zh產(chǎn)品成本核算制度試行

zh產(chǎn)品成本核算制度試行第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及總院財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)第三條成本核算制度是分院經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。第四條本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。第二章成本核算的基礎(chǔ)工作第五條成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做一、定額管理第六條各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第七條定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。二、原始記錄第八條各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。第九條各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)三、計(jì)量驗(yàn)收第十條各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。四．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格第十一條為了正確評(píng)價(jià)各單位的工作業(yè)績(jī)，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。第十二條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制訂（一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。（二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。（三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)移時(shí)，采用定額成本作為第十三條各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價(jià)第三章二級(jí)成本核算第十四條分院二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核第十五條分院財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)分院產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。第十六條分院二級(jí)財(cái)務(wù)為研究所（直屬工廠）級(jí)成本核算機(jī)構(gòu)，接受分院財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。第十七條二級(jí)財(cái)務(wù)成本核算機(jī)構(gòu)和人員工作職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實(shí)施；（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。第四章成本核算的基本要求第十八條正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需第十九條準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。第二十條真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第五章產(chǎn)品成本項(xiàng)目第二十一條成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用（一）直接費(fèi)用1．直接人工費(fèi)指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等；2．直接材料費(fèi)3．燃料動(dòng)力電指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半指生產(chǎn)過程中耗用的動(dòng)力電。指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。第二十二條研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接從事生產(chǎn)的人員，即車間第二十三條下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰第六章成本核算的基本程序第二十四條產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對(duì)象。（二）確定成本項(xiàng)目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。3．待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制5．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（四）二級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第七章材料費(fèi)的核算第二十五條分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫(kù)負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。第二十六條財(cái)務(wù)部設(shè)“庫(kù)存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級(jí)帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫(kù)房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫(kù)房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二十七條材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。材料采購(gòu)成本包括：（一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押（二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；（四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；（五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。第二十八條核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫(kù)、退庫(kù)原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。第二十九條可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。對(duì)需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的庫(kù)房填制移庫(kù)單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫(kù)管員定期不定期對(duì)該類材料進(jìn)行核實(shí)清點(diǎn)。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第八章直接人工費(fèi)的歸集與分配第三十條分院支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成第三十一條生產(chǎn)部門的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間及研究室人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，科研及四技項(xiàng)目人員工資計(jì)入科研及四技成本，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項(xiàng)目人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行1、2的直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率研究室或生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。第九章動(dòng)力電的歸集與分配第三十二條為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)?，沖減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。第三十三條生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)1．定額工時(shí)制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象定額工時(shí)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品定額工時(shí)×動(dòng)力電分配率2．計(jì)件工資制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動(dòng)力電分配率3．實(shí)際工時(shí)制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分配率規(guī)模相對(duì)較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。第十章制造費(fèi)用的歸集與分配第三十四條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率第十一章完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定第三十五條為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)第三十六條期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本第三十七條各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計(jì)算自制件成本。為簡(jiǎn)化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：自制件成本＝材料消耗定額＋人工費(fèi)定額各種自制零件及自制售后用備件期末無(wú)在產(chǎn)品余額。第三十八條各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第十二章產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十九條成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫(kù)、退庫(kù)流程，健全產(chǎn)成品庫(kù)房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。第四十條月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平均法第十三章成本計(jì)算的分批法、分類法第四十一條根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計(jì)算零部件成本，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品成本。第四十二條根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的成本計(jì)算可以采用分類法，按品種分類計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號(hào)產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù)1確定其他產(chǎn)第十四章成本核算原始記錄的管理第四十三條成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。第四十五條成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。第四十六條各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。第十四章監(jiān)督與檢查第四十七條分院對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。各單位對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。第四十八條監(jiān)督檢查小組由分院財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營(yíng)部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)通報(bào)，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第十五章附則第四十九條本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。第五十條本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。第二條分院成立成本核算工作小組專門負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強(qiáng)化考核確保成本核算制度的貫徹實(shí)施。成本核算的實(shí)施由財(cái)務(wù)部具體組織，二級(jí)核算由二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第三條各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制第四條定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同科技中心、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條內(nèi)部結(jié)算價(jià)格由經(jīng)營(yíng)部會(huì)同生產(chǎn)中心、銷售公司、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。第六條產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會(huì)同財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫(kù)，并及時(shí)更新。第七條通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強(qiáng)成本信息的可靠性和實(shí)用性，更好地進(jìn)行成本管理。第八條分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門（研究所、直屬工廠），并送財(cái)務(wù)部備查。1、2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分院指導(dǎo)性計(jì)劃下達(dá)的，生產(chǎn)計(jì)劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃報(bào)送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫(kù)房和財(cái)務(wù)部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。委托加工材料到達(dá)后須及時(shí)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付加工6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫(kù)管部門對(duì)領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7．生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時(shí)登記作業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。8．二級(jí)核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。9．電費(fèi)管理部門應(yīng)編制部門電費(fèi)分?jǐn)偙?，每月?6日（月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報(bào)表，每月的26日（月為當(dāng)月的最后一天）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。11．財(cái)務(wù)部門依據(jù)各單位提供的成本費(fèi)用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計(jì)算完12．每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。第九條分院產(chǎn)品出庫(kù)及銷售流程：1．銷售發(fā)貨部門根據(jù)合同通知單到庫(kù)房提貨，填制出庫(kù)單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫(kù)房登記臺(tái)帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公司登記臺(tái)帳聯(lián)），庫(kù)房憑出庫(kù)單辦理出庫(kù)手續(xù)，商品由在庫(kù)轉(zhuǎn)作發(fā)出。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。3．庫(kù)房負(fù)責(zé)在庫(kù)商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負(fù)責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺(tái)帳。開票結(jié)算時(shí)，銷售公司開具開票（代銷售出庫(kù)）通知單到財(cái)務(wù)部開具銷售發(fā)票。月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)開票通知單、發(fā)票、出庫(kù)單、產(chǎn)成品臺(tái)帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4．財(cái)務(wù)部定期與庫(kù)房核對(duì)在庫(kù)商品、與銷售公司核對(duì)發(fā)出商品臺(tái)帳。第十條因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并注明原因。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫(kù)，注明原因，并編制可識(shí)別的造單號(hào)，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫(kù)手續(xù)。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費(fèi)用在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支。第十一條本規(guī)程由分院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第十二條本規(guī)程自二○○五年一月一日起開始實(shí)施。產(chǎn)品成本核算單證流程圖財(cái)務(wù)部（含二級(jí)財(cái)生產(chǎn)（生產(chǎn)中財(cái)務(wù)部（含二級(jí)財(cái)生產(chǎn)（生產(chǎn)中環(huán)節(jié)銷售公司（研究所、工環(huán)節(jié)銷售公司及庫(kù)房接受顧客定貨批準(zhǔn)任務(wù)下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)通知外購(gòu)及外協(xié)計(jì)生產(chǎn)通知外購(gòu)及外協(xié)計(jì)劃領(lǐng)料控制領(lǐng)料控制領(lǐng)料控制領(lǐng)料控制實(shí)施采購(gòu)采購(gòu)合采購(gòu)合外購(gòu)與外外購(gòu)與外批準(zhǔn)外購(gòu)與外驗(yàn)收實(shí)采購(gòu)材驗(yàn)收單傳遞記賬記賬核對(duì)領(lǐng)料委托加工核對(duì)領(lǐng)料委托合領(lǐng)料單登記領(lǐng)料領(lǐng)料單傳遞記賬記賬記賬加工半成品加工半成品匯總傳發(fā)出加委托加工驗(yàn)收實(shí)委托加工驗(yàn)收單傳遞記賬登記領(lǐng)料領(lǐng)料單傳遞記賬記賬計(jì)算半半成品半成品傳遞半成品驗(yàn)收實(shí)驗(yàn)收實(shí)驗(yàn)收單傳遞記賬記賬記賬組裝成品領(lǐng)料核對(duì)領(lǐng)料登記領(lǐng)料工時(shí)記匯總傳匯總傳領(lǐng)料單傳遞記賬計(jì)算產(chǎn)計(jì)算產(chǎn)記賬產(chǎn)成品組裝成品傳遞驗(yàn)收實(shí)組裝成品傳遞產(chǎn)成品產(chǎn)成品驗(yàn)收單產(chǎn)成品傳遞記賬記賬記賬核對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品出庫(kù)提貨核對(duì)合同提貨傳遞記賬記賬記賬成本項(xiàng)目與計(jì)價(jià)依據(jù)結(jié)算依據(jù)定額成本實(shí)際成本定額成本定量×材料實(shí)際成本OR定量×材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本材料暫采用實(shí)際成本，差異為超限額超限額支領(lǐng)定量×自制件實(shí)際成本定量×自制件實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)實(shí)際加工費(fèi)定量×材料實(shí)際成本OR實(shí)際加工費(fèi)定量×材料實(shí)際成本OR計(jì)劃委托加工的流程控制問題，成本發(fā)出材料與加工費(fèi)的對(duì)應(yīng)問題直屬工廠用定額，研究所采用按天計(jì)算工時(shí)直屬工廠用定額，研究所采用按天計(jì)算工時(shí)實(shí)際工時(shí)制直接人工費(fèi)實(shí)際工時(shí)制件工資制）實(shí)際發(fā)生×以工時(shí)或工資為基礎(chǔ)的分配率實(shí)際發(fā)生×以工時(shí)或工資為基礎(chǔ)的分配率動(dòng)力費(fèi)的計(jì)入制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生×以工時(shí)或工資為制造費(fèi)用基礎(chǔ)的分配率代碼的編制規(guī)則（參考）銷售合同順序號(hào)銷售合同銷售合同順序號(hào)生產(chǎn)部門規(guī)格型號(hào)生產(chǎn)部門規(guī)格型號(hào)年份12345位數(shù)產(chǎn)品代碼銷售合同號(hào)制造單號(hào)項(xiàng)目編碼√√√√√√√√√√***√√成本計(jì)算單成本計(jì)算單代碼示例解釋FBD2-110對(duì)旋風(fēng)機(jī)2004年裝備86二級(jí)成本核算框圖二級(jí)核算二級(jí)核算月份材料消耗匯總表根據(jù)各種匯總表編制成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表生產(chǎn)任務(wù)通知單各種領(lǐng)料單各生產(chǎn)部門提供部門原始記錄財(cái)務(wù)部庫(kù)房產(chǎn)品出、入庫(kù)單庫(kù)房及銷售公司月份產(chǎn)成品臺(tái)帳銷貨通知單銷售公司月份銷售臺(tái)帳各種工時(shí)記錄各生產(chǎn)部門月份工時(shí)及工資分配表工資清單月份工資表人力資源部工資清單月份工資表動(dòng)力電物業(yè)公司月份動(dòng)力電分配表動(dòng)力電物業(yè)公司制造費(fèi)用制造費(fèi)用明細(xì)帳月份制造費(fèi)用分配表生產(chǎn)任務(wù)通知單工藝及技術(shù)指標(biāo)特殊要求完工時(shí)間序號(hào)產(chǎn)品代碼制造單號(hào)產(chǎn)品名稱產(chǎn)品型號(hào)數(shù)量要求完工時(shí)間要求生產(chǎn)中心（或生產(chǎn)部門）負(fù)責(zé)人：額單位：元領(lǐng)料控制單金支領(lǐng)人序?qū)嶋H支領(lǐng)金備注（外購(gòu)/外類別名稱、規(guī)格型號(hào)數(shù)量單價(jià)金額支領(lǐng)人序?qū)嶋H支領(lǐng)金備注（外購(gòu)/外支領(lǐng)號(hào)額號(hào)額月份材料消耗匯總表金額單位：元序號(hào)機(jī)械儀表序號(hào)機(jī)械儀表器件燃料器材器材其他合計(jì)其他合計(jì)產(chǎn)品代碼制造單金屬金屬產(chǎn)品代碼制造單具號(hào)月份工時(shí)及工資分配表序產(chǎn)品代碼制造單號(hào)號(hào)產(chǎn)品名稱定額工時(shí)工直接人工計(jì)件計(jì)提職工福利費(fèi)計(jì)金額單位：元月份工時(shí)及工資分配表制造單號(hào)實(shí)際工時(shí)直接人計(jì)提職人工費(fèi)工時(shí)計(jì)算分配率直接人工工工資工福利費(fèi)合計(jì)2、工資分配率注直接人工費(fèi)合計(jì)制造費(fèi)用---技術(shù)成本---按項(xiàng)目做明細(xì)技術(shù)開發(fā)成本---月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表本月計(jì)劃本月投產(chǎn)本月入庫(kù)期末在制序號(hào)制造單號(hào)產(chǎn)品代碼本月投產(chǎn)本月入庫(kù)期末在制生產(chǎn)月份成本計(jì)算單生產(chǎn)部門:金