第16課中國賦稅制度的演變高二歷史甄選實用課件（選擇性必修1國家制度與社會治理）

第16課中國賦稅制度的演變課標要求：

通過本單元學習，了解中國古代賦役制度的演進以及關稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實行?！秶抑贫扰c社會治理》第五單元貨幣與賦稅制度時空坐標概念解釋賦稅是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段。是統(tǒng)治者為維護國家機器運轉而強制征收的。賦稅制度是隨土地制度或狀況的變化而變化的。中國封建社會的賦稅制度含義很廣泛，一般包括：以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅；以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)；以田畝為依據(jù)的土地稅，即田租；以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役；其它苛捐雜稅?，F(xiàn)代中國的賦稅制度逐步與國際接軌，并在“統(tǒng)一稅法，公平賦稅，簡化稅制，合理分權”的稅制思想指導下規(guī)范了稅種，形成了五大類十八個稅種的較為合理的稅制體系。一、中國古代的賦役制度賦役制度：賦役制度是中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物，調(diào)用勞動力的制度。國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配的一種特殊分配關系，其目的主要是維持龐大的軍隊與官僚系統(tǒng)，并以此維持其統(tǒng)治地位。國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度。具有無償性、強制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅：徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役；名詞解釋1.先秦時期的賦役制度

（1）商、西周——井田制——貢賦制度方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，同養(yǎng)公田，公事畢，然后敢治私?！睹献印る墓稀肪镏浦袊糯`社會的土地國有制度。那時,道路和渠道縱橫交錯,把土地分隔成方塊,形狀像“井”字,因此稱做“井田”。屬國王所有,分配給奴隸主使用。井田制下中央一區(qū)為公田，由貴族占有，四周土地為私田，是分給村社成員的份田，收貨歸己。公田由村社成員集體耕種，收獲物全部繳納給奴隸主貴族。奴隸主不得買賣和轉讓井田,還要交一定的貢賦給國王。（2）春秋戰(zhàn)國齊國管仲“相地而衰征”；

魯國實行“初稅畝”

商鞅變法：一是打破公田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標準征稅；二是賦稅一律征粟，繳納糧食，以鼓勵百姓務農(nóng)；三是制定戶籍制度，登記人口勞動力數(shù)字，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是封建賦役制度在中國歷史上開始確立的標志。（1）含義：“相地而衰征”，是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅?！俺醵惍€”是指無論公田還是私田，按畝數(shù)實數(shù)收稅（2）實質(zhì)：承認土地私有制（3）影響：促進井田制的瓦解，促進了生產(chǎn)力的發(fā)展，促進了奴隸制生產(chǎn)關系向封建生產(chǎn)關系轉變材料

至于始皇，遂并天下，內(nèi)興功作，外攘夷狄，收泰半之賦（泰半：三分之二），發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財以奉其政，猶未足以贍其欲也。海內(nèi)愁怨，遂用潰畔（叛）?！稘h書·食貨志》2.秦朝田賦：稅率極高，史稱“取泰半之賦”繳納田產(chǎn)三分之二口賦：征索極重徭役（更卒、正卒、戍卒）繁重（17歲）更卒在本郡或本縣，役期一個月。正卒指到郡國和京城服兵役，役期兩年。戍卒指到邊塞屯戍，役期一年。原因：君主專制中央集權制下，官僚隊伍龐大，國家財政負擔重；封建土地私有制是建立在地主階級對農(nóng)民階級的壓迫之下的；對外戰(zhàn)爭及修筑長城需要巨大的人力、物力、財力；統(tǒng)治者殘暴，窮奢極侈（修筑陵墓、阿旁宮等）；官員層層盤剝，加重賦稅。3.漢朝：編戶制度（編戶齊民）（1）含義：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度。當時農(nóng)民的負擔有：田賦（土地稅）、人頭稅（口賦、算賦）、更賦、徭役、兵役等。（2）依據(jù)：依據(jù)人口和資產(chǎn)向國家承擔賦役。（3）背景：漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策、鑒于秦朝滅亡的教訓。（4）內(nèi)容：田賦：稅率大大降低人頭稅：分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。雜稅：財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。徭役：更卒。要求成年男子每年無償為國家服役一個月。（17歲-23歲）兵役：正卒，戍卒。按照戍守地方分為幾類，服役時長不一，可納更賦代役。（5）特點：田賦輕而人頭稅重（6）影響：

賦役制度正式形成

編戶齊民賦稅沉重，嚴重影響了正常的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和人民的生活。

國家對農(nóng)民的控制嚴格，農(nóng)民對國家的依附關系強原因：（1）保證賦稅的征收（2）穩(wěn)定社會秩序（3）維護農(nóng)業(yè)發(fā)展，重農(nóng)抑商材料漢興,……上（指漢高祖）于是約法省禁，輕田租，什五而稅一……文帝即位，躬修儉節(jié)，思安百姓……。乃下詔賜民十二年（指文帝十二年）租稅之半。明年，遂除民田之租稅。后十三歲，孝景二年,令民半出田租，三十而稅一也?！廖涞壑跗呤觊g，國家亡（無）事，非遇水旱，則民人給家足，都鄙廩庾盡滿，而府庫余財?！稘h書·食貨志》4.隋朝：租調(diào)役（1）發(fā)展演變：北魏開始實行租調(diào)制，隋朝沿用北魏的租調(diào)制（2）經(jīng)濟基礎：均田制：政府將國家控制的土地和無主荒地按性別、年齡分給農(nóng)民耕作。這些土地只準使用，不準買賣。受田農(nóng)民必須向國家繳納租稅，并服徭役和兵役。隋代至唐初，均田制的具體內(nèi)容雖有調(diào)整，但基本精神不變。（3）內(nèi)容：

廢除許多苛捐雜稅

成年男子每年向官府繳納一定的谷物，叫做“租”

繳納定量的絹和布，叫做“調(diào)”

定期服役5.唐朝前期：租庸調(diào)制內(nèi)容：(1)成年男子每年向官府繳納一定的谷物，叫做“租”。(2)繳納定量的絹和布，叫做“調(diào)”。(3)不去服役，可用納絹或布代役，叫做“庸”。（只針對21-59歲的成年男子征收）作用：(1)保證農(nóng)時，賦役負擔相對較輕，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。(2)政府的賦稅收入有了保證，府兵制鞏固，國家富強起來。玄宗之末，版籍浸壞，多非其實。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復常準。賦斂之司增數(shù)而莫相統(tǒng)攝，各隨意增科，自立色目，新故相仍，不知紀極。民富者丁多，率為官為僧以免課役，而貧者丁多無所伏匿，故上戶優(yōu)而下戶勞。吏因緣蠶食，旬輸月送，不勝困弊，率皆逃徙為浮戶，其土著百無四五。至是，炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應費用及上供之數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省。

——《資治通鑒》中后期：兩稅法原因：（1）土地買賣和兼并之風盛行，均田制和租庸調(diào)制無法推行，國家財政收入減少（2）為解決財政困難，實行兩稅法實行：780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法。內(nèi)容：（1）取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；（2）國家先確定賦稅總額，再分解到各地；（3）

按田畝征收地稅，按人丁和資產(chǎn)征收戶稅；（4）一年分夏季和秋季兩次納稅；（5）貴族、官僚、商人都要交稅。（6）租稅以貨幣繳納地位：兩稅法是我國古代賦稅制度史上的轉折點，它標志著征稅標準由以人丁為主逐漸過渡到以土地財產(chǎn)多少為主，是我國賦稅制度的一大變革和進步，奠定了唐后期到明代中葉賦稅制度的基礎。作用：（1）改變了戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦役制度，政府對農(nóng)民的人身控制有所放松（2）擴大了稅源，增加了財政收入，相對減輕了農(nóng)民負擔（3）是我國封建社會賦稅制度的一次重大改革和進步,對后世影響深遠（4）適應商品經(jīng)濟的發(fā)展局限：（1）土地兼并不再受限制，越來越嚴重（2）大地主隱瞞財產(chǎn)，政府為保證財政又增加捐稅,把賦稅轉嫁到農(nóng)民身上，征收額外雜稅，農(nóng)民負擔沉重（3）不可能緩和尖銳的階級矛盾，因而不可能從根本上挽救唐朝的統(tǒng)治危機（4）徭役的征發(fā)其實并沒有廢除，大部分力役還是靠強制性征發(fā)保證6.宋元時期◎王安石宋朝：背景：（1）宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍（2）征收代役金，徭役繁重，階級矛盾尖銳（3）王安石變法（1069）內(nèi)容：方田均稅法：清丈土地，防止偷、漏稅募役法：政府雇人服役，不服役者交免役錢或助役錢。特點:募役法以雇役代替力役,并且征收貨幣方田均稅法以土地為主,按畝收稅.影響：減輕百姓負擔，增加財政收入。元朝：租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方（丁稅、地稅）與南方（夏稅、秋糧），另有科差(代徭稅)，按戶之上下征收絲和銀兩一條鞭法7.明朝初期：夏稅、秋糧（米麥實物），江南地區(qū)“金花銀”；后期：張居正改革“一條鞭法”。（1581）背景：土地兼并嚴重，財政入不敷出，貪污腐敗嚴重；商品經(jīng)濟的發(fā)展，推動了白銀貨幣的流通；舊的賦稅制度不適應商品經(jīng)濟的發(fā)展。目的：為了緩和階級矛盾，增加政府收入，挽救統(tǒng)治危機內(nèi)容：（1）賦役合并，一概征銀。即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。（2）政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。影響：（1）是我國賦稅制度的一次重大改革（2）納銀代役，相對減輕了農(nóng)民的負擔，農(nóng)民對國家的人身依附關系松弛（3）賦役征銀，適應了商品經(jīng)濟發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的增長（4）體現(xiàn)了實物地租向貨幣地租的轉變8.清朝

……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》內(nèi)容：（1）康熙：滋生人丁永不加賦以康熙五十年（1711年）的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”。（2）雍正：攤丁入畝和地丁銀把丁稅平均攤入田賦中，征收統(tǒng)一賦稅，叫做“攤丁入畝”和“地丁銀”影響：（1）減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負擔，有利于社會生產(chǎn)的恢復和發(fā)展；（2）它廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，國家對百姓的人身束縛進一步減弱，杜絕了歷史上長期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，也促進了人口出生率的提高，有利于我國人口增長和社會經(jīng)濟發(fā)展；（3）勞動者有了較大的人身自由，又有利于手工業(yè)和資本主義萌芽的成長；（4）賦稅規(guī)則的簡化，有利于政府征收，保證封建國家的財政收入。知識拓展1：中國古代賦稅制度的演變特點①征稅標準由以人丁為主逐漸向以田畝（財產(chǎn)）為主過渡，人頭稅在賦稅中所占比例越來越少，以唐朝兩稅法為標志。直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標志），反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳②由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展，以明朝一條鞭法為標志。（反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展）③征稅時間由不定時逐漸發(fā)展成為定時，以唐朝兩稅法為標志。④農(nóng)民由必須服一定的徭役和兵役發(fā)展為可以代役，如唐朝的租庸調(diào)制。⑤稅種由繁雜多項到簡化單一，以明朝一條鞭法為標志。⑥隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，逐漸對商品征收重稅。知識拓展2：中國古代賦役制度變化的原因及影響原因：（1）生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟的發(fā)展；（2）維護統(tǒng)治、緩和社會危機（土地兼并嚴重）；（3）農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。史實：秦朝和隋朝沉重的賦稅和徭役導致社會矛盾激化，使王朝滅亡；西漢和唐朝采取輕徭役薄賦政策則出現(xiàn)了“盛世”。）影響：（1）推動生產(chǎn)力進步，有利于經(jīng)濟恢復、發(fā)展；（2）增加財政收入，緩和矛盾，鞏固統(tǒng)治；（3）在一定程度上抑制了土地兼并，減輕了農(nóng)民的負擔，調(diào)動了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，促進了社會經(jīng)濟的發(fā)展；（4）農(nóng)民依附關系松馳，為商品經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造了必要條件，促進了明朝中后期資本主義萌芽的出現(xiàn)。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關稅的起源概念：海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。（維護國家主權和經(jīng)濟利益；保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；增加財政收入。對一國經(jīng)濟具有較強的保護功能，還對一國經(jīng)濟有促進和支持作用。）關稅主權：獨立自主地制定本國關稅制度的權力，管理海關行政的權力，獨立處理關稅收支的權力2.中國關稅的演變司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘?！吨芏Y·地官》關稅最早出現(xiàn)于西周；國內(nèi)關稅與國境關稅并立；享有完全的關稅自主權。（1）古代：協(xié)定關稅中國近代史上的協(xié)定關稅，是從1842年中英簽訂的《南京條約》開始的。條約第10款規(guī)定：英商“應納進口出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例”。在1844年中美《望廈條約》和中法《黃埔條約》中，則進一步分別規(guī)定為“中國日后欲將稅例更變，須與合眾國領事等官議允”和“應與佛蘭西會同議允后，方可酌改”，把外國的“議允”提到突出的地位。由于最惠國條款的普遍推行，中國不取得每個國家的同意，就不能修改任何稅則。（2）近代：關稅自主權的喪失

鴉片戰(zhàn)爭后中國開始喪失關稅自主權(失去了自主調(diào)整稅率的權力,國境關稅的海關大權長期把持在外國人手中）。

南京國民政府成立后……中國實現(xiàn)了名義上的全國統(tǒng)一。在國內(nèi)資本主義經(jīng)濟已經(jīng)有了一定發(fā)展程度的基礎上，國民政府實施了一系列財稅體制改革。1929年，南京國民政府公布實施《海關進出口稅則》，宣告了中國的關稅自主?！瓰榱税l(fā)展本國民族資本主義，提高本國出口產(chǎn)品競爭力……1936年關稅收入由1927年的10716萬元提高到34290萬元，增長達2.2倍，占中央財政收入達34.12%。——夏國祥《中國近代稅制改革思想研究》①提出：國民革命時期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關稅自主的主張。根據(jù)材料并結合所學知識，指出南京國民政府關稅改革的原因。國家完成形式上的統(tǒng)一，國民政府亟待鞏固；國內(nèi)資本主義經(jīng)濟有所發(fā)展；謀求關稅自主，樹立國家獨立形象的需要；改革關稅，增加政府財政收入的驅(qū)動。（3）近代：收回關稅自主權的斗爭（3）近代：收回關稅自主權的斗爭中美英簽訂新約1927年，宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。1928年，發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關稅自主。與美國簽訂《中美關稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結新約。1930年，日本同意《中日關稅協(xié)定》。②過程：結果：國民政府通過這些措施，在關稅自主權上取得進展，但仍不能完全自主地制定關稅。直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關稅自主權。知識拓展1：南京國民政府發(fā)起“改定新約”運動的原因及影響史料：1927年,國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關進口稅則“完全以我國所定者以為準則”,1928年7月，美國首先承認中國關稅自主地位。隨后各歐洲主要強國相繼承認中國關稅自主。其后國民政府多次修訂關稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學產(chǎn)品、機器等貨物的進口稅率。關稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關稅改革》等原因：民族意識覺醒，主權意識增強；民族工業(yè)的發(fā)展；南京國民政府增加財政收入的需要；南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：國民政府收回了關稅自主權，增加了國家關稅的收入；有利于民族工