3-7財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

AccountingforGovernment&Non-profitOrganizations2009年3月V4.0四川大學(xué)錦城學(xué)院1《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第三章我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

本章介紹我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通過(guò)本章學(xué)習(xí)：⑴理解會(huì)計(jì)基本理論的基礎(chǔ)；⑵掌握核算方法；⑶了解政府財(cái)政預(yù)算管理體制改革對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的影響。2《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第三章我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)、確認(rèn)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)要素。熟練掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入、支出的內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算方法。掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法。3《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第三章我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)政預(yù)算管理體制改革對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的影響。了解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法。4《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是我國(guó)政府會(huì)計(jì)的重要組成部分。本節(jié)主要介紹我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)、確認(rèn)基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)要素，闡述財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論，為學(xué)習(xí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)奠定基礎(chǔ)。5《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，簡(jiǎn)稱財(cái)政會(huì)計(jì)，是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行以及各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)(政府財(cái)政會(huì)計(jì))6《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是我國(guó)政府會(huì)計(jì)的重要組成部分。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是以各級(jí)政府總體財(cái)政收入、財(cái)政支出為核算對(duì)象。（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，設(shè)立在各級(jí)政府財(cái)政部門，組織本級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的核算。我國(guó)1998年1月1日起實(shí)施《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》。7《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)體系與國(guó)家預(yù)算管理體系一致，分為五個(gè)級(jí)次：

⑴中央；⑵??；⑶市；⑷縣（區(qū)）；⑸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）。分別負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)政的會(huì)計(jì)核算工作。（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)體系8《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)體系財(cái)政會(huì)計(jì)體系中央政府財(cái)政會(huì)計(jì)地方政府財(cái)政會(huì)計(jì)省級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)市級(jí)政府財(cái)政會(huì)計(jì)縣區(qū)政府財(cái)政會(huì)計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政會(huì)計(jì)9《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)重點(diǎn)反映政府預(yù)算管理信息。2.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)以收入、支出核算為主，一般不要求成本核算。3.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)基礎(chǔ)為主，個(gè)別事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。4.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在具體的會(huì)計(jì)核算方法方面也有許多特點(diǎn)。10《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制原則。但在財(cái)政部頒布的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度暫行補(bǔ)充規(guī)定》中指出，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為主，個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。11《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常收入、支出業(yè)務(wù)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)。2.中央財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要是預(yù)算已經(jīng)安排，但由于各種原因未能實(shí)現(xiàn)的支出，在年終結(jié)賬時(shí)確認(rèn)。3.個(gè)別地方政府已經(jīng)開(kāi)始試行在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。12《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要素財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。13《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目根據(jù)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)共設(shè)置會(huì)計(jì)科目34個(gè)。其中資產(chǎn)類11個(gè)，負(fù)債類4個(gè)，凈資產(chǎn)類5個(gè)，收入類7個(gè)，支出類7個(gè)。14《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)序號(hào)編號(hào)科目名稱序號(hào)編號(hào)科目名稱

一、資產(chǎn)類

二、負(fù)債類1101國(guó)庫(kù)存款12211借入款2102其他財(cái)政存款13212暫存款3103財(cái)政零余額賬戶存款14213巳結(jié)報(bào)支出4105有價(jià)證券15222與上級(jí)往來(lái)5111在途款

223借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金6112暫付款16

三、凈資產(chǎn)類7121與下級(jí)往來(lái)17301預(yù)算結(jié)余8122預(yù)撥經(jīng)費(fèi)18305基金預(yù)算結(jié)余9131基建撥款19307專用基金結(jié)余10132財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款20321預(yù)算周轉(zhuǎn)金11133借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金322財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目表（一）15《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)序號(hào)編號(hào)科目名稱序號(hào)編號(hào)科目名稱

四、收入類

五、支出類21401一般預(yù)算收入28501一般預(yù)算支出22405基金預(yù)算收入29505基金預(yù)算支出23407專用基金收入30507專用基金支出24411補(bǔ)助收入31511補(bǔ)助支出25412上解收入32512上解支出26414調(diào)入資金33514調(diào)出資金27425財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入34524財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出28426國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入35525國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目表（二）16《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入核算財(cái)政總預(yù)算收入包括八個(gè)科目：1.一般預(yù)算收入5.上解收入2.基金預(yù)算收入6.調(diào)入資金3.專用基金收入7.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入4.補(bǔ)助收入8.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入

17《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（見(jiàn)教材P.36）（一）一般預(yù)算收入及內(nèi)容

一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。是財(cái)政收入的重要組成部分，占政府財(cái)政收入的絕大比重。一般預(yù)算即普通預(yù)算，不受法律特別的限定，主要來(lái)源于稅收、行政收費(fèi)等方面，用于政府一般運(yùn)行及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。18《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（一）內(nèi)容及特點(diǎn)（補(bǔ)充教材內(nèi)容部分）一般預(yù)算收入根據(jù)《07年政府收支分類科目》，分設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)：1.稅收收入。按稅種設(shè)20個(gè)款級(jí)科目。2.社會(huì)保障基金收入。分設(shè)6款：基本養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及其他3.非稅收入。分設(shè)8款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)收費(fèi)收入、罰沒(méi)、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源有償使用收入、其他等8個(gè)款級(jí)科目及多個(gè)項(xiàng)級(jí)科目。

19《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)國(guó)內(nèi)外貸款及轉(zhuǎn)貸4個(gè)款級(jí)科目。5.債務(wù)收入：分設(shè)國(guó)內(nèi)外債務(wù)兩款。6.轉(zhuǎn)移性收入。下設(shè)返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移及專款轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金等8個(gè)款級(jí)科目。20《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一般預(yù)算收入的特點(diǎn)可以綜合地安排用于政府的各項(xiàng)一般預(yù)算支出，稅收收入是一般預(yù)算收入的最主要來(lái)源。例如，增值稅收入、營(yíng)業(yè)稅收入、所得稅收入等，可以綜合地安排用于政府的一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生等。21《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（二）一般預(yù)算收入的組織管理

1.征收機(jī)構(gòu)。一般預(yù)算收入通過(guò)稅務(wù)部門、財(cái)政部門、海關(guān)其他部門等征收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

2.出納機(jī)構(gòu)。國(guó)庫(kù)是預(yù)算收入的出納機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解工作。

3.繳庫(kù)。通過(guò)直接繳庫(kù)和集中匯繳等形式，將預(yù)算收入繳入國(guó)庫(kù)。

4.退庫(kù)。將已經(jīng)繳入國(guó)庫(kù)的收入退給繳款人22《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算

1.確認(rèn)一般預(yù)算收入按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)核算，一般在收入繳入國(guó)庫(kù)后，收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“收入日?qǐng)?bào)表”時(shí)確認(rèn)。23《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算

2.計(jì)量一般預(yù)算收入按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)量，一般以繳入國(guó)庫(kù)的數(shù)額為準(zhǔn)。24《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算

3.記錄一般預(yù)算收入的記錄賬戶為“一般預(yù)算收入”，并按預(yù)算科目的要求設(shè)置明細(xì)科目，分類、款、項(xiàng)、目四級(jí)（這里省略明細(xì)科目）。

其對(duì)應(yīng)的賬戶一般為“國(guó)庫(kù)存款”。25《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算

3.記錄（賬戶設(shè)置）一般預(yù)算收入國(guó)庫(kù)存款屬于收入類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入一般預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。26《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算

3.記錄（賬戶設(shè)置）一般預(yù)算收入國(guó)庫(kù)存款屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金(一般預(yù)算和基金預(yù)算)存款。27《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入（三）一般預(yù)算收入的核算收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的日?qǐng)?bào)表時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款貸：一般預(yù)算收入退庫(kù)時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款（紅字）貸：一般預(yù)算收入（紅字）28《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例1]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等收入合計(jì)300000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款300000貸：一般預(yù)算收入30000029《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例2]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日行政收費(fèi)收入160000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款160000貸：一般預(yù)算收入16000030《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例3]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日由于發(fā)生退庫(kù)各項(xiàng)收入減少1000000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款1000000

貸：一般預(yù)算收入1000000

31《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算收入提示：一般預(yù)算收入一般每日記錄一次。其原始憑證為“國(guó)庫(kù)入賬通知單”和“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”。其明細(xì)科目分為6類，分類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。32《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（見(jiàn)教材P.38）（一）基金預(yù)算收入的內(nèi)容及特點(diǎn)

基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金取得的收入?；痤A(yù)算收入也是政府預(yù)算收入的重要組成部分。一般預(yù)算基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金基金33《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

具有專門用途、主要用于政府的公共事務(wù)活動(dòng)。例如，鐵路建設(shè)基金收入專門用于鐵路建設(shè)，民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金收入專門用于民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入專門用于文化事業(yè)建設(shè)，殘疾人就業(yè)保障金收入專門用于殘疾人就業(yè)保障。

基金預(yù)算收入的來(lái)源都是非稅收入。基金預(yù)算收入的特點(diǎn)34《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（一）基金預(yù)算收入及內(nèi)容（見(jiàn)教材P.38）

1.非稅收入。下設(shè)政府性基金收入1個(gè)款級(jí)科目45個(gè)項(xiàng)級(jí)科目如：三峽工程建設(shè)基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入、能源建設(shè)基金收入、鐵路建設(shè)附加收入，民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)基金收入。

2.轉(zhuǎn)移性收入。下設(shè)3個(gè)款級(jí)科目如政府性基金轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入和調(diào)入資金。35《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（二）基金預(yù)算收入的組織管理

基金預(yù)算收入的組織管理同一般預(yù)算收入類似?；痤A(yù)算收入一般由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托的部門、稅務(wù)部門征收。其專用性較強(qiáng)：1.先收后支，自求平衡；2.?？顚Ｓ茫猪?xiàng)核算?；痤A(yù)算收入也需要在中央與地方財(cái)政之間劃分。國(guó)庫(kù)收納基金預(yù)算收入后，通過(guò)“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”報(bào)財(cái)政部門。36《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（三）基金預(yù)算收入的核算

1.確認(rèn)?；痤A(yù)算收入按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)核算，一般在收入繳入國(guó)庫(kù)后，收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“收入日?qǐng)?bào)表”時(shí)確認(rèn)。

2.計(jì)量。基金預(yù)算收入按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)量，一般以繳入國(guó)庫(kù)的數(shù)額為準(zhǔn)。37《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（三）基金預(yù)算收入的核算3.記錄?；痤A(yù)算收入的記錄賬戶為“基金預(yù)算收入”，并按基金的種類和預(yù)算科目的要求設(shè)置明細(xì)科目。其對(duì)應(yīng)的賬戶一般為“國(guó)庫(kù)存款”?；痤A(yù)算收入國(guó)庫(kù)存款“基金預(yù)算收入”賬戶屬于收入類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)政府部門管理的政府性基金預(yù)算收入。38《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算收入（三）基金預(yù)算收入的核算收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的日?qǐng)?bào)表時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款貸：基金預(yù)算收入39《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例5]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日電力基金收入合計(jì)1200000元。借：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款1200000貸：基金預(yù)算收入—電力基金120000040《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例6]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入合計(jì)1000000元。借：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款1000000貸：基金預(yù)算收入—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)100000041《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金收入（見(jiàn)教材P.39）（一）專用基金收入及內(nèi)容

專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金取得的收入。專用基金是財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置的，或者上級(jí)財(cái)政部門撥入的，有專門用途的基金。我國(guó)目前財(cái)政設(shè)立的專用基金內(nèi)容只有一項(xiàng)，即“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”。有本級(jí)財(cái)政安排和上級(jí)財(cái)政撥入兩個(gè)來(lái)源渠道。42《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金收入（二）專用基金收入及內(nèi)容專用基金糧食風(fēng)險(xiǎn)基金金財(cái)政建立糧食收購(gòu)43《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金收入（二）專用基金收入的核算專用基金需要設(shè)立專戶管理，一般存放在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，其核算賬戶為“其他財(cái)政存款”。專用基金收入其他財(cái)政存款屬于收入類賬戶，用于核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。44《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金收入（二）專用基金收入的核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)有兩個(gè)存款賬戶，存放在國(guó)庫(kù)的財(cái)政性資金為“國(guó)庫(kù)存款”，存放在國(guó)庫(kù)以外的財(cái)政性資金為“其他財(cái)政存款”。財(cái)政資金國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款國(guó)家金庫(kù)政策、商業(yè)銀行45《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金收入（二）專用基金收入的核算財(cái)政建立時(shí)：借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款專戶收到時(shí)：借：其他財(cái)政存款貸：專用基金收入財(cái)政糧食專戶國(guó)庫(kù)農(nóng)發(fā)行46《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例7]：某市財(cái)政局本級(jí)安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，從國(guó)庫(kù)撥出款項(xiàng)3000000元存入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)政糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。借：一般預(yù)算支出3000000貸：國(guó)庫(kù)存款3000000借：其他財(cái)政存款3000000貸：專用基金收入300000047《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例8]：某市財(cái)政局收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金6000000元，已經(jīng)到賬，存入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)政糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶。借：其他財(cái)政存款6000000貸：專用基金收入600000048《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)比較專用基金收入與基金預(yù)算收入

專用基金收入是指政府財(cái)政按照規(guī)定取得的具有專門用途的資金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入等。專用基金收入的主要來(lái)源渠道，一是上級(jí)財(cái)政撥入；二是本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算安排。

基金預(yù)算收入是指各級(jí)政府財(cái)政組織和管理的具有專門用途的政府財(cái)政預(yù)算資金收入。基金預(yù)算收入的主要來(lái)源渠道是相關(guān)的非稅收入。

兩者的主要區(qū)別是：專用基金收入不納入政府財(cái)政預(yù)算管理，其款項(xiàng)存入其他財(cái)政存款賬戶；基金預(yù)算收入納入政府財(cái)政預(yù)算管理，其款項(xiàng)存入財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶。兩者的主要聯(lián)系是，它們都必須專款專用。49《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的內(nèi)容及特點(diǎn)

是各級(jí)政府以所有者身份依法取得的國(guó)有資本收益。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的內(nèi)容綜合安排使用。主要特點(diǎn)：是綜合地安排用于推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。例如，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上繳的利潤(rùn)收入、國(guó)有資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，可以綜合地安排運(yùn)用于政府的農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸?shù)确矫娴闹С?。?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的來(lái)源也都是非稅收入。50《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（見(jiàn)教材P.40）

資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入，統(tǒng)稱“轉(zhuǎn)移性資金”。包括：

⑴補(bǔ)助收入⑵上解收入⑶調(diào)入資金51《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金52《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（一）補(bǔ)助收入

補(bǔ)助收入是上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。補(bǔ)助收入是本級(jí)財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)補(bǔ)助款，主有財(cái)政體制規(guī)定和專項(xiàng)需要補(bǔ)助。內(nèi)容包括稅收返還收入、體制補(bǔ)助收入、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助收入等。在年終時(shí)，需要與上級(jí)單位進(jìn)行結(jié)算，結(jié)清補(bǔ)助款項(xiàng)。53《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（一）補(bǔ)助收入（見(jiàn)教材P.241）賬戶：補(bǔ)助收入—一般預(yù)算補(bǔ)助—基金預(yù)算補(bǔ)助收到上級(jí)補(bǔ)助時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款貸：補(bǔ)助收入—一般預(yù)算補(bǔ)助—基金預(yù)算補(bǔ)助54《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（二）上解收入（見(jiàn)教材P.94）

上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。上解收入是本級(jí)財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)上解款，主有體制上解款和專項(xiàng)上解款兩類。55《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（二）上解收入賬戶：上解收入通過(guò)“上解收入”賬戶核算。收到下級(jí)上解時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款貸：上解收入—××市（區(qū)、縣）56《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（三）調(diào)入資金（見(jiàn)教材P.94）調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余或預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。一般預(yù)算基金預(yù)算預(yù)算外資金57《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（三）調(diào)入資金賬戶：調(diào)入資金通過(guò)“調(diào)入資金”賬戶核算。從預(yù)算外調(diào)入時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款貸：調(diào)入資金58《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、轉(zhuǎn)移性收入（三）調(diào)入資金從基金預(yù)算調(diào)入資金時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款貸：調(diào)入資金借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款59《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例9]：某市財(cái)政局收到上級(jí)省財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助收入1500000元，其中一般預(yù)算補(bǔ)助500000元，基金預(yù)算補(bǔ)助1000000元。借：國(guó)庫(kù)存款1500000貸：補(bǔ)助收入----一般預(yù)算補(bǔ)助500000----基金預(yù)算補(bǔ)助100000060《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例10]：某市財(cái)政局收到所屬區(qū)財(cái)政上解的一般預(yù)算款1000000元。借：國(guó)庫(kù)存款1000000貸：上解收入—××區(qū)100000061《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（四）業(yè)務(wù)舉例[例11]：某市財(cái)政局為了平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算地方稅費(fèi)附加結(jié)余中調(diào)入2000000元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款2000000貸：調(diào)入資金2000000借：調(diào)出資金2000000貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款200000062《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（見(jiàn)教材P.95）財(cái)政周轉(zhuǎn)金是財(cái)政部門貸付給用款單位有償使用的財(cái)政資金，用款單位需要支付資金占用費(fèi)或利息，并需要按期償還。

財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。63《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入[例11]：某市財(cái)政局收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位交來(lái)的資金占用費(fèi)10000元，周轉(zhuǎn)金利息5000元。借：其他財(cái)政存款15000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入—占用費(fèi)收入10000

—利息收入500064《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算收入小結(jié)共有8個(gè)收入賬戶，兩個(gè)存款賬戶。一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入專用基金收入補(bǔ)助收入上解收入調(diào)入資金國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入65《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第三節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出核算財(cái)政總預(yù)算支出包括包括八個(gè)科目：

⑴一般預(yù)算支出；⑵基金預(yù)算支出；⑶專用基金支出；⑷補(bǔ)助支出；⑸上解支出；⑹調(diào)出資金；⑺財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出；

(8)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。66《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（見(jiàn)教材P.42）（一）一般預(yù)算支出及內(nèi)容

一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的一般預(yù)算資金有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。

一般預(yù)算支出是財(cái)政支出的重要組成部分，占政府財(cái)政支出的絕大比重。一般預(yù)算支出的內(nèi)容較為廣泛。一般預(yù)算支出的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類。（見(jiàn)教材P.128-129）67《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑一般預(yù)算支出，按收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)。但由于有撥款和實(shí)際支出兩個(gè)階段，存在確認(rèn)時(shí)間與支出口徑問(wèn)題。財(cái)政預(yù)算單位支用撥款支出68《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑財(cái)政預(yù)算單位支用撥款支出確認(rèn)財(cái)政撥款時(shí)實(shí)際支出時(shí)計(jì)量財(cái)政撥款數(shù)實(shí)際支出數(shù)69《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（二）一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑我國(guó)政府一般預(yù)算支出，通常以財(cái)政撥款時(shí)和財(cái)政撥款數(shù)為基礎(chǔ)列報(bào)，稱為“以撥代支”。但下列兩項(xiàng)情況除外，需要在實(shí)際支出時(shí)按實(shí)際支出的數(shù)額列報(bào)支出。實(shí)行限額管理的基本建設(shè)非包干經(jīng)費(fèi)支出和專項(xiàng)支出70《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（三）一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出基建撥款反映本期納入一般預(yù)算管理的各項(xiàng)支出。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)反映撥付實(shí)行限額管理的基本建設(shè)撥款。反映本期預(yù)先撥付下期的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。71《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、一般預(yù)算支出（三）一般預(yù)算支出的核算1.發(fā)生本期支出時(shí)：借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款2.發(fā)生限額基建撥款時(shí)：借：基建撥款貸：國(guó)庫(kù)存款3.預(yù)撥下期經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國(guó)庫(kù)存款72《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例13]：某市財(cái)政局開(kāi)出一般預(yù)算支出撥款憑證，撥付市教育局本月行政經(jīng)運(yùn)行費(fèi)100萬(wàn)元。借：一般預(yù)算支出1000000貸：國(guó)庫(kù)存款100000073《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例14]：某市財(cái)政局開(kāi)出一般預(yù)算支出撥款憑證，撥付市屬某研究所（事業(yè)單位）本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)800000元。借：一般預(yù)算支出800000貸：國(guó)庫(kù)存款80000074《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例15]：某市財(cái)政局開(kāi)出一般預(yù)算支出撥款憑證，撥付市屬某國(guó)有企業(yè)技術(shù)改造資金2000000元。借：一般預(yù)算支出2000000貸：國(guó)庫(kù)存款200000075《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例16]：某市財(cái)政局開(kāi)出基建撥款憑證，撥付給市基建財(cái)務(wù)管理部門實(shí)行限額管理的基本建設(shè)項(xiàng)目款1000000元。借：基建撥款1000000貸：國(guó)庫(kù)存款100000076《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例17]：基建財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來(lái)上述基本項(xiàng)目建設(shè)支出報(bào)表，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生支出900000元，余款100000元退回國(guó)庫(kù)。借：國(guó)庫(kù)存款100000一般預(yù)算支出900000貸：基建撥款100000077《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例18]：某市財(cái)政局開(kāi)出撥款憑證，預(yù)撥付給某事業(yè)單位下年度經(jīng)費(fèi)200000元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000貸：國(guó)庫(kù)存款20000078《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例19]：下年初，將上述預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000元轉(zhuǎn)為當(dāng)期支出。借：一般預(yù)算支出200000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)20000079《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

▲一般預(yù)算支出的支付方式有三種：

(1)財(cái)政直接支付指由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將一般預(yù)算資金支付到收款人的支付方式。這種支付方式主要適用于支付工資、工程采購(gòu)款、物品和服務(wù)采購(gòu)款、轉(zhuǎn)移支出等。在財(cái)政直接支付方式下，預(yù)算單位按照經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，在需要使用一般預(yù)算資金時(shí)，向財(cái)政部門提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)。財(cái)政部門在對(duì)預(yù)算單位提出的財(cái)政直接支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向其代理銀行開(kāi)具支付令，通過(guò)其在代理銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政資金直接支付給收款人。80《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

(2)財(cái)政授權(quán)支付。

是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，自行向其代理銀行開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將預(yù)算資金支付到收款人的支付方式。財(cái)政授權(quán)支付主要適用于未納入財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位按照經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，在需要使用一般預(yù)算資金時(shí)，直接向其代理銀行開(kāi)具支付令。代理銀行在對(duì)預(yù)算單位開(kāi)具的支付令進(jìn)行審核無(wú)誤后，通過(guò)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的單位零余額賬戶將款項(xiàng)支付給收款人。81《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

(3)財(cái)政實(shí)撥資金。指財(cái)政部門將預(yù)算資金撥付到預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行存款賬戶，供預(yù)算單位在需要使用預(yù)算資金時(shí)直接從其銀行存款賬戶中進(jìn)行使用的財(cái)政資金支付方式。財(cái)政實(shí)撥資金支付方式是一種傳統(tǒng)的財(cái)政資金支付方式，它與財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下的財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式形成對(duì)比。在財(cái)政實(shí)撥資金支付方式下，預(yù)算單位根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，按照規(guī)定的程序和時(shí)間向財(cái)政部門提交預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)。82《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算支出（見(jiàn)教材P.44）（一）基金預(yù)算支出及內(nèi)容

基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。

基金預(yù)算支出也是政府預(yù)算支出的重要組成部分。83《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、基金預(yù)算支出（二）基金預(yù)算支出的核算為反映基金預(yù)算的支出情況，設(shè)立“基金預(yù)算支出”賬戶。發(fā)生支出時(shí)：借：基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款84《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例20]：某市財(cái)政局開(kāi)出基金預(yù)算撥款憑證，撥付教育附加費(fèi)10萬(wàn)元，支持地方教育事業(yè)發(fā)展。借：基金預(yù)算支出—教育附加費(fèi)100000貸：國(guó)庫(kù)存款10000085《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例21]：某市財(cái)政局開(kāi)出基金預(yù)算撥款憑證，撥付給電力部門電力基金20萬(wàn)元，用于電網(wǎng)維護(hù)。借：基金預(yù)算支出—電力基金200000貸：國(guó)庫(kù)存款20000086《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金支出（見(jiàn)教材P.44）（一）專用基金支出及內(nèi)容

專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。我國(guó)目前財(cái)政設(shè)立的專用基金主要是“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”，專門用于糧食市場(chǎng)的調(diào)節(jié)。87《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金支出（二）專用基金支出的核算為反映專用基金的支出情況，設(shè)立“專用基金支出”賬戶。對(duì)應(yīng)的存款賬戶為“其他財(cái)政存款”。發(fā)生支出時(shí)：借：專用基金支出貸：其他財(cái)政存款88《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、專用基金支出（二）專用基金支出的核算

財(cái)政糧食專戶國(guó)庫(kù)農(nóng)發(fā)行糧食儲(chǔ)運(yùn)賬戶專用基金支出專用基金收入89《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例（同見(jiàn)教材P.44）[例22]：某市財(cái)政局向市糧食管理部門撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金600000元，用于平抑市場(chǎng)糧食價(jià)格。借：專用基金支出—糧食風(fēng)險(xiǎn)基金600000貸：其他財(cái)政存款60000090《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出指用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算類收入安排的支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出的具體支出范圍依據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及不同時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的任務(wù)統(tǒng)籌安排確定。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出按政府職能進(jìn)行分類，分成農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、采掘電力信息等事務(wù)等種類。無(wú)論是一般預(yù)算支出，還是基金預(yù)算支出和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，都首先按政府職能進(jìn)行分類。91《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（見(jiàn)教材P.45）資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等。92《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政下級(jí)財(cái)政上解支出補(bǔ)助支出調(diào)出資金93《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（一）補(bǔ)助支出

補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。94《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（一）補(bǔ)助支出為反映補(bǔ)助支出情況，財(cái)政會(huì)計(jì)需要設(shè)立“補(bǔ)助支出”賬戶。賬戶：補(bǔ)助支出—一般預(yù)算補(bǔ)助

基金預(yù)算補(bǔ)助95《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（一）補(bǔ)助支出補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政時(shí)：借：補(bǔ)助支出—一般預(yù)算補(bǔ)助基金預(yù)算補(bǔ)助貸：國(guó)庫(kù)存款96《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（二）上解支出上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。97《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（二）上解支出為反映上解支出情況，財(cái)政會(huì)計(jì)需要設(shè)置“上解支出”賬戶。上解上級(jí)款項(xiàng)時(shí)：借：上解支出貸：國(guó)庫(kù)存款98《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（三）調(diào)出資金調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支，而從基金預(yù)算結(jié)余或預(yù)算外資金結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。調(diào)入資金是一般預(yù)算資金的增加，調(diào)出資金是基金預(yù)算的減少（或預(yù)算外資金的減少）。99《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、資金調(diào)撥支出（三）調(diào)出資金借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款貸：調(diào)入資金借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款100《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例23]：某市財(cái)政局向所屬區(qū)財(cái)政撥出一般預(yù)算補(bǔ)助50萬(wàn)元，基金預(yù)算補(bǔ)助100萬(wàn)元。借：補(bǔ)助支出—一般預(yù)算補(bǔ)助500000基金預(yù)算補(bǔ)助1000000貸：國(guó)庫(kù)存款1500000101《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例24]：某市財(cái)政局按體制規(guī)定上解省財(cái)政的一般預(yù)算款100萬(wàn)元。借：上解支出1000000貸：國(guó)庫(kù)存款1000000102《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例25]：某市財(cái)政局為了平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算地方稅費(fèi)附加結(jié)余中調(diào)入200萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款2000000貸：調(diào)入資金2000000借：調(diào)出資金2000000貸：國(guó)庫(kù)存款—基金預(yù)算存款2000000103《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出（補(bǔ)充教材）

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。

財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出包括：資金占用費(fèi)支出和業(yè)務(wù)費(fèi)支出兩項(xiàng)內(nèi)容。

資金占用費(fèi)支出是本級(jí)財(cái)政借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金需要支付的有償使用費(fèi)。

業(yè)務(wù)費(fèi)支出是本級(jí)財(cái)政管理財(cái)政周轉(zhuǎn)金發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。104《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例26]：某市財(cái)政局從省財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金，支付資金占用費(fèi)10000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出—占用費(fèi)支出10000貸：其他財(cái)政存款10000105《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例27]：某市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)管理費(fèi)5000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出—業(yè)務(wù)費(fèi)支出50000貸：其他財(cái)政存款50000106《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算支出小結(jié)一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出專用基金支出補(bǔ)助支出上解支出調(diào)出資金國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款7個(gè)支出，兩個(gè)存款。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

107《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算收入、支出小結(jié)四、收入類五、支出類一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出基金預(yù)算收入基金預(yù)算支出專用基金收入專用基金支出補(bǔ)助收入補(bǔ)助支出上解收入上解支出調(diào)入資金調(diào)出資金財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出108《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第四節(jié)總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)核算

（見(jiàn)教材P.49）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：⑴國(guó)庫(kù)存款；⑵其他財(cái)政存款；⑶有價(jià)證券；⑷在途款；⑸暫付款；⑹與下級(jí)往來(lái)；⑺預(yù)撥款項(xiàng)；⑻基建撥款；⑼財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款；⑽借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金；⑾待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等十一個(gè)。109《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第四節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

一、資產(chǎn)類1國(guó)庫(kù)存款2其他財(cái)政存款3有價(jià)證券4在途款5暫付款6與下級(jí)往來(lái)7預(yù)撥經(jīng)費(fèi)8基建撥款9財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款10借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金11待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金12財(cái)政零余額賬戶存款110《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第四節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)

提示

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)中沒(méi)有現(xiàn)金，財(cái)政是通過(guò)撥款的形式完成各項(xiàng)支出。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)中也沒(méi)有固定資產(chǎn)，各項(xiàng)耗費(fèi)全部列入當(dāng)期支出。111《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政性存款（一）財(cái)政性存款的內(nèi)容

財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。1.國(guó)庫(kù)存款

2.其他財(cái)政存款112《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政性存款（見(jiàn)教材P.49）（二）財(cái)政性存款的核算1.國(guó)庫(kù)存款（P.59）2.其他財(cái)政存款國(guó)庫(kù)存款是財(cái)政存放在國(guó)庫(kù)的財(cái)政性存款，主要對(duì)應(yīng)于一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、補(bǔ)助收支、上解收支、調(diào)入和調(diào)出資金等。設(shè)置一般預(yù)算存款、基金預(yù)算存款和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金存款三個(gè)明細(xì)科目。113《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

在管理國(guó)庫(kù)存款時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循如下主要的要求：1)集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。2)嚴(yán)格控制國(guó)庫(kù)存款的開(kāi)戶。國(guó)庫(kù)存款由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在中國(guó)人民銀行開(kāi)立存款賬戶。3)根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付存款資金。4)辦理轉(zhuǎn)賬，不提取現(xiàn)金。5)在存款余額內(nèi)支付，不能透支。114《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政性存款（二）財(cái)政性存款的核算1.國(guó)庫(kù)存款2.其他財(cái)政存款（P.59）其他財(cái)政存款是財(cái)政存放在國(guó)庫(kù)以外的財(cái)政性存款，如商業(yè)性銀行存款、政策性銀行存款等。主要對(duì)應(yīng)于專用基金收支、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支等。115《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

補(bǔ)充內(nèi)容需掌握：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系組成及各賬戶的用途

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由三部分組成：1.財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶2.財(cái)政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶3.特設(shè)銀行賬戶116《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

1.財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶主要有：

⑴在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶，該賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額賬戶以及財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

⑵在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶，該賬戶用于財(cái)政直接支付以及與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。

⑶在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金專戶，該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。117《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

2.財(cái)政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，該賬戶主要是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。

3.特設(shè)銀行賬戶，該賬戶是指經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的特殊過(guò)渡性專戶，該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。118《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)單一賬戶制度

國(guó)庫(kù)單一賬戶制度是指政府所有財(cái)政資金都集中在中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財(cái)政資金的財(cái)政資金管理制度。

作用：1.從源頭上解決有關(guān)部門和單位濫設(shè)財(cái)政資金收支過(guò)渡賬戶；2.解決隨意截留和挪用財(cái)政資金；3.解決財(cái)政資金分散管理而形成的財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度效率不高；4.解決財(cái)政宏觀調(diào)控能力不強(qiáng)等問(wèn)題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。119《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例28]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的收入日?qǐng)?bào)表，本日各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等一般預(yù)算合計(jì)30萬(wàn)元，教育附加費(fèi)等基金預(yù)算收入20萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款300000基金預(yù)算存款200000貸：一般預(yù)算收入300000基金預(yù)算收入200000120《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例29]：某市財(cái)政局根據(jù)財(cái)政體制安排，上解省財(cái)政一般預(yù)算款300000元，補(bǔ)助所屬區(qū)財(cái)政一般預(yù)算款200000元。借：上解支出300000補(bǔ)助支出200000貸：國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款500000121《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例30]：某市財(cái)政局本級(jí)安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金600000元，存入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。借：一般預(yù)算支出600000貸：國(guó)庫(kù)存款--一般預(yù)算存款600000借：其他財(cái)政存款—專用基金存款600000貸：專用基金收入600000122《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例31]：某市財(cái)政局向某高新技術(shù)企業(yè)提供財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款1000000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1000000貸：其他財(cái)政存款—財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款1000000123《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政零余額賬戶存款、預(yù)算單位零余額賬戶

財(cái)政零余額賬戶存款是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付，以及與國(guó)庫(kù)存款賬戶進(jìn)行清算。

預(yù)算單位零余額賬戶是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，以及與國(guó)庫(kù)存款賬戶進(jìn)行清算。財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶與國(guó)庫(kù)存款賬戶的關(guān)系是財(cái)政預(yù)算資金的清算關(guān)系，即國(guó)庫(kù)存款賬戶向財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算資金，以償付代理銀行墊付的貨品和服務(wù)采購(gòu)等資金。124《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、有價(jià)證券（見(jiàn)教材P.53）（一）有價(jià)證券的內(nèi)容

有價(jià)證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。

125《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、有價(jià)證券（二）有價(jià)證券的核算

有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。有價(jià)證券應(yīng)分別用“一般預(yù)算購(gòu)入”和“基金預(yù)算購(gòu)入”，取得的利息收入分別計(jì)入一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入。126《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

對(duì)有價(jià)證券的管理要求主要有：

(1)只能用財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)家指定的有價(jià)證券。購(gòu)買有價(jià)證券的業(yè)務(wù)不能納入財(cái)政支出預(yù)算。

(2)購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)支付的財(cái)政資金不能作為預(yù)算支出反映，而應(yīng)當(dāng)作為有價(jià)證券反映。

(3)兌付有價(jià)證券時(shí)取得的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券時(shí)取得的超過(guò)有價(jià)證券賬面成本的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)使用的資金性質(zhì)記入一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等賬戶。

(4)購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣妥善保管，防止損失。127《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例32]：某市財(cái)政局用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券200000元，用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券100000元。借：有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入200000基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000貸：國(guó)庫(kù)存款300000128《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例33]：某市財(cái)政局用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券20萬(wàn)元，和用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券10萬(wàn)元到期收回本金，并分別取得利息2萬(wàn)元和1萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款330000貸：有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入200000基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000一般預(yù)算收入20000基金預(yù)算收入10000129《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、在途款（見(jiàn)教材P.52）（一）在途款的內(nèi)容

在途款核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。收入存款上年下年130《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、在途款（二）在途款的核算“在途款”為調(diào)整類科目，在年終清理期時(shí)調(diào)整收入與支出。131《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在途款的形成原因主要是：

1.屬于當(dāng)年的財(cái)政預(yù)算收入在年終時(shí)不一定都能入庫(kù)，也即財(cái)政預(yù)算收入的入庫(kù)需要一定的時(shí)日；（應(yīng)收未收到）2.當(dāng)年支付的庫(kù)款不一定都屬于當(dāng)年的財(cái)政預(yù)算支出，也即當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)存款的出庫(kù)不一定都是當(dāng)年的財(cái)政預(yù)算支出。（巳付未列支）132《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例34]：某市財(cái)政局在1月5日（決算清理期內(nèi)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示收到屬于上一年度的一般預(yù)算收入100000元。本年賬：借：國(guó)庫(kù)存款100000貸：在途款100000133《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例34]：某市財(cái)政局在1月5日（決算清理期內(nèi)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，列示收到屬于上一年度的一般預(yù)算收入100000元。上年賬：借：在途款100000貸：一般預(yù)算收入100000134《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例35]：某市財(cái)政局在1月6日（決算清理期內(nèi)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的報(bào)表，列示收回上一年度已經(jīng)列為一般預(yù)算支出的撥款150000元。本年賬：借：國(guó)庫(kù)存款150000貸：在途款150000135《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例35]：某市財(cái)政局在1月6日（決算清理期內(nèi)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的報(bào)表，列示收回上一年度已經(jīng)列為一般預(yù)算支出的撥款150000元。上年賬：借：在途款150000貸：一般預(yù)算支出150000136《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)（見(jiàn)教材P.54）

暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借墊款形成的債權(quán)。包括暫付款和與下級(jí)往來(lái)。暫付款與下級(jí)往來(lái)與所屬預(yù)算單位之間往來(lái)產(chǎn)生的債權(quán)。與下級(jí)財(cái)政部門之間往來(lái)產(chǎn)生的債權(quán)（或債務(wù)）。137《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)（一）暫付款

暫付款是財(cái)政部門與所屬預(yù)算單位的待結(jié)算款項(xiàng)。不包括上下級(jí)財(cái)政之間的住來(lái)款項(xiàng)和資金借貸關(guān)系。

主要是借給預(yù)算單位或其他單位的臨時(shí)款項(xiàng)、緊急款項(xiàng)。138《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例36]：某市財(cái)政局借給市教育局臨時(shí)用款100000元，用于學(xué)校改造用款。借款時(shí)：借：暫付款—教育局100000貸：國(guó)庫(kù)存款100000139《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例37]：某市財(cái)政局借給市教育局上述臨時(shí)用款100000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為預(yù)算撥款。轉(zhuǎn)為撥款時(shí)：借：一般預(yù)算支出100000貸：暫付款—教育局100000140《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)（見(jiàn)教材P.56）（二）與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)是本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政部門的往來(lái)關(guān)系。主要有兩種情況，一是上下級(jí)財(cái)政由于補(bǔ)助、上解等結(jié)算產(chǎn)生的往來(lái)結(jié)算關(guān)系。二是上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政資金借款往來(lái)關(guān)系。下級(jí)財(cái)政本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助數(shù)應(yīng)上解數(shù)141《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)（二）與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)賬戶為雙重性質(zhì)賬戶，既記錄本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政的債權(quán)，又記錄本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政的債務(wù)。與下級(jí)往來(lái)列入資產(chǎn)核算內(nèi)容，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在資產(chǎn)項(xiàng)目中。142《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)（二）與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)增加債權(quán)減少債務(wù)增加債務(wù)減少債權(quán)借方余額：資產(chǎn)貸方余額：負(fù)債143《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例38]：某市財(cái)政局根據(jù)所屬區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)，借給區(qū)財(cái)政局預(yù)算資金600000元。借：與下級(jí)往來(lái)－××區(qū)財(cái)政

600000貸：國(guó)庫(kù)存款－一般預(yù)算存款600000144《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例39]：某市財(cái)政局收到所屬區(qū)財(cái)政歸還的借款40萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款－一般預(yù)算存款400000貸：與下級(jí)往來(lái)－××區(qū)財(cái)政400000145《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例40]：某市財(cái)政局經(jīng)年終結(jié)算，區(qū)財(cái)政應(yīng)上解50萬(wàn)元，尚未上解。借：與下級(jí)往來(lái)－××區(qū)財(cái)政500000貸：上解收入500000146《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例41]：市財(cái)政局經(jīng)批準(zhǔn)所屬區(qū)財(cái)政所欠20萬(wàn)元款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)該區(qū)的補(bǔ)助。借：補(bǔ)助支出200000貸：與下級(jí)往來(lái)－××區(qū)財(cái)政200000147《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、預(yù)撥款項(xiàng)（見(jiàn)教材P.65）

預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)基建撥款撥給預(yù)算單位下年度的經(jīng)費(fèi)。撥給建設(shè)單位的建設(shè)經(jīng)費(fèi)（限額管理部分）148《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、預(yù)撥款項(xiàng)（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（見(jiàn)教材P.57）

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。

以下兩種情況，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理：1.年度預(yù)算執(zhí)行中用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)；2.會(huì)計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款。149《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例42]：市財(cái)政局經(jīng)批準(zhǔn)撥付水利局下年度農(nóng)田水利經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000貸：國(guó)庫(kù)存款－一般預(yù)算存款200000150《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例43]：下年初，市財(cái)政局將上述預(yù)撥水利局農(nóng)田水利經(jīng)費(fèi)200000元轉(zhuǎn)為支出。借：一般預(yù)算支出200000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)200000151《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五、預(yù)撥款項(xiàng)（二）基建撥款（見(jiàn)教材P.58）

基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。152《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例44]：某市財(cái)政局開(kāi)出基建撥款憑證，撥付給基建財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)項(xiàng)目款200000元。借：基建撥款－×××單位200000貸：國(guó)庫(kù)存款200000153《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例45]：基建財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來(lái)基本項(xiàng)目建設(shè)支出報(bào)表，基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生支出1800000元，已經(jīng)撥付建設(shè)單位。借：一般預(yù)算支出1800000貸：基建撥款－×××單位1800000154《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金類資產(chǎn)（補(bǔ)充教材）

財(cái)政周轉(zhuǎn)金是財(cái)政部門向有關(guān)單位或部門提供的有償使用的財(cái)政性資金。1.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款（見(jiàn)教材P.67）2.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金（見(jiàn)教材P.68）3.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金（見(jiàn)教材P.69）155《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)[例]：市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金10萬(wàn)元借與某高科技企業(yè)，支持其發(fā)展。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款－××類100000貸：其他財(cái)政存款100000業(yè)務(wù)舉例156《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)[例]：某高科技企業(yè)歸還所借的財(cái)政周轉(zhuǎn)金10萬(wàn)元，并支付占用費(fèi)2000元。借：其他財(cái)政存款102000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款－××類100000財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入2000業(yè)務(wù)舉例157《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第四節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)核算

一、資產(chǎn)類1國(guó)庫(kù)存款2其他財(cái)政存款3有價(jià)證券4在途款5暫付款6與下級(jí)往來(lái)7預(yù)撥經(jīng)費(fèi)8基建撥款9財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款10借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金11待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金小結(jié)158《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第五節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債，是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：⑴應(yīng)付及暫收款項(xiàng)：財(cái)政與其他部門結(jié)算形成；⑵按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)；⑶借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

。

159《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第五節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債核算序號(hào)

科目編號(hào)和名稱

二、負(fù)債類1211暫存款2212與上級(jí)往來(lái)3222借入款4223借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金160《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政會(huì)計(jì)的負(fù)債包括三個(gè)內(nèi)容：

1.借入款（見(jiàn)教材P.61）

2.暫存款（見(jiàn)教材P.62）3.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

你要知道這些負(fù)債的形成喲161《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、借入款（見(jiàn)教材P.61）借入款是政府按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括：

(1)中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)；

(2)地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。162《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例46]：中央財(cái)政向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行國(guó)債100億元，年利率5%，三年期，到期一次還本付息。借：國(guó)庫(kù)存款10000000000貸：借入款10000000000163《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例47]：中央財(cái)政到期償還所發(fā)行國(guó)債的100億元，并支付利息15億元。借：借入款10000000000一般預(yù)算支出1500000000貸：國(guó)庫(kù)存款11500000000164《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)二、暫存款（見(jiàn)教材P.62）暫存款是財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)，形成的債務(wù)。165《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例48]：某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的收入日?qǐng)?bào)表，本日預(yù)算收入共計(jì)1000000元，其中一般預(yù)算收入950000元，性質(zhì)不明的款項(xiàng)50000元。借：國(guó)庫(kù)存款1000000貸：一般預(yù)算收入950000暫存款50000166《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例49]：上述性質(zhì)不明的款項(xiàng)50000元，后經(jīng)查明為基金預(yù)算款，轉(zhuǎn)為基金預(yù)算收入。借：暫存款50000貸：基金預(yù)算收入50000167《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、與上級(jí)往來(lái)（見(jiàn)教材P.61）與上級(jí)往來(lái)是本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政部門的往來(lái)關(guān)系。本級(jí)財(cái)政上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助數(shù)應(yīng)上解數(shù)168《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)三、與上級(jí)往來(lái)與上級(jí)往來(lái)賬戶為雙重性質(zhì)賬戶，既記錄本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政的債權(quán)，又記錄本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政的債務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列在負(fù)債項(xiàng)目中。與上級(jí)往來(lái)增加債權(quán)減少債務(wù)增加債務(wù)減少債權(quán)借方余額：資產(chǎn)貸方余額：負(fù)債169《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例50]：某市財(cái)政局從省財(cái)政廳借入1200000元，彌補(bǔ)預(yù)算的不足。借：國(guó)庫(kù)存款1200000貸：與上級(jí)往來(lái)1200000170《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例51]：某市財(cái)政局歸還所欠省財(cái)政廳借款800000元。借：與上級(jí)往來(lái)800000貸：國(guó)庫(kù)存款800000171《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例

[例52]：市財(cái)政局經(jīng)年終結(jié)算，省財(cái)政廳應(yīng)補(bǔ)助市財(cái)政局300000元，款項(xiàng)尚未收到。市財(cái)政應(yīng)上解省財(cái)政500000元，尚未上解。上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)作往來(lái)處理。借：與上級(jí)往來(lái)300000貸：補(bǔ)助收入300000借：上解支出500000貸：與上級(jí)往來(lái)500000172《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例

[例53]：市財(cái)政局接到省財(cái)政廳通知，將所欠省財(cái)政200000元轉(zhuǎn)為對(duì)本市的預(yù)算補(bǔ)助。借：與上級(jí)往來(lái)200000貸：補(bǔ)助收入200000173《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)四、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金（補(bǔ)充教材）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是地方財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。174《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)舉例[例]：某市財(cái)政局從省財(cái)政廳借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金80萬(wàn)元。借：其他財(cái)政存款800000貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金800000175《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第五節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債核算序號(hào)科目名稱

二、負(fù)債類1暫存款2與上級(jí)往來(lái)3借入款4借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金小結(jié)176《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第六節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。177《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第六節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)核算

（見(jiàn)教材P.64）

三、凈資產(chǎn)類1301預(yù)算結(jié)余2305基金預(yù)算結(jié)余3307專用基金結(jié)余新增國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余4321預(yù)算周轉(zhuǎn)金5322財(cái)政周轉(zhuǎn)基金結(jié)余周轉(zhuǎn)基金178《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、結(jié)余（見(jiàn)教材P.64）

結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。結(jié)余是本期收入與支出的差額，包括：

⑴預(yù)算結(jié)余⑵基金預(yù)算結(jié)余⑶專用基金結(jié)余⑷國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余

179《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、結(jié)余預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余專用基金結(jié)余是一般類預(yù)算收支的差額。是基金類預(yù)算收支的差額。是專用基金類預(yù)算收支的差額國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支類的差額180《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余（見(jiàn)教材P.65）是一般類預(yù)算收支的差額。年末，將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入──一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方。將“一般預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出──一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。181《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、結(jié)余（二）基金預(yù)算結(jié)余（見(jiàn)教材P.65）基金類預(yù)算收支的差額。年末，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方。將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。基金預(yù)算結(jié)余需要按基金種類設(shè)立明細(xì)科目。182《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、結(jié)余（三）專用基金預(yù)算結(jié)余（見(jiàn)教材P.66）

專用基金類預(yù)算收支的差額。年末，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方。將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本借方。183《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年末“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”總賬科目

年終結(jié)賬時(shí)：借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入補(bǔ)助收入—國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)補(bǔ)助收入貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出補(bǔ)助支出—國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)補(bǔ)助支出184《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)[例54]：年終各收支賬戶余額如下（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)結(jié)余。支出類金額收入類金額一般預(yù)算支出38500一般預(yù)算收入46500基金預(yù)算支出14500基金預(yù)算收入18000專用基金支出800專用基金收1250補(bǔ)助支出--一般1800補(bǔ)助收入--一般3000--基金1200--基金1500上解支出7500上解收入2800調(diào)出資金1000調(diào)入資金1000185《預(yù)算會(huì)計(jì)》-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（1）