財務(wù)收支審計目標(biāo)及重點(diǎn)

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!財務(wù)收支審計目標(biāo)及重點(diǎn)1.資金管理

目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性

重點(diǎn)。是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫”、賬外賬，有無挪用公款、公款私存現(xiàn)象。

2.往來款項審計

目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性重點(diǎn)：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外資金拆借；是否經(jīng)過適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。

3.期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）審計目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動和異常的費(fèi)用;大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報銷費(fèi)用內(nèi)容一致；

4.營業(yè)外收支審計目標(biāo)：營業(yè)外收支的合規(guī)性、真實(shí)性

重點(diǎn)：大額罰款、捐贈、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費(fèi)是否齊全；對外捐贈是否經(jīng)過適當(dāng)審批；

5.無形資產(chǎn)審計

目標(biāo)：無形資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)：是否建立無形資產(chǎn)管理制度；是否真實(shí)存在，并為被審計單位所實(shí)際擁有；是否按規(guī)定核算6.收入管理

目標(biāo)：收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性

重點(diǎn)。是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。

7.對外投資方面

目標(biāo)：對外投資的真實(shí)性、合規(guī)性

重點(diǎn)。是否建立對外投資制度，是否通過實(shí)行重大投資集體決策；是否經(jīng)過集團(tuán)審批；對外投資的核算是否符合會計準(zhǔn)則，手續(xù)是否合規(guī)；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責(zé)；是否存在超法定限額分紅的情況。

8.應(yīng)付職工薪酬

目標(biāo)：職工薪酬及各項附加費(fèi)提取、支用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否按規(guī)定提??；是否按規(guī)定繳存及支付。

9、對外借款及擔(dān)保

重點(diǎn)。是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。

10.稅金

目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性

重點(diǎn)：是否按規(guī)定繳納各項稅費(fèi)；是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

第二篇：財務(wù)收支審計報告財務(wù)收支審計報告范文

從寫作主體來看，這是一篇外部審計報告。從審計報告的基本內(nèi)容來看，它既是財政財務(wù)審計報告，也是財經(jīng)法紀(jì)審計報告。

從寫作角度來看，此報告有以下兩個特色：

·事實(shí)清楚，內(nèi)容全面，在“基本情況”這一部分，作者簡要說明了被審計單位的性質(zhì)，人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及固定資產(chǎn)、流動資金、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，近期經(jīng)營管理情況等。作為審計主要內(nèi)容的背景材料，這一部分可謂寫得準(zhǔn)確無誤。在“發(fā)現(xiàn)的問題”這一部分，作者運(yùn)用段首撮要的技巧，分條列項指出被審計單位所存在的五大問題，可謂有條不紊，要言不煩。

·分析有據(jù)，定性準(zhǔn)確。在“發(fā)現(xiàn)的問題”這一部分，作者不僅分類列出審計中查出的主要問題，并且對其性質(zhì)及程度加以準(zhǔn)確的定論。另外，作者在下結(jié)論之前還特別標(biāo)明下結(jié)論的依據(jù)，這就使得這一部分既具有鮮明的政策性，也具有很強(qiáng)的說服力。

關(guān)于××市日雜公司20××年度財務(wù)收支的審計報告

×××市審計局：

根據(jù)××審綜字[20××]×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20××年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、基本情況

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個獨(dú)立核算單位。

該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）。現(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額67.4萬元。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨(dú)立核算單位）承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20**年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假發(fā)票列入費(fèi)用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站20××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

3.挪用流動資金22021元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票（流動資金），從農(nóng)行買有獎儲蓄22021元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計算，庫存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

三、處理意見

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12021元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22021元。

3.對挪用流動資金22021元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。

四、建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議。該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；合理使用資金，認(rèn)真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

附件：（略）

商糧貿(mào)審計處審計小組

組長：×××（簽名）

20××年×月×日

第三篇：績效審計不同于財務(wù)收支審計及其他專項審計績效審計不同于財務(wù)收支審計及其他專項審計，因此，它的報告格式也不能與審計基本準(zhǔn)則及審計報告準(zhǔn)則要求完全一致。我們認(rèn)為，績效審計報告不論其格式怎樣編排，但至少包含下列幾項內(nèi)容要素：

l、審計單位基本情況（包括項目總況）；

2、審計結(jié)論；

3、審計建議；

4、論證審計結(jié)論的事實(shí)證據(jù)。

我們在編寫“農(nóng)業(yè)高科技示范園”績效審計報告時，在充分的詢訪、調(diào)查、咨詢基礎(chǔ)上，獲得充分的證據(jù)，審計人員又充分發(fā)揮綜合分析、判斷能力，得出較為恰當(dāng)?shù)摹⒐娬J(rèn)可的審計結(jié)論。如：經(jīng)過審計和調(diào)查，示范園項目自創(chuàng)建以來累計虧損88.2萬元，我們不是只以盈利與否做評價標(biāo)準(zhǔn)，而是客觀的分析了造成虧損的主要原因：一是建園初期設(shè)備投入大、科研實(shí)驗成本高（新品種辣椒、西紅柿種子每棵價格是普通種子的幾十倍）；二是對高效優(yōu)質(zhì)種苗及生產(chǎn)無公害蔬菜的推廣宣傳不夠，以及菜農(nóng)對新品種、新技術(shù)需要一個認(rèn)知和接受的過程等。要求項目近期盈利顯然是不現(xiàn)實(shí)的，但所存在的問題通過努力是可以解決的。我們在對項目產(chǎn)生的社會效益情況進(jìn)行分析時，審計結(jié)果表明：示范園項目建成后，先后共接待了各級領(lǐng)導(dǎo)和本市農(nóng)民參觀26000多人次；受示范園帶動，全市兩年來新增蔬菜大棚種植戶3000多戶；擴(kuò)大蔬菜大棚種植面積7700畝；大棚種植戶盈利面100％；全市新增蔬菜大棚每年總收入達(dá)7660萬元，純收入5980萬元，比露地蔬菜種植增收4740萬元。菜農(nóng)將示范園親切稱之為“政府的示范園，農(nóng)民的試驗田”。而在對蔬菜批發(fā)市場調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，外地蔬菜基本不見了，大棚蔬菜的崛起，真正成了當(dāng)?shù)氐摹安嘶@子”。

經(jīng)過以上綜合分析和判斷，我們認(rèn)定該項目屬朝陽產(chǎn)業(yè)，我們在審計報告中作出了：示范園的社會效益明顯，發(fā)揮了應(yīng)有的示范效應(yīng)；示范園的建設(shè)資金使用合規(guī)的審計結(jié)論。在肯定成績和指出問題的同時，向市政府和被審計單位提出了“應(yīng)繼續(xù)加大對示范園的投入，并給予適當(dāng)?shù)恼邇?yōu)惠；提高現(xiàn)有土地有效利用面積；優(yōu)化和完善項目管理機(jī)制；加大新品種、新技術(shù)宣傳和推廣力度，積極發(fā)展無公害蔬菜生產(chǎn)等建議。并且，將有關(guān)審計結(jié)論與論證審計結(jié)論的事實(shí)證據(jù)結(jié)合在一起，使人看起來有理有據(jù)，觀點(diǎn)清晰，態(tài)度鮮明。

績效審計報告也可增加審計范圍的內(nèi)容，它能進(jìn)一步證明審計結(jié)論的可信程度和可利用程度。

審計建議要從正面提出，如“如果你的行動遵守規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（目標(biāo)），那么，你將獲得良好的后果”。因為建議內(nèi)容是針對存在的缺點(diǎn)，提出改進(jìn)管理辦法和采取正確的措施。

在向政府或投資管理者提交審計報告時，也可將被審計單位負(fù)責(zé)人對審計報告的結(jié)論所提出的意見或解釋，作為“單位意見”一并提交，使報告內(nèi)容更加客觀公正，使問題更能得到深入分析，使報告使用者更全面的了解各方面的看法，從而使決策者根據(jù)審計結(jié)論得出比較正確的決策。

在審計報告比較長的情況下，最好在報告前面編寫一個報告摘要或提要，以便使讀者易于了解整個報告的主要內(nèi)容。

第四篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法上海浦東新區(qū)公共交通有限公司

財務(wù)收支審計辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)公司財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)公司的合法權(quán)益，促進(jìn)公司加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條財務(wù)收支審計必須以國家的方針、政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條本公司有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負(fù)責(zé)并報告工作。

第四條財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。

第二章資產(chǎn)審計

第五條流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計

1、庫存現(xiàn)金審計

（1）審查庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異常現(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動。

（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其

他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實(shí)是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進(jìn)行賬務(wù)處理，計入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅—進(jìn)項稅是否按規(guī)定入賬，計

算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

第六條固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查在建工程各項支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?，賬務(wù)處理是否正確。

第七條無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計

1、審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

2、審查待攤費(fèi)用的項目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠恚袩o將屬于長期待攤費(fèi)用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

第三章負(fù)債審計

第八條負(fù)債審計

（一）短期負(fù)債審計

審查各項短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞風(fēng)險。預(yù)提費(fèi)用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬—工資及福利費(fèi)的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬—工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合

規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行績效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

（四）長期負(fù)債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

第四章所有者權(quán)益審計

第九條投入資本的審計

審查實(shí)收資本是否按公司章程真實(shí)、按時、足額。第十條資本公積金審計

審查公積金的形成是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十一條盈余公積金審計

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十二條未分配利潤審計

審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實(shí)現(xiàn)象。

第五章生產(chǎn)成本審計

第十三條成本審計

（一）審查有無成本計劃、費(fèi)用預(yù)算。審計成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。

（二）審查成本計算的合規(guī)性及正確性，成本計算方法是否適當(dāng)，各計算期成本計算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章?lián)p益審計

第十四條收入審計

（一）審查主營業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的收入是否及時入賬，有無收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收

入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫。

（二）審查主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十五條管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用審計

審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；各項稅金的計算是否正確；財務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。

第十六條營業(yè)外收支審計

（一）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時，是否全部入賬，有無將營業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章財務(wù)報表審計

第十七條財務(wù)報表審計

審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實(shí)虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點(diǎn)突出，分析是否恰當(dāng)。

第十八條利潤分配審計

審查利潤總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時足額交納所得稅；是否按規(guī)定計提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否真實(shí)。

第八章附則

第十九條本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。

第二十條本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)本系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況，特制定本辦法。

第二條財務(wù)收支審計必須以國家的方針。政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)，以及在貫徹國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)法規(guī)、制度的前提下，本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條本企業(yè)系統(tǒng)有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計法范圍。包括本企業(yè)各直屬企業(yè)及其所屬單位。

各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負(fù)責(zé)并報告工作。

本企業(yè)所屬的直屬單位尚未建立審計機(jī)構(gòu)的，由本企業(yè)審計委員會辦公室進(jìn)行財務(wù)收支審計監(jiān)督。

第四條財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。

第二章資產(chǎn)審計

第五條流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計。

1、庫存現(xiàn)金審計。

（1）審查庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用或發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計。

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相等；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動。

（4）審查有無公款私存的為題。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否

及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)而形成的，有無為違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失的列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

3、審查銷售折讓、銷售退回是否按規(guī)定進(jìn)行處理，手續(xù)是否完備。

4、審查待攤費(fèi)用的項目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠恚袩o將屬于長期待攤得用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品教育產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬貨是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進(jìn)行賬務(wù)處理，計入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅——進(jìn)項稅是否按規(guī)定入賬，計算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

4、審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。

第六條長期股權(quán)投資審計

（略）

第七條固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查自營在建工程各項支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，自營工程成本分?jǐn)偸欠窈侠恚辉囓囀杖胧欠袢咳胭~，賬務(wù)處理是否正確。

第八條無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計

審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

第三章負(fù)債審計

第九條短期負(fù)債審計

（一）審查各項短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入問題。預(yù)提費(fèi)用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬——工資及福利費(fèi)的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬——工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行工效掛鉤額形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

3、審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個低于的原則。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

第十條長期負(fù)債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準(zhǔn)，股票和債券的價值計算是否正確，溢價和折價發(fā)行時是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。

第四章所有者權(quán)益審計

第十一條投入資本的審計

審查投資資本是否真實(shí)，是否按照章程和投資協(xié)議及時籌足資本；對投資者用事務(wù)進(jìn)行投資的，是否與合同、協(xié)議、章程中的規(guī)定相符，是否按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的確定；對投入的資本有無隨意抽回問題。