注會(huì)審計(jì)-第四章-審計(jì)抽樣方法

PAGE第四章審計(jì)抽樣方法一、單項(xiàng)選擇題1.注冊會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B.注冊會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C.注冊會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，可以實(shí)施替代程序D.注冊會(huì)計(jì)師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論【答案】D【解析】在許多情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。2.被審計(jì)單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊會(huì)計(jì)師針對該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下不應(yīng)定義為控制偏差的情況是（）。A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字【答案】D【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。3.在下列控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣的情況中，注冊會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是（）。A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)AB不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)D不正確。4.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為因素造成的，可以降低或防范D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是（）。A.如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B.測試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對賬單作為總體C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體D.測試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。6.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊會(huì)計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試C.注冊會(huì)計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D.注冊會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。7.審計(jì)抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的測試目標(biāo)是（）。A.提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)C.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易中存在的重大錯(cuò)報(bào)D.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯(cuò)報(bào)【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于了解內(nèi)部控制；選項(xiàng)CD為審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試時(shí)的測試目標(biāo)。8.注冊會(huì)計(jì)師要測試被審計(jì)單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（）。A.該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B.該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C.該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D.該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測試被審計(jì)單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。9.下列選樣方法中，在控制測試時(shí)適用于統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。A.系統(tǒng)選樣B.整群選樣C.隨意選樣D.貨幣單元抽樣【答案】A【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試時(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。10.注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是48，則選取的第6個(gè)樣本是（）。A.248B.48C.168D.208【答案】A【解析】選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個(gè)樣本為48、88、128、168、208、248。第N個(gè)樣本的為48+(n-1)×40。11.在實(shí)務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率為（）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測試。A.3%~7%B.6%~12%C.11%~20%D.20%以上【答案】D【解析】在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為，當(dāng)偏差率為3%-7%時(shí)，控制有效性的估計(jì)水平較高；可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時(shí)，由于估計(jì)控制運(yùn)行無效，注冊會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測試。12.在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A.8%B.5%C.10%D.11.6%【答案】B【解析】總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。13.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有3筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)以下最合理的做法是（）。A.將該企業(yè)526筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余523筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的3筆業(yè)務(wù)作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查，對于剩余513筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行抽樣時(shí)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。14.在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.直接根據(jù)已測試樣本對整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C.可以對未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D.將未包含的項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測試【答案】A【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。15.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一個(gè)總體中存在金額較大的單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查B.在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常一個(gè)總體C.如果一個(gè)總體中的某些項(xiàng)目被認(rèn)為存在較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以無需對這些項(xiàng)目實(shí)施檢查D.某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消，反之亦然。16.注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。樣本項(xiàng)目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)是（）萬元。A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】樣本審定金額的平均值=280/200=1.4（萬元），估計(jì)的總體金額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯(cuò)報(bào)=1000-1400=-400（萬元）。17.注冊會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會(huì)計(jì)師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.均值法B.比率法C.差額法D.傳統(tǒng)變量抽樣【答案】A【解析】比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以選項(xiàng)BC不正確；傳統(tǒng)變量抽樣包括均值法、差額法和比率法，選項(xiàng)D不正確。18.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)越大，樣本規(guī)模越大。D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大【答案】C【解析】選項(xiàng)A，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)B，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越小；選項(xiàng)D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。19.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價(jià)的說法中，不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)B.根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用比率法、差額法及貨幣單元抽樣法等C.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師對總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)D.在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會(huì)計(jì)師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。20.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣得出結(jié)論的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在細(xì)節(jié)測試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師對總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)B.使用貨幣單元抽樣法時(shí)，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額C.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以直接作出接受總體的結(jié)論D.如果注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的金額加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)【答案】C【解析】如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額仍有可能超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。21.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是（）。A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用D.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序【答案】C【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)A）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B），故只有選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。1.下列各項(xiàng)中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是（）。A.測試某一設(shè)定控制的偏差率B.測試某一項(xiàng)目的金額C.測試某一賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)D.進(jìn)行細(xì)節(jié)測試【正確答案】A【答案解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會(huì)計(jì)師評估的控制有效性。【該題針對“屬性抽樣和變量抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.注冊會(huì)計(jì)師對未檢查項(xiàng)目的處理取決于未檢查項(xiàng)目對評價(jià)樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊會(huì)計(jì)師對樣本結(jié)果的評價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就無需對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B.如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)C.在控制測試中，如果未能對某個(gè)選取的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，注冊會(huì)計(jì)師也不宜將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)偏差D.對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以審查期后收款的情況，以證實(shí)應(yīng)收賬款的余額【正確答案】C【答案解析】如果未能對某個(gè)選取的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測試中對規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——選取樣本并對其實(shí)施審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性C.統(tǒng)計(jì)抽樣通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)D.統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本【正確答案】D【答案解析】D選項(xiàng)，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點(diǎn)?！驹擃}針對“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注C.如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生D.注冊會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款，此時(shí)可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】A【答案解析】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)。【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是（）。A.使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】B【答案解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。并不是影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.注冊會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列項(xiàng)目，屬于變量抽樣的是（）。A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字D.購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理【正確答案】A【答案解析】屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣?！驹擃}針對“屬性抽樣和變量抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目B.抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目C.抽樣單元不能是貨幣單元D.在定義抽樣單元時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測試目標(biāo)保持一致【正確答案】C【答案解析】抽樣單元可能是貨幣單元，比如在貨幣單元抽樣中，抽樣單元就是貨幣單元?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.注冊會(huì)計(jì)師擬對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則確定的樣本規(guī)模是（）。A.65B.90C.128D.322【正確答案】B【答案解析】根據(jù)教材公式：

樣本規(guī)模＝總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)＝3750000/125000×3＝90（個(gè)）?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——確定樣本規(guī)?！敝R(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師如果對已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將在不同客戶之間誤登明細(xì)賬定義為一項(xiàng)誤差C.某一項(xiàng)目可能由于存在特別風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查【正確答案】B【答案解析】被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，不定義為誤差?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——評價(jià)樣本結(jié)果”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例B.貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小D.在利用貨幣單元抽樣時(shí)，需要對零余額或負(fù)余額的樣本選取在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮【正確答案】B【答案解析】貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣——貨幣單元抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。A.均值法B.比率法C.差額法D.貨幣單元抽樣【正確答案】A【答案解析】如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣——傳統(tǒng)變量抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將總體定義為（）。A.已開單的項(xiàng)目B.已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目C.倉庫中待發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目D.已收款的項(xiàng)目【正確答案】B【答案解析】保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是否有未開單的情況?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——樣本設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.以下各項(xiàng)中，表述正確的是（）。A.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小B.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大C.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大D.在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動(dòng)【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，所以樣本量就應(yīng)該越大?？尚刨嚦潭仍礁?，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴(kuò)大樣本規(guī)模；選項(xiàng)D，在控制測試中，無須考慮總體變異性?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——確定樣本規(guī)?！敝R(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣對總體進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師可以接受總體的是（）。A.計(jì)算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于，總體就可以接受，選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會(huì)計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——評價(jià)樣本結(jié)果”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率C.變量抽樣針對的是總體金額D.貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論【正確答案】D【答案解析】屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論?！驹擃}針對“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.審計(jì)抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A.詢問B.細(xì)節(jié)測試C.分析程序D.觀察【正確答案】B【答案解析】抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。詢問、觀察無法留下任何軌跡供注冊會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)，所以屬于一種趨勢分析，注冊會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的適用性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)抽樣的產(chǎn)生是為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作B.審計(jì)抽樣可以幫助注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍C.審計(jì)抽樣可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，從而據(jù)此得出審計(jì)意見D.審計(jì)抽樣能夠使注冊會(huì)計(jì)師獲取和評價(jià)有關(guān)所選項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù)【正確答案】C【答案解析】審計(jì)抽樣旨在幫助注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但是不能直接據(jù)此得出審計(jì)意見?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的含義和特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的是（）。A.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)AB，控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果和效率D.注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】C【答案解析】在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類影響審計(jì)效果，另一類影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，無需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果D.非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】AD【解析】注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。2.下列關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中正確的有（）。A.貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大C.每個(gè)邏輯單元被選中的機(jī)會(huì)相同D.每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同【答案】ABD【解析】邏輯單元是注冊會(huì)計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，而在貨幣單元抽樣中，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，并非是邏輯單元。3.關(guān)于貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)，下列說法中正確的有（）。A.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B.貨幣單元抽樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本C.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比D.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需直接考慮總體的特征【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。4.以下關(guān)于貨幣單元抽樣的缺點(diǎn)，下列說法中不正確的有（）。A.貨幣單元抽樣適宜發(fā)現(xiàn)低估的項(xiàng)目B.貨幣單元抽樣通常需要逐個(gè)累積總體金額C.當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模會(huì)減少D.對零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮【答案】AC【解析】貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，選項(xiàng)A不正確；當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加,選項(xiàng)C不正確。5.下列關(guān)于在控制測試中，對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的有（）。A.如果注冊會(huì)計(jì)師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B.如果注冊會(huì)計(jì)師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價(jià)樣本時(shí)將其視為控制偏差C.如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會(huì)計(jì)師需要用另一筆交易替代D.如果注冊會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，則注冊會(huì)計(jì)師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替【答案】ABC【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號(hào)的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，選項(xiàng)D不正確。6.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法，錯(cuò)誤的有（）。A.對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮B.傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征C.注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適D.貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更復(fù)雜【答案】AD【解析】對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，而傳統(tǒng)變量抽樣不需要，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.如果在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，則注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序D.總體變異性【答案】ABC【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：（1）注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)A）；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)B）；（3）針對同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序和不涉及審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測試（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于影響樣本規(guī)模的因素。8.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師通常運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受C.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近，則總體可以接受D.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受【答案】BC【解析】如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。A.貨幣單元即是邏輯單元B.貨幣單元為抽樣單元C.每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相等D.貨幣單元起到一個(gè)類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個(gè)邏輯單元【答案】BCD【解析】貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會(huì)計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。10.注冊會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，選取測試項(xiàng)目的方法包括（）。A.對于總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試B.對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，并推斷總體C.對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體D.審計(jì)抽樣【答案】ACD【解析】注冊會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試（比如對資本公積項(xiàng)目）；二是對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體；三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。11.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常不會(huì)涉及審計(jì)抽樣的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.對未留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行的控制測試C.細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序【答案】ABD【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A正確；對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)B正確；在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值）,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D正確。12.下列各項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效率的有（）。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)【答案】BD【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。13.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的（）。A.中立性B.適當(dāng)性C.完整性D.同質(zhì)性【答案】BCD【解析】注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性。14.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中測試日止的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有（）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度B.在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.控制環(huán)境【答案】ABCD【解析】在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]下列因素：（1）評估的認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度（選項(xiàng)A）；（2）在期中測試的特定控制和測試結(jié)果，以及自期中測試后控制發(fā)生的重大變動(dòng)；（3）在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度（選項(xiàng)B）；（4）剩余期間的長度；（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍（選項(xiàng)C）；（6）控制環(huán)境（選項(xiàng)D）。15.在控制測試中，影響注冊會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（）。A.控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性B.控制環(huán)境的評估結(jié)果C.控制的疊加程度D.針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性【答案】ABCD【解析】在控制測試中，影響注冊會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：（1）該控制所針對的風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)A）；（2）控制環(huán)境的評估結(jié)果（選項(xiàng)B）；（3）針對風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性（選項(xiàng)D）；（4）證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（5）在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍；（6）控制的疊加程度（選項(xiàng)C）：（7）對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。16.下列各項(xiàng)中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體規(guī)?！敬鸢浮緼B【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；選項(xiàng)D，除非總體規(guī)模很小，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。17.在控制測試中實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0，1，2相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0，4.8，6.3，以下說法中正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應(yīng)考慮是否接受總體【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，總體偏差率上限=3/90=3.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體；選項(xiàng)B，總體偏差率上限=4.8/90=5.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體；選項(xiàng)C，總體偏差率上限=6.3/90=7%，等于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕總體；選項(xiàng)D，總體偏差率上限必然大于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕接受總體。18.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括（）。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.擴(kuò)大樣本規(guī)模C.實(shí)施其他測試，以進(jìn)一步收集證據(jù)D.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告【答案】BC【解析】注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模（選項(xiàng)B）或?qū)嵤┢渌麥y試，以進(jìn)一步收集證據(jù)（選項(xiàng)C）。19.如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，注冊會(huì)計(jì)師通?？梢圆扇〉拇胧┯校ǎ.測試其他控制B.擴(kuò)大樣本規(guī)模C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平D.修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【答案】ACD【解析】如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，注冊會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：（1）進(jìn)一步測試其他控制（如補(bǔ)償性控制）（選項(xiàng)A），以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平；（2）提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平（選項(xiàng)C），并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。20.下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元【答案】ABCD【解析】抽樣單元可能是一個(gè)賬戶、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個(gè)選項(xiàng)均正確。21.在從X公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實(shí)存在認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列（）情況確認(rèn)為誤差。A.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B.X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C.X公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D.某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)【答案】CD【解析】選項(xiàng)A中不存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定；選項(xiàng)CD表明不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末余額違背了存在認(rèn)定，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)（誤差）。22.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有（）。A.比率法B.均值法C.差額法D.貨幣單元抽樣【答案】ABC【解析】在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，常見的方法有三種：均值法、差額法和比率法。23.注冊會(huì)計(jì)師在確定預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)時(shí)需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.初始樣本的測試結(jié)果D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC【解析】注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷確定預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況（選項(xiàng)A）和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B），以前年度對賬戶余額或交易類型進(jìn)行測試的結(jié)果，初始樣本的測試結(jié)果（選項(xiàng)C），相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果，以及相關(guān)控制測試的結(jié)果或控制在會(huì)計(jì)期間的變化等因素。在確定預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，考慮的是總體中錯(cuò)報(bào)的情況，與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20.下列各項(xiàng)中，屬于變量抽樣需要考慮的內(nèi)容的有（）。A.金額是多少B.賬戶是否存在錯(cuò)報(bào)C.控制是否存在偏差D.控制是否有效運(yùn)行【正確答案】AB【答案解析】變量抽樣主要的用途是細(xì)節(jié)測試，不會(huì)涉及到內(nèi)部控制的情況?！驹擃}針對“屬性抽樣和變量抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21.下列關(guān)于整群選樣的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師從總體中選取一群或多群連續(xù)的項(xiàng)目B.注冊會(huì)計(jì)師極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法C.整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用D.整群選樣不是選取樣本的基本方法【正確答案】ABC【答案解析】選取樣本的基本方法包括簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——確定抽樣方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，那么此時(shí)可以得出控制有效的結(jié)論B.如果注冊會(huì)計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍瑧?yīng)考慮在評價(jià)樣本時(shí)將樣本項(xiàng)目視為控制偏差C.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體【正確答案】AC【答案解析】即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師仍需要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【該題針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——評價(jià)樣本結(jié)果”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征有（）。A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序【正確答案】BCD【答案解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。其中不包括選項(xiàng)A的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的含義和特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24.下列關(guān)于對樣本實(shí)施審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。A.如果在測試付款授權(quán)時(shí)選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢因而不構(gòu)成偏差，注冊會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)選擇一個(gè)替代項(xiàng)目進(jìn)行檢查B.注冊會(huì)計(jì)師無法對所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序C.如果未收到積極式詢證函的回函，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鐧z查期后收款的情況D.注冊會(huì)計(jì)師無法對所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對樣本結(jié)果的評價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代程序【正確答案】ABC【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師無法對所選擇的項(xiàng)目實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，同時(shí)對樣本結(jié)果的評價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查?！驹擃}針對“在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——選取樣本并對其實(shí)施審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)選取的抽樣單元由于原始憑證丟失無法對其實(shí)施審計(jì)程序，則下列做法中，正確的有（）。A.如果對樣本結(jié)果的評價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B.如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序C.注冊會(huì)計(jì)師要考慮無法對這些項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否會(huì)影響計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)的評估D.注冊會(huì)計(jì)師重新選取抽樣單元來替代丟失原始憑證的項(xiàng)目【正確答案】ABC【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適當(dāng)具體目的的審計(jì)程序，不能因?yàn)檫x取的項(xiàng)目無法實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，就重新選取抽樣單元?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——選取樣本并對其實(shí)施審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】26.下列選取樣本的方法中，在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可以使用的有（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用?！驹擃}針對“在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——確定抽樣方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27.下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有（）。A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】ACD【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】28.下列關(guān)于審計(jì)抽樣目標(biāo)的表述，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣的目標(biāo)，是為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)B.樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定計(jì)劃并選取樣本C.選取樣本階段，旨在采用適當(dāng)?shù)姆椒▽x取的樣本實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差D.評價(jià)樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B，樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃；選項(xiàng)C，選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。【該題針對“審計(jì)抽樣的含義和特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)將其記錄在審計(jì)工作底稿中的有（）。A.計(jì)算選樣間隔的草稿B.總體結(jié)論的初稿C.對如何實(shí)施審計(jì)程序的描述D.對總體和抽樣單元的描述【正確答案】AB【答案解析】“草稿”或“初稿”通常不包括在審計(jì)工作底稿中?！驹擃}針對“記錄抽樣程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.只要使用了抽樣，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以被精確地計(jì)量和控制D.如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，此時(shí)不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】ABD【答案解析】在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)C不嚴(yán)謹(jǐn)。【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、簡答題1.2019年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，相關(guān)資料如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)由于能夠精準(zhǔn)的計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，因此無需使用職業(yè)判斷來選取樣本。（2）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，就必須在12月31日以后實(shí)施控制測試。（3）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然樣本的評價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，則對樣本中的所有控制偏差無需進(jìn)行定性分析。（4）在檢查樣本時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)丟失，A注冊會(huì)計(jì)師另外選取替代樣本，進(jìn)行測試。（5）A注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模是200個(gè)，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是6000，假定注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）請單獨(dú)考慮上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）根據(jù)資料（5），計(jì)算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。1.【答案】針對要求（1）事項(xiàng)（1）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測試。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能估計(jì)總體中剩余期間將發(fā)生的交易的數(shù)量，并在期末審計(jì)時(shí)對所有發(fā)生在期中測試之后的被選取交易進(jìn)行檢查。事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。即使樣本的評價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析。事項(xiàng)（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。針對要求（2）總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=4.8/200=2.4%，總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，可以接受總體。2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：（1）為測試2019年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將2019年1月1日至l0月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。（2）為測試2019年度采購付款審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字界定為控制偏差。（3）在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時(shí)，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接另選一張憑證代替。（4）A注冊會(huì)計(jì)師需要等到審計(jì)期間結(jié)束，才得出控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。（5）假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為6%，預(yù)計(jì)總體偏差率為1.75%?？山邮艿男刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)為10%的樣本量表摘錄如下（括號(hào)內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）：預(yù)計(jì)總體偏差率可容忍偏差率5%6%7%1.25%77（1）64（1）55（1）1.50%105（2）64（1）55（1）1.75%105（2）88（2）55（1）要求：（1）針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（2）根據(jù)上述第（5）項(xiàng)，確定A注冊會(huì)計(jì)師此次控制測試的樣本規(guī)模。（3）根據(jù)上述第（5）項(xiàng)，假如A注冊會(huì)計(jì)師測試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項(xiàng)控制是否可以信賴，并簡要說明理由。2.【答案】針對要求（1）事項(xiàng)（1）不正確。測試總體應(yīng)當(dāng)包括全年銷售單。事項(xiàng)（2）不正確。對于雖有簽字但未按制度審批的也應(yīng)界定為控制偏差。事項(xiàng)（3）不正確。應(yīng)當(dāng)查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)該視為控制偏差。事項(xiàng)（4）不正確。在許多情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論。針對要求（2）可容忍偏差率為6%和預(yù)計(jì)總體偏差率為1.75%的交叉處為注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試的樣本規(guī)模，即88。針對要求（3）該項(xiàng)控制不可信賴。樣本中可接受的偏差數(shù)不大于2，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了3例偏差，超出了可接受程度，因此判斷該項(xiàng)控制不可以信賴。3.A注冊會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施檢查，通過函證方式確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。2019年12月31日，ABC公司應(yīng)收賬款賬戶共有238個(gè)，賬面總金額是15000萬元，其中有8個(gè)單個(gè)重大項(xiàng)目，賬面金額合計(jì)為4500萬元。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)作出下列處理（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：（1）對8個(gè)單個(gè)重大項(xiàng)目，因其重要性，實(shí)施了100%檢查；（2）A注冊會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的每一筆記錄；（3）當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用貨幣單元抽樣可以設(shè)置比傳統(tǒng)變量抽樣更小的樣本規(guī)模。（4）A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)10%、可容忍錯(cuò)報(bào)630萬元、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)189萬元，確認(rèn)的樣本量為109；（5）A注冊會(huì)計(jì)師對選取的樣本進(jìn)行逐一函證后，將錯(cuò)報(bào)匯總?cè)缦卤硭荆▎蝹€(gè)重大項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)）：賬戶賬面金額（萬元）審定金額（萬元）錯(cuò)報(bào)金額（萬元）錯(cuò)報(bào)百分比（%）選樣間隔（萬元）推斷錯(cuò)報(bào)（萬元）Y1120117.62.421442.88Y2302193014443.2Y35047361448.64合計(jì)—————54.72其他資料：細(xì)節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模誤受險(xiǎn)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)之比可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比50%30%10%8%6%5%4%3%10%—5824293947587710%0.20712354357698611410%0.309154455738710914510%0.40122058729611514319110%0.50162780100134160200267貨幣單元抽樣評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)的保證系數(shù)高估錯(cuò)報(bào)的數(shù)量誤受風(fēng)險(xiǎn)5%10%15%20%25%30%03.002.311.901.611.391.2114.753.893.283.002.702.4426.305.334.734.283.933.6237.766.696.025.525.114.77要求：（1）針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他因素，判斷A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對上述第（5）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限填列下表，并分析抽樣結(jié)論。推斷錯(cuò)報(bào)（萬元）保證系數(shù)增量推斷錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)的增量（萬元）43.28.642.88小計(jì)加上：基本精確度總體錯(cuò)報(bào)上限3.【答案】針對要求（1）事項(xiàng)（1）恰當(dāng)。事項(xiàng)（2）不恰當(dāng)。采用貨幣單元抽樣法，應(yīng)以貨幣單元作為抽樣單元；事項(xiàng)（3）不恰當(dāng)。當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模。事項(xiàng)（4）不恰當(dāng)。根據(jù)確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，判斷可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額之比為6%[630/（15000-4500）]，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)之比為30%（189/630），確定的樣本量為73。針對要求（2）①計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限推斷錯(cuò)報(bào)（萬元）保證系數(shù)增量推斷錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)的增量（萬元）43.21.5868.268.641.4412.442.881.363.92小計(jì)84.62加上：基本精確度2.31×144=332.64總體錯(cuò)報(bào)上限417.26②總體錯(cuò)報(bào)上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，樣本結(jié)果支持應(yīng)收賬款賬面金額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】在許多情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。2.【答案】D【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。3.【答案】C【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)AB不正確；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)D不正確。4.【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。6.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。7.【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于了解內(nèi)部控制；選項(xiàng)CD為審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試時(shí)的測試目標(biāo)。8.【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測試被審計(jì)單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。9.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試時(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。10.【答案】A【解析】選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個(gè)樣本為48、88、128、168、208、248。第N個(gè)樣本的為48+(n-1)×40。11.【答案】D【解析】在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為，當(dāng)偏差率為3%-7%時(shí)，控制有效性的估計(jì)水平較高；可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時(shí)，由于估計(jì)控制運(yùn)行無效，注冊會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測試。12.【答案】B【解析】總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。13.【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中進(jìn)行抽樣時(shí)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。14.【答案】A【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消，反之亦然。16.【答案】A【解析】樣本審定金額的平均值=280/200=1.4（萬元），估計(jì)的總體金額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯(cuò)報(bào)=1000-1400=-400（萬元）。17.【答案】A【解析】比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以選項(xiàng)BC不正確；傳統(tǒng)變量抽樣包括均值法、差額法和比率法，選項(xiàng)D不正確。18.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)B，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。19.【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。20.【答案】C【解析】如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額仍有可能超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。21.【答案】C【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)A）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B），故只有選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】注冊會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。2.【答案】ABD【解析】邏輯單元是注冊會(huì)計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，而在貨幣單元抽樣中，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，并非是邏輯單元。3.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。4.【答案】AC【解析】貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，選項(xiàng)A不正確；當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加,選項(xiàng)C不正確。5.【答案】ABC【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師高估了總體規(guī)模和編號(hào)范圍，選取的樣本中超出實(shí)際編號(hào)的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，選項(xiàng)D不正確。6.【答案】AD【解析】對零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，而傳統(tǒng)變量抽樣不需要，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.【答案】ABC【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：（1）注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)A）；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)B）；（3）針對同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序和不涉及審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測試（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于影響樣本規(guī)模的因素。8.【答案】BC【解析】如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9.【答案】BCD【解析】貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會(huì)計(jì)師檢查的賬戶余額或交易，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。10.【答案】ACD【解析】注冊會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測試（比如對資本公積項(xiàng)目）；二是對選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測試，但不推斷總體；三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。11.【答案】ABD【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A正確；對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)B正確；在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作