50000貸：庫存現(xiàn)金20003．借：銷售費(fèi)用5000貸：庫存現(xiàn)金50004．借：庫存現(xiàn)金200000貸：銀行存款200000借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：庫存現(xiàn)金200000借：銷售費(fèi)用150000管理費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬2000005．借：管理費(fèi)用7000貸：應(yīng)付職工薪酬70006．借：銷售費(fèi)用50000貸：累計(jì)折舊500007．借：銷售費(fèi)用10000貸：銀行存款100009．①計(jì)提時：借：營業(yè)稅金及附加2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅2500上交時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅2500貸：銀行存款250010．①確認(rèn)收入借：銀行存款1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000②計(jì)提消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額=含稅銷售額×稅率=100×5%=5萬元借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000011．借：營業(yè)稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10500—應(yīng)交教育費(fèi)附加450012．借：管理費(fèi)用18000貸：銀行存款1800013．借：管理費(fèi)用800貸：銀行存款80014．借：財務(wù)費(fèi)用20000應(yīng)付利息30000貸：銀行存款5000015．借：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅80000貸：銀行存款8000016．借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10000第八章商品流通企業(yè)利潤的核算■基本訓(xùn)練一、填空題1．營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤2．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用3．非貨幣性資產(chǎn)交換收入、罰沒收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈收入4．彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、提取任意盈余公積金5．10％6．以后年度稅前利潤彌補(bǔ)、以后年度稅后利潤彌補(bǔ)、用盈余公積彌補(bǔ)7．25％二、會