模塊3 審計(jì)測試與重要性《審計(jì)學(xué)》教學(xué)課件

《審計(jì)學(xué)》?精品課件合集第三章

審計(jì)測試與重要性學(xué)習(xí)目的與要求理解審計(jì)測試的兩種方法；掌握重要性的含義及使用階段。審計(jì)測試控制測試實(shí)質(zhì)性測試分析程序細(xì)節(jié)測試重要性概念應(yīng)用計(jì)劃階段審計(jì)范圍實(shí)施階段報(bào)告階段審計(jì)意見一、審計(jì)測試（一）控制測試控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。也就是說，控制測試是為了測試內(nèi)部控制是否執(zhí)行有效。內(nèi)部控制就是指企業(yè)的規(guī)章制度，這些規(guī)章制度可以用于規(guī)范企業(yè)的行為。一般在進(jìn)行控制測試前，審計(jì)師需要了解內(nèi)部控制，包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行。一、審計(jì)測試內(nèi)部控制測試可以針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行，也可以針對(duì)一個(gè)時(shí)段進(jìn)行。如果針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行測試，則只能說明那個(gè)時(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制是否執(zhí)行有效，如果針對(duì)一個(gè)時(shí)段進(jìn)行測試，則可以說明那個(gè)時(shí)段的內(nèi)部控制是否執(zhí)行有效。在測試內(nèi)部控制是否執(zhí)行有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行。一、審計(jì)測試（二）實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。包括下列兩類程序：對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試；實(shí)質(zhì)性分析程序。也就是說，實(shí)質(zhì)性測試是針對(duì)具體的交易事項(xiàng)、金額等所實(shí)施的測試。一、審計(jì)測試1.分析程序分析程序就是通過不同時(shí)間數(shù)據(jù)比較、計(jì)算比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較、分析兩個(gè)事物之間的關(guān)系是否正常合理，查看被分析對(duì)象是否存在顯著異常。分析程序不僅可以比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以用于比較非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且分析程序是對(duì)全樣本的分析。主要方法：趨勢分析；比率分析； 合理性分析。一、審計(jì)測試分析程序的使用階段：在審計(jì)計(jì)劃階段通過分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，初步確定審計(jì)的范圍。在審計(jì)實(shí)施階段作為實(shí)質(zhì)性測試的方法，用于對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析并收集證據(jù)，有可能失效。在審計(jì)報(bào)告階段對(duì)報(bào)表的整體合理性做最后一次評(píng)價(jià)。一、審計(jì)測試2.細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試是針對(duì)具體交易事項(xiàng)進(jìn)行審查，比如核對(duì)明細(xì)賬與總賬，核對(duì)實(shí)物與賬面余額，針對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核實(shí)等。一、審計(jì)測試3.控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的關(guān)系了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況——判斷是否需要進(jìn)行控制測試。不存在內(nèi)部控制控制測試否否了解內(nèi)部控制存在薄弱的內(nèi)部控制存在良好的內(nèi)部控制內(nèi)部控制良好內(nèi)部控制不好實(shí)質(zhì)性測試范圍推出是減少增加二、重要性（一）定義重要性是指當(dāng)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性的確定離不開具體環(huán)境，不同的被審計(jì)單位規(guī)模、特征不同，則重要性水平也會(huì)不同。二、重要性重要性除了一般用數(shù)量來衡量，也要考慮被審計(jì)對(duì)象的性質(zhì)。就數(shù)量而言，重要性水平只是提供了一個(gè)門檻或臨界點(diǎn)，高于該臨界點(diǎn)的錯(cuò)報(bào)為重要的，否則為不重要。但有時(shí)候雖然某些事項(xiàng)金額很小，但其性質(zhì)很嚴(yán)重，也屬于重大問題：涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。二、重要性（二）分類重要性水平分為：報(bào)表層次的重要性水平一般所說的重要性水平都是指報(bào)表層次的重要性水平。認(rèn)定層次的重要性水平指具體的交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平。二、重要性（三）重要性的運(yùn)用重要性在審計(jì)的計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段都要運(yùn)用。1.審計(jì)計(jì)劃階段在審計(jì)計(jì)劃階段，重要性水平用于初步確定審計(jì)的范圍、性質(zhì)和時(shí)間。一般在計(jì)劃階段，審計(jì)師可以通過被審計(jì)單位的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤等乘以一定的比率來確定重要性水平。二、重要性2.實(shí)施階段在實(shí)施階段，通過重要性水平來確定審計(jì)的范圍，收集證據(jù)的多少。在實(shí)施階段，審計(jì)師有的時(shí)候要根據(jù)計(jì)劃的重要性水平，確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，一般為計(jì)劃重要性水平的50

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。二、重要性3.審計(jì)報(bào)告階段在審計(jì)報(bào)告階段，通過重要性確定應(yīng)該發(fā)表審計(jì)意見的類型。如果低于則發(fā)表無保留意見尚未更正的錯(cuò)漏報(bào)比較 重要性水平如果高于，審計(jì)師最好擴(kuò)大審計(jì)范圍或者要求被審計(jì)單位調(diào)整相關(guān)賬目，并再次確認(rèn)保留意見，否定意見內(nèi)容小結(jié)審計(jì)測試包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。其中實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。重要性的含義是指當(dāng)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)