kjsw jy1101第十一章負債及借款費用內(nèi)容提要本章分為三個部分第一重

第十一章負債及借款費用2211111222331211知識點應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬銷售費用（銷售人員薪酬研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費?！t(yī)療保險 ——住房公積 ——工會經(jīng) ——職工教育經(jīng) 借：生產(chǎn)成 管理費 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 貸：長期待攤費 借：管理費 貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤萬元借：管理費 貸：應(yīng)付職工薪酬—利潤分享計 借：生成成 制造費 管理費 貸：應(yīng)付職工薪酬一設(shè)定提存計 計算設(shè)定受益計劃義務(wù)及其現(xiàn)值見表1。表1計算設(shè)定受益計劃義務(wù)及其現(xiàn) 單位：萬12341415④退休時點現(xiàn)值表2計算職工服務(wù)期間每期服務(wù)成 單位：萬000借：管理費用（或相關(guān)資產(chǎn)成本借：管理費用（或相關(guān)資產(chǎn)成本借：財務(wù)費用（或相關(guān)資產(chǎn)成本計劃義務(wù)的現(xiàn)值增加，形成精算損失15萬元。借：其他綜合收益——設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)重新計量——精算損 貸應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計劃義 A.外幣財務(wù)報表折算差額B.『正確答案』AB.計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息C.D.『正確答案』知識點應(yīng)交稅費應(yīng)交稅 應(yīng)交增值稅（銷項稅額貸：庫存商品（賬面余額應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額（按計稅價計算銷項稅額（按計稅價計算消費稅額應(yīng)交稅 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅 （按計稅價計算銷項稅額貸：應(yīng)交稅 （按計稅價計算消費稅額 借：應(yīng)交稅 應(yīng)交消費收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元?！赫_答案』營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)清理（連同土地使用權(quán)一并清理房屋建筑物擠入“營業(yè)外收支”（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)知識點長期借款知識點應(yīng)付債券應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價時借：銀行存 貸：應(yīng)付債券---面 ---利息調(diào) 借：銀行存 貸：應(yīng)付債券---面 ）BC.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用D.『正確答案』借：銀行存 應(yīng)付債券――利息調(diào) 貸：應(yīng)付債券――面 ü借：財務(wù)費用或在建工 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券――利息調(diào) 借：應(yīng)付債券――面 貸：銀行存 借：銀行存 貸：應(yīng)付債券――面 ――利息調(diào) 20151231201612312017123120181231201912310借：財務(wù)費用或在建工 應(yīng)付債券――利息調(diào) 貸：應(yīng)付利 借：應(yīng)付債券――面 貸：銀行存 （100×10000＋100×10（P/S,7%,5）＝1300000×0.713＝926900（元注借：銀行存 926應(yīng)付債券——利息調(diào) 73貸：應(yīng)付債券——面 10002007123192620081231640991200912316901061201012317401135201112317901214201212318513000借：財務(wù)費用或在建工 64貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利 60——利息調(diào) 4借：應(yīng)付債券——面 1000300貸：銀行存 1300貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息（＝債券票面價值×票面利率×當期期限應(yīng)付債券——利息調(diào)整（倒擠，也可能記借方經(jīng)典例題【多選題】下列關(guān)于公司債券的論斷中，錯誤的有（）?！赫_答案』D，債券發(fā)行方和購買方即使是一級市場的交易雙方，由于其交易環(huán)節(jié)的費次轉(zhuǎn)手的因素就更不可能了；選項E，可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股形成的資本公積屬于股本溢價。A.18000B.18C.18800D.18『正確答案』無發(fā)行費用），同期普通債券市場利率為5%。則相關(guān)會計處理如下：＝6（1+5%-扣除負債成分初始確認＝120－102.72＝17.28萬元。借：銀行存 貸：應(yīng)付債券——面 ——利息調(diào) 其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債 貸：應(yīng)付利 借：應(yīng)付債券——面 ——利息調(diào) 其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債 貸：股 資本公積——股本溢 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整（倒擠認定，也可能記貸方。（＝該債券的發(fā)行價－未來現(xiàn)金流量按普通債券市場利率的折現(xiàn)借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值率為9%。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的利息費用不符合資本化條件。（1）2×1011100000000×（P/S，9%，5）＋100000＝100000000×0.6499＋100000＝88328200（元100000000—88328200＝11671800（元10011應(yīng)計入財務(wù)費用的利息＝88328200×9%＝7當期應(yīng)付未付的利息費用＝100000000000（元761轉(zhuǎn)換的股份數(shù)＝1000000×10＝10000000（股9 ）『正確答案』行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（） 貸：資本公積――股本溢 行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認股權(quán)到期時，將原計入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）的有（）?！赫_答案』 『正確答案』知識點其他權(quán)益工具貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債（面值——優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債（面值借：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值資本公積——資本溢價（或股本溢價貸：股本（或?qū)嵤召Y本新分類為金融負債的，在重分類日應(yīng)按賬面價值計量。（）知識點長期應(yīng)付款則最低租賃收款額為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值 ）『正確答案』最低租賃付款額的折現(xiàn)值借：固定資產(chǎn)――融資租入固定資 未確認融資費 貸：長期應(yīng)付 考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元?！赫_答案』上初始直接費用確定，本題不涉及初始直接費用，所以固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元。②借：制造費 貸：累計折 有A.4700B.4000C.5700D.5300『正確答案』718 余額＝（8300－3000）－（1300－700）＝4700（萬元）。此A公司應(yīng)當將該項租賃認定為融資租賃。最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人擔保的資產(chǎn)余值＝900000×3＋0＝2700000（元）2500000未確認融資費用＝最低租賃付款額－最低租賃付款額現(xiàn)值＝2700000－2319390＝380（元2270098%日租①②③＝23199001857141604900128771833900668330合27003802319—*尾數(shù)調(diào)整：900000－833336.5＝66663.5（元）借：長期應(yīng)付款――B900貸：銀行存 900每月財務(wù)費用＝185462.6（元1515每月折舊費用＝2329190／（3×12－1）＝66548.29（元）6666900900每月財務(wù)費用＝128395.3／12＝10699.61（元）借：財務(wù)費 10貸：未確認融資費 10900900每月財務(wù)費用＝6655借：管理費 2貸：銀行存 2借：銷售費 80000（8000 80借：銷售費 100000（10000 100借：累計折 2329貸：固定資產(chǎn)――融資租入固定資產(chǎn)――數(shù)控機 2329遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）知識點借款費用不應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》進行會計處理。1B13AB.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.『正確答案』√√√√√√√√工，715（）。A.201341『正確答案』竣工結(jié)算，112012111-15】某企業(yè)在建設(shè)某一涉及數(shù)項工程的鋼鐵冶煉時，每個單項工程都是根據(jù)各道C.85『正確答案』用應(yīng)當停止資本化，即6月30日。中斷，下列各項中，屬于非正常中斷的有（）?！赫_答案』資本化期間為（）?！赫_答案』借款費用資本化的是（）?！赫_答案』①應(yīng)付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）借：在建工 5400貸：應(yīng)付利 5400500000（元借：在建工 500貸：長期借款——匯兌差 500借：應(yīng)付利 5400在建工 16貸：銀行存 5416000（800①應(yīng)付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元借：在建工 2720貸：應(yīng)付利 2720＝10000000×（6.80－6.75）＋400借：在建工 500貸：長期借款——匯兌差 500C.5452.97D.5600『正確答案』程的賬面余額＝4600＋92.97＝4692.97（萬元）。8000.4%的A.121.93C.205.20＝5000×5%－2800×0.4%×4－1『正確答案』房于2×11630日完工，達到預定可使用狀態(tài)。日2×10111500015000150002×10713500050000400002×111135000850005000總85000—600002×10年、2×11年建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額計算如下：×6%×6/12＝2550000（元2×10＝15000000×0.5%×6＋40000000×0.5%×6＝1650000（元2×10＝3300000－1650000＝1650000（元2×11＝2550000－150000＝2400000（元借：在建工程——××廠 1應(yīng)收利息（或銀行存款 13300借：在建工程——××廠 應(yīng)收利息（或銀行存款255022應(yīng)收利息（或銀行存款貸：應(yīng)付利息——××銀 5100114171101借：在建工 財務(wù)費 貸：應(yīng)付利 112131④當季度總的利息費用＝1000×10%×3/12＝25（萬元415161②當季度資本化率為兩筆借款的加權(quán)利率，即加權(quán)資本化率③當季度利息費用資本化額＝1100×2.79%＝30.69（萬元④當季度總的利息費用＝1000×10%×3/12＋2000×12%×2/12＝65（萬元借：在建工 財務(wù)費 貸：應(yīng)付利 71121 借：在建工 財務(wù)費 貸：應(yīng)付利 借：在建工 財務(wù)費 貸：應(yīng)付利 利率為6%，按年支付利息。＝（20000000×6%＋100000000×8%）/（20000000＋1000002×10年累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝15000000×360/360＋35000＝32500000（元＝85000＝42500000（元2×10＝20000000×6%＋100000000×8%＝9200000（元000000×8%×180/360＝4600000（元借：在建工程——廠 2492財務(wù)費 6707貸：應(yīng)付利息——××銀 9200借：在建工程——廠 3259財務(wù)費 1340貸：應(yīng)付利息——××銀 4600生的利息金額。（）經(jīng)典例題【多選題】下列有關(guān)借款費用的論斷中，正確的是（）『正確答案』11-16】。其他相關(guān)資料均同【教材例11-15】和【教材例11-16】。2×10年專門借款利息資本化金額＝30000000×5%－15000＝1050000（元＝30000＝750000（元由于一般借款利息資本化率與【教材例11-16】相同，即為7.67%。所以：＝（20000000＋35000＝27500000（元2×10年利息資本化金額＝1050000＋767000＝1817000（元）2×11＝750000＋2109250＝2859250（元1810700＝30000000×5%＋20000000×6%＋100000＝10700000（元借：在建工程——××廠 2859財務(wù)費 2490貸：應(yīng)付利息——××銀 5350【教材例日2×10日2×10412400024000360002×10611200036000240002×107136000720002×111112000840002×11416000900002×1171600096000