電大《納稅籌劃》試題及答案考試必過(guò)小抄版

《納稅籌劃》單選題：A●按（B、節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。B●避稅最大的特點(diǎn)是他的(C、非違法性）.C●從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C、80萬(wàn)元(含)）以下的，為小規(guī)模納稅人?！駨氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在(B、50萬(wàn)元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。D●當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由(D、甲乙雙方均不繳納）。F●房產(chǎn)稅條例規(guī)定:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的,稅率為（D、12%）。●負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（B、扣繳義務(wù)人)。G●個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D、一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日）的離境.●個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收（B、勞務(wù)報(bào)酬所得）.J●金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在(B、零售環(huán)節(jié)）征收。M●目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（B、股票紅利）。N●納稅籌劃的主體是（A、納稅人）.●納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有(D、合法性）?！窦{稅籌劃最重要的原則是（A、守法原則）.●納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（D、全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。P●判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A、無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。Q●企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以(C、按實(shí)際發(fā)生的60％扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰）。●企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注(C、成本費(fèi)用）的調(diào)整。●企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。●企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D、贊助費(fèi)支出）?！衿髽I(yè)通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除（D、年度利潤(rùn)總額的12%扣除）。●企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（D、年度利潤(rùn)總額的12%扣除）S●設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C、15000元）。●適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有(B、煙絲)●適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(C、黃酒）●適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A、卷煙）●適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D、個(gè)體工商戶）?！穸愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A、價(jià)格)來(lái)實(shí)現(xiàn)。W●我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C、13％)。X●下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A、載客汽車）.●下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C、包裝物押金）●下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（A、國(guó)債利息）.●下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（C、非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）?！裣铝懈黜?xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（B、個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房）。●下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）?！裣铝懈黜?xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C、按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）.●下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）?！裣铝懈餍袠I(yè)中適應(yīng)3％營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是(A、文化體育業(yè)）?！裣铝懈餍袠I(yè)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是(B、金融保險(xiǎn)業(yè))?！裣铝谢旌箱N售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A、家具廠銷售家具并有償送貨上門）?！裣铝羞m用個(gè)人所得稅5％—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B、工資薪金）?！裣铝羞m用個(gè)人所得稅5％—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是(D、個(gè)體工商戶所）?！裣铝羞m用個(gè)人所得稅5％—45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B、工資薪金)?！裣铝卸惙N中屬于直接稅的是(C、財(cái)產(chǎn)稅）.●下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是(C、室內(nèi)游泳池）。●相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（C、貨幣時(shí)間價(jià)值）。Y●一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的(C、運(yùn)輸費(fèi)）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。●一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是(C、超累稅率）.●以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C、原煤）?！駪?yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C、書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花?！駣蕵?lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（D、5％—20％）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。Z●在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A、實(shí)際負(fù)稅人）●周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B、960元）。單選：A5。按（B節(jié)稅原理)進(jìn)行分類,納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅.B避稅最大的特點(diǎn)是它的（C非違法性）C2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C80萬(wàn)元（含))以下的,為小規(guī)模納稅人.3。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在（B50萬(wàn)元（含)）以下的，為小規(guī)模納稅人.D6。當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（D甲乙雙方均不繳納）。F1。負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（B扣繳義務(wù)人）。5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D12%）。G1。個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的,實(shí)行加成征收:(B勞務(wù)報(bào)酬所得）3.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日）的離境。J1.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（B零售環(huán)節(jié))征收.M2。目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（B股票紅利）。N1。納稅籌劃的主體是（A納稅人)2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有(D合法性)。7。納稅籌劃最重要的原則是（A守法原則）。1。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的,應(yīng)就其(D全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅.P4。判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，(A無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。Q4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C成本費(fèi)用)的調(diào)整。1。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)(D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。3.企業(yè)通過(guò)社會(huì)非營(yíng)利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出如何扣除（D年度利潤(rùn)總額的12%扣除）。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（C按實(shí)際發(fā)生的60％扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰）.5。企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D贊助費(fèi)支出）。S3.適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是(D個(gè)體工商戶)。5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A價(jià)格）來(lái)實(shí)現(xiàn)。3.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙)4.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C黃酒）5。適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有(B煙絲）8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C15000元）。W1。我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為(C13%)。X6.相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（C貨幣時(shí)間價(jià)值）.6。下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A家具廠銷售家具并有償送貨上門）。2。下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）.6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C包裝物押金）2。.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（B個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房）。3.下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是C非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入4。下列各行業(yè)中適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A文化體育業(yè)）。5.下列各行業(yè)中適用5％營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B金融保險(xiǎn)業(yè)）。2。下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）.4。下列適用個(gè)人所得稅5％一45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（B工資薪金)。5。下列適用個(gè)人所得稅5％一35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的是(D個(gè)體工商戶所）。3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（C室內(nèi)游泳池）。7。下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A載客汽車）。10。下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。Y4。一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（C超累稅率）。5。一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的（C運(yùn)輸費(fèi)）依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。1.娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（D5％—20％）的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。2。應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花。9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有(C原煤）.Z。在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A實(shí)際負(fù)稅人）6.下列稅種中屬于直接稅的是(C財(cái)產(chǎn)稅)。4。周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租,每月租金2000元,其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B960元）。多選題：A●按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A、個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B、個(gè)人投資的納稅籌劃C、個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃)等?！癜雌髽I(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A、企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃B、企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃D、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃）等?！癜凑招再|(zhì)的不同,納稅人可分為(B、法人D、自然人）.B●包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（A、1.2％

B、4%

D、12%).C●城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（A、1.5~30元B、1.2～24元C、0.6～12元D、0.9～18元）。H●合伙企業(yè)是指（A、自然人B、法人D、其他組織）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè).J●計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（A、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)）.●絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（A、直接節(jié)稅D、間接節(jié)稅）。M●某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A、土地使用稅B、營(yíng)業(yè)稅D、印花稅）N●納稅籌劃按稅種分類可以分為（A、增值稅籌劃B、消費(fèi)稅籌劃C、營(yíng)業(yè)稅籌劃D、所得稅籌劃）等。●納稅籌劃的合法性要求是與（A、逃稅B、欠稅C、騙稅D、避稅）的根本區(qū)別?！窦{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（A、意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)C、政策性風(fēng)險(xiǎn)D、操作性風(fēng)險(xiǎn)）?！窦{稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A、個(gè)體工商戶B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、合伙企業(yè)D、公司制企業(yè)）.Q●企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(A、國(guó)有企業(yè)C、股份制企業(yè))●契稅的征稅范圍具體包括（A、房屋交換B、房屋贈(zèng)與C、房屋買賣D、國(guó)有土地使用權(quán)出讓）.S●適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(B、黃酒C、啤酒D、汽油）●適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A、卷煙C、薯類白酒D、糧食白酒）●適用印花稅0。3‰比例稅率的項(xiàng)目為（B、購(gòu)銷合同C、技術(shù)合同D、建筑安裝工程承包合同）?！穸愗?fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵取決于(A、商品供給彈性C、商品需求彈性）的大小●稅率的基本形式有（B、比例稅率C、定額稅率D、復(fù)合稅率）。W●我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于(A、礦產(chǎn)C、鹽)資源。X●下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有(B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、勞務(wù)收入).●下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（B、進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅C、出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）?！裣铝袀€(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（B、工資薪金所得C、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）?！裣铝袀€(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C、工資薪金所得D、個(gè)人承包、承租所得）?！裣铝袀€(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有(A、利息所得B、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C、工資薪金所得D、個(gè)人承包、承租所得)●下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有:（A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、偶然所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得)●下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（B、歌舞廳取得的銷售酒水收入C、裝修公司裝修工程使用的材料D、金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入)。●下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（A、動(dòng)力設(shè)備的安裝D、郵局出售集郵商品）.●下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(A、汽油和柴油B、煙酒C、小汽車D、鞭炮、焰火）.●下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）?！裣铝兄胁荒芤栽聻橐淮未_定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、勞務(wù)收入）?！裣铝袑儆趥€(gè)人所得稅納稅人的有（A、在中國(guó)境內(nèi)有住所C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年D、在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居?。?●下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A、某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B、某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C、某企業(yè)建造公寓并出售）?！裣M(fèi)稅的稅率分為(A、比例稅率B、定額稅率C、復(fù)合稅率）。Y●一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（A、繳納增值稅的混合銷售行為C、繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為）?！褚韵虏皇窃鲋刀悧l例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（A、17％

B、13%

C、6%）?！褚韵驴梢悦庹鱾€(gè)人所得稅的有（B、領(lǐng)取住房公積金C、省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金D、教育儲(chǔ)蓄利息）●以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（B、固定資產(chǎn)租賃收入C、企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼D、出口退回的消費(fèi)稅）?！駹I(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷售額（A、100元D、1000~5000元）。Z●在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（A、企業(yè)的職工福利費(fèi)用C、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、企業(yè)的廣告費(fèi)）●在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（A、消費(fèi)稅B、營(yíng)業(yè)稅C、城建稅D、資源稅）?！裨鲋刀惖钠鹫鼽c(diǎn)分別為銷售額的（A、150～200元C、1500～3000元D、2000~5000元）。多選：A3.按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類,納稅籌劃可分為(A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃D企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃）等。4.按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A個(gè)人獲得收人的納稅籌劃B個(gè)人投資的納稅籌劃C個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃）等。1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為(B法人D自然人）。B3。包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括(Ａ。1.2％Ｂ.4％Ｄ.12C6。。我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽)資源。H3.合伙企業(yè)是指(A自然人B法人D其他組織）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè).J6。絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（A直接節(jié)稅D間接節(jié)稅)。3.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（A向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅C承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)).M1。某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A土地使用稅B營(yíng)業(yè)稅D印花稅）N1。納稅籌劃的合法性要求是與（A逃稅B欠稅C騙稅D避稅）的根本區(qū)別。2。納稅籌劃按稅種分類可以分為（A增值稅籌劃B消費(fèi)稅籌劃C營(yíng)業(yè)稅籌劃D所得稅籌劃)等.5。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（A意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)B經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)C政策性風(fēng)險(xiǎn)D操作性風(fēng)險(xiǎn)）。2.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A個(gè)體工商戶B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C合伙企業(yè)D公司制企業(yè)）.Q2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(A國(guó)有企業(yè)C股份制企業(yè))4。契稅的征稅范圍具體包括（A房屋交換B房屋贈(zèng)與C房屋買賣D國(guó)有土地使用權(quán)出讓).S4.稅率的基本形式有（B比例稅率C定額稅率D復(fù)合稅率）。5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于(A商品供給彈性C商品需求彈性)的大小2.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A卷煙C薯類白酒D糧食白酒)3。適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(B黃酒C啤酒D汽油)2。適用印花稅0。3‰比例稅率的項(xiàng)目為（B購(gòu)銷合同C技術(shù)合同D建筑安裝工程承包合同）.W6.。我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A礦產(chǎn)C鹽）資源。X1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（A汽油和柴油B煙酒C小汽車D鞭炮、焰火）.消費(fèi)稅的稅率分為（A比例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率）.2。下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有(A動(dòng)力設(shè)備的安裝D郵局出售集郵商品）。3。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）.3.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用）。1.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有(A在中國(guó)境內(nèi)有住所C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年E）。3。下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（B對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得C特許權(quán)使用費(fèi)所得D勞務(wù)收入)。4。下列個(gè)人所得適用20％比例稅率的有：（A股息紅利所得B偶然所得D特許權(quán)使用費(fèi)所得）5.下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有(B工資薪金所得C企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）.6。下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有：(A利息所得B個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C工資薪金所得D個(gè)人承包、承租所得）1。下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓C某企業(yè)建造公寓并出售）。5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有(B進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅C出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。Y2。以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是(A17％B13％C6％)。1。一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物,可以稱為（A繳納增值稅的混合銷售行為C繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為）。4.營(yíng)業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（A100元D1000～5000元）。4。以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（B固定資產(chǎn)租賃收入C企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼D出口退回的消費(fèi)稅）。2.以下可以免征個(gè)人所得稅的有（B領(lǐng)取住房公積金C省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金D教育儲(chǔ)蓄利息）Z1.增值稅按日（次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（A150～200元D2000～5000元）。5。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（A企業(yè)的職工福利費(fèi)用C企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D企業(yè)的廣告費(fèi)）6。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（A消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C城建稅D資源稅。判斷：B(√）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（√）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅.C（×)財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（√)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）一下的,為小規(guī)模納稅人.（√）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7％、5％和1％。（√)車輛購(gòu)置稅的稅率為10％。D（√）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。(×)對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的.（√）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率.F（√）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。(×）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。（×）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%。（√）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式.G（√）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（×）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（×）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（×）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。（√）工資薪金所得適用5%—45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率.（√）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14％。H(√）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。(√）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅.J（×）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。（√）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。（√）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi).L（×）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。M(×）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷售。(√)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān).N（×）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān).（√)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。(√）納稅人可以是法人，也可以是自然人.（×)納稅人和負(fù)稅人是不一致的.(×）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。（√）年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20％的所得稅率。O（√）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。P（√）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。Q（×)欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。(√)起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式.（√）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。（√)企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。S（√)順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。（×）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。（√)稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。（√）稅率常被稱為“稅收之魂".(√)商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。T（×）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。W（√）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（√）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。（×）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù),貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅.（√）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。X（√）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。（×）銷售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為17％(√）消費(fèi)稅采取“一目一率"的方法。（×）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式.（√）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.（×）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率,然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。Y（×)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。（√)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（√)一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.（×)用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（√）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。（×）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元.(√)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（×）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。Z(×)子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。(×)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。（×）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小.（√）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。(√）子公司具有獨(dú)立的法人資格,獨(dú)立計(jì)算盈虧,計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（√）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù).簡(jiǎn)答：納稅籌劃簡(jiǎn)答題1。簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是:（1)納稅籌劃的主體是納稅人.對(duì)于納稅人來(lái)講，其在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人.（2)納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化.納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng).這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分,是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此,在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低,而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本,綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2。納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素,也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn):（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力(3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間(4）國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3。復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？(1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異.納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別.各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份.納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人,就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三,納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。（3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。(4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同,即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多,這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為.稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。(5）稅收優(yōu)惠政策的存在.一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣,差別越大，方式越多,內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊,節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。4。簡(jiǎn)述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。（1）守法原則。在納稅籌劃過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。（2)財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù),選擇最優(yōu)納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國(guó)家對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期困難的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生,并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問(wèn)題。（4)時(shí)效性原則。國(guó)家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對(duì)納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求.（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開(kāi)始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過(guò)程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施,分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。5.簡(jiǎn)述納稅籌劃的步驟.（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的.（2)分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前,必須認(rèn)真分析自身基本情況及對(duì)籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇.需了解的情況包括:基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上,要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī),尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過(guò)程，籌劃者要經(jīng)常地通過(guò)一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果.在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。6。簡(jiǎn)述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式。（1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。(3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國(guó)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn).7。如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)?納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和個(gè)人家庭理財(cái)帶來(lái)重大損失，所以對(duì)其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生.一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。（1)樹(shù)立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（2）隨時(shí)追蹤政策變化信息,及時(shí)、全面地掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化.（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4)注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系,不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間.(2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。10.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1)稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。(2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯,實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn).稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下,稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額.（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。11.稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如,我國(guó)的增值稅有17％的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率,使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2)累進(jìn)稅率的籌劃.各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升.其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得"等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。12。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些?（1)稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí),通過(guò)提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商,但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān).由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn).稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過(guò)程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3)稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn),又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)——紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō)，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合.(4)稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購(gòu)買價(jià)格的方法,將所購(gòu)資本品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來(lái)應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。13.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么?(1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān);課稅之后,若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同.（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。14。簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為:從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下的,為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬(wàn)元(含80萬(wàn)元）以下的,為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的,為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3％的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。15.簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅;提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅.但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開(kāi).因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售和兼營(yíng)收入的征稅方法做出了規(guī)定.在這種情況下，企業(yè)要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國(guó)稅法對(duì)混合銷售行為的處理有以下規(guī)定:從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅,征收營(yíng)業(yè)稅.其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)"，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過(guò)50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％。兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多樣性的反映,每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后,其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營(yíng)稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，后者的營(yíng)業(yè)稅稅率為20％。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目.納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。16.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過(guò)企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系,則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后,企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅,而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納.如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)椋耙画h(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí),由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額,在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。17.為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額?《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅.根據(jù)這些規(guī)定,在一般情況下,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外)代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下,委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。18。簡(jiǎn)述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單位定價(jià)越高,等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同,但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品,納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化,從而適用較低稅率.（3）消費(fèi)稅的兼營(yíng)向我指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定,納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下,要健全財(cái)務(wù)核算,做到賬目清楚,并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況,以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅率。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次,很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售.現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎(jiǎng)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無(wú)論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無(wú)必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可以選擇成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。19。簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的。在合并以前,這種相互間提供勞務(wù)的行為是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅.而合并以后，由于合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體,各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。通過(guò)使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人.20。簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營(yíng)行為和混合銷售行為的納稅籌劃.兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅.如果企業(yè)的貨物銷售與其營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營(yíng)業(yè)額,將按照娛樂(lè)業(yè)額20%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營(yíng)的不同稅目，避免從高適用稅率。稅法規(guī)定,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過(guò)簡(jiǎn)單分開(kāi)核算兩類收入，為此,需通過(guò)單獨(dú)成立承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來(lái)將兩類業(yè)務(wù)收入分開(kāi)，以適用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。21。公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整,可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異.那么,究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素:（1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20％)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%.（2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者,個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅,只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異.綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多,另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù).而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠.因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕.22.簡(jiǎn)述確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（3）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除u。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除.23。簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思路.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的期間費(fèi)用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以根據(jù)稅法對(duì)這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對(duì)于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,包括各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計(jì)算方法,并應(yīng)注意稅法在一定時(shí)期內(nèi)可能的調(diào)整與變動(dòng)。我國(guó)從2008年1月1日起實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一,遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣,避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)。或者說(shuō)，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).因?yàn)橐坏┏^(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。第二，對(duì)稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用,按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足,使其得以充分抵扣。因?yàn)?，既然稅法?guī)定允許扣除,就說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒(méi)有充分抵扣，說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說(shuō)，如果企業(yè)對(duì)稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說(shuō)明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目,將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過(guò)會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目.加大扣除項(xiàng)目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2)稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對(duì)于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有：第一，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開(kāi)支。正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目才能保證納稅申報(bào)時(shí)將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開(kāi)來(lái)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。?duì)于國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負(fù)的方法。例如，對(duì)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇,應(yīng)根據(jù)納稅人不同時(shí)期的盈利情況而定：在盈利年度，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?使其抵稅作用盡早發(fā)揮,推遲所得稅納稅時(shí)間；在課稅前彌補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡可能合理、合法地加大費(fèi)用開(kāi)支,不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。（3）對(duì)稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。如我國(guó)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除.為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策,納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位的實(shí)際需要,對(duì)聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》中的規(guī)定。24。簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.工資、薪金所得適用5％~45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō),月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃.對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均,越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資,從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。(2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)加重.當(dāng)累進(jìn)到一定程度時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少.而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃.2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確,在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。25。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式?勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得.勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費(fèi)用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可實(shí)行加成征收.對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分加征十成。這種做法實(shí)際上相當(dāng)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%，30%，40％的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次.如果將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得，那么就可以分開(kāi)核算個(gè)人所得稅，增加扣除額,從而降低稅負(fù)。（2）勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)該分到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(3）勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)本身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報(bào)酬的。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言,承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人,其稅負(fù)是不一樣的。（4）勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)的籌劃對(duì)于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入可能較多,而在另一些時(shí)期收入可能會(huì)很少甚至沒(méi)有收入時(shí)，就可能在收入較多時(shí)適用較高的稅率，而在收入較低時(shí)適用較低的稅率，甚至可能低于免征額,造成總體稅負(fù)高。這時(shí)，較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報(bào)酬，就可以使該項(xiàng)所得適用較低的稅率。（5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。納稅人可以要求被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)，而相應(yīng)降低名義上的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)降低,減少應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬但支付較多的稅收利,這樣可使取得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得.稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為,將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)分開(kāi)來(lái)分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。26。簡(jiǎn)述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。利息、股息和紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的利息所得,除國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券外，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。另外規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。同時(shí)為配合國(guó)家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國(guó)家或各級(jí)地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息,免征個(gè)人所得稅.因此,對(duì)于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個(gè)人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。eq\o\ac（○，1)安排教育儲(chǔ)蓄。在征收利息稅時(shí)期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲(chǔ)蓄。但是由于稅法對(duì)教育儲(chǔ)蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬(wàn)元，對(duì)擁有大量資金的儲(chǔ)戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲(chǔ)蓄停征利息稅時(shí)，安排教育儲(chǔ)蓄也沒(méi)有了納稅籌劃的意義。eq\o\ac（○，2)進(jìn)行國(guó)債投資。購(gòu)買國(guó)債是一種較好的納稅籌劃選擇.其優(yōu)點(diǎn)在于國(guó)債票面利率高,有時(shí)還高于教育儲(chǔ)蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對(duì)于個(gè)人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國(guó)債投資的減稅好處并不明顯。eq\o\ac（○,3)投資股票。對(duì)于資金充裕的投資者可以考慮投資股票,但是投資風(fēng)險(xiǎn)較大。eq\o\ac（○,4)保險(xiǎn)。保險(xiǎn)雖然實(shí)際利率相對(duì)較低,但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯(cuò)的選擇。而且我國(guó)目前對(duì)保險(xiǎn)理賠收入暫不征收個(gè)人所得稅。（2)股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必須繳納個(gè)人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤(rùn)，或?qū)⒈Ａ舻挠嗤ㄟ^(guò)其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來(lái)間接的節(jié)稅收益。總之，對(duì)于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個(gè)人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇.27。土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)金額20％的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的20％就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率.設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為0.1Y,加計(jì)的20％扣除額為0。2Y，則允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為：X×5％×(1+7%+3%）=0.055X求當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造成本的關(guān)系,列方程如下:解得：X=1.67024Y計(jì)算結(jié)果說(shuō)明,當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造成本的比例為1.67024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，如果所定售價(jià)與建造成本的比值小于1.67024,就能使增值率小于20％，可以不繳土地增值稅,我們稱1。67024為“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的1。67024倍，就可以免繳土地增值稅.在會(huì)計(jì)資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，而建筑面積(或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得.如果想免繳土地增值稅,可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”控制售價(jià).28。簡(jiǎn)述印花稅納稅籌劃的主要思路。（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。（2)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花.納稅人只要進(jìn)行一下簡(jiǎn)單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。（3)最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。因?yàn)橛』ǘ愂且环N行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書(shū)立應(yīng)稅憑證，從而達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的.五、案例分析計(jì)算題1。劉先生是一位知名撰稿人,年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。參考答案:對(duì)劉先生的60萬(wàn)元收入來(lái)說(shuō)，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會(huì)有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一,調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得,適用5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率.劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右，則月收入為5萬(wàn)元，實(shí)際適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：［（50000—2000)×30%—3375]×12=132300（元）第二,兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所