2013年注冊會計師《稅法》考前命題預(yù)測試卷(1)-中大網(wǎng)校

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：2013年注冊會計師《稅法》考前命題預(yù)測試卷(1)總分：100分及格：60分考試時間：120分一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，大城市年稅額為1．5元至30元，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，那么大城市中的經(jīng)濟落后地區(qū)降低后的稅額最低為（）。A.1．25元B.0．45元C.1．05元D.1．15元(2)稅務(wù)行政復(fù)議申請人提供擔(dān)保的方式不包括（）。A.保證B.抵押C.質(zhì)押D.留置(3)關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的是（）。A.我國的房產(chǎn)稅屬于個別房產(chǎn)稅B.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，不包括農(nóng)村C.計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入D.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人，暫不繳納房產(chǎn)稅(4)下列關(guān)于增值稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A.以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.以折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額C.無銷售價格而需組成計稅價格確定銷售額的，其組成計稅價格公式中的成本利潤率為10％D.以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后的余額確定銷售額征收增值稅(5)下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的是（）。A.城市維護建設(shè)稅B.海關(guān)征收的關(guān)稅C.消費稅D.房產(chǎn)稅(6)以下關(guān)于稅收籌劃的基本方法，表述不正確的是（）。A.納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)B.稅務(wù)籌劃可以利用照顧性免稅達到節(jié)稅目的C.利用減稅具有技術(shù)簡單、適用范圍狹窄，具有一定風(fēng)險性的特點D.采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化(7)保險業(yè)的納稅期限為（）。A.5日B.15日C.1個月D.1個季度(8)某酒廠4月銷售白酒3000公斤，取得不含稅價款l00萬元，包裝物押金5萬元，按事先約定的期限，包裝物2個月后歸還廠家，則該酒廠應(yīng)納消費稅稅額為（）。A.21．15萬元B.23．75萬元C.24．25萬元D.26．37萬元(9)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.10B.12C.16D.20(10)下列合同中，屬于印花稅征稅對象的是（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.企業(yè)和個人出租門店柜臺所簽訂的租賃合同D.會計師事務(wù)所簽訂的招聘合同(11)以下費用，應(yīng)計人出口貨物完稅價格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.工廠至離境口岸之間的保險費C.支付給境外的傭金D.離境口岸至境外口岸之間的運輸費(12)某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價格2000萬元，支付有關(guān)稅費500萬元，該不動產(chǎn)占用的土地，購進發(fā)票上注明原購買支付價款100萬元，轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土地增值稅為（）萬元。A.90B.168C.415D.441(13)某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2012年4月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦銷售時未分別核算。該礦山2012年4月應(yīng)繳納資源稅（）(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦l0元/噸，錳礦2元/噸（）。A.3030萬元B.3400萬元C.4030萬元D.6030萬元(14)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法是（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法(15)以下單位或個人，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋的國家機關(guān)D.購買花園別墅的用戶。(16)下列項目中，以收入全額為應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.購物中獎收入(17)以下屬于應(yīng)繳納房產(chǎn)稅項目的是（）。A.集團公司的倉庫B.加油站罩棚C.股份制企業(yè)的圍墻D.工廠的獨立煙囪(18)甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時，契稅（）。A.由甲方繳納B.由乙方繳納C.由甲、乙雙方各繳納一半D.甲、乙雙方都不繳納(19)根據(jù)規(guī)定，下列事項不可以適用調(diào)解的是（）。A.核定稅額B.行政獎勵C.納稅機關(guān)的公告D.行政賠償(20)關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，下列表述正確的是（）。A.境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)以承租方為扣繳義務(wù)人B.單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D.單位或個人進行演出由他人售票的，演出單位或個人為扣繳義務(wù)人(21)下列有關(guān)企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的是（）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，不得匯總繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅D.按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款(22)某小規(guī)模納稅人2012年5月以送貨上門方式銷售建材一批，并負責(zé)施工。開出增值稅普通發(fā)票，注明價款為150000元，另開收據(jù)收取運輸裝卸費1200元，包裝費200元，施工費3000元。該筆業(yè)務(wù)繳納的增值稅為（）。A.4491元B.4626元C.22376元D.26180元(23) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定：2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。此規(guī)定符合稅法適用原則中的（）。A.實體從舊，程序從新原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律不溯及既往原則D.程序法優(yōu)于實體法原則(24)下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，表述不正確的是（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1)按照現(xiàn)行稅法，勞務(wù)報酬收入所適用的個人所得稅稅率包括（）。A.10%B.20%C.40%D.50%(2)下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有（）。A.福利費、撫恤金、救濟金B(yǎng).保險賠款C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得D.因自然災(zāi)害遭受重大損失(3)下列關(guān)稅政策中，屬于特別關(guān)稅的有（）。A.報復(fù)性關(guān)稅B.反補貼稅C.最惠國稅率D.保障性關(guān)稅(4)用票單位申請自印發(fā)票必須符合的條件有（）。A.企業(yè)發(fā)票使用量較大B.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.發(fā)票管理制度健全D.財務(wù)核算制度健全(5) 下列關(guān)于稅法的分類，表述正確的有（）。A.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法和國際稅法B.按照其基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法C.按照稅法職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法D.按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法(6)下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例(7)某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的購進貨物有（）。A.被盜產(chǎn)品耗用的本期購買原材料B.捐贈災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械所耗用的上期購買的原材料。C.銷售給本企業(yè)醫(yī)院自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購買原材料D.因管理不善，造成部分醫(yī)療器械丟失(8)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)繳納的有關(guān)稅金包括（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅D.教育費附加(9)下列屬于娛樂業(yè)營業(yè)額的有（）。A.臺位費B.點歌費C.飲料費D.中介服務(wù)費(10)下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（）。A.貨運車船B.非機動駁船C.警用車船D.捕撈用漁船(11)根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.計算委托加工的應(yīng)稅消費品組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本(12)下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.出租國有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)(13)以下屬于關(guān)稅強制措施的有（）。A.征收關(guān)稅滯納金B(yǎng).限制離境C.強制扣繳D.變價抵繳(14)下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的三、計算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(1)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元／標準條)及雪茄煙，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2．04萬元，該批煙絲已收回人庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元。(3)從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元。(4)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。(5)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9．36萬元；銷售A牌卷煙400標準箱。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算當月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。(2)計算當月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金。(3)計算當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)。(2)某食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類食品，5月份發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：(1)本月向大型商場(增值稅一般納稅人)銷售食品取得不含稅收入200000元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)營者銷售食品取得含稅收入117000元，開具普通發(fā)票。(2)本月收回上月委托外單位加工的食品一批，支付加工費4000元(不含稅)，加工食品已驗收入庫，并收到受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證。(3)從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進面粉一批，取得糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為l20000元，稅額為20400元，面粉已驗收入庫，另支付裝卸費800元。發(fā)票已于當月申請并通過認證。(4)因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉爛，經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元、保險費500元。(5)因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品20000元。經(jīng)查該廠生產(chǎn)成本明細賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為4：3：3。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算經(jīng)盤點損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。(2)計算該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額。(3)計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。(3)某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì))海運進口一批銀首飾，海關(guān)審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運輸費估定運費折人民幣9．06萬元，該批貨物進口關(guān)稅稅率為l5%，消費稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅。(2)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅。(3)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。(4)某企業(yè)2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)由于丟失，換發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和開戶許可證各一份，因年檢換發(fā)房產(chǎn)證、土地使用證各一份。(2)增加資本公積200萬元，計提盈余公積100萬元。(3)設(shè)立資金賬簿和其他賬簿共11本。(4)訂立借款合同一份貸款500萬元，應(yīng)付利息50萬元。(5)投綜合財產(chǎn)保險一份，保額l000萬元，交納保險費4萬元；投機動車保險三份，保險金額50萬元，應(yīng)交保險費1．2萬元，保單列明無賠償優(yōu)待金0．12萬元。(6)簽訂加工合同，由甲企業(yè)提供原料和主要材料100萬元，本企業(yè)代墊輔料2萬元并收取加工費3萬元。(7)簽訂加工合同，由乙企業(yè)提供貨樣，本企業(yè)為乙企業(yè)購買原料和主要材料80萬元，并收取加工費2萬元。要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題。(1)計算該企業(yè)本月權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅。(2)計算該企業(yè)本月賬簿應(yīng)納印花稅。(3)計算該企業(yè)本月保險單應(yīng)納印花稅。(4)計算該企業(yè)本月貸款合同應(yīng)納印花稅。(5)計算該企業(yè)本月加工合同應(yīng)納印花稅。四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計算的，要求列出計算步驟）(1)某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年10月購進一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款50000萬元，當月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。與土地使用權(quán)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2011年11月至2012年1月中旬，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。(2)受國家宏觀調(diào)控影響，決定調(diào)整經(jīng)營方式。2012年1月下旬，該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。(3)2012年1月～5月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用l800萬元、銷售費用1400萬元。該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年1月～5月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年1月～5月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。(2)某縣城的一個酒廠主要生產(chǎn)白酒，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：(1)銷售白酒50萬斤，取得銷售產(chǎn)品的價稅合計收入額790萬元，運輸產(chǎn)品收取的運費29萬元。(2)外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，從農(nóng)民手中收購糧食收購價為100萬元。(3)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本280萬元。(4)發(fā)生產(chǎn)品銷售費用60萬元，其中，含白酒的廣告費用50萬元。(5)發(fā)生管理費用80萬元，含招待費l0萬元。(6)發(fā)生財務(wù)費用30萬元，含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元。(7)發(fā)生營業(yè)外支出14萬元，其中，通過當?shù)卣蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬元，繳納稅收滯納金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的增值稅。(2)計算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。(4)計算該酒廠2011年度會計利潤。(5)計算該酒廠2011年度所得稅前扣除的公益救濟捐贈額。(6)計算該酒廠2011年度所得稅前扣除的期間費用。(7)計算該酒廠2011年度應(yīng)納稅所得額。(8)計算該酒廠2011年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅額。答案和解析一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1):C經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。因此，最高降低額為1．5×30%=0．45(元)，降低后的稅額最低為：1．5－0．45=1．05(元)。(2):D申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。做出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對保證人的資格、資信進行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。做出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進行審查．對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認。(3):D自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織及外籍個人．依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。(4):D采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)?？梢园翠N售方實際收取的不合增值稅的全部價款征收增值稅。(5):B《稅收征收管理法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機關(guān)負責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。(6):B選項8，照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性質(zhì)的免稅才能達到節(jié)稅的目的。(7):C營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、l個月或1個季度。其中．銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為l個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。(8):A對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。該酒廠應(yīng)納消費稅=[100+5/(1+17%)]×20<span></span>%十3000×2X0．5/10000=21．15(萬元)。(9):A納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅=12000×10—10000×2=100000(元)，即l0萬元。(10):C我國現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照．經(jīng)財政部門確認的其他憑證。選項C屬于經(jīng)濟合同中的財產(chǎn)租賃合同。(11):B出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。出"17貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。(12):B評估價格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項目金額=840+500+100=1440(萬元)，增值額=2000—1440=560(萬元)，增值率=560÷1440×100%=38．89%．適用稅率為30%。轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土地增值稅=560×30%=168(萬元)。(13):B納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)"-3分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅。該礦山2012年4月應(yīng)繳納資源稅稅額=40/20%×2+300×10=3400(萬元)。(14):A稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法有：①可比非受控價格法；②再銷售價格法；③成本加成法；④交易凈利潤法；⑤利潤分割法；⑥其他符合獨立交易原則的方法。其中，可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法。(15):D契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅由財產(chǎn)承受人納稅。(16):D利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額2應(yīng)納稅所得額×適用稅率：每次收入額×20%。勞動報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額，要定額或定率減除相應(yīng)的費用后，余額為應(yīng)納稅所得額。(17):A房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。(18):D交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。(19):C對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：①行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率--g-；②行政賠償；③行政獎勵；④存在其他合理性問題的具體行政行為。(20):C境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。選項A，境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)沒有扣繳義務(wù)人；選項8，單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，如果該單位是境內(nèi)單位，沒有扣繳義務(wù)人；選項D，單位或個人進行演出由他人售票的，售票者為扣繳義務(wù)人。(21):B<span></span>選項A，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項c，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅；選項D，按月或按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。(22):A2009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3％的征收率計算繳納增值稅，開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額，以及收據(jù)上的各項費用均需換算成不合稅銷售額，作為計算繳納增值稅的稅基。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=(150000+1000+200+3000)÷(1+3％)×3％一4491(元)。(23):C法律不溯及既往原則的基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。在2005年1月1日前，即財稅[2005]25號實施前，免抵的增值稅稅額就不能作為計算城建稅和教育費附加的依據(jù)。(24):B選項8，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1):B,C勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。<strong>勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù)表</strong><tablestyle="border-collapse:collapse;"bgcolor="#FFFFFF"border="1"bordercolor="#111111"cellpadding="0"cellspacing="0"width="100%"> <tbody> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 級數(shù) </td> <tdvalign="top"width="266"> 每次應(yīng)納稅所得額 </td> <tdvalign="top"width="216"> 稅率(％) </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 1 </td> <tdvalign="top"width="266"> 不超過20000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 20 </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 2 </td> <tdvalign="top"width="266"> 超過20000元至50000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 30 </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 3 </td> <tdvalign="top"width="266"> 超過50000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 40 </td> </tr> </tbody></table><palign="left"> 上表所稱每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)后的余額。(2):C,D減征個人所得稅的優(yōu)惠包括：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；③其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。選項A、B屬于個人所得稅的免征優(yōu)惠。(3):A,B,D特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。(4):A,B,C,D《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票，即自制發(fā)票。(5):B,C稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同?？煞譃椴煌愋停孩侔凑斩惙ǖ幕緝?nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法；②按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法；③按照稅法征收對象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅法五種；④按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。(6):B,C《企業(yè)所得稅法》和《進出口關(guān)稅條例》都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。(7):B,C,D所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。非正常損失中所含的進項稅，因原來的進項稅已作抵扣，而目前它已損失，改變了生產(chǎn)經(jīng)營的用途，因此要從進項稅額中轉(zhuǎn)出。(8):B,D與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。需要明確的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許單獨再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的5％o貼花)允許在此扣除。(9):A,B,C娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。(10):C,D可享受車船稅減免政策的有：非機動車船(不包括非機動駁船)；拖拉機；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武警專用的-1"-船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)"-3予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(11):A,C選項8，委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅稅款；選項D，委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費稅稅款。(12):A,D土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。凡土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的(如房地產(chǎn)的出租)，不征收土地增值稅。(13):A,C,D為保證海關(guān)征收關(guān)稅決定的有效執(zhí)行和國家財政收入的及時入庫，《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利。強制措施主要有兩類：①征收關(guān)稅滯納金．即按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；②強制征收，如強制扣繳、變價抵繳等措施。(14):A,B,C符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對于取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。三、計算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(1):(1)計算當月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅：收購煙葉的成本=100×(1+10%)×(1+20%)×(1—13%)+8×(1—7%)=122.28(萬元)受托方代收代繳的消費稅=(122．28+12)÷(1—30%)×30%=57．55(萬元)(2)計算當月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)稅金：關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)應(yīng)納關(guān)稅=350X10%=35(萬元)應(yīng)納消費稅=(350+35)/(1—30%)×30%=165(萬元)應(yīng)納增值稅=(350+35+165)×17%=93．5(萬元)進口環(huán)節(jié)稅金合計=35+165+93．5=293．5(萬元)(3)計算當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：銷項稅額=600×17%+100X400×250/10000X17%+9．36/(1+17%)X17%=273．36(萬元)進項稅額=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+68+300×3%+2．04+93．5+8×7%=190．26(萬元)進項稅額轉(zhuǎn)出=20×17%=3．4(萬元)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=273．36—190．26+3．4=86．5(萬元)(4)計算當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)：國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(600+9．36)×36%+400×250×100/10000×56%+400×250×200/10000×0．003=785．37(萬元)(2):(1)計算經(jīng)盤點損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：①經(jīng)盤點損失的面粉，買價和運費應(yīng)計算轉(zhuǎn)出進項稅額，保險費不得計算轉(zhuǎn)出進項稅額。盤點損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10965—465—500)×13%+465／(1—7%)×7%=1335(元)⑦被盜的食品生產(chǎn)成本中的料工費能夠準確劃分，因此計算應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的依據(jù)包括材料成本費用，但不能包括直接人工和制造費用。盤點損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=20000×40%×l3%=1040(元)經(jīng)盤點損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額合計=1335+1040=2375(元)(2)計算該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額：委托加工食品收到的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當月未申請認證，當期不得抵扣進項稅額。購進面粉取得的糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為l20000元，‘稅額為20400元，面粉的適用稅率為l3%，稅額與銷售額不符，屬于取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得抵扣進項稅額。支付的裝卸費不允許抵扣進項稅額。因此．該企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額為0。(3)計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅：當期銷項稅額：[200000+117000÷(1+17%)]×17%=51000(元)該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=51000一(0—2375)=53375(元)(3):(1)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進l：7同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費；按“貨價加運費”兩者總額的3%o計算保險費。完稅價格=(6970+9．06)×(1+3%o)=7000(萬元)關(guān)稅=7000×15%=1050(萬元)(2)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅：由于5%消費稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品，所以進口環(huán)節(jié)不征消費稅。(3)計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅進口環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050)×17%=1368．5(萬元)(4):(1)計算該企業(yè)本月權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅：權(quán)利許可證照包括營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地淡用證。權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=3×5=15(元)(2)計算該企業(yè)本月賬簿應(yīng)納印花稅：記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=2000000X0．5‰=1000(元)其他賬簿10本應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)(3)計算該企業(yè)本月保險單應(yīng)納印花稅：保險單應(yīng)納印花稅=(40000+12000—1200)×1%。=50．80(元)(4)計算該企業(yè)本月貸款合同應(yīng)納印花稅：