納稅需要注意問題-

納稅中需要注意的問題高新分局管理二處稅收要素納稅人：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人（誰繳稅）課稅對象：是指課稅的目的物（對什么課稅）。通常被分為：即對流轉(zhuǎn)額的課稅、對所得額的課稅、對財產(chǎn)額的課稅按照

課稅對象的性質(zhì)、對資源課稅、對特定行為課稅。稅目：征稅項目。稅率：比例稅率、定額稅率和累進稅率（繳多少稅）。納稅環(huán)節(jié)：(在什么環(huán)節(jié)征稅)納稅期限：一般為15天，個人所得稅7天（關注網(wǎng)上通知）納稅地點：（在哪里納稅）稅收優(yōu)惠：通常有免稅、減稅、起征點、免稅額等。違章處罰：加收滯納金、處以罰款等。稅收的法律形式稅法:全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》；稅收條例：國務院制定的行政法規(guī)和有關規(guī)范性文件（1）現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅種。（2）個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法實施條例或?qū)嵤┘殑t。部門規(guī)章和規(guī)范性文件：國務院財稅主管部門制定：財稅[]、命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。地方性法規(guī)和規(guī)范性文件：省人民代表大會及其常務委員會和省人民政府所在地的市以及經(jīng)國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性法規(guī)?！渡綎|省地方稅收保障條例》地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件：魯政字省級以下稅務機關制定的規(guī)范性文件：省地稅、濟地稅營業(yè)稅新營業(yè)稅條例2009年1月1日開始執(zhí)行主要變化點將納稅地點由以“勞務發(fā)生地”調(diào)整為“機構(gòu)所在地”（技術勞務）。特例（1）建筑業(yè)勞務向應稅勞務發(fā)生納稅；（2）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，向土地所在地納稅；（3）銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地納稅。納稅人：取消了部分扣繳人的扣繳義務。（1）建筑業(yè)總包；（2）境外勞務代扣稅款。明確了境內(nèi)境外劃分原則：勞務發(fā)生在境外支付人在境內(nèi)應代扣營業(yè)稅營業(yè)稅*納稅義務發(fā)生時間1、提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。其中：1）完成后直接收款：收到時確認收入，會計與稅法相同；2）完成過程中收款：收款時確認收入；完成過程中未收到款項但合同有收款時間：按收款期確認收入；完成過程中未收到款項未簽合同或隨簽定合同但未規(guī)定收款時間：為應稅行為完成的當天2、轉(zhuǎn)讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，為收到預收款的當天。提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天，其他方式的適用第1條。3、常見涉稅問題房地產(chǎn)、建安、租賃企業(yè)預收款未及時申報納稅采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認收入收取的預收性質(zhì)的價款符合財務會計制度確認收入的條件時不確認營業(yè)稅稅收優(yōu)惠技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓：財稅[1999]273號文規(guī)定技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓及與之相關的技術服務、技術咨詢免稅，程序見國稅函【2004】825號文。（申報前履行備案手續(xù)，否則不能享受免稅政策，申報時體現(xiàn)免稅數(shù)額）注意：關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來按照獨立交易原則處理營業(yè)稅·

離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅（財稅[2010]64號）·

自2010年7月1日起至2013年12月31日，21個中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。離岸服務外包收入是指根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。（申報前履行備案手續(xù)，申報時體現(xiàn)免稅數(shù)額）企業(yè)所得稅·

新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日開始實施常見涉稅問題一、收入

1．收入計量不準隱匿實現(xiàn)的收入實現(xiàn)收入入賬不及時視同銷售行為未作納稅調(diào)整企業(yè)所得稅二、成本項目常見涉稅問題利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本資本性支出一次計入成本將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本等以及對外投 資發(fā)出的貨物，直接計入成本、費用等擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問題周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額成本分配不正確人工費用的核算不準確銷售成本中存在的問題：虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。企業(yè)所得稅三、費用稅金常見涉稅問題資本性支出與費用性支出的界限劃分不清有扣除標準和無扣除標準費用的界限劃分不清招待費未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)增（都調(diào)）擅自擴大技術開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠超列廣告費和業(yè)務宣傳費從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，未 進行納稅調(diào)整企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利 息支出，未進行納稅調(diào)整8、將補提補繳的以前年度稅金直接稅前扣除。將企業(yè)所得稅額和應由個人負擔的個人所得稅額進行了稅前扣除。未經(jīng)審批自行列支財產(chǎn)損失。計提的不符合稅法規(guī)定的各項準備金未做調(diào)整。12、與收入無關的支出，未作納稅調(diào)整企業(yè)所得稅·

四、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法虛增固定資產(chǎn)計稅價值屬于固定資產(chǎn)計稅價值范圍的支出未予資本化計提折舊范圍不準確折舊計算方法及分配不準確資產(chǎn)處置所得未并入應納稅所得額無形資產(chǎn)計量、攤銷不準確自行擴大加計扣除無形資產(chǎn)成本的范圍（技術開發(fā)費加計扣除中資本化費用化的區(qū)分）企業(yè)所得稅·

五、所得額常見問題1.“以前年度損益調(diào)整”事項未按規(guī)定納稅處理2.

企業(yè)自行擴大彌補虧損數(shù)額3、申報的減免所得稅額不符合政策要求（見服務郵箱）企業(yè)所得稅六、稅收優(yōu)惠：不征稅收入（從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益）財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知2008年12月16日財稅[2008]151號財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知2009年6月16日

財稅[2009]87號企業(yè)所得稅六、稅收優(yōu)惠：免稅收入（應征但暫免）財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅[2008]1號)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，兩免三減半。規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。企業(yè)所得稅六、稅收優(yōu)惠：減免所得額：技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（國稅函[2009]212號）500萬元以下免，超過減半低稅率：高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠（國稅函

[2009]203號）15%、小型微利企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)（財稅【2010】65號）：2010年7月1日至2013年12月31日減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費不超過8%可以扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（條件：21個服務外包示范城市，經(jīng)過認定）。企業(yè)所得稅·部分需要關注的文件國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（前面）2009年05月04日

國稅發(fā)[2009]88號國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知＃＃2009年4月16日

國稅發(fā)[2009]79號企業(yè)所得稅財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知2009年4月30日

財稅[2009]59號國家稅務總局關于債務重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復2009年1月4日

國稅函[2009]1號財政部國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知2009年4月30日

財稅[2009]60號企業(yè)所得稅·

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題（國稅函[2010]201號）無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。其他相關文件：《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)

[2006]31號）企業(yè)所得稅··關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函[2010]79號）

一、關于租金收入確認問題。按交易合同或協(xié)議規(guī)定應付租金的日期確認收入。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。二、關于債務重組收入確認問題。應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 三、關于股權轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題。應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)····四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題。應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。五、關于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題。由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題。企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。七、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。企業(yè)所得稅·關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告·2010年第19號公告一、企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。二、發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。企業(yè)所得稅關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告（2010年第6號）

一、企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

二、本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權投資損失，按照本規(guī)定，準予在2010年度一次性扣除。企業(yè)所得稅·

查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題（2010年第20號公告）一、稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。二、自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅股權轉(zhuǎn)讓所得1、轉(zhuǎn)讓上市公司股票不征稅 財稅字【1998】12號2、轉(zhuǎn)讓限售股要納稅 財稅【2009】167號3、股權投資與資產(chǎn)評估需要納稅國稅發(fā)【2008】115號規(guī)定：個人以評估增值的非貨幣資產(chǎn)對外投資取得股權高于原值部分按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”；轉(zhuǎn)增個人股本的部分按“利息、股息、紅利”所得個人所得稅4、平價和低價轉(zhuǎn)讓股權，沒有充足的理由要征稅（國稅函【2009】285號）方法：關于股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（財稅[2010]96號）計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可核定。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法：符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；轉(zhuǎn)讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格的；轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格的；經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。個人所得稅正當理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權；將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)（四）有異議的，應當提供相關證據(jù)。個人所得稅扣繳稅款時需要注意問題少報、瞞報職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬、自行擴大工資、薪金所得的稅前扣除項（與企業(yè)所得稅年報工資薪金比對）支付應稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時，少扣繳或未扣繳稅款個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免稅。（營業(yè)稅、企業(yè)所得稅）全年一次性獎金的檢查（使用一次）單位或個人為納稅人負擔稅款的檢查

還原個人所得稅投資者向企業(yè)借款在12月31日之前沒有歸還（財稅[2003]158號）“利息股息紅利所得”投資者將企業(yè)資金用于消費性支出或財產(chǎn)性支出，是否代扣了個人所得稅（財稅[2003]158、財稅[2008]83號）

）“利息股息紅利所得”盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本，是否代扣了個人所得稅；（國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]333號）“利息股息、紅利所得”資本公積金轉(zhuǎn)增實收資本，視為企業(yè)對個人投資者的股利分配是否代扣了個人所得稅；（國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號）“利息股息、紅利所得”。股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本不征收個人所得稅，其他類型轉(zhuǎn)增征收。實物、有價證劵等發(fā)放的福利征稅為職工購買的商業(yè)保險未扣繳個人所得稅。向個人發(fā)放公務交通、通訊等補貼提供的免費旅游以報銷發(fā)票費用的形式變相發(fā)放職工的薪酬房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅納稅地點·

濟地稅函[2010]273號一、納稅地點（一）房產(chǎn)稅和土地使用稅。自2011年1月1日起，按照屬地原則實施管理。應向座落地主管地稅機關分別申報繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。（二）土地增值稅。按房地產(chǎn)開發(fā)項目開工和預繳土地增值稅的時間劃分。1、1月1日前開工并已向注冊地主管地稅機關預繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目，仍由其主管地稅機關預征和清算。2、1月1日后開工或已開工尚未實現(xiàn)收入、未預繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目，由項目所在地主管地稅機關負責預征和清算。二、納稅登記管理規(guī)定持有關資料到房產(chǎn)、土地及房地產(chǎn)開發(fā)項目辦理稅務登記，接受稅收管理。地方教育費附加·調(diào)整地方教育費附加征收范圍和標準有關問題的通知（魯政字[2010]307號）“財政部決定在全國統(tǒng)一開征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營業(yè)稅和消費稅(以下稱“三

稅”)單位和個人，征收標準為“三稅”實際繳納額的2%。自2010年12月1日起，我省按照新的征收范圍和標準征收地方教育附加?！薄ね恋厥褂枚愓{(diào)整土地等級：開發(fā)區(qū)范圍多數(shù)為二級土地，單位稅額8元（年每平方米）（濟財稅【2010】383號文）16、8、4、2.4元土地增值稅·濟地稅函[2010]272號·

1、調(diào)整預征率：2011年1月1日起普通標準住宅項目2%，非普通標準住宅及其他各類經(jīng)營用房產(chǎn)項目3%。土地增值稅·

2、土地增值稅清算：（國稅發(fā)[2006]187號）·

(國稅函[2010]220號)清算時收入確認的問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項目金額的確定問題房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅關于拆遷安置土地增值稅計算問題關于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的加計問題土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金問題城市維護建設稅和教育費附加·

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加（國發(fā)〔2010〕35號）統(tǒng)一稅制、公平稅負，創(chuàng)造平等競爭的環(huán)境自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發(fā)布的有關城市維護建設稅和教育費附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知·財稅[2010]94號2010年10月1日起執(zhí)行契稅政策。對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅