財務報告分析全部

資產(chǎn)構造企業(yè)中各項資產(chǎn)與總資產(chǎn)及各重要資產(chǎn)項目之間的比例關系。資產(chǎn)負債表是反應企業(yè)在某一特定日期所有資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的構造性表述，是對企業(yè)多種經(jīng)濟活動財務后果的綜合性反應。利潤表是反應企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)體現(xiàn)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的息稅前利潤與利息費用的比率，它是衡量企業(yè)支付負債利息能力的指標。產(chǎn)權比率是指股份制企業(yè)，負債總額與所有者權益總額的比率，是評估資金構造合理性的一種指標。權益乘數(shù)權益乘數(shù)是股東權益比例的倒數(shù)，即資產(chǎn)總額與股東權益總額的比率，是反應企業(yè)財務杠桿的大小的指標。收付實現(xiàn)制是以款項的實收實付時間為入賬原則來確認本期收入和費用，即但凡本期收到的收入款項和付出的費用款項，不管與否應當屬于本期的收入和費用，均作為本期的收入和費用處理，期末不需要對收入和費用進行任何的賬項調整?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反應一定期期內企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表。資本構造廣義上指：各重要資本來源構成的比例關系；狹義上指：債務資本與權益資本的比例關系。權益發(fā)生制（權責發(fā)生制）是以業(yè)務的實際發(fā)生時間為入賬原則來確認本期收入和費用，即但凡屬于本會計期間發(fā)生的收入和費用，不管其款項與否收付，均應作為本期的收入和費用處理；但凡不屬于本期發(fā)生的收入和費用，雖然其款項已在本期收取或付出，也不作為本期的收入和費用處理。財務匯報財務會計匯報是指企業(yè)對外提供的反應企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文獻。凈資產(chǎn)收益率是一定期期內，凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比例率，也是用來反應股東權益收益水平與企業(yè)運用自有資本效率的指標。資產(chǎn)質量資產(chǎn)的質量，就是指資產(chǎn)在特定的經(jīng)濟組織中，實際所發(fā)揮的效用與其預期效用之間的吻合程度。或有負債是指因過去的交易或事項也許導致未來所發(fā)生的事件而產(chǎn)生的潛在負債，此類負債的債務金額大小、債權人以及付款日期確實定均取決于未來不確定事項的發(fā)生狀況，此類負債稱為或有負債。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，即企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)定權。非流動負債是指企業(yè)償還期限在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款、或有負債等。五、簡答題（共5小題，每題4分，合計20分）財務報表分析有哪些作用？通過進行財務匯報分析，可以評價企業(yè)的償債能力理解企業(yè)資產(chǎn)的流動性、負債水平以及償還債務的能力，從而評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險，為企業(yè)經(jīng)營管理者、投資者和債權人提供財務信息、通過進行財務匯報分析，可以評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟資源，資產(chǎn)的管理水平直接影響到企業(yè)的收益。進行財務匯報分析，可以理解企業(yè)資產(chǎn)的保值和增值狀況，分析企業(yè)資產(chǎn)的管理水平、資金周轉狀況、現(xiàn)金流量的狀況等，為評價企業(yè)的經(jīng)營管理水平提供根據(jù)。通過進行財務匯報分析，評價企業(yè)的獲利能力獲取利潤是企業(yè)的重要經(jīng)營目的之一，反應了企業(yè)的綜合素質。企業(yè)要生存和發(fā)展必須爭取獲得較高的利潤，這樣才能在競爭中立于不敗之地。投資者和債權人都十分關懷企業(yè)的獲利能力，獲利能力強可以提高企業(yè)償還債務的能力，提高企業(yè)信譽。通過進行財務匯報分析，評價企業(yè)的發(fā)展趨勢

無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是投資者、值權人，都非常關注企業(yè)的發(fā)展趨勢，這關系到他們的切身利益，通過進行財務匯報分析，可以判斷出企業(yè)的發(fā)展趨勢，預測其經(jīng)營前景，從而為企業(yè)經(jīng)營管理者和投資者進行經(jīng)營決策和投資決策提供重要的根據(jù)。

什么是流動資產(chǎn)、流動負債、所有者權益？分別包括哪些內容？流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一種營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括的內容有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等流動負債是指企業(yè)在一年之內需要償還的債務。包括的內容有：短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、估計負債等。所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，即企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)定權。包括的內容有：實收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤。分析企業(yè)償債能力、盈利能力、成長能力、營運能力的指標有哪些？償債能力指標：流動比率、速動比率、杠桿比率（其中包括：資產(chǎn)負債率、權益乘數(shù)、金融性負債率）、其他有關比率（包括利息保障倍數(shù)、固定支出保障倍數(shù)等）盈利能力指標銷售凈利率、營業(yè)利潤率、毛利率、關鍵利潤率、關鍵利潤獲現(xiàn)率、總營業(yè)費用率、經(jīng)營性資產(chǎn)酬勞率、總資產(chǎn)酬勞率、股東權益酬勞率營運能力指標應收賬款周轉率、商業(yè)債權周轉率、存貨周轉率、經(jīng)營性資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率成長能力指標：凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、主營利潤增長率、主營業(yè)務收入增長率企業(yè)財務匯報的構成內容包括？會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表）、會計報表附注及財務狀況闡明書、審計匯報以及財務匯報分析的其他信息資料等。對企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、應收賬款的質量分析從哪幾方面進行？（1）存貨質量分析存貨的構成及規(guī)模恰當性分析存貨的物理質量和時效狀況分析存貨的盈利性分析——考察毛利率水平及走勢存貨的周轉性分析——考察存貨周轉率存貨的保值性分析（2）固定資產(chǎn)質量分析：固定資產(chǎn)的獲得方式與財務狀況的外在體現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)模的恰當性及其年內的變動狀況分析固定資產(chǎn)分布和配置的合理性分析固定資產(chǎn)的盈利性分析固定資產(chǎn)的周轉性分析固定資產(chǎn)的保值性分析固定資產(chǎn)與其他資產(chǎn)組合的增值性企業(yè)固定資產(chǎn)會計政策恰當性分析（3）應收賬款質量分析應收賬款規(guī)模的真實性和合理性分析：應收賬款的周轉性分析應收賬款賬齡分析債務人構成分析應收賬款周轉狀況分析應收賬款的保值性分析6.分析應收賬款的質量和流動性應注意的問題有哪些？應收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務等業(yè)務而形成的商業(yè)債權。企業(yè)賒銷商品，就是向購置方提供商業(yè)信用。然而，企業(yè)應收賬款規(guī)模越大，其發(fā)生壞賬（不可回收的債權）的也許性也越大。1、應收賬款規(guī)模的真實性和合理性分析應收賬款規(guī)模一般狀況下應與企業(yè)經(jīng)營方式、所處行業(yè)和采用的信用政策有直接聯(lián)絡。假如用常理解釋不通，就要警惕該企業(yè)與否存在虛構交易，通過將虛假的收入在應收賬款中掛賬，到達粉飾當期業(yè)績的目的。（合理性分析措施：將應收賬款規(guī)模與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和營業(yè)收入規(guī)模進行對比計算出對應比例之后，與同行業(yè)對標企業(yè)、行業(yè)平均水平以及自身前期水平進行比較，便可以大體判斷其規(guī)模的合理性。）應收賬款的周轉性分析應收賬款賬齡分析債務人構成分析應收賬款周轉狀況分析3、應收賬款的保值性分析——對壞賬準備計提狀況以及計提政策的恰當性進行分析由于資產(chǎn)負債表上列示的是應收賬款凈額，因此，在分析應收賬款的質量時要尤其關注應收賬款的保值性。企業(yè)的應收賬款與否發(fā)生減值以及減值程度的大小取決于該項目估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，而不再過度強調所采用的壞賬準備計提措施。當然在實務中，企業(yè)仍可使用賬齡分析等措施對壞賬準備加以估計，而變更壞賬準備的計提措施和比例往往尚有不可告人的目的，因此通過閱讀會計報表的有關附注，結合當年的實際業(yè)績，可以有助于判斷其變更的合理性，從而在一定程度上判斷該項目的保值質量。在財務報表分析采用比較分析法時常用的比較原則有哪些？各有什么作用？比較分析法（comparativeanalysisapproach）是通過比較不一樣的數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出與被比較對象差異的一種分析法。本期與各期比較預期原則基期原則行業(yè)原則本期與各期比較預期原則基期原則行業(yè)原則實際與計劃比較與行業(yè)水平比較注意：比較時要尤其注意與比較原則之間的可比性，即選擇的比較原則要在內容、期間、計算口徑、計價基礎、總體性質等各方面均具有一致性。1.本期實際完畢數(shù)與預算數(shù)相比較：評價企業(yè)預算的完畢狀況，深入分析其原因。本期實際數(shù)與上期、過去同期或者特定期期的實際數(shù)相比較：可以理解不一樣步期事物的變化狀況，發(fā)現(xiàn)問題，從中探索其發(fā)展變化的規(guī)律，有助于吸取歷史經(jīng)驗，改善此后的工作。本單位與其他單位同類型指標分析：可以發(fā)現(xiàn)前進與后進的差距，有助于單位取長補短，共同提高。債權人進行財務報表分析的目的包括？（企業(yè)的貸款提供者）一般而言，債務具有利息固定和到期償還的特性，債權人不對企業(yè)承擔終極風險，因此債權人更多的是關懷企業(yè)的償債能力，關懷企業(yè)的資本構造及長短期負債的風險，通過流動比率、速動比率等指標，短期債權人可以獲得企業(yè)短期償債能力的評價，長期債權人則會更多的考慮企業(yè)的經(jīng)營方針、發(fā)展方向、項目性質及潛在風險等綜合盈利能力。財務報表分析的內容包括？財務報表分析的主體與財務信息使用者大體相似，均屬于企業(yè)的利益有關者。財務報表分析主體——企業(yè)所有者所有者或股東作為企業(yè)的投資人，是企業(yè)收益的最終獲得者和風險的最終承擔者。關注：1.資產(chǎn)構造與質量、資本構造與質量、現(xiàn)金流量構造與質量盈利能力3.營運能力決定：1.企業(yè)投資的風險水平2.企業(yè)投資的收益水平3.對經(jīng)營管理者的受托責任履行狀況進行評價財務報表分析主體——企業(yè)債權人短、長期債權人：償債能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質量、盈利質量以及資本構造質量財務報表分析主體——經(jīng)營管理者(企業(yè)管理者）1.進行科學的投融資決策2.規(guī)劃和修訂市場定位目的3.制定和調整資源配置戰(zhàn)略4.資本引入戰(zhàn)略5.為部門和員工編制業(yè)績評價、編制生產(chǎn)經(jīng)營預算財務報表分析主體——政府職能機構（宏觀管理部門）1.工商行政部門——審核企業(yè)經(jīng)營的合法性、進行產(chǎn)品質量監(jiān)督與安全檢查2.稅務與財政部門——監(jiān)督企業(yè)與否遵照了有關政策法規(guī)，檢查企業(yè)稅收繳納狀況3.各級國資委——除關注投資所產(chǎn)生的社會效應外，還必然對投資的經(jīng)濟效益予以考慮，在尋求資本保全的前提下，期望可以同步帶來穩(wěn)定增長的財政收入財務報表分析主體——其他財務報表分析的主體客戶（顧客）：關注企業(yè)持續(xù)提供商品或勞務的能力：◆盈利能力指標◆償債能力指標◆企業(yè)長期發(fā)展前景員工:工作崗位的穩(wěn)定性、工作環(huán)境的安全性以及獲取酬勞的前景◆盈利能力指標◆償債能力指標◆企業(yè)長期發(fā)展前景競爭對手:關注企業(yè)間的相對效率與競爭優(yōu)勢，以及未來與否也許出現(xiàn)企業(yè)吞并等情形：◆財務狀況質量各方面信息社會公眾:關注企業(yè)的就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策以及社會責任履行狀況等方面：◆財務狀況質量各方面信息10.資本構造質量分析重要關注哪幾方面？資本構造概念的界定融資構造的合理性在很大程度上影響著企業(yè)運行的效益和風險，而企業(yè)股權構造所確定的企業(yè)控制權構造則制約了企業(yè)治理模式，決定了企業(yè)的發(fā)展方向，企業(yè)的股權構造及其控制權構造特性對企業(yè)的運行與發(fā)展具有主線性影響。1．資本成本與投資效益的匹配性只有當體現(xiàn)企業(yè)投資效益的資產(chǎn)酬勞率不小于企業(yè)的綜合資本成本時，企業(yè)才能在向資金提供者支付酬勞后來獲取到合適的凈利潤。2．資本的期限構造與資產(chǎn)構造的協(xié)調性從期限構成的角度來看，企業(yè)資本（資金來源）中的負債項目，按照償還期限長短分為流動負債與非流動負債兩部分，而所有者權益項目則屬于企業(yè)獲取的永久性資本。在企業(yè)用短期資金來源來支持長期資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)的情形下，企業(yè)就有也許會出現(xiàn)“短融長投”現(xiàn)象，將承受較大的短期償債壓力。資本構造面對企業(yè)未來資金需求的財務彈性雖然企業(yè)可通過提高財務杠桿比率，獲得明顯的財務杠桿效應和抵稅效應，從而有助于提高企業(yè)價值，但在過高的財務杠桿