會(huì)計(jì)國際化高端人才考試試題

會(huì)計(jì)國際化高端人才考試試題答題要求：（1）使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準(zhǔn)考證號(hào)；（2）采用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中選定答題區(qū)域內(nèi)答題，否則按違憲答題處置；（3）計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)；（4）字跡工整、確切。案例分析題一（本題15分）甲公司為一家專門從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股有限公司主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)行企業(yè)內(nèi)部掌控規(guī)范體系的通告，甲公司從年起至，緊緊圍繞內(nèi)部掌控五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部掌控體系建設(shè)。年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。A咨詢公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨(dú)立法人資格。（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。受到國際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場(chǎng)銷售額和利潤額急劇下降，董事會(huì)經(jīng)謹(jǐn)慎研究、集體決策并報(bào)股東大會(huì)表決通過后，同意調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，快速啟動(dòng)“出口轉(zhuǎn)回內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不明朗，戰(zhàn)略調(diào)整后可能將引致銷售賬款無法歸還的風(fēng)險(xiǎn)顯著減小，財(cái)務(wù)部門同意將銷售方式由贏利改成現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實(shí)行。（3）關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司在對(duì)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動(dòng)進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是實(shí)施貨幣資金支付審批分級(jí)管理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批；20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購和審批程序。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況作充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)創(chuàng)建管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可以集成性，將內(nèi)部控制措施內(nèi)嵌公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，初步同時(shí)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)控制。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。（6）關(guān)于外部審計(jì)工作。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)部掌控審計(jì)工作時(shí)，辨認(rèn)出甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存有設(shè)計(jì)漏洞，引致公司成本和利潤出現(xiàn)關(guān)鍵性錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于年12月30日順利完成對(duì)系統(tǒng)的復(fù)原后，成本和利潤數(shù)據(jù)以求更正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此指出上述內(nèi)部掌控瑕疵已獲得自查，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示年度內(nèi)部掌控審計(jì)報(bào)告的類型。要求：1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部掌控基本規(guī)范》及其服務(wù)設(shè)施提示等有關(guān)規(guī)定的建議，逐項(xiàng)推論資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項(xiàng)內(nèi)容與否存有不當(dāng)之處；對(duì)存有不當(dāng)之處的，分別表示不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)表明理由。2、根據(jù)資料（2），說明財(cái)務(wù)部門提議采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型及其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)?！痉治雠c表述】1、資料（1）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：董事會(huì)同時(shí)遴選A咨詢公司和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別分擔(dān)內(nèi)部掌控咨詢和審計(jì)工作服務(wù)不當(dāng)。（1分后）理由：A咨詢公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的.網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，兩者不可同時(shí)分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。（1分）或：A咨詢公司和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不容同時(shí)分別為同一企業(yè)提供更多咨詢和審計(jì)工作服務(wù)。（1分后）資料（3）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處一：20萬元以上資金繳付由總經(jīng)理審核不當(dāng)。（0.5分后）理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。（0.5分）或：對(duì)于總經(jīng)理的繳付權(quán)限也應(yīng)設(shè)置下限。（0.5分后）不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。（0.5分）理由：超預(yù)算和預(yù)算外訂貨項(xiàng)目，應(yīng)先履行職責(zé)財(cái)政預(yù)算調(diào)整程序，由具備審核權(quán)限的部門或人員審核后，擇機(jī)辦理請(qǐng)購相關(guān)手續(xù)。（0.5分后）不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。（0.5分）理由：客戶信用調(diào)查和銷售合約審核簽定屬不相容職責(zé)，應(yīng)拆分。（0.5分后）或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（0.5分）或：違反了分權(quán)性原則的建議。（0.5分后）資料（4）不存在不當(dāng)之處。（1分）資料（5）存有不當(dāng)之處。（0.5分后）不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。（0.5分）理由：內(nèi)部審計(jì)工作部門工作的獨(dú)立性無法獲得確保。（1分后）或：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（1分）或：違反了分權(quán)性原則的建議。（1分后）資料（6）存在不當(dāng)之處。（0.5分）不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出已自查的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)瑕疵不影響出示內(nèi)部掌控審計(jì)報(bào)告的類型的定義不當(dāng)。（1分后）理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作判斷時(shí)沒有考慮測(cè)試該設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。（1分）2.財(cái)務(wù)部門同意使用的就是風(fēng)險(xiǎn)避免的應(yīng)付策略。（1分后）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是管理風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（1分）風(fēng)險(xiǎn)避免策略的缺點(diǎn)就是：風(fēng)險(xiǎn)避免就是相對(duì)消極的應(yīng)付策略。挑選這一策略意味著：①退出可能將從風(fēng)險(xiǎn)中贏得的收益；②可能將影響企業(yè)經(jīng)營績效；③可能將增添代萊風(fēng)險(xiǎn)。（1分后）評(píng)分說明：以上①-③答全得滿分；未答全但答對(duì)①-③任意一點(diǎn)，得1分。案例分析題二（本題10分后）甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。年底，國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢(shì)。甲公司董事會(huì)認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。年初，甲公司根據(jù)董事會(huì)建議，招集由中高層管理人員出席的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。部分與會(huì)人員講話要點(diǎn)如下：市場(chǎng)部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢(shì)下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對(duì)手乙公司年均銷售增長率達(dá)到12%以上，而本公司同期年均銷售增加率僅為4%，仍有市場(chǎng)擴(kuò)展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場(chǎng)，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和狀態(tài)，保持年銷售增長率4%水平存有困難，須要不斷擴(kuò)大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)遭遇的諸多不確認(rèn)因素，建議今明兩年保持年的產(chǎn)銷量規(guī)模，向管理必須效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，跑內(nèi)涵式發(fā)展道路。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時(shí)，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)政策。本公司年年末資產(chǎn)總額為50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益總額為25億元；年度銷售總額為40億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財(cái)務(wù)政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)當(dāng)穩(wěn)中求進(jìn)，既必須抓住機(jī)遇大力推進(jìn)發(fā)展，也必須積極主動(dòng)嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)董事會(huì)有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率通常嚴(yán)禁低于60%這一行業(yè)均值，股利繳付率為通常嚴(yán)禁高于40%，公司有關(guān)財(cái)務(wù)精心安排無法突破這一紅線。假定不考慮其他因素。建議：1.根據(jù)甲公司年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率；據(jù)此分別判斷市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理的建議是否合理，并說明理由。2.分別表示市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。3.在保持董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計(jì)算甲公司可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長率。【分析與表述】1.（1）g（內(nèi)部增長率）＝[（2/50）×（1-50％）]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）（1分后）g（可持續(xù)增長率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％（2分）（1分后）（2）市場(chǎng)部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）理由：市場(chǎng)部經(jīng)理建議的12％增長率太高，離遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了公司可持續(xù)增長率4.17％。（0.5分后）生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議保持年產(chǎn)銷量已較激進(jìn)。（0.5分后）2.市場(chǎng)部經(jīng)理的建議屬于成長型［或：發(fā)展型；或：擴(kuò)展型］戰(zhàn)略。（1.5分）生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬穩(wěn)定型［或：保持型；或：防御型］戰(zhàn)略。（1.5分后）3.在保持董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，公司可以實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長率＝（1分后）案例分析題三(本題10分)甲公司為國有大型集團(tuán)公司，實(shí)行多元化經(jīng)營。為進(jìn)一步強(qiáng)化全面財(cái)政預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步大力推進(jìn)以“計(jì)劃-財(cái)政預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提高活動(dòng)，意在“以計(jì)劃全面落實(shí)戰(zhàn)略，以財(cái)政預(yù)算確保計(jì)劃，以考核推動(dòng)財(cái)政預(yù)算”，同時(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。(1)在年10月召開的年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)中求進(jìn)快速增長”就是國有企業(yè)的關(guān)鍵責(zé)任。融合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，全面落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司年經(jīng)營業(yè)績財(cái)政預(yù)算的總體建議，即為：營業(yè)收入快速增長10%，利潤總額快速增長8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)800萬元。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，力保實(shí)現(xiàn)利潤總額增長8%的預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：年4月至10月，公司總部展開了流程再生，各部門的職責(zé)分割及人員配備出現(xiàn)了關(guān)鍵性變化;年的財(cái)政預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具備可比性。因此，總部各部門費(fèi)用財(cái)政預(yù)算不應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步使用增量預(yù)算法，而應(yīng)當(dāng)使用更為適合的方法去基本建設(shè)。采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入年預(yù)算，為提高工作效率，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，無論金額大小，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項(xiàng)。(2)甲公司年財(cái)政預(yù)算分析情況如下表中(金額單位：億元)假定不考慮其他因素。建議：1.根據(jù)年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。2.根據(jù)資料(1)，表示A事業(yè)部最適宜使用的成本管理方法，并詳細(xì)表明理由。3.根據(jù)資料(1)，指出甲公司年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。4.根據(jù)資料(1)，推論采購部經(jīng)理的觀點(diǎn)與否恰當(dāng)，并詳細(xì)表明理由。5.根據(jù)資料(2)，指出甲公司在經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題，并提出改進(jìn)建議?！痉治雠c表述】1.年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765×(1+10%)=841.50(億元)(1分)年利潤總額財(cái)政預(yù)算目標(biāo)值：72×(1+8%)=77.76(億元)(1分后)2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法。(0.5分)理由：X產(chǎn)品未來的銷售價(jià)格及建議的利潤水平已經(jīng)確認(rèn)，A事業(yè)部應(yīng)當(dāng)按照不低于“銷售價(jià)格-必要利潤”的邏輯，好像面世預(yù)期成本，積極開展目標(biāo)成本管理工作。(1分后)3.甲公司年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。(1分)理由：年的財(cái)政預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往