企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表

主講教師：李文昌Js_liwenchang@126.com課程學(xué)習(xí)邏輯——“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義1.什么是財(cái)務(wù)？2.什么是報(bào)表？3.什么是分析？課程學(xué)習(xí)邏輯——“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義1.什么是財(cái)務(wù)？技術(shù)：記帳、算帳、編報(bào)表藝術(shù)：會(huì)計(jì)方法的靈活運(yùn)用：1+1=？道術(shù)：生活中的財(cái)務(wù)智慧課程學(xué)習(xí)邏輯——“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義2.什么是報(bào)表？財(cái)報(bào)是一本故事書財(cái)報(bào)是一個(gè)真實(shí)的謊言財(cái)報(bào)是指南針課程學(xué)習(xí)邏輯——“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”識(shí)義3.如何進(jìn)行分析？會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)技術(shù)分析戰(zhàn)略與前景分析第1章

企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表目錄[學(xué)習(xí)目標(biāo)]1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)1.2資產(chǎn)負(fù)債表1.3利潤(rùn)表1.4現(xiàn)金流量表1.5企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī)[總結(jié)與結(jié)論][學(xué)習(xí)目標(biāo)]通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該：（1）熟悉資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（2）熟悉利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（3）熟悉現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（4）理解企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系。1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)(1)企業(yè)是什么？（Whatisthefirm）

所有的企業(yè)都必須回答下面的三個(gè)問(wèn)題：企業(yè)盈利嗎？——企業(yè)的面子——利潤(rùn)表企業(yè)的價(jià)值如何？——企業(yè)的底子——資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)的現(xiàn)金流狀況如何？——企業(yè)的日子——現(xiàn)金流量表(2)所有的企業(yè)都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。(3)基于財(cái)務(wù)視角，企業(yè)無(wú)非是由企業(yè)經(jīng)理人一系列決策所形成的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)關(guān)系的集合體（例如：企業(yè)的資產(chǎn)歸誰(shuí)所有——股東、投資者還是債權(quán)人？）1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)每一種財(cái)務(wù)報(bào)表都有其特定的目的，三種財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在相互核對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系。在理解和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，很重要的一點(diǎn)就是不能局限于對(duì)每一種財(cái)務(wù)報(bào)表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系以及一種財(cái)務(wù)報(bào)表的變化對(duì)另外的財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。1.1財(cái)務(wù)視角的企業(yè)－－財(cái)務(wù)報(bào)表1.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的記錄。它根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，將各項(xiàng)目按一定分類標(biāo)準(zhǔn)和順序排列編制而成，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。1.2.1

資產(chǎn)負(fù)債表

的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程

遞延所得稅負(fù)債在建物資

其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出

資本公積商譽(yù)

減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項(xiàng)目準(zhǔn)則關(guān)于”資產(chǎn)”的定義資產(chǎn)是指過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)收益（2000年的準(zhǔn)則認(rèn)定）。流動(dòng)性負(fù)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項(xiàng)目2）負(fù)債類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)杠桿人力資源是資產(chǎn)還是負(fù)債？（handcount和Headcount）3）所有者權(quán)益項(xiàng)目1.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1）資產(chǎn)類項(xiàng)目2）負(fù)債類項(xiàng)目3）所有者權(quán)益項(xiàng)目1.3利潤(rùn)表利潤(rùn)表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用（成本）相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間凈利潤(rùn)或凈虧損，以反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。編制基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)1.3.1利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

投資收益

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益1.3.2利潤(rùn)表的內(nèi)容根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)表的項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。1.3.2利潤(rùn)表（續(xù)－－關(guān)注要點(diǎn)）層次結(jié)構(gòu)（EBIT）收入的實(shí)現(xiàn)（確認(rèn)）費(fèi)用的性質(zhì)成本的分類（管理）1.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的、綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。FASB對(duì)引入現(xiàn)金流量表的說(shuō)明：為什么現(xiàn)金流量表重要。FASB的解釋是：“它不涉及到確認(rèn)問(wèn)題，因?yàn)橐磺卸加鞋F(xiàn)金共發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不存在估計(jì)或分配，因而也不存在判斷?！惫驹旒倮麧?rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表容易，但造假的現(xiàn)金流量表不是那么容易。現(xiàn)金不那么容易變出來(lái)。1.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.5企業(yè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體：限定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的范圍、會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)以及負(fù)責(zé)對(duì)象持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)在可預(yù)見的將來(lái)仍然“健在”會(huì)計(jì)分期：人為劃分的結(jié)果，不一定與日歷年度一致貨幣計(jì)量：只有能夠用貨幣表現(xiàn)的活動(dòng)才是會(huì)計(jì)意義上的“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”1.6制約報(bào)表編制的慣例、原則和法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)利潤(rùn)的確定原則歷史成本原則重大性原則：遺漏或錯(cuò)誤將導(dǎo)致錯(cuò)誤決策相關(guān)性原則：決策相關(guān)可比性原則：不同企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可比配比原則：與權(quán)責(zé)發(fā)生制相同謹(jǐn)慎性原則：傾向于保守實(shí)質(zhì)重于形式原則：重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，輕法律形式[總結(jié)與思考]企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言描述企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。它是企業(yè)經(jīng)理人及其他會(huì)計(jì)信息使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及結(jié)果的重要載體。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要載體。無(wú)論企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否取得了“驚天動(dòng)地”的成就，所有的企業(yè)都通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表描述其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的“快照”，利潤(rùn)表是企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)成果的“一段精彩錄像”，而現(xiàn)金流量表則揭示了“企業(yè)現(xiàn)金從哪里來(lái)，到何處去”，進(jìn)一步解釋資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)果。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表存在密切的關(guān)系。[思考]——“會(huì)計(jì)足球隊(duì)”謹(jǐn)慎(保守)+－－＝配比制權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用權(quán)益利潤(rùn)現(xiàn)金流課外作業(yè)：學(xué)會(huì)從Http://上查找上市公司數(shù)據(jù)。查詢600150（中國(guó)船舶）公司2009年的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，分析其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三者之間的關(guān)系。課堂作業(yè)：某獨(dú)資企業(yè)2006年年初的負(fù)債總額為25000元，2006年年末的負(fù)債總額為20000元。該企業(yè)2006年年末的所有者權(quán)益總額為30000元，2006年年末的資產(chǎn)總額比當(dāng)年初的資產(chǎn)總額多10000元。如果資本投入的數(shù)額比利潤(rùn)分配