by Using Account Titles in China我國會計要素的簡單核算

RecordingTransactionsbyUsingAccountTitles

inChina

Chapter41Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChinaLearningObjectives4.1Accountingforassets4.2Accountingforliabilities4.3Accountingforowners’equity4.4Accountingforrevenues4.5Accountingforexpenses4.6AccountingforprofitsAppendix：VATAllinChina?。?！2Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChinaPART14.1Accountingforassets資產的核算4.2Accountingforliabilities負債的核算4.3Accountingforowners’equity所有者權益的核算（本章課件部分內容涉及中文教材第四、五、六、七、八、九章）3Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChinaAssetsareeconomicresourcesownedorcontrolledbyabusinessthatareexpectedtobeofbenefitinthefuture.

資產：過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的、預7期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。（p17）

（1）Currentassetsaretheeconomicresourcesthatwouldbeliquidatedwithinoneyearoroneoperatingcycle(whicheverislonger).Examplesofcurrentassetsincludecash,short-terminvestment(marketablesecurities),notesreceivable,accountsreceivable,supplies,inventories,etc.

流動資產：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬款、原材料、庫存商品（2）Non-currentassetsconsistoflong-terminvestmentandthoseeconomicresourcesthatareheldforoperationalpurposes.Examplesofthistypeassetsincludeplantandequipment,naturalresources,andintangibleassets.非流動資產：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產。如：長期股權投資、固定資產、無形資產和其他資產4Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina我國流動資產的核算賬戶設置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶該賬戶核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。Cashonhand2、“銀行存款”賬戶該賬戶核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。Cashinbank3、“交易性金融資產”賬戶該賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。Tradablefinancialassets5Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina4.“應收賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。Accountsreceivable5.”應收票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。Notesreceivable6.“預付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。Accountsprepaid預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。

7.“其他應收款”賬戶該賬戶核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。Otherreceivables

6Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina8.“應收股利”賬戶該賬戶核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。Dividendreceivable9.“應收利息”賬戶該賬戶核算企業(yè)交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等應收取的利息。

Interestreceivable10.“在途物資”賬戶該賬戶核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。Purchases,7Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina11.“材料采購”賬戶該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采購成本包括買價和采購費用。采購費用一般包括運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。12.“原材料”賬戶該賬戶核算企業(yè)驗收入庫的各種材料成本。Rawmaterials13.“庫存商品”賬戶該賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。包括庫存的外購商品、自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品等。Finishedgoods8Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina賬務處理舉例賬務處理AccountingProcess是指根據(jù)所設賬戶，運用一定的記賬方法，對所發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄并登記入賬的過程。[例1]開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000[例2]用銀行存款購入準備在一年內變現(xiàn)的某公司股票10000股，每股10元，另以銀行存款支付手續(xù)費200元。借：交易性金融資產——股票100000投資收益200貸：銀行存款100200

9Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina[例3]采購員李華出差借款2000元，用現(xiàn)金支付。……借：其他應收款——李華2000貸：庫存現(xiàn)金2000[例4]收回中亞公司所欠貨款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：應收賬款——中亞公司5000[例5]用銀行存款390000元預付中亞公司材料采購款。借：預付賬款——中亞公司390000貸：銀行存款39000010Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina[例6]以上述預付款向中亞公司采購甲、乙兩種材料，甲材料數(shù)量100噸，單價1500元，總計150000元；乙材料數(shù)量120噸，單價2000元，總計240000元。借：在途物資——甲材料150000——乙材料240000貸：預付賬款——中亞公司390000[例7]用現(xiàn)金支付上例甲、乙材料運費22000，按甲、乙材料重量比例分配該運費。借：在途物資——甲材料10000——乙材料12000貸：庫存現(xiàn)金2200011Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina[例8]上述甲、乙材料已全部驗收入庫，結轉其實際采購成本。借：原材料——甲材料160000——乙材料252000貸：在途物資——甲材料160000——乙材料252000[例9]年末，以銀行存款12000元支付下年財產保險費。借：預付賬款——財產保險費12000貸：銀行存款12000[例10]生產車間生產A產品領用甲材料2噸，每噸單位成本1050元，共計2100元。借：生產成本——A產品2100貸：原材料——甲材料210012Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina我國非流動資產的核算賬戶設置1.“可供出售金融資產”賬戶：核算企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。Available-for-salefinancialassets2.“持有至到期投資”賬戶：核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

Hold-to-maturityinvestment“長期債券投資”賬戶已經被取消注意：交易性金融資產（流動資產）是為了近期出售或回購，

持有至到期投資（非流動資產）是有明確意圖并有能力持有至到期的，

可供出售金融資產（非流動資產）是不確定是會近期出售還是要持有至到期，即持有時間長短并不確定的金融資產。

13Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina3.“長期股權投資”賬戶：核算企業(yè)持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。Long-termequityinvestment

4.“固定資產”賬戶：核算企業(yè)所有固定資產的原始價值。借方記錄從不同渠道取得固定資產的原價。Fixedassets

固定資產的兩個特征：（1）使用壽命超過一個會計年度；（2）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。5.“累計折舊”賬戶：核算企業(yè)固定資產由于使用磨損而減少的價值，即折舊數(shù)額。（備抵資產/負資產）Accumulateddepreciation14Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina6.“無形資產”賬戶：核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等Intangibleassets

無形資產是企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產，具有以下特征：（1）獨占性（2）高于一般企業(yè)的獲利能力（3）時效性7.“累計攤銷”賬戶：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。（備抵資產/負資產）Accumulatedamortization

貨幣性資產，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期債券投資非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產。15Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina賬務處理舉例[例11]購入某種股票10000股，每股價格為15元，傭金、印花稅等為1125元，以上款項均以銀行存款支付。該股票不準備在一年內變現(xiàn)。借：可供出售金融資產—股票成本151125貸：銀行存款151125[例12]購入三年期債券一批，面值500000元，賣方持有期應得利息25000元，以上款項以銀行存款支付。該債券到期還本付息。借：持有至到期投資—債券成本500000應收利息25000貸：銀行存款525000[例13]購入機器一臺，價款50000元，用銀行存款支付，另以現(xiàn)金支付運雜費、保險費等1000元。借：固定資產51000貸：銀行存款50000庫存現(xiàn)金100016Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina[例14]提取固定資產折舊12000元，其中生產車間固定資產折舊8000元；廠部行政管理部門固定資產折舊4000元。借：制造費用8000管理費用4000貸：累計折舊12000[例15]購入一項非專利技術，價款150000元，以銀行存款支付。該無形資產有效期為6年。借：無形資產150000貸：銀行存款150000[例16]上述無形資產于年末進行價值攤銷，攤銷額為25000元。借：管理費用25000貸：累計攤銷—非專利技術2500017Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina七大資產減值準備（謹慎性要求）企業(yè)應當定期或者至少每年年終了，對各項資產進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備。Contra-assets1.壞賬準備2.貸款損失準備3.存貨跌價準備4.持有至到期投資減值準備5.長期股權投資減值準備6.固定資產減值準備7.無形資產減值準備

18Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.1AccountingforAssetsinChina[例17]期末，企業(yè)期末應收賬款有5000000元，預計可能發(fā)生壞賬，按千分之三的比例計提壞賬準備。借：資產減值損失15000貸：壞賬準備15000[例18]上述應收賬款有10000元已確認無法收回。借：壞賬準備10000貸：應收賬款1000019Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChinaLiabilitiesaretheobligationordebtsthatabusinessmustpayinmoneyorservicesatsometimeinfuture.負債：指過去的交易或者事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

（p149）

（1）Currentliabilitiesarethedebtsthatareduewithinoneyearorthenormaloperatingcycle,whicheverislonger.流動負債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，如：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤等。（2）Long-termliabilitiesarethedebtswhosematurityperiodislongerthanoneyear.非流動負債：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券和長期應付款等。20Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina流動負債是指將在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。1.短期借款是指企業(yè)為生產經營而從銀行等金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。Short-termborrowings2.應付賬款是指企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務等經營活動而應付的款項。Accountspayable3.應付票據(jù)是指企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務等發(fā)生債務而開出承兌的商業(yè)匯票。Notespayable4.預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。Unearnedrevenues5.其他應付款是指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產租金和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。Otherpayables4.2AccountingforLiabilitiesinChina21Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina6.應付職工薪酬是指企業(yè)付給職工的所有報酬，包括工資、福利、基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險、其他社會保障性繳款、住房公積金等。Salariesandwagespayable7.應交稅費是指企業(yè)應交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、土地使用稅、房產稅、教車船使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、礦產資源補償費等。Taxesandexpensespayable8.應付股利是指企業(yè)應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。Dividendspayable9.預提費用是指企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。Accruedexpenses22Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina舉例：[例1]企業(yè)向銀行借入為期6個月的生產周轉借款120000元，存入企業(yè)在銀行的結算賬戶中。借：銀行存款120000貸：短期借款——生產周轉借款120000[例2]預提本月短期借款利息1200元。借：財務費用——利息費用1200貸：預提費用——利息費用1200（應付利息）[例3]上述短期借款到期，歸還本金120000元及利息7200元，以銀行存款支付。借：短期借款——生產周轉款120000預提費用——利息費用7200（應付利息）貸：銀行存款12720023Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina[例4]向東方公司采購乙材料，采購數(shù)量50噸，每噸1100元，計55000元。以上款項尚未支付。借：在途物資——乙材料55000貸：應付賬款——東方公司55000[例5]用銀行存款歸還上述所欠東方公司貨款。借：應付賬款——東方公司55000貸：銀行存款5500024Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina[例6]匯總計算本月應付職工工資為250000元。其中生產工人工資100000元，車間管理人員工資60000元，廠部行政管理人員工資90000元，進行工資費用的分配。借：生產成本100000制造費用60000管理費用90000貸：應付職工薪酬——工資250000[例7]按上題職工工資總額的14%計提職工福利費。借：生產成本14000制造費用8400管理費用12600貸：應付職工薪酬——福利費3500025Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina[例8]發(fā)放職工工資230000元，用現(xiàn)金支付。借：應付職工薪酬——工資230000貸：庫存現(xiàn)金230000[例9]預收中亞公司購貨定金80000元存入銀行。借：銀行存款80000貸：預收賬款80000[例10]用銀行存款上交增值稅57000元，消費稅23400元，城市維護建設稅5628元，教育費附加2412元。借：應交稅費——應交增值稅57000——應交消費稅23400——應交城市維護建設稅5628——應交教育費附加2412貸：銀行存款8844026Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina非流動負債（長期負債）是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。1.長期借款是指企業(yè)從銀行等金融機構和其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。Long-termloans2.應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。Bondspayable

3.長期應付款是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種償還期在一年以上的應付款項。如應付的融資租入固定資產的租賃費。Long-termaccountpayable

27Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.2AccountingforLiabilitiesinChina舉例：[例11]向銀行借入為期三年的借款200000元，存入銀行，該借款到期還本付息。借：銀行存款200000貸：長期借款200000[例12]以上借款一年計息一次，第一年年末應計利息2400元。借：財務費用—利息費用2400貸：長期借款2400[例13]借款到期用銀行存款還本付息207200元。借：長期借款207200貸：銀行存款20720028Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.3AccountingforOwners’EquityinChinaOwner’sequityrepresentstheowner’sinterestinorclaimuponabusinessnetassetswhichisthedifferencebetweentheamountofassetsandtheamountofliabilities.所有者權益指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。（p181）

公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。利得:由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。損失:由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。所有者權益的構成實收資本Paid-incapital資本公積Capitalreserve盈余公積Surplusreserves未分配利潤Undistributedprofits留存收益(Retainedearnings)包括盈余公積和未分配利潤

29Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina1.實收資本（或者股本），指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本，企業(yè)實收資本應與其注冊資本相等.Paid-incapital，CapitalStock

來源：國家投入、法人單位投入、個人投入、外商投入形態(tài)：有形資產投入、無形資產投入4.3AccountingforOwners’EquityinChina30Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina4.3AccountingforOwners’EquityinChina2.資本公積，企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失Capitalreserve

資本（或股本）溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，是指可供出售的金融資產和持有至到期金融資產的公允價值變動所形成的利得和損失。31Chap.4RecordingTransactionsbyUsingAccountTitlesinChina3.盈余公積，指