公司集團(tuán)納稅管理辦法

企業(yè)（集團(tuán)）納稅管理措施第一章總則第一條為提高XXXX企業(yè)（如下簡稱企業(yè)）納稅集團(tuán)化、專業(yè)化管理水平，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)研究、核算申報、監(jiān)控、籌劃、評估、預(yù)測分析、匯報等全過程，健全納稅管理體系，防備和控制稅務(wù)風(fēng)險，依法、合理進(jìn)行納稅籌劃，根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，制定本措施。第二條本措施合用企業(yè)合并報表范圍內(nèi)所有企業(yè)(如下簡稱各單位)，包括企業(yè)本部、由企業(yè)全資或控股投資的二級子企業(yè)（如下簡稱子企業(yè)）、由子企業(yè)全資或控股投資的三級及如下投資企業(yè)（如下簡稱控股投資企業(yè)）。第三條本措施所稱納稅管理，是指企業(yè)為規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅管理業(yè)務(wù)流程，有效防備、控制和減少納稅風(fēng)險，依法履行納稅義務(wù)，提高納稅管理綜合效益，建立和實行的一系列行為規(guī)范的總稱。第四條企業(yè)納稅管理的目的（一）依法履行納稅義務(wù)，合理、合法運用國家稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃。（二）建立納稅事前預(yù)測、事中跟蹤、事后評價機制，將納稅管理融入企業(yè)經(jīng)營決策和平常經(jīng)營管理流程。（三）健全納稅管理組織機構(gòu)和信息溝通機制，完善企業(yè)內(nèi)各單位業(yè)務(wù)、財務(wù)管理部門間票據(jù)等納稅資料傳遞、審核流程，加強內(nèi)部協(xié)同，明確責(zé)任，防備納稅風(fēng)險。第五條企業(yè)實行納稅管理的原則（一）合法性原則。各單位應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實際狀況開展納稅管理工作。（二）效益性原則。各單位應(yīng)妥善規(guī)劃納稅方案，規(guī)范納稅行為，減少納稅風(fēng)險和損失。（三）前瞻性原則。各單位應(yīng)建立健全涉稅業(yè)務(wù)的事前預(yù)測、評價機制，加強納稅管理的事前籌劃、控制。（四）籌劃性原則。各單位應(yīng)重視納稅籌劃，通過對國家稅收政策的學(xué)習(xí)、研究，結(jié)合單位實際狀況，合理進(jìn)行納稅籌劃，切實減少單位的納稅承擔(dān)，提高納稅管理效益。（五）配比性原則。各單位應(yīng)對合理成本費用在配比期間申報扣除，不得提前或滯后。第六條企業(yè)納稅管理重要內(nèi)容包括：明確企業(yè)各單位納稅管理職責(zé)和權(quán)限，強化納稅流程管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，完善納稅風(fēng)險評估和自我改善等內(nèi)容。第二章職責(zé)分工第七條企業(yè)納稅管理工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，各負(fù)其責(zé)，持續(xù)優(yōu)化”原則。企業(yè)各單位應(yīng)明確納稅管理職責(zé)和權(quán)限，細(xì)化本單位平常經(jīng)營納稅管理、特殊涉稅事項管理的職責(zé)分工。第八條企業(yè)各單位納稅管理工作職責(zé)分工：（一）企業(yè)總部納稅管理部門重要職責(zé)是：1.研究、制定企業(yè)納稅管理體系建設(shè)工作規(guī)劃，統(tǒng)一確定體系建設(shè)規(guī)定及實行環(huán)節(jié)，指導(dǎo)企業(yè)各單位完善納稅管理業(yè)務(wù)流程和制度，建立科學(xué)有效的納稅管理職責(zé)分工和制衡機制；2.對企業(yè)層面重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的變化、重要協(xié)議或協(xié)議的簽訂等進(jìn)行納稅分析、評價，提供涉稅管理意見；3.指導(dǎo)、監(jiān)督和考核企業(yè)各單位開展納稅風(fēng)險管理和納稅風(fēng)險評估工作；4.建立、完善納稅管理信息和溝通機制，組織各部門協(xié)同開展納稅管理工作，向企業(yè)各部門以及各單位提供稅務(wù)管理征詢；5.研究、建立統(tǒng)一稅務(wù)信息交流平臺，實現(xiàn)稅務(wù)信息及時上傳，企業(yè)文獻(xiàn)及時下達(dá)，企業(yè)各單位稅務(wù)信息及時共享。6.組織、實行企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)納稅管理專業(yè)化水平；7.統(tǒng)一組織選聘確定承擔(dān)企業(yè)稅務(wù)鑒證、征詢等業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)范圍。（二）子企業(yè)納稅管理部門重要職責(zé)是：1.組織、指導(dǎo)控股投資企業(yè)建立健全納稅管理組織體系，結(jié)合行業(yè)特點，編制符合行業(yè)特點的納稅管理流程手冊，提高納稅管理復(fù)制能力；2.依法進(jìn)行納稅籌劃，對的辦理涉稅業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位重大投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的變化、重要協(xié)議或協(xié)議等重大事項納稅籌劃和分析，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督控股投資企業(yè)對上述重大事項進(jìn)行納稅籌劃和分析，并及時向企業(yè)總部上報納稅籌劃分析匯報（詳見附2）；3.指導(dǎo)和監(jiān)督控股投資企業(yè)開展納稅風(fēng)險評估工作，并定期向企業(yè)總部上報納稅風(fēng)險評估匯報；4.負(fù)責(zé)本行業(yè)各項稅收政策搜集、整頓、分析和研究工作，為企業(yè)納稅管理工作提供信息和提議；5.定期匯總并上報控股投資企業(yè)納稅管理基本信息和有關(guān)分析匯報；6.負(fù)責(zé)子企業(yè)納稅管理等詳細(xì)工作。（三）控股投資企業(yè)納稅管理部門重要職責(zé)是：1.負(fù)責(zé)建立健全納稅管理人員崗位、職責(zé)，細(xì)化并組織實行本單位納稅管理有關(guān)業(yè)務(wù)流程；2.掌握稅收政策，加強對本企業(yè)經(jīng)營活動納稅籌劃，有效控制稅務(wù)成本，發(fā)揮納稅管理效益；3.參與本企業(yè)平常經(jīng)營活動，運用所掌握稅收政策，為企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動提供稅務(wù)專業(yè)支持，提出管理提議；4.負(fù)責(zé)有關(guān)稅收政策搜集、整頓、分析和研究工作；5.根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定上報本企業(yè)有關(guān)涉稅信息和匯報；6.負(fù)責(zé)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通和優(yōu)惠政策的爭取，處理平常納稅事項等。第九條企業(yè)各單位稅務(wù)管理部門應(yīng)積極推廣和普及稅務(wù)知識，倡導(dǎo)遵紀(jì)遵法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一種重要構(gòu)成部分。第十條企業(yè)各單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)有關(guān)業(yè)務(wù)辦理中涉稅資料的獲取，保證資料的完整、合法合規(guī)，并按業(yè)務(wù)流程規(guī)定及時傳遞。第十一條企業(yè)各單位應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定上報重要稅務(wù)信息，各單位應(yīng)保證上報信息及時、精確，上報稅務(wù)信息需經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)。需上報納稅管理信息包括：(一)重大事項納稅籌劃分析匯報（詳見附2）；(二)企業(yè)納稅管理信息，重要包括：納稅綜合狀況登記表（詳見附3），財稅優(yōu)惠政策登記表（詳見附4），稅務(wù)風(fēng)險管控及納稅籌劃分析表（詳見附5），稅務(wù)登記狀況表（詳見附6）；(三)年度稅務(wù)風(fēng)險評估匯報，重要包括：增值稅納稅評估指標(biāo)分析表（詳見附7），企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)分析表（詳見附8）。第十二條有關(guān)納稅資料和涉稅分析、籌劃、風(fēng)險評估匯報的匯報格式、報送時間及報送方式：(一)匯報格式詳見附件。年度稅務(wù)風(fēng)險評估匯報以及本措施中提及的其他涉稅資料和匯報的格式，有有關(guān)法規(guī)制度規(guī)定的，從其規(guī)定。若無有關(guān)規(guī)定，應(yīng)本著全面完整、重點突出、易于理解的原則，由各單位根據(jù)本單位實際狀況自行設(shè)定。企業(yè)將逐漸實現(xiàn)納稅管理信息和匯報等資料信息化。(二)報送時間?！吨卮笫马椉{稅籌劃分析匯報》的報送時間為有關(guān)項目可行性研究期間，不遲于項目協(xié)議簽訂時；《納稅綜合狀況登記表》（含境內(nèi)和境外）的報送時間為每年12月底前；《增值稅納稅評估指標(biāo)分析表》、《企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)分析表》、《年度稅務(wù)風(fēng)險評估匯報》的報送時間為次年的2月底前；《財稅優(yōu)惠政策登記表》、《稅務(wù)風(fēng)險管控及納稅籌劃分析表》的報送時間為每年10月底前；《稅務(wù)登記狀況表》的報送時間為稅務(wù)登記手續(xù)辦理完畢之日起10日內(nèi)。(三)報送方式。本措施所述各涉稅資料和涉稅分析、籌劃、風(fēng)險評估匯報，由各子企業(yè)納稅管理部門匯總我司和所控股投資企業(yè)資料后以電子版和書面兩種方式集中向企業(yè)總部納稅管理部門報送。第三章納稅風(fēng)險內(nèi)部控制第十三條企業(yè)各單位應(yīng)依法、及時、對的納稅，并將納稅管理規(guī)定嵌入業(yè)務(wù)管理流程，有效控制納稅風(fēng)險。第十四條稅務(wù)登記。企業(yè)各單位改制、重組、合并、分立、新設(shè)、變更、注銷、外埠經(jīng)營、扣繳義務(wù)人等業(yè)務(wù)的稅務(wù)登記管理工作應(yīng)按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理。企業(yè)各單位實行改制、重組、合并、分立、新設(shè)、撤銷等業(yè)務(wù)前，要履行事前稅務(wù)預(yù)測、評價程序，評估有關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)影響，分析稅負(fù)及稅收優(yōu)惠政策。第十五條采購與付款。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范采購物資、獲得發(fā)票和付款業(yè)務(wù)的涉稅業(yè)務(wù)管理流程，同等狀況下優(yōu)先采購符合稅收優(yōu)惠目錄規(guī)定的物資，認(rèn)真審核發(fā)票，加強進(jìn)項稅抵扣管理。第十六條銷售與收款。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范銷售商品、提供勞務(wù)等收取款項業(yè)務(wù)的涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定精確確認(rèn)收入，加強應(yīng)收款項管理，對的合理確認(rèn)損失。第十七條成本費用。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范各項成本費用支出涉稅業(yè)務(wù)管理流程，合理劃提成本費用與資本性支出、營業(yè)外支出的界線，對的歸集、分派和結(jié)轉(zhuǎn)材料、職工薪酬、燃料和動力等成本項目，及時獲得符合稅法規(guī)定的票據(jù)。第十八條存貨。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范存貨領(lǐng)用、損失和處置涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定合理轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，對的及時確認(rèn)損失。第十九條投資。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范投資、投資持有期間及投資處置涉稅業(yè)務(wù)管理流程，加強對外投資可行性研究，對投資所波及的納稅風(fēng)險及有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行分析和評價，為投資決策提供可靠根據(jù)；定期與被投資單位查對有關(guān)賬目，保證財務(wù)匯報數(shù)據(jù)的精確完整；合理確認(rèn)轉(zhuǎn)讓時間，對的計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和損失。第二十條在建工程。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范工程支出涉稅業(yè)務(wù)管理流程，根據(jù)工程項目實際狀況和行業(yè)特點，要從項目建設(shè)前期開始綜合考慮統(tǒng)籌安排，選擇投資成本最優(yōu)方案，力爭建設(shè)和經(jīng)營過程中納稅方案最優(yōu)。第二十一條固定資產(chǎn)。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)領(lǐng)用、使用、變更、后續(xù)支出及處置等涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按稅法規(guī)定合理轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，對的辨別資本化支出和費用化支出，及時確認(rèn)損失。第二十二條無形資產(chǎn)。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范無形資產(chǎn)使用、發(fā)售及處置等涉稅業(yè)務(wù)管理流程，合理攤銷，及時確認(rèn)損失。第二十三條資產(chǎn)損失。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)損失稅前扣除申報涉稅業(yè)務(wù)管理流程，按規(guī)定程序和規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失。第二十四條籌資。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范銀行借款、非銀行金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、企業(yè)之間借款等形式籌集資金活動涉稅業(yè)務(wù)管理流程，對籌資活動有關(guān)政策及波及納稅風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，對的計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。第二十五條研發(fā)管理。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范研發(fā)活動涉稅業(yè)務(wù)管理流程，建立科學(xué)、有效、操作性強的研究開發(fā)費協(xié)調(diào)管理運行機制。加強研究開發(fā)支出管理，規(guī)范研發(fā)項目立項、實行、驗收、成果轉(zhuǎn)化等管理工作，對于可加計扣除研發(fā)活動應(yīng)明確內(nèi)部職責(zé)分工，完善工作流程，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，及時向稅務(wù)機關(guān)申報有關(guān)資料。第二十六條關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)各單位應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定合理確定關(guān)聯(lián)交易價格，積極配合稅務(wù)機關(guān)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查，及時提供有關(guān)資料，減少尤其納稅調(diào)整風(fēng)險。第二十七條發(fā)票管理。企業(yè)各單位應(yīng)規(guī)范發(fā)票涉稅業(yè)務(wù)管理流程，財務(wù)管理部門要積極參與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂之前的審查工作，權(quán)衡不一樣發(fā)票開具模式下綜合成本效益，規(guī)范明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議中有關(guān)發(fā)票條款，運用付款條款保證專用發(fā)票的獲得，保證獲得發(fā)票的合法性、對的性和效益性，提高發(fā)票管理效益。第二十八條稅務(wù)檔案管理。企業(yè)各單位應(yīng)指定專人對稅務(wù)檔案進(jìn)行管理，明確管理人員職責(zé)權(quán)限。第四章納稅籌劃和評估第二十九條企業(yè)各單位應(yīng)積極、認(rèn)真研究詳細(xì)業(yè)務(wù)所波及稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，結(jié)合本單位發(fā)展規(guī)劃、年度計劃以及實際經(jīng)營管理等狀況，梳理本單位納稅管理風(fēng)險點，依法通過充足享有稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項，到達(dá)有效減少納稅成本的目的，為企業(yè)發(fā)明價值。第三十條企業(yè)各單位發(fā)生基建工程項目、組織形式變化、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、債務(wù)重組、合并、分立，重大資產(chǎn)損失處置等重大事項前，應(yīng)向上級企業(yè)報送納稅籌劃分析匯報。匯報內(nèi)容應(yīng)包括：重大事項狀況簡介、波及稅務(wù)事項、疑難稅收問題、提議處理方案及實際操作中存在困難、納稅籌劃實行機構(gòu)等。第三十一條企業(yè)各單位每年應(yīng)對本單位進(jìn)行一次稅務(wù)風(fēng)險評估。通過評估查找出涉稅風(fēng)險事項，及時提出應(yīng)對措施。各子企業(yè)應(yīng)對所屬投資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作進(jìn)行指導(dǎo)、評價，并將評價狀況報企業(yè)總部納稅管理部門，企業(yè)對涉稅評價狀況進(jìn)行抽查評價。稅務(wù)風(fēng)險評估內(nèi)容重要有：（一）稅務(wù)有關(guān)崗位設(shè)置及人員配置狀況；（二）與否制定納稅管理人員崗位責(zé)任制；（三）經(jīng)營決策和平常經(jīng)營活動與否考慮稅收原因影響，與否符合稅法規(guī)定；（四）各環(huán)節(jié)與否按規(guī)范業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，流程設(shè)計與否充足考慮涉稅風(fēng)險；（五）對稅務(wù)事項的會計處理與否符合有關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及有關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)處理與否對的；納稅申報和稅款繳納與否規(guī)范；稅務(wù)登記、賬簿憑證、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料準(zhǔn)備和報備等涉稅事項與否符合稅法規(guī)定；優(yōu)惠政策與否執(zhí)行到位；（六）對重要稅種進(jìn)行納稅評估分析，重要包括：增值稅納稅評估指標(biāo)分析表（詳見附7），企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)分析表（詳見附8）。（七）有關(guān)納稅資料、臺帳及檔案與否完整；（八）