科學事業(yè)單位會計制度講解省名師優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎?wù)n件市賽課百校聯(lián)賽優(yōu)質(zhì)課一等獎?wù)n件

《科學事業(yè)單位會計制度》講解衡陽財經(jīng)工業(yè)學院管友橋1/175管友橋，研究員，教授中國會計學會理事中南林業(yè)科技大學碩士導師湖南省會計精品專業(yè)建設(shè)帶頭人湖南省會計專業(yè)教學團體帶頭人中國工信部財經(jīng)專業(yè)教指委副主任衡陽財工院教務(wù)處處長主要研究方向為：財務(wù)會計與高教管理聯(lián)絡(luò)電話子郵箱：gyq624@126.com主講人情況簡介2/1759/16/2023事業(yè)單位會計標準體系《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號）《事業(yè)單位會計制度》（財會〔〕22號）分行業(yè)事業(yè)單位會計制度：《醫(yī)院會計制度》（財會〔〕27號）《彩票機構(gòu)會計制度（財會〔〕2號）《高等學校會計制度》（財會〔〕3號）《科學事業(yè)單位會計制度（財會〔〕4號）《中小學校會計制度》（財會〔〕5號）《測繪高等學校會計制度》《地質(zhì)勘查單位會計制度》《國有建設(shè)單位會計制度》（1996）3/175新舊主要改變(與97年制度比）1.新增了公共財政改革包括會計業(yè)務(wù)2.新增了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷核實內(nèi)容3.新增了在建工程核實內(nèi)容，要求基建會計并入“大賬”4.細化了事業(yè)收入、事業(yè)支出科目標設(shè)置5.完善了會計科目體系和會計科目使用說明6.改進了資產(chǎn)負債表和收入支出表結(jié)構(gòu)，增加了財政補助收入支出表7.強化資產(chǎn)計價與無形資產(chǎn)管理8.改進了科技產(chǎn)品核實方式制度篇幅：27000字→5字科目數(shù)量：65個→55個2023/9/1644/175一、總說明

1、制訂目標和依據(jù)目標：規(guī)范科學事業(yè)單位會計核實，確保會計信息質(zhì)量。依據(jù)：《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》，《科學事業(yè)單位財務(wù)制度》。2、適用范圍：各級各類科學事業(yè)單位。3、尤其要求：基建投資會計核實在執(zhí)行本制度同時，還應(yīng)按照國家相關(guān)基本建設(shè)會計核實要求單獨建賬、單獨核實。5/1754、會計核實基礎(chǔ)普通采取收付實現(xiàn)制，與經(jīng)營活動相關(guān)業(yè)務(wù)或事項應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制。5、應(yīng)按《科學事業(yè)單位財務(wù)制度》要求對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進行攤銷。6、會計要素包含資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。6/1757、會計科目利用要求（1）應(yīng)按本制度要求設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報財務(wù)報表前提下，能夠依據(jù)實際情況自行增設(shè)、降低或合并一些明細科目。（）按要求科目編號，填制會計憑證、登記賬簿，不得打亂重編。（3）填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)該填列會計科目標名稱，或者同時填列會計科目標名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。（4）實施內(nèi)部成本費用管理單位，應(yīng)該設(shè)置成本費用類輔助核實會計科目，對內(nèi)部成本費用進行核實。7/1758、財務(wù)報表編制要求：（1）財務(wù)報表由會計報表及其附注組成。會計報表包含資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。（2）應(yīng)按照月度和年度編制。（3）應(yīng)依據(jù)本制度要求編制并對外提供真實、完整財務(wù)報表，不得違反本制度要求隨意改變財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標準和方法，不得隨意改變本制度要求財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)會計口徑。（4）應(yīng)依據(jù)登記完整、查對無誤賬簿統(tǒng)計和其它相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。8/175（5）應(yīng)由單位責任人和主管會計工作責任人、會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）署名并蓋章。9、會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配置、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理方法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等要求執(zhí)行。開展會計信息化工作科學事業(yè)單位，還應(yīng)按照財政部制訂相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。10、自

年1月1日起施行。9/175二、會計科目名稱及編號新《科研事業(yè)單位會計制度》設(shè)置會計科目共55個。其中資產(chǎn)類18個；負債類11個，凈資產(chǎn)類9個；收入類7個；支出類10個。（見會計科目表）10/175流動資產(chǎn)類科目改變新制度原制度及補充要求流動資產(chǎn)11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金121002銀行存款102銀行存款231011零余額賬戶用款額度

零余額賬戶用款額度*41101短期投資117對外投資351201財政應(yīng)返還額度

財政應(yīng)返還額度*61211應(yīng)收票據(jù)105應(yīng)收票據(jù)471212應(yīng)收賬款106應(yīng)收賬款581213預付賬款108預付協(xié)議款691215其它應(yīng)收款110其它應(yīng)收款7101301庫存材料115庫存材料8111302科技產(chǎn)品116科技產(chǎn)品92023/9/161111/175三、會計科目使用說明

1001“庫存現(xiàn)金”科目注意兩點：（1）有外幣現(xiàn)金，應(yīng)該分別按幣種設(shè)置“現(xiàn)金日志賬”核實。（2）每日盤點，溢余或短缺，應(yīng)歸單位負擔部分，分別記入“其它收入”或“其它支出”科目。（3）差旅費借款和報銷會計處理，經(jīng)過“其它應(yīng)收款”核實12/1751002“銀行存款”注意三點：1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日（或當期期初）即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。2、發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，兌換中產(chǎn)生匯兌差額，記入“科研支出”、“非科研支出”、“經(jīng)營支出”科目。3、期末，各種外幣賬戶期末余額，應(yīng)按期末即期匯率折算保留人民幣余額（應(yīng)留余額）應(yīng)留余額與原人民幣余額差額，作為匯兌損益，記入相關(guān)支出科目。13/1751011“零余額賬戶用款額度”科目，核實實施國庫集中支付—授權(quán)支付收到和支用零余額賬戶用款額度。1、收到時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入2、按要求經(jīng)過轉(zhuǎn)賬支用額度時：借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度14/1754、年底，依據(jù)代理銀行提供對賬單，對已撥付未用完額度作注銷處理。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度15/1755、對本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)差額：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政補助收入6、下年初，依據(jù)代理銀行提供額度恢復到賬通知書及上年末未下達零余額賬戶用款額度：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付16/175注意：1、只有獨立核實預算單位才能申請開設(shè)零余額賬戶。零余額賬戶只能用于辦理財政性資金收付業(yè)務(wù)，單位其它收入、往來款等非財政性資金，不得轉(zhuǎn)入零余額賬戶。2、零余額賬戶年底時賬戶中余額按要求給予注銷，當年還未支用額度結(jié)轉(zhuǎn)至下年度繼續(xù)使用3、本科目年末應(yīng)無余額。17/1751101“財政應(yīng)返還額度”——核實年底應(yīng)收財政下年度返還資金額度。1、應(yīng)設(shè)“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目核實。2、年底，將本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)差額，借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付貸：財政補助收入18/1753、下年度恢復財政直接支付額度后，以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：借：事業(yè)支出貸：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付4、年底依據(jù)代理銀行提供對賬單作注銷額度時：借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付貸：零余額賬戶用款額度19/1755、國庫支付款項退回處理（1）財政直接支付退回①屬于以前年度支付借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等②屬于本年度支付退回借：財政補助收入貸：科研支出、非科研支出、庫存材料20/175（2）財政授權(quán)支付①屬于以前年度支付退回借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助轉(zhuǎn)/財政補助結(jié)余/存貨等②屬于本年度支付退回借：零余額賬戶用款額度貸：科研支出、非科研支出、庫存材料21/1751101“短期投資”科目1、核實內(nèi)容：依法取得，持有時間不超出1年（含1年）投資，主要是國債投資。2、應(yīng)按國債投資種類等進行明細核實。3、短期投資入賬價值為其取得成本，包含購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費。4、持有期間所得利息收入和轉(zhuǎn)讓投資發(fā)生凈收益或凈損失均記入“其它收入——投資收益”科目核實。22/175應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款其它應(yīng)收款新舊主要改變：1、應(yīng)收票據(jù)。商業(yè)匯票到期收不到票款，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目；2、應(yīng)收賬款、預付賬款、其它應(yīng)收款逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無法收回，要報批核銷，先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益”，報批核銷時計入“其它支出”科目，以后又收回時計入“其它收入”科目。3、核銷壞賬要進行備查登記。4、經(jīng)過明細核實或輔助登記方式，登記預付賬款資金性質(zhì)（區(qū)分財政補助資金、非財政專題資金和其它資金）23/1751301“庫存材料”科目1、核實內(nèi)容：各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標準用具、裝具、動植物。不包含隨買隨用零星辦公用具（購進時直接列支出）。2、應(yīng)該按照庫存材料種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核實。同時應(yīng)經(jīng)過明細核實或輔助登記方式，登記取得庫存材料成本資金起源（區(qū)分財政補助資金、非財政專題資金和其它資金）。24/1753、發(fā)生自行加工庫存材料業(yè)務(wù)單位，應(yīng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細科目，歸集核實自行加工所發(fā)生實際成本（包含直接材料費、直接人工費和分配間接費用）。4、主要賬務(wù)處理（1）取得時，應(yīng)該按照其實際成本入賬。25/175①購入，其成本包含購置價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其它使得庫存材料到達當前場所和狀態(tài)所發(fā)生其它支出。屬于增值稅普通納稅人，其購進非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售產(chǎn)品）材料所支付增值稅款不計入材料成本。購入并驗收入庫時：借：庫存材料（確定成本）應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅額）貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等26/175②自行加工材料，其成本包含耗用直接材料費、直接人工費和按照一定方法分配間接費用。加工過程中發(fā)生各種費用時：借：庫存材料—生產(chǎn)成本貸：庫存材料應(yīng)付職員薪酬、銀行存款加工完成驗收入庫時，按照所發(fā)生實際成本：借：庫存材料—xx材料貸：庫存材料—生產(chǎn)成本27/175③接收捐贈/無償調(diào)入存貨借：存貨（憑據(jù)金額+相關(guān)費用）貸：銀行存款（單位支付金額）其它收入（捐贈或無償調(diào)入價值）未附憑據(jù)，按同類或類似資產(chǎn)市場價格或名義金額作為捐贈價值。名義金額為1元。按名義金額計量材料，發(fā)生相關(guān)稅費、運輸費，記入“其它支出”科目。28/175（2）依據(jù)實際情況采取先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出材料實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品成本于領(lǐng)用時一次轉(zhuǎn)銷。①開展科研業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用，按照領(lǐng)用實際成本：借：科研支出、經(jīng)營支出等貸：庫存材料②對外捐贈、無償調(diào)出時，按賬面余額：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：庫存材料29/175屬于增值稅普通納稅人科學事業(yè)單位無償調(diào)出購進非自用材料，還應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額。借：待處置資產(chǎn)損溢（不含稅成本+進項稅額）貸：庫存材料應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）實際捐出、調(diào)出時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目標對應(yīng)余額，轉(zhuǎn)入“其它支出”科目。30/175（4）應(yīng)定時清查，最少每年盤點一次。①盤盈材料，按照同類或類似材料實際成本或市場價格確定入賬金額；實際成本、市場價格均無法可靠取得，以名義金額（1元）入賬。借：庫存材料（確定入賬金額）貸：其它收入②增值稅普通納稅人購進非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢：借：待處置資產(chǎn)損溢（不含稅成本+進項稅額）貸：庫存材料應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）同意處理后轉(zhuǎn)入“其它支出”科目。31/1751302“科技產(chǎn)品”科目。核實用非財政性資金試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品實際成本。1、應(yīng)按產(chǎn)品種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核實。同時經(jīng)過明細核實或輔助登記方式，登記取得科技產(chǎn)品成本資金起源（區(qū)分非財政性專題資金和其它資金）。2、應(yīng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”兩個明細科目。其中，“生產(chǎn)成本”明細科目歸集核實試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品所發(fā)生實際成本（包含直接材料費、直接人工費和分配間接費用）；“產(chǎn)成品”明細科目核實已驗收入庫科技產(chǎn)品實際成本。32/1753、主要賬務(wù)處理（1）試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品時，按照發(fā)生實際成本：借：科技產(chǎn)品—生產(chǎn)成本貸：庫存材料、應(yīng)付職員薪酬、銀行存款等（2）完成科技產(chǎn)品驗收入庫時：借：科技產(chǎn)品—產(chǎn)成品—xx產(chǎn)品貸：科技產(chǎn)品—生產(chǎn)成本未經(jīng)過驗收，按照發(fā)生實際成本：借：經(jīng)營支出貸：科技產(chǎn)品—生產(chǎn)成本33/175（3）出售、發(fā)出、對外捐贈、無償調(diào)出、盤盈、盤虧或者毀損、報廢處理，與庫存材料相同。34/175非流動資產(chǎn)類科目改變新制度原制度及補充要求非流動資產(chǎn)121401長久投資117對外投資131501固定資產(chǎn)120固定資產(chǎn)10141502累計折舊

151511在建工程

161601無形資產(chǎn)124無形資產(chǎn)11171602累計攤銷181701待處置資產(chǎn)損溢140待處理財產(chǎn)損溢12

130待攤費用132023/9/163535/1751401“長久投資”科目。核實依法取得，持有時間超出1年（不含1年）股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)投資。1、按長久投資種類和被投資單位等進行明細核實。2、長久股權(quán)投資賬務(wù)處理（1）取得投資時，按其實際成本作為投資成本入賬。①以貨幣資金取得長久股權(quán)投資，按照投資成本金額：借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金——長久投資同時，按照實際支付全部價款（包含購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）：借：長久投資貸：銀行存款36/175②以固定資產(chǎn)取得長久股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)非流動資產(chǎn)基金：借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）同時，按評定價值加相關(guān)稅費作為投資成本：借：長久投資貸：非流動資產(chǎn)基金—長久投資按照發(fā)生相關(guān)稅費：借：其它支出貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費37/175【例】某科研事業(yè)單位經(jīng)同意以單位研發(fā)并注冊登記一項專利權(quán)作價投資入股丙企業(yè)，占甲企業(yè)股份總額5%。專利權(quán)原價100萬元，已經(jīng)攤銷20萬元，評定價60萬元，發(fā)生評定費用2萬元，房屋過戶費1萬元?？铐椨勉y行存款支付。該業(yè)務(wù)會計分錄以下：借：長久投資630000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)630000借：其它支出30000

貸：銀行存款30000借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)800000

累計攤銷200000

貸：無形資產(chǎn)100000038/175③以已入賬無形資產(chǎn)取得長久股權(quán)投資。按投出無形資產(chǎn)對應(yīng)非流動資產(chǎn)基金：借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)累計攤銷（已計提攤銷）貸：無形資產(chǎn)（原價）同時，按評定價值加相關(guān)稅費作為投資成本：借：長久投資貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)按照發(fā)生相關(guān)稅費：借：其它支出貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費39/175【例】某科研事業(yè)單位經(jīng)同意以單位研發(fā)并注冊登記一項專利權(quán)作價投資入股丙企業(yè)，占甲企業(yè)股份總額5%。專利權(quán)原價100萬元，已經(jīng)攤銷20萬元，評定價60萬元，發(fā)生評定費用2萬元，房屋過戶費1萬元。款項用銀行存款支付。該業(yè)務(wù)會計分錄以下：借：長久投資630000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)630000借：其它支出30000

貸：銀行存款30000借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)800000

累計攤銷200000

貸：無形資產(chǎn)100000040/175（2）持有期間，收到利潤等投資收益時：借：銀行存款貸：其它收入——投資收益（3）轉(zhuǎn)讓時，按賬面余額：借：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值貸：長久投資實際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長久股權(quán)投資對應(yīng)非流動資產(chǎn)基金：借：非流動資產(chǎn)基金—長久投資貸：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值

41/175（4）因被投資單位破產(chǎn)、清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長久股權(quán)投資發(fā)生損失，按要求報經(jīng)同意后給予核銷。借：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值貸：長久投資（余額）報經(jīng)同意給予核銷時：借：非流動資產(chǎn)基金—長久投資貸：待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價值42/1754、長久債券投資賬務(wù)處理（1）取得時，應(yīng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金購入長久債券時，按投資成本：借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金—長久投資同時：借：長久投資貸：銀行存款（2）持有期間收到利息：借：銀行存款貸：其它收入—投資收益43/175（3）轉(zhuǎn)讓或到期收回長久債券投資本息時：借：非流動資產(chǎn)基金——長久投資貸：事業(yè)基金同時，按照實際收到金額：借：銀行存款貸：長久投資（本金）借或貸：其它收入——投資收益44/1751501”固定資產(chǎn)“科目。核實固定資產(chǎn)原價。1、固定資產(chǎn)標準及分類（1）標準：通用設(shè)備（原普通設(shè)備）單位價值標準由500元提升到1000元；專用設(shè)備單位由800元提升到1500元。（2）分類：①房屋及構(gòu)筑物；②專用設(shè)備；③通用設(shè)備；④文物和陳列品；⑤圖書、檔案；⑥家俱、用具、裝具及動植物。45/175房屋及構(gòu)筑物。指事業(yè)單位擁有占有權(quán)和使用權(quán)房屋、建筑物及其從屬設(shè)施。其中房屋包含辦公用房、業(yè)務(wù)用房、庫房、食堂、鍋爐房等；構(gòu)筑物包含房屋以外建筑，包含各種塔、池、井、棚、路、圍墻等；從屬設(shè)施是指安裝在房屋和建筑物內(nèi)部，與房屋和建筑物不可分割各種配套設(shè)施，如電梯、水暖管道、除塵通風設(shè)備、通訊設(shè)備、輸電線路等。46/175說明：（1）固定資產(chǎn)各組成部分含有不一樣使用壽命、適用不一樣折舊率且能夠分別確定各自原價，應(yīng)該分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（2）對于應(yīng)用軟件，假如其組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分，應(yīng)該將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核實；假如其不組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分，應(yīng)該將該軟件作為無形資產(chǎn)核實。（3）以經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核實，應(yīng)該另設(shè)“經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)備查簿”進行登記。47/175（4）購入需要安裝固定資產(chǎn)，應(yīng)該先經(jīng)過“在建工程”科目核實，安裝完成交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核實。（5）購建房屋及構(gòu)筑物，不能夠分清購建成本中房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分，應(yīng)該全部作為固定資產(chǎn)核實；能夠分清購建成本中房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分，應(yīng)該將其中房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核實，將其中土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核實。48/1752、應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位詳細情況，制訂適合于本單位固定資產(chǎn)目錄、詳細分類方法，作為固定資產(chǎn)核實依據(jù)。3、應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核實。出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)該設(shè)置備查簿進行登記。49/1754、主要賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)該按照其實際成本入賬。①購入固定資產(chǎn)，其成本包含購置價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格百分比對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)成本。

50/175購入不需安裝固定資產(chǎn)，按照確定固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時，按照實際支付金額：借：科研支出、經(jīng)營支出等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款51/175（2）購入需要安裝固定資產(chǎn)借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程同時：借：相關(guān)支出科目貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等完工交付：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)同時：借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程52/175（3）取得固定資產(chǎn)時，扣留質(zhì)保金處理①借：固定資產(chǎn)/在建工程（全部成本）貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)等②取得全款發(fā)票：借：科研支出、非科研支出、經(jīng)營支出（發(fā)票金額）貸：財政補助收入（已付部分）零余額賬戶用款額度（已付部分）銀行存款（已付部分）其它應(yīng)付款、長久應(yīng)付款（未付部分53/175③取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金（非全款發(fā)票）借：科研支出、非科研支出等（發(fā)票金額）貸：財政補助收入等④支付質(zhì)保金時借：其它應(yīng)付款、長久應(yīng)付款或科研支出等貸：財政補助收入等質(zhì)保期滿因固定資產(chǎn)質(zhì)量有問題等原因未支付質(zhì)量確保金，應(yīng)該對應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)賬面余額，并重新計算折舊額。54/175（4）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時借：在建工程（凈值）貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程借：非流動資產(chǎn)——固定資產(chǎn)（凈值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（原價）與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時借：在建工程（按照支付工程款）貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程借：科研支出等貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等55/175為建筑工程借入專門借款利息借：在建工程（建設(shè)期間發(fā)生借款利息）貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程借：其它支出

貸：銀行存款工程完工交付使用時，借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程貸：在建工程56/175（5）融資租入、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：長久應(yīng)付款非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)（首付款）借：科研支出等貸：財政補助收入等以后分次支付時：借：科研支出等貸：財政補助收入等借：長久應(yīng)付款貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)57/175（6）接收捐贈、無償調(diào)入，其成本確定三個層次：憑據(jù)金額+相關(guān)稅費+運輸費同類或類似資產(chǎn)市價+相關(guān)稅費+運輸費名義金額借：固定資產(chǎn)（不需安裝）或在建工程（需安裝）貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程按名義金額入賬相關(guān)稅費、運輸費等：借：其它支出貸：銀行存款58/175（2）固定資產(chǎn)折舊①折舊資產(chǎn)范圍：文物和陳列品、動植物、圖書和檔案、名義金額計量資產(chǎn)以外固定資產(chǎn)。②折舊年限：依據(jù)性質(zhì)和實際使用情況合理確定省級以上財政部門、主管部門對科學事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊年限作出要求，從其要求。。③折舊方法：年限平均法或工作量法，且不考慮預計凈殘值。59/175④折舊政策※按月提取，當月增加從下月起提，當月降低從下月起不提?！嶙阏叟f后繼續(xù)使用不再計提折舊，但要規(guī)范管理?！谫Y租入固定資產(chǎn)：采取與自有資產(chǎn)一致政策計提折舊。※發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限，重新計算折舊額。60/175⑤折舊賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：累計折舊61/175（3）后續(xù)支出（1）改良支出（改擴建、修繕），計入固定資產(chǎn)價值，即列支并資本化。（增加使用效能或延長使用年限）（2）修理支出維護正常使用，普通為日常修理支出，列支不資本化。62/175（4）固定資產(chǎn)處置經(jīng)過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核實，發(fā)生處置收入和費用處置項目應(yīng)設(shè)兩個明細科目借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）63/175借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：銀行存款等（支付處置稅費）借：銀行存款等（收到處置收入）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：應(yīng)繳國庫款等64/1751511“在建工程”

1、核實內(nèi)容：已經(jīng)發(fā)生必要支出，但還未完工交付使用各種建筑（包含新建、改建、擴建、修繕等）和設(shè)備安裝工程實際成本。2、在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點：工程完工交付使用時。3、因為基建并賬，需要在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目，最少按月依據(jù)基建賬中相關(guān)科目標發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行處理。4、包括新舊制度銜接時并賬和以后每個月都要并賬事項。65/1751601”無形資產(chǎn)“科目，核實無形資產(chǎn)原價。無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。購入不組成相關(guān)硬件不可缺乏組成部分應(yīng)用軟件，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核實。1、應(yīng)按照無形資產(chǎn)類別、項目等進行明細核實。2、應(yīng)將以財政性資金投入、以取得無形資產(chǎn)為目標科研項目在經(jīng)過驗收結(jié)項后，依據(jù)其實際支出金額（不包含發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用）登記“未確認無形資產(chǎn)登記簿”。66/1753、主要賬務(wù)處理（1）取得時，應(yīng)該按照其實際成本入賬。①外購無形資產(chǎn)，其成本包含購置價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)到達預定用途所發(fā)生其它支出。借：無形資產(chǎn)（確定成本）貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)同時，按照實際支付金額：借：科研支出貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度等。67/175②委托軟件企業(yè)開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理。③自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用作為成本。分錄同上。依法取得前所發(fā)生研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期支出。④接收捐贈、無償調(diào)入無形資產(chǎn)，其成本與賬務(wù)處理與固定資產(chǎn)相同。68/1754、無形資產(chǎn)攤銷（1）攤銷范圍：名義金額計量以外資產(chǎn)（2）攤銷年限①按法律有效年限②按協(xié)議或申請書受益年限③按不少于10年（3）攤銷方法：年限平均法（4）攤銷政策①自取得當月起，按月攤銷②發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額69/1755、攤銷賬務(wù)處理借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：累計攤銷6、后續(xù)支出，增加使用效能，如對軟件進行升級改造或擴展其功效，列支并增加無形資產(chǎn)價值；維護正常使用，如對軟件進行漏洞修補、技術(shù)維護。只列支不增加無形資產(chǎn)價值。7、處置無形資產(chǎn)賬務(wù)處理與固定資產(chǎn)相同。70/175負債類科目改變新制度原制度及補充要求

19短期借款201借入款項14202401長久借款212101應(yīng)繳稅費210應(yīng)繳稅金及附加15222102應(yīng)繳國庫款208應(yīng)繳預算款16232103應(yīng)繳財政專戶款209應(yīng)繳財政專戶款17242201應(yīng)付職員薪酬211應(yīng)付工資18212應(yīng)付社會保障金19252301應(yīng)付票據(jù)202應(yīng)付票據(jù)20262302應(yīng)付賬款203應(yīng)付賬款21272303預收賬款204協(xié)議預收款22282305其它應(yīng)付款207其它應(yīng)付款23292402長久應(yīng)付款261長久應(yīng)付款24

231預提費用252023/9/167171/175負債—新舊制度主要改變

1、原借入款項→區(qū)分長、短期借款；2、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；3、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款均只核實流動負債；4、明確長久借款利息處理；（屬于工程建設(shè)期間發(fā)生計入建造資產(chǎn)成本，完工交付后發(fā)生，計入“其它支出”科目核實。5、新設(shè)“長久應(yīng)付款”科目和“應(yīng)付職員薪酬”科目。72/1752101“應(yīng)繳稅費”1、核實內(nèi)容包含：營業(yè)稅、增值稅、城建稅、教育費附加、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、代扣代交個人所得稅。印花稅不經(jīng)過本科目核實2、應(yīng)繳增值稅①普通納稅人設(shè)置：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等專欄。②“進項稅額轉(zhuǎn)出”：購進非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法要求不得抵扣進項稅額情況。③“銷項稅額”：包括經(jīng)營收入73/1753、主要賬務(wù)處理（1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù)時，按稅法要求計算應(yīng)繳稅費金額：借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入（出售不動產(chǎn)）相關(guān)支出科目貸：應(yīng)繳稅費（2）增值稅處理見庫存材料核實。（3）發(fā)生車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時，按照稅法要求計算應(yīng)繳稅金數(shù)額：借：相關(guān)支出科目貸：應(yīng)繳稅費74/175（4）代扣代繳個人所得稅時：借：應(yīng)付職員薪酬貸：應(yīng)繳稅費（5）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時：借：非財政補助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費繳納各種稅費時：借：應(yīng)繳稅費貸：銀行存款75/1752201、“應(yīng)付職員薪酬”1、核實內(nèi)容：基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一要求津貼補助、社會保險費、住房公積金等。2、應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)要求按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補助”、“其它個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核實。3、賬務(wù)處理（1）計算薪酬：借：科研支出、經(jīng)營支出等貸：應(yīng)付職員薪酬

76/175（2）支付工資、社保和住房公積金時：借：應(yīng)付職員薪酬貸：財政補助收入（財政直接支付部分）銀行存款（單位支付部分）（3）代扣稅金：借：應(yīng)付職員薪酬貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅（4）按國家相關(guān)要求繳納職員社會保險費和住房公積金，借：應(yīng)付職員薪酬貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

77/175關(guān)于借款利息處理要求：1、短期借款利息支出，計入“其它支出”（非事業(yè)支出或經(jīng)營支出、財務(wù)費用等）2、長久借款利息支出（1）屬于項目建設(shè)期間支付利息，計入“在建工程”（2）其它利息支出，計入“其它支出”78/175凈資產(chǎn)類科目改變新制度原制度及補充要求303001事業(yè)基金301事業(yè)基金——普通基金26303專用基金——修購基金27313101非流動資產(chǎn)基金

310101長久投資301事業(yè)基金——投資基金310102固定資產(chǎn)302固定基金28310103在建工程

310104無形資產(chǎn)301事業(yè)基金——普通基金323201專用基金303專用基金333301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)304財政補助結(jié)存29343302財政補助結(jié)余304財政補助結(jié)存353401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)305撥入?？罱Y(jié)存30363402事業(yè)結(jié)余306事業(yè)結(jié)余31373403經(jīng)營結(jié)余307經(jīng)營結(jié)余32383404非財政補助結(jié)余分配308事業(yè)結(jié)余分配33309經(jīng)營結(jié)余分配342023/9/167979/1753001“事業(yè)基金”科目，核實單位擁有非限定用途凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除分配后滾存金額。1、年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入：借或貸：非財政補助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用非財政補助專題（項目已完成）剩下資金轉(zhuǎn)入;借:非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目貸:事業(yè)基金與投資相關(guān)影響事業(yè)基金事項見投資核實。80/1753101“非流動資產(chǎn)基金”科目，核實長久投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用金額。1、應(yīng)設(shè)“長久投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核實。2、本科目期末貸方余額，反應(yīng)科學事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用金額。除有融資租賃租金未付清外，與相關(guān)資產(chǎn)價值應(yīng)該相等。3、賬務(wù)處理見相關(guān)資產(chǎn)核實。81/1753201“專用基金”科目?？茖W事業(yè)單位專用基金包含科技結(jié)果轉(zhuǎn)化基金、職員福利基金、其它專用基金等。1、應(yīng)按專用基金類別進行明細核實。2、主要賬務(wù)處理（1）年末，按要求從事業(yè)收入中和從經(jīng)營收支結(jié)余中提取或轉(zhuǎn)入科技結(jié)果轉(zhuǎn)化基金時：借：相關(guān)支出科目或：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金—科技結(jié)果轉(zhuǎn)化基金82/175（2）按相關(guān)要求計提職員福利費時：借：記相關(guān)支出科目貸：專用基金—職員福利基金年末，按要求從本年度非財政補助結(jié)余中提取職員福利基金時：借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金—職員福利基金83/175（3）按要求使用專用基金時：借：專用基金貸：銀行存款等使用形成固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)84/1753301“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核實單位滾存財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包含基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。1、應(yīng)設(shè)“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核實，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照詳細項目進行明細核實。同時還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功效分類科目”相關(guān)科目進行明細核實。85/1752、主要賬務(wù)處理（1）期末，結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入本期發(fā)生額：借：財政補助收入—基本支出

—項目支出貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）86/175（2）期末，結(jié)轉(zhuǎn)科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出中財政補助支出本期發(fā)生額：借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：科研支出（財政補助支出）非科研支出（財政補助支出）行政管理支出（財政補助支出）后勤保障支出（財政補助支出）離退休支出（財政補助支出）87/175（3）年末，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余：借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項目貸或借：財政補助結(jié)余（4）按要求上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度時：借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度等取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度，做相反會計分錄。（5）發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事項，經(jīng)過本科目核實。88/1753302“財政補助結(jié)余”科目，核實單位滾存財政補助項目支出結(jié)余資金。1、應(yīng)按《政府收支分類科目》中“支出功效分類科目”相關(guān)科目進行明細核實。2、主要賬務(wù)處理（1）年末，結(jié)轉(zhuǎn)符合財政補助結(jié)余性質(zhì)項目資金：借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項目）貸或借：財政補助結(jié)余89/175（2）按要求上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度時：借：財政補助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度，做相反會計分錄。（3）發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余事項，經(jīng)過本科目核實。90/1753401“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核實除財政補助收支以外各專題資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩下滾存、須按要求用途使用結(jié)轉(zhuǎn)資金。1、應(yīng)按非財政專題資金詳細項目進行明細核實。2、主要賬務(wù)處理：（1）期末，結(jié)轉(zhuǎn)科研收入、非科研收入、上級補助收入、從屬單位上繳收入、其它收入本期發(fā)生額中專題資金收入：91/175借：科研收入（非財政專題資金收入）非科研收入（非財政專題資金收入）上級補助收入（非財政專題資金收入）從屬單位上繳收入（非財政專題資金收入）其它收入（非財政專題資金收入）貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)92/175（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、其它支出等本期發(fā)生額中非財政專題資金支出：借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：科研支出非科研支出行政管理支出后勤保障支出離退休支出（非財政專題資金支出）93/175（3）年末，對非財政補助專題結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目標項目剩下資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專題資金撥入單位：借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（××項目貸：銀行存款留歸本單位使用：借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（××項目）貸：事業(yè)基金（4）發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事項，經(jīng)過本科目核實。94/1753402“事業(yè)結(jié)余”科目，核實除財政補助收支、非財政專題資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后余額。1、期末，將科研收入、非科研收入、上級補助收入、從屬單位上繳收入、其它收入本期發(fā)生額中非專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目：借：科研收入（非專題資金收入）非科研收入（非專題資金收入）上級補助收入（非專題資金收入）從屬單位上繳收入（非專題資金收入）其它收入（非專題資金收入）貸：事業(yè)結(jié)余95/1752、期末，結(jié)轉(zhuǎn)科研支出、非科研支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、其它支出本期發(fā)生額中非財政、非專題資金支出，以及對從屬單位補助支出、上繳上級支出本期發(fā)生額中其它資金支出：借：事業(yè)結(jié)余貸：科研支出（其它資金支出）非科研支出（其它資金支出）行政管理支出（其它資金支出）后勤保障支出（其它資金支出）離退休支出（其它資金支出）其它支出（非專題資金支出）對從屬單位補助支出上繳上級支出96/1753、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目：借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財政補助結(jié)余分配4、本科目期末如為貸方余額，反應(yīng)自年初至匯報期末累計實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反應(yīng)年初至匯報期末累計發(fā)生事業(yè)虧損。5、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。97/1753403“經(jīng)營結(jié)余”科目，核實各項經(jīng)營收支相抵后余額填補以前年度經(jīng)營虧損后余額。1、期末，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入、經(jīng)營支出本期發(fā)生額：借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出2、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本科目標貸方余額：借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政補助結(jié)余分配如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。3、本科目期末如為貸方余額，反應(yīng)自年初至匯報期末累計實現(xiàn)經(jīng)營結(jié)余填補以前年度經(jīng)營虧損后經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反應(yīng)截至匯報期末累計發(fā)生經(jīng)營虧損。4、年末結(jié)賬后，可能存在借方余額。98/1753404“非財政補助結(jié)余分配”科目，核實本年度非財政補助結(jié)余分配情況和結(jié)果。1、年末，將“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目：2、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)單位計算出應(yīng)繳納所得稅時：借：非財政補助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅3、按要求提取科技結(jié)果轉(zhuǎn)化基金和職員福利基金時：借：非財政補助結(jié)余分配貸：專用基金—科技結(jié)果轉(zhuǎn)化基金

—職員福利基金4、將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目：借或貸：非財政補助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金99/175收入類科目改變新制度原制度及補充要求394001財政補助收入401財政補助收入35404101科研收入405科研收入36414102非科研收入

37410201技術(shù)收入406技術(shù)收入410202學術(shù)活動收入408學術(shù)活動收入38410203科普活動收入409科普活動收入39410204試制產(chǎn)品收入407試制產(chǎn)品收入40410205教學活動收入

41424201上級補助收入403上級補助收入434301隸屬單位上繳收入412隸屬單位繳款42444401經(jīng)營收入415經(jīng)營收入43454501其它收入413其它收入44

404撥入?？?5

410預算外資金收入462023/9/16100100/1754001“財政補助收入”

1、核實范圍改變，同級財政部門取得各類財政撥款2、明細核實要求①“基本支出”和“項目支出”②政府收支分類科目中支出功效分類“基本支出”下設(shè)“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”明細賬“項目支出”按詳細項目設(shè)明細賬3、期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

101/1754101”科研收入“科目，核實負擔科研項目取得收入，包含按照部門預算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得財政撥款。1、應(yīng)按照科研收入類別、項目等進行明細核實。對于因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得經(jīng)費撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行核實；科研收入中如有專題資金收入，還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。102/1752、以科研項目協(xié)議完成進度確認科研收入時，按照科研項目協(xié)議完成進度確認款項金額：借：預收賬款貸：科研收入2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額中專題資金收入：借：科研收入（各專題資金收入）貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)3、結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生額中非專題資金收入：借：科研收入（各非專題資金收入）貸：事業(yè)結(jié)余4、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。103/1754102“非科研收入”科目，核實負擔非科研項目活動取得各項收入，包含：①技術(shù)收入指對外提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得收入。②學術(shù)活動收入指開展學術(shù)交流、學術(shù)期刊出版等活動取得收入。③科普活動收入指開展科學知識宣傳、講座和科技展覽等活動取得收入。④試制產(chǎn)品收入指從事中間試驗產(chǎn)品取得收入。⑤教學活動收入指開展教學及其輔助活動取得收入。不包含按部門預算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得財政撥款。104/1751、應(yīng)按非科研收入類別、項目等進行明細核實。非科研收入中如有專題資金收入，還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。2、收到非科研收入時：借：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：非科研收入3、收到從財政專戶返還非科研收入時，分錄同上。4、期末，將本期發(fā)生額中專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，非專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。借：非科研收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。105/1754201“上級補助收入”科目，核實從主管部門和上級單位取得非財政補助收入。1、應(yīng)按發(fā)放補助單位、補助項目等進行明細核實。補助收入中如有專題資金收入，還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。2、收到時：借：銀行存款貸：上級補助收入3、期末，將本期發(fā)生額中專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，非專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。借：上級補助收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。106/1754301“從屬單位上繳收入”科目，核實從屬獨立核實單位按照相關(guān)要求上繳收入。1、應(yīng)按從屬單位、繳款項目等進行明細核實。上繳收入中如有專題資金收入，還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。2、收到時：借：銀行存款貸：從屬單位上繳收入3、期末，將本期發(fā)生額中專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，非專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。借：從屬單位上繳收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。107/1754401“經(jīng)營收入”科目，核實在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核實經(jīng)營活動取得收入。1、應(yīng)按照經(jīng)營活動類別、項目等進行明細核實。2、應(yīng)在提供服務(wù)或發(fā)出庫存材料，同時收訖價款或者取得索取價款憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收金額確認收入。借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費—應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）3、將本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。108/1754501“其它收入”科目，核實除前述六項收入以外各項收入，包含投資收益、銀行存款利息收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、庫存材料盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預付款項、無法償付應(yīng)付及預收款項等。從非同級財政部門取得不屬于科研收入經(jīng)費撥款，經(jīng)過本科目核實。1、應(yīng)按照其它收入類別等進行明細核實。對于從非同級財政部門取得不屬于科研收入經(jīng)費撥款，應(yīng)單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行核實；對于對外投資實現(xiàn)投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細科目進行核實；其它收入中如有專題資金收入（如限定用途捐贈收入），還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。109/1752、收到或確認收入時：借：銀行存款、待處置資產(chǎn)損溢等貸：其它收入3、期末，將本期發(fā)生額中專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，非專題資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。借：其它收入貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。110/175支出類科目改變新制度原制度及補充要求465001科研支出504事業(yè)支出47475002非科研支出500201技術(shù)支出500202學術(shù)活動支出500203科普活動支出500204試制產(chǎn)品支出500205教學活動支出485003支撐業(yè)務(wù)支出495004行政管理支出505006后勤保障支出515007離退休支出525101上繳上級支出516上繳上級支出48535201對隸屬單位補助支出517對隸屬單位補助49545301經(jīng)營支出505經(jīng)營支出50555401其它支出

2023/9/16111111/1755001“科研支出”科目，核實負擔科學項目研究活動發(fā)生各項科研支出。1.應(yīng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專題資金支出”和“其它資金支出”等層級進行明細核實，并按照《政府收支分類科目》中“支出功效分類”相關(guān)科目進行明細核實；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)當按照政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”款級科目進行明細核實；同時在“項目支出”明細科目下按照詳細項目進行明細核實。112/1752、為從事科研及其輔助活感人員計提薪酬、領(lǐng)用材料、發(fā)生相關(guān)管理費或間接費用支出時：借：科研支出貸：應(yīng)付職員薪酬、庫存材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度3、期末，將本期發(fā)生額中財政補助支出轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；非財政專題資金支出轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，其它資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目：113/175借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余貸：科研支出—財政補助支出

—非財政補助支出

—其它資金支出4、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。114/1755002“非科研支出”科目，核實除科研支出以外其它項目支出。包含技術(shù)支出、學術(shù)活動支出、科普活動支出、試制產(chǎn)品支出和教學活動支出等。1、應(yīng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專題資金支出”和“其它資金支出”等層級進行明細核實，并按照《政府收支分類科目》中“支出功效分類”相關(guān)科目進行明細核實；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)該按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”款級科目進行明細核實；同時在“項目支出”明細科目下按照詳細項目進行明細核實。115/1752、為從事非科研及其輔助活感人員計提薪酬、領(lǐng)用材料、發(fā)生相關(guān)管理費或間接費用支出時：借：非科研支出貸：應(yīng)付職員薪酬、庫存材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度3、期末，將本期發(fā)生額中財政補助支出轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；非財政專題資金支出轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，其它資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目：116/175借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余貸：非科研支出—財政補助支出

—非財政補助支出

—其它資金支出4、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。117/1755003“支撐業(yè)務(wù)支出”科目，核實為支撐科研活動發(fā)生各項不能直接計入科研支出和非科研支出其它輔助科研業(yè)務(wù)支出，包含技術(shù)平臺運行、公用儀器運行維護等綜合支出。1、明細賬設(shè)置與科研支出、非科研支出、支撐業(yè)務(wù)支出相同；118/1752、為從事支撐業(yè)務(wù)人員計提薪酬、領(lǐng)用材料、發(fā)生相關(guān)管理費或間接費用支出時：借：支撐業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付職員薪酬、庫存材料、財政補助收入、銀行存款、零余額賬戶用款額度3、期末，在結(jié)轉(zhuǎn)收支科目之前，按照科學、合理分攤標準，在科研和非科研之間分攤轉(zhuǎn)賬。借：科研支出、非科研支出貸：支撐業(yè)務(wù)支出4、期末分攤后，本科目應(yīng)無余額。119/1755004“行政管理支出”科目，核實行政管理部門開展行政管理活動發(fā)生基本支出和項目支出，以及統(tǒng)一負擔工會經(jīng)費、訴訟費、中介費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。1、明細賬設(shè)置與科研支出、非科研支出、支撐業(yè)務(wù)支出相同；2、支出發(fā)生和期末處理與科研支出、非科研支出相同。3、期末無余額。120/1755006“后勤保障支出”科目，核實為教學、科研、行政管理等活動提供后勤保障發(fā)生基本支出和項目支出。包含提供后勤保障發(fā)生基本支出和項目支出，以及單位統(tǒng)一負擔水、電、煤、取暖等各類公用事業(yè)費、物業(yè)管理費、綠化費、房屋及公用設(shè)施維修費等。1、明細賬設(shè)置與科研支出、非科研支出、支撐業(yè)務(wù)支出相同；2、支出發(fā)生和期末處理與科研支出、非科研支出相同。3、期末無余額。121/1755007“離退休支出”科目，核實單位負擔離退休人員離退休工資、離退休津補助等基本支出。1、應(yīng)該按照“財政補助支出”、“其它資金支出”等進行明細核實，并按照《政府收支分類科目》中“支出功效分類”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟分類”款級科目進行明細核實。2、為離退休人員計提離退休工資、津補助，發(fā)生其它各項支出時：借：離退休支出貸：應(yīng)付職員薪酬、庫存現(xiàn)金、銀行存款122/1753、期末，將本期發(fā)生額中財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，將其它資金支出轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余貸：離退休支出—財政補助支出

—其它資金支出4、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。123/1755101“上繳上級支出”科目；5201“對從屬單位補助支出”科目。5301“經(jīng)營支出”科目。1、支出發(fā)生時記借方，期末上繳上級支出和對從屬單位補助支出轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目；經(jīng)營支出轉(zhuǎn)至“經(jīng)營結(jié)余”科目。2、期末無余額。124/1755401“其它支出”科目，核實除上述八項支出以外各項支出，包含投資損失、利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接收捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生稅費支出等。1、應(yīng)按照其它支出類別等進行明細核實。其中如有專題資金支出，還應(yīng)按詳細項目進行明細核實。2、發(fā)生投資損失、利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、支付接收捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生稅費時：125/175借：其它支出貸：短期或長久投資銀行存款庫存現(xiàn)金待處置資產(chǎn)損溢3、期末，將本期發(fā)生額中專題資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，非專題資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余貸：其它支出—專題資金支出

—其它資金支出4、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。126/175四、會計報表

一、事業(yè)單位財務(wù)報表組成：1、由三張會計報表及其附注組成2、編制要求：（1）依據(jù)制度要求編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制標準和方法（2）依據(jù)賬簿統(tǒng)計及相關(guān)資料（3）做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時127/175編號會計報表名稱編制期會事業(yè)01表資產(chǎn)負債表月度、年度會事業(yè)02表收入支出表月度、年度會事業(yè)03表財政補助收入支出表年度128/175（二）資產(chǎn)負債表

1、內(nèi)容：某一特定日期財務(wù)情況2、結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式3、資產(chǎn)、負債項目排列：區(qū)分流動/非流動項目4、填列方法：依據(jù)資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類科目標期末余額填列。129/175（三）收入支出表1、內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余分配情況2、結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主3、填列方法。依據(jù)七個收入科目、九個支出科目及其所屬明細科目標余額分析填列。130/175（四）財政補助收入支出表

1、匯報內(nèi)容：某一會計年度財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。2、結(jié)構(gòu)和格式。3、填列方法。依據(jù)“財政補助收入”和“事業(yè)支出——基本支出”、“項目支出”所屬明細科目統(tǒng)計內(nèi)容分析填列。131/175（五）附注

附注是對在會計報表中列示項目標文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目標說明等。附注最少應(yīng)該披露以下內(nèi)容：科學事業(yè)單位會計報表附注最少應(yīng)該披露以下內(nèi)容：1、遵照《事業(yè)單位會計準則》、《科學事業(yè)單位會計制度》申明；2、科學事業(yè)單位整體財務(wù)情況、業(yè)務(wù)活動情況說明；3、會計報表中列示主要項目標深入說明，包含其主要組成、增減變動情況等；132/1754、主要資產(chǎn)處置情況說明；5、重大投資、借款活動說明；6、以名義金額計量資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由說明；7、“未確認無形資產(chǎn)備查簿”包括科研項目名稱、實際支出金額；8、以前年度各項結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況說明；9、有利于了解和分析會計報表需要說明其它事項。133/175新舊科學事業(yè)單位會計制度相關(guān)銜接問題處理134/175一、新舊制度銜接總要求

（一）時間要求年1月1日之前：按照原制度核實和編制報表年1月1日起：嚴格執(zhí)行新制度（二）系統(tǒng)要求及時調(diào)整會計信息系統(tǒng),對原有會計核實軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套有序銜接。135/175（三）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：依據(jù)原賬編制年12月31日科目余額表.第二步：按照新制度設(shè)置年1月1日新賬。第三步：將年12月31日原賬科目余額進行調(diào)整（包含新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），作為新賬各會計科目標期初余額。第四步：依據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制年1月1日期初資產(chǎn)負債表。136/175二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付協(xié)議款”、“其它應(yīng)收款”、“庫存材料”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。新制度設(shè)了基本相同會計科目，且核實內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目標余額直接轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)科目。新賬中對應(yīng)科目設(shè)有明細科目標，應(yīng)將原賬中上述科目標余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)科目標相關(guān)明細科目。137/1752、“科技產(chǎn)品”科目。新制度該科目標核實范圍比原賬中“科技產(chǎn)品”科目標核實范圍小，只核實單位利用非財政性資金試制、生產(chǎn)并已驗收入庫科技產(chǎn)品實際成本。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“科技產(chǎn)品”科目標余額進行分析：（1）將其中屬于利用非財政性資金試制、生產(chǎn)科技產(chǎn)品余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科技產(chǎn)品”科目。138/175（2）將其中屬于利用財政性資金試制、生產(chǎn)余額分析后轉(zhuǎn)銷，同時將其成本在新賬中按照科技產(chǎn)品所歸屬科研項目登記“未確認無形資產(chǎn)登記簿”。對于屬于利用財政補助收入資金形成科技產(chǎn)品，其對應(yīng)科研項目還未驗收結(jié)項，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；其對應(yīng)科研項目已驗收結(jié)項，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余”科目。對于屬于利用其它財政性資金形成科技產(chǎn)品，其對應(yīng)科研項目還未驗收結(jié)項，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；其對應(yīng)科研項目已驗收結(jié)項，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。139/1753.“對外投資”科目。新制度分設(shè)為“短期投資”、“長久投資”兩個科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“對外投資”科目標余額進行分析：將依法取得、持有時間不超出1年（含1年）對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩下余額轉(zhuǎn)入新賬中“長久投資”科目。140/1754.“固定資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，因為固定資產(chǎn)價值標準提升，原賬中作為固定資產(chǎn)核實實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)該依據(jù)重新確定固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目標余額進行分析：141/175（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且還未領(lǐng)用出庫，應(yīng)該將對應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存材料”科目，并將對應(yīng)“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且已領(lǐng)用出庫，應(yīng)該在原賬中，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)登記管理工作。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準，應(yīng)該將對應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。142/1755、“無形資產(chǎn)”科目。新制度也設(shè)置了該科目。核實無形資產(chǎn)原價。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目標原值轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，按照已攤銷無形資產(chǎn)金額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷”科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。按新制度要求需對無形資產(chǎn)進行攤銷，應(yīng)該自

年1月1日起設(shè)置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目年1月1日期初余額為基礎(chǔ)進行攤銷。143/1756、“待攤費用”科目。新制度取消了“待攤費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待攤費