【公司治理與會計信息披露研究7000字（論文）】

公司治理與會計信息披露研究目錄TOC\o"1-2"\h\u21660公司治理與會計信息披露研究 14993一、公司治理與會計信息披露的基本理論 11384（一）公司治理的概念界定 115009（二）會計信息披露的概念界定 230235二、公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 232365（一）內(nèi)部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 24263（二）外部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響 31561三、基于公司治理的會計信息披露的現(xiàn)狀 422608（一）我國上市公司會計信息披露存在的問題 425910（二）公司內(nèi)部治理不完善 48792（三）公司外部治理不健全 513344四、基于公司治理的提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議 51322（一）完善內(nèi)部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議 56426（二）完善外部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議 614737五、總結(jié) 712039參考文獻 7摘要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，需要建立以現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。會計信息的質(zhì)量不僅在公司的財務(wù)管理中起著重要的作用，而且在公司的決策和發(fā)展中也起著重要作用。本文從公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息披露的相關(guān)概念及理論著手，分析中國上市公司公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響，并探究基于公司治理的會計信息披露現(xiàn)狀，提出了基于公司治理的上市公司會計信息披露質(zhì)量的提升建議，以期為上市企業(yè)在公司治理與會計信息披露方面提供參考。關(guān)鍵詞：公司治理；會計信息披露；內(nèi)部治理；外部治理一、公司治理與會計信息披露的基本理論（一）公司治理的概念界定公司治理的概念可以理解為廣義公司治理和狹義公司治理。狹義的公司治理本質(zhì)上是管理層對管理層實施的一種監(jiān)管機制。一般來說，公司治理基本上是一種正式或非正式的制度，例如：主要用于協(xié)調(diào)和控制公司與其他主體之間的關(guān)系。公司利益相關(guān)者包括公司供應(yīng)商、內(nèi)部員工、相應(yīng)政府部門及其所在部門。同時，狹義的公司治理主要是規(guī)范公司董事會和股東的職能和權(quán)限結(jié)構(gòu)的制度，廣義上來說是管理公司的方向和宗旨，其中包括管理方式，以及公司的利潤和風(fēng)險如何在其成員之間分配等。從廣義上講，公司治理是公司之間的一種契約關(guān)系，主要是通過一種與公司各利益相關(guān)者保持關(guān)系，最終實現(xiàn)公司目標(biāo)，保護各方利益的制度來建立，其包括了內(nèi)部和外部治理。（二）會計信息披露的概念界定1.會計信息披露上市公司及時披露年度和內(nèi)部審計報告，不定時披露重要事件，以反映其經(jīng)營狀況。上市公司成立初期，上市公司通過在證券交易所發(fā)布上市公告來吸引投資者。金融和戰(zhàn)略投資者對上市公司發(fā)布的信息進行分析，根據(jù)其目的選擇該公司進行投資。上市公司設(shè)立后期，上市公司會披露過往業(yè)績、當(dāng)前財務(wù)狀況、未來發(fā)展規(guī)劃等，以吸引更多投資者，實現(xiàn)融資和上市等目標(biāo)。2.會計信息披露制度會計信息披露制度是財政部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會等政府機構(gòu)為使企業(yè)披露的信息更加可靠和有效而建立的一系列制度。上市公司在披露企業(yè)信息時必須遵守相關(guān)規(guī)章制度。這使我們能夠更好地保護利益相關(guān)者的利益并接受公共媒體的審查。經(jīng)過多年發(fā)展，國家建立了以證券法為基礎(chǔ)的信息披露制度，包括基本法、行政法規(guī)和經(jīng)營計劃等。二、公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響（一）內(nèi)部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響1.股東對會計信息披露質(zhì)量的影響股權(quán)結(jié)構(gòu)通常是表示企業(yè)股權(quán)的分布狀況，具體來說，是指它的持股比例。所以，股權(quán)結(jié)構(gòu)對會計信息披露質(zhì)量的影響是可以根據(jù)股東的行為來間接性展現(xiàn)出來的，同時，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)也是根據(jù)企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)而設(shè)計的。股權(quán)結(jié)構(gòu)的完整性也是會對會計信息披露質(zhì)量構(gòu)成較大影響的。一是股權(quán)構(gòu)成；二是股權(quán)集中。股權(quán)構(gòu)成是由企業(yè)內(nèi)的所有股東的股份共同組成，而股權(quán)集中則主要是相對于企業(yè)的大股東。（1）股權(quán)構(gòu)成的影響由于股東的社會階層和行業(yè)不同，其身份和背景不同，所追求的利益和立場也不同，這會影響會計信息披露的質(zhì)量。中國實行股分制改革以來，股票市場實現(xiàn)了全面流通。在公司治理方面，在為了各自共同的利益的前提下，解決了同股不同權(quán)的問題。國家持股和國家法人持股者通常情況下都是政府部門，這類部門并不享受索取權(quán)，因此，這種情況下他們就沒有充足的動力去監(jiān)管企業(yè)的管理人員與具體的經(jīng)營活動。只有在行政調(diào)查中，公司經(jīng)營者才被迫服從行政調(diào)查，提供不正確的會計信息，增加了政府監(jiān)管的難度。第二其他內(nèi)資持股，目的與普通的投資者是有較大區(qū)別的，其是為了掌握企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與控制權(quán)。他們對監(jiān)督公司的經(jīng)營者比國家股東或憲法法律實體更感興趣。他們的持股量與企業(yè)利潤呈強正相關(guān)。他們高度重視上市公司治理，深入?yún)⑴c公司治理。參與上市公司管理的方式有很多種。例如，定期發(fā)布想要投資的公司名單、私下談判、投票代理、提交股東提案等，都是最終的長期利益的獲取。因此，提高會計信息披露質(zhì)量有賴于提高此類股東的持股比例。但上市公司股東持股比例不合理也影響了會計信息披露的質(zhì)量。境內(nèi)大股東擁有超過其在董事會的股本的權(quán)利和地位，這不僅促進了自身利益，也損害了其他股東的利益，并披露的相關(guān)會計信息也受到了影響。（2）股權(quán)集中度的影響上市企業(yè)的股權(quán)假若過于集中必然會對企業(yè)對管理高層人員的管理的相關(guān)規(guī)章制度失效，而監(jiān)管機制被失效無疑是會放縱企業(yè)的會計信息披露工作，那么這就意味著信息的質(zhì)量得不到有效的保障。以此看來，一個上市企業(yè)的股權(quán)分布還是適中比較好。若企業(yè)并未有科學(xué)合理的監(jiān)管機制，那么管理人員勢必會根據(jù)個人的意愿進行實際的會計信息披露，但是這種不科學(xué)的會計信息披露方式有非常大的可能導(dǎo)致信息質(zhì)量低下。2.董事會對會計信息披露質(zhì)量的影響董事會是公司治理體系的重要組成部分，在公司治理體系中發(fā)揮著重要作用。董事會對會計信息披露質(zhì)量的監(jiān)督主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，董事會成員可以通過咨詢外部獨立專家來評估管理人員披露的信息的可靠性，以獲取有關(guān)行業(yè)的一般信息。二是董事會成員。它分析業(yè)務(wù)信息本身的各個方面，比較和分析管理層報告的信息，并通過比較發(fā)現(xiàn)差異。第三，董事會成員可以建立內(nèi)部溝通系統(tǒng)，它可以依靠信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來創(chuàng)造。第一，董事會規(guī)模的影響。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是，董事會組成個體的職業(yè)水平；二是，個體間的信息共享。通常情況下，當(dāng)企業(yè)董事會的規(guī)模較大時，其內(nèi)部董事會成員的綜合能力就越強，相互之間的信息傳遞就越順暢。所以，董事會的規(guī)模并不會直接影響到會計信息披露的質(zhì)量。而如何確定標(biāo)準(zhǔn)的董事會規(guī)模，還是要結(jié)合相關(guān)法律條文而決定。第二，董事獨立性的影響。若是有董事長兼任的話，非常容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)治理出現(xiàn)混亂的局面，且所取得的治理效果也不會很明顯。而加之企業(yè)在治理機制尚未發(fā)展成熟的情況下，信息披露的質(zhì)量是非常難以得到保障的。因此，職責(zé)分離可以維護董事會的獨立性，保證會計信息披露的質(zhì)量。第三，董事就職能力的影響。董事任命能力的強弱對董事會的運作效率影響很大，而董事的職能監(jiān)督完全取決于對公司經(jīng)營和公司治理的認(rèn)可。此外，公司領(lǐng)導(dǎo)層中非執(zhí)行董事的外部經(jīng)驗可以增強監(jiān)督職能。因此，董事的任職能力假如得到有效的增強，那么企業(yè)的會計信息披露質(zhì)量必然會有顯著的提升，并且弄虛作假的現(xiàn)象也會逐漸減少。（二）外部公司治理對會計信息披露質(zhì)量的影響會計信息是優(yōu)化企業(yè)激勵的信息庫?，F(xiàn)階段的主要問題是我國高管薪酬比較單調(diào)，多為現(xiàn)金收入，股權(quán)激勵還處于試點階段。對于操縱會計信息的運營商，這會導(dǎo)致失去評估激勵和緩解機制的基礎(chǔ)。主要原因是：企業(yè)貢獻沒有充分體現(xiàn)在個人收入中，部分企業(yè)在法定補償之外還追求灰色或黑色收入，嚴(yán)重擾亂了激勵機制。此外，大多數(shù)公司并沒有在年報中具體描述管理者的年薪結(jié)構(gòu)。這主要體現(xiàn)在兩個方面。首先，高管薪酬與公司業(yè)績不成正比。另一方面，對董事薪酬的監(jiān)督和約束不足。由于管理層的薪酬合同設(shè)計效率低下，管理層往往不以股東公平最大化的方式進行決策，而是將公司資源用于自利消費，導(dǎo)致部分運營商成本過高。這種狀態(tài)下，經(jīng)理人更多的關(guān)注自身的利益而忽略大局，不惜通過隨意篡改會計信息來達(dá)到自己利益最大化的目的，這會對會計信息披露的真實有效造成非常不利的影響。三、基于公司治理的會計信息披露的現(xiàn)狀（一）我國上市公司會計信息披露存在的問題1.會計信息披露缺乏完整性按照我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，上市公司每年都會出具一份完整、全面的財務(wù)報告，幫助投資者了解公司的業(yè)績和資產(chǎn)狀況，作為做出投資決策的依據(jù)。然而，上市公司在會計披露過程中很少做到完整，尤其是在經(jīng)營狀況、不公平交易、對董事和高管隱瞞股權(quán)變動以防止價格波動等方面。2.會計信息披露缺乏可靠性我國上市公司信息披露的最大問題是缺乏可靠性。如果上市公司的利潤未能達(dá)到預(yù)期，可以通過減少債務(wù)、夸大利潤、降低會計信息的可信度、增加投資者的盈利能力和可管理性等方式來美化自己的形象。投資者并不真正了解這家公司。這種行為導(dǎo)致信息不對稱，影響投資者決策，損害投資者利益，擾亂市場資源優(yōu)化和有效配置，投資者并不真正了解這家公司，這種行為導(dǎo)致信息不對稱，影響投資者決策，損害投資者利益，擾亂市場資源優(yōu)化和有效配置。3.會計信息披露缺乏及時性我國上市公司原則上可以在一定期限內(nèi)公布會計信息，但延遲披露重要事項會影響投資者決策，因此在市場上對其功能產(chǎn)生不利影響。因此，為保障投資者利益和市場穩(wěn)定運行，披露會計信息，就必須遵循其及時性原則。（二）公司內(nèi)部治理不完善1.董事會結(jié)構(gòu)不合理，大股東獨掌大權(quán)公司結(jié)構(gòu)合理性，董事會就會代表股東的利益，反之則不然。國有股在中國的股份有限公司發(fā)揮主要作用，大多數(shù)企業(yè)管理者組成的董事會成員，在董事會內(nèi)部人員在數(shù)量上占據(jù)優(yōu)勢。在進行經(jīng)營決策時，管理層有很大的利潤分享決定權(quán)和財務(wù)人員的任免權(quán)，而且大多數(shù)評價機制都是自我評價。因此，大股東在董事會中占有絕對優(yōu)勢，大股東行使內(nèi)部控制權(quán)，最終管理層操縱公司利潤。公司會計信息難以反映公司財務(wù)狀況，無法保證外部投資者對公司的合法權(quán)益，投資者利益受到極大侵害。2.監(jiān)事會職能弱化，沒有獨立性審計監(jiān)事會被賦予對董事會和經(jīng)理層進行監(jiān)督的權(quán)利，可是我國當(dāng)前的監(jiān)事會制度沒有能夠很好的發(fā)揮作用。一些商業(yè)決策者對監(jiān)事會有嚴(yán)格的控制權(quán)。監(jiān)事會的成員有的為董事會成員，有的則有上下級關(guān)系，很難起到監(jiān)理監(jiān)事會的作用。這使得形式比內(nèi)容更大，即僅僅是一個嚴(yán)格的程序控制機制。有的企業(yè)大部分公司職員兼職是監(jiān)事會成員，監(jiān)事之間常常是上下隸屬關(guān)系，地位的懸殊導(dǎo)致董事和高級管理人員的全權(quán)管理公司監(jiān)事會，這就讓監(jiān)事會的存在失去了意義。3.會計信息因為內(nèi)部人控制問題質(zhì)量不高內(nèi)部控制制度的健全性與內(nèi)部治理的有效性密切相關(guān)，會計信息的質(zhì)量在一定程度上直接關(guān)系到內(nèi)部控制。一是獨立審計師的獨立性難以保證，在我國目前的審計市場上，審計師也難以實現(xiàn)獨立性。其次，執(zhí)行董事本來是公司的員工，從董事會的角度分析，對自己沒有控制權(quán)。經(jīng)理作為公司運營中心，直接對企業(yè)進行管理，近水樓臺先得月，使得他與其他管理者控制的上市公司的運作系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)。（三）公司外部治理不健全資本市場是公司治理的外部機制大部分來源，市場可以進一步分為審計市場和獨立審計市場。在我國，資本市場流動性不足，因此董事會和管理層不必承受資本市場的壓力和隨之而來的一系列約束。但是，這也造成我國缺乏市場估值機制和管理人員短缺。我國沒有成熟的商業(yè)市場，沒有能力擺脫經(jīng)理人市場的約束機制，公司很難平穩(wěn)運作。這就使得對會計信息質(zhì)量格外重要，通過會計師的分析，公司必須對風(fēng)險和回報進行權(quán)衡，增強對客戶依賴性，建立有獨立基礎(chǔ)的公司外部治理機制。四、基于公司治理的提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議（一）完善內(nèi)部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議1.完善董事會結(jié)構(gòu)，促進董事會的有效運行董事長與首席執(zhí)行官必須分開，這兩個角色不可以讓同一個人同時擔(dān)任；參照獨立董事機制，獨立董事行使董事和外部董事的權(quán)利，強化監(jiān)事會對內(nèi)部董事和大股東的監(jiān)督和制衡作用；在董事會之外設(shè)立審計委員會。國有控股上市公司需要在完善獨立董事制度的基礎(chǔ)上，完善董事會和管理層的合理管理，提高會計誠信信息質(zhì)量。同時，實行一體化管理，權(quán)責(zé)關(guān)系合理平衡。董事會和經(jīng)理僅在制定戰(zhàn)略中起主導(dǎo)作用。完善公司董事會結(jié)構(gòu)，增加董事會自主權(quán)。一是參照獨立董事機制，加強監(jiān)督監(jiān)督，平衡內(nèi)部董事監(jiān)事會作用，大股東、獨立董事行使董事和外部董事權(quán)利。同時，董事長和首席執(zhí)行官必須分開，同一個人不能同時兼任兩個角色。這避免了不必要的問題。其次，為進一步維護董事會的獨立性，我國上市公司應(yīng)避免董事長與總經(jīng)理為同一人。為了履行董事會的職能和作用，需要消除獨立董事的責(zé)任和不情愿，以保證董事會的獨立性。事實上，這種情況保護了公司公布的會計信息，既可以保證上市公司內(nèi)部不存在管理人員，也削弱了大股東的權(quán)利。同時，還能夠有效的平衡董事會的成員比例，避免出現(xiàn)大股東一人決策的現(xiàn)象。2.改進監(jiān)事會的運行機制，有效發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用監(jiān)事會的成員必須具有獨立性，監(jiān)事會成員的任命、工資、福利和監(jiān)管費用應(yīng)該由股東大會支付，這樣才能保證監(jiān)事會的獨立性。一套嚴(yán)格的管理程序能夠避免監(jiān)事會的監(jiān)管工作太過模糊。其實，監(jiān)事會與獨立董事制度的初衷都是一樣，都是為了對董事的行為進行監(jiān)管，但是兩者并存不可避免的會產(chǎn)生一系列的矛盾，例，監(jiān)督主體的矛盾，權(quán)限矛盾等等。由于董事的權(quán)利過大，很容易產(chǎn)生權(quán)利碰撞，這就要求監(jiān)事會必須擁有絕對的權(quán)利，這樣監(jiān)督工作才能夠有效的得以施展。為了避免財務(wù)報表被管理層操控，進一步確保監(jiān)事會的獨立性和充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，需要改進很多方面，如任命一名專職監(jiān)事以提高監(jiān)事會的獨立性。繼續(xù)加強對監(jiān)事會的監(jiān)督，聘請注冊審計師行使財務(wù)審計職權(quán)。監(jiān)事會必須監(jiān)督財務(wù)收支的管理，監(jiān)事會必須繼續(xù)調(diào)查、深入審計和財務(wù)部門的財務(wù)管理，提高內(nèi)部監(jiān)事會的地位。（二）完善外部公司治理提高會計信息披露質(zhì)量的建議1.建立有效的經(jīng)理層激勵機制一是建立科學(xué)平衡的支付體系，改革支付分配制度。其次，要建立長期有效的績效考核制度和激勵機制，削弱管理層的積極性，防止管理層在企業(yè)管理中從一定角度操縱財務(wù)報表的短視行為。例如，根據(jù)職業(yè)工作業(yè)績和其他工作經(jīng)歷，建立職業(yè)經(jīng)理檔案，加快職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)和考核，提高職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)道德，職業(yè)經(jīng)理人自覺承擔(dān)責(zé)任。這種“優(yōu)勝劣汰”的環(huán)境可能會鼓勵管理者努力工作并限制他們的財務(wù)報表操縱行為。第三，需要通過股票、股票期權(quán)等有效激勵措施來提高公司的長期業(yè)績。同時，加強文化精神建設(shè)，鼓勵員工以公平、客觀、理性的方式評價績效，通過協(xié)調(diào)激勵的方式幫助管理者采取短期行動防止其發(fā)生。建立健全激勵機制，確保員工獲得合理薪酬，讓企業(yè)主樹立信心，努力工作。管理者除了基本工資外，還可以通過獎金和各種福利獲得激勵。2.積極培育和完善資本市場國家應(yīng)加大市場運作機制和價格約束機制的建設(shè)力度，大力推進法律制度和市場誠信體系的建設(shè)，讓社會輿論充分發(fā)揮監(jiān)督作用，加快建立健全資本市場，提高市場的流動性和有效性。證券市場要想建立健全，就必須增加規(guī)模，拓寬股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高投資者理性，完善資本市場，滿足會計信息市場需求。加大職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)力度，吸引更多職業(yè)經(jīng)理人加入公司。建立健全專業(yè)管理市場，發(fā)揮公司治理作用，加強與機構(gòu)投資者的合作。3.完善法律法規(guī)，加大處罰力度企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常利用會計信息生成過程中的漏洞來非法破壞信息。因此，立法部門要不斷完善司法制度建設(shè)，明確處罰違規(guī)披露會計信息的評價標(biāo)準(zhǔn)和處罰措施，避免執(zhí)法混亂。此外，規(guī)范會計制度有待完善，避免會計信息混淆，各部門要加強執(zhí)法，依法追究公司主體違法責(zé)任。要想真正避免會計信息披露，必須確保法規(guī)的可操作性與實用性。五、總結(jié)如今，會計信息披露質(zhì)量和公司治理結(jié)構(gòu)已成為資本市場的主要研究課題，并被西方學(xué)者研究多年。因此，發(fā)展中國家需要進一步加強這部分的研究。通過以上研究，我們可以得出會計信息披露質(zhì)量與公司治理機制相輔相成的結(jié)論。健全的公司治理機制是會計信息質(zhì)量的保證，有效的公司治理結(jié)構(gòu)是會計信息披露質(zhì)量的基本保證，會計信息質(zhì)量在治理結(jié)構(gòu)運作中的作用是很清晰的。參與公司治理的所有主體有了真實而全面的會計信息，才能使公司治理能夠有效運作。參考文獻[1]陳梅.提高會計信息披露質(zhì)量的若干思考[J].中國儲運,2022(01)：77-78.[2]耿艷軍.公司治理結(jié)構(gòu)對環(huán)境會計信息披露水平的影響[J].遼東學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版),2021,23(06)