建筑企業(yè)施工項目審計指南

建筑企業(yè)施工項目審計指南審計部6月前言近來，中共中央、國務(wù)院相繼下發(fā)《有關(guān)加強審計工作的意見》、《有關(guān)完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文獻，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，增進管理提高，提高關(guān)鍵競爭力。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計部對所屬單位建筑板塊審計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計工作的重點，編寫了《建筑企業(yè)施工項目審計指南》，以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提高，提高審計效率，實現(xiàn)審計增值，提高審計原則化建設(shè)，為企業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級提供堅強的監(jiān)督保障。本《指南》以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā)，從財務(wù)管理、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、協(xié)議管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面論述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計根據(jù)，給各二級單位的審計工作提供指導(dǎo)和思緒?！吨改稀飞杏兄T多不全之處，但愿使用者在審計過程中多提提議和意見并及時反饋給我們，我們在此后將不停進行修訂和完善。目錄第TOC\o"1-3"\h\u建筑企業(yè)施工項目審計指南 -1-第一章財務(wù)管理 -4-一、貨幣資金管理 -5-1.與否建立資金計劃、審批流程、審批權(quán)限等有關(guān)制度；與否按制度執(zhí)行。 -5-2.銀行開戶與否符合集團企業(yè)規(guī)定，與否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。 -5-3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理與否規(guī)范；銀行存款與否認期對賬、與否與銀行對賬單余額相符、與否按規(guī)定做余額調(diào)整表。 -6-檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)整表、銀行存款明細賬等。 -6-4.與否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等狀況。 -6-5.庫存現(xiàn)金限額與否滿足有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金與否認期盤點、賬實與否一致；與否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的狀況。 -7-6.財務(wù)印鑒與否分開管理；網(wǎng)銀支付與否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。 -8-7.與否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。 -9-二、財務(wù)基礎(chǔ)工作與會計核算 -10-1.財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與否健全，不相容崗位與否分離。 -10-2.會計賬簿的設(shè)置與否符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿與否采用訂本式登記。 -10-3.財務(wù)賬表與否一致，與否存在虛假財務(wù)報表。 -11-4.財務(wù)人員調(diào)動工作或離職時交接手續(xù)與否規(guī)范。 -11-5.與否嚴格執(zhí)行建造協(xié)議準則，有無多列收入、少計成本的狀況；估計總成本資料與否完整、精確。 -12-三、應(yīng)收款項及存貨 -13-1.預(yù)付賬款的支付與否有協(xié)議根據(jù)，分析與否存在超付款項，已竣工項目分析與否也許為潛在虧損。 -13-2.備用金管理與否規(guī)范。備用金借支手續(xù)與否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；與否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；與否存在以備用金支付工程款的狀況；與否存在非職工借備用金的狀況。 -13-3.與否存在對業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)。 -14-4.應(yīng)收款項與否及時收回；與否存在壞賬風(fēng)險；逾期的應(yīng)收款項與否制定了催收措施，與否貫徹負責(zé)人。 -15-5.按建造協(xié)議核算形成的存貨（已竣工未結(jié)算）與否形成潛虧。 -15-四、負債管理 -16-1.債務(wù)與否及時入賬，與否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入應(yīng)付賬款的狀況。 -16-3.與否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。 -17-4.內(nèi)部往來查對與否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設(shè)備使用費等）與否及時入賬。 -17-五、稅務(wù)管理 -18-1.財務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)與否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等狀況。 -18-2.與分包商結(jié)算與否扣稅。 -18-3.與否按規(guī)定扣繳個人所得稅。 -19-六、竣工項目的財務(wù)管理 -19-1.竣工項目剩余資產(chǎn)的處置方式與否合適，處置款項與否及時入賬。 -19-第二章集中采購管理 -20-一、集采上線管理 -20-1.符合集中采購條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等與否上集采平臺進行采購。 -20-1.符合招標范圍的采購與否按規(guī)定進行招標。招標過程與否符合規(guī)定；投標方數(shù)量以及資質(zhì)與否符合規(guī)定；定標與否與評標成果一致；與否存在化整為零規(guī)避招標的狀況；與否存在虛假招標。 -21-檢查資料：招標文獻、答疑澄清文獻、開標識錄、評標識錄、評標匯報、定標匯報、中標告知書、協(xié)議。 -21-檢查資料：招標文獻、投標報價、投標人資質(zhì)。 -22-檢查方式：分析投標文獻中的投標報價的規(guī)律變化狀況。 -22-檢查根據(jù)：《招投標法實行細則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標人互相串通投標：（1）不一樣投標人的投標文獻由同一單位或者個人編制。（2）不一樣投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜。（3）不一樣投標人的投標文獻載明的項目管理組員為同一人。（4）不一樣投標人的投標文獻異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異。（5）不一樣投標人的投標文獻互相混裝。（6）不一樣投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。 -22-3.與否選用合格供應(yīng)商。 -22-第三章固定資產(chǎn)管理 -23-一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點管理 -23-1.固定資產(chǎn)與否按規(guī)定進行入賬、折舊，與否私自變更折舊措施；與否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；與否認期進行盤點，與否賬賬相符、賬實相符。 -23-二、固定資產(chǎn)處置管理 -24-1.固定資產(chǎn)報廢與否按規(guī)定報批；固定資產(chǎn)處置程序與否完備，限額以上與否招標，處置收入與否全額入賬。 -24-2.對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備與否有備查登記。 -24-三、長租設(shè)備管理 -25-1.租期為六個月以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃與否通過招標。 -25-1.小車購置與否通過審批；與否超原則配置小車。 -25-2.租用小車與否報該單位總部審批，租用小車金額與否超標。 -26-五、閑置固定資產(chǎn)管理 -26-第四章物資材料管理 -27-一、材料采購管理 -27-2.請購與同意、采購與驗收、庫管與領(lǐng)用等不相容崗位與否分離。 -28-3.對于價格波動較大的常用主材與否制定了風(fēng)險應(yīng)對方案。 -28-二、材料收發(fā)管理 -29-1.材料管理與否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出庫有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末與否對庫存材料進行盤點。 -29-檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領(lǐng)料單、物資盤點表。 -29-2.與否有限額領(lǐng)料制度，對超限額領(lǐng)用材料與否有懲罰措施。 -29-3.物資材料與否存在以購代耗、以領(lǐng)代耗的狀況。 -30-三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理 -30-1.周轉(zhuǎn)材料與否有對應(yīng)的管理措施，攤銷與否合理。 -30-四、材料供應(yīng)商往來管理 -31-1.與否存在超付供應(yīng)商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應(yīng)商的往來款與否通過函證等方式進行確認。 -31-五、材料報廢報損處置管理 -32-1.材料報廢報損處置審批程序與否合規(guī)。 -32-第五章分包管理 -32-一、工程發(fā)包管理 -32-1.工程分包與否通過發(fā)包人書面同意，與否有發(fā)包人的同意文獻；與否存在將主體構(gòu)造工程分包的現(xiàn)象。 -32-2.與否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。 -33-3.分包方與否將承接的任務(wù)進行再次分包。 -34-4.分包協(xié)議單價與否高于主協(xié)議對應(yīng)單價，有無詳細測算闡明。 -34-5.與否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團企業(yè)有關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的狀況。 -35-1.分包結(jié)算、支付手續(xù)與否合規(guī)，與否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的狀況。 -35-2.分包結(jié)算根據(jù)與否充足。 -36-4.分包單位與否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項目部對農(nóng)民工工資發(fā)放形式與否通過有效監(jiān)管。 -37-第六章協(xié)議管理 -38-一、協(xié)議臺賬及檔案管理 -38-1.與否建立了協(xié)議管理制度；與否建立了協(xié)議管理臺賬和協(xié)議檔案，協(xié)議與否編號。 -38-二、協(xié)議簽訂管理 -39-1.對外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。 -39-2.與否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂協(xié)議，協(xié)議的內(nèi)容與否與招投標文獻相一致。 -39-3.與否存在與無資質(zhì)企業(yè)、資質(zhì)不全的企業(yè)、自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。 -40-4.協(xié)議條款與否完整，與否采用集團企業(yè)協(xié)議范本。 -40-1.與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理分包商的變更、索賠的狀況。 -41-第七章人員、薪酬管理 -42-一、合作型項目人員、薪酬管理 -42-1.與否存在由合作方兼任項目部關(guān)鍵管理人員的狀況；人員薪酬與否存在由分包方支付的狀況；項目部領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部與否經(jīng)上級單位或項目部正式任命；與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議或協(xié)議的狀況，與否存在用工風(fēng)險。 -42-二、項目經(jīng)理責(zé)任制管理 -43-1.與否明確項目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項目經(jīng)理責(zé)任制;與否建立健全并執(zhí)行了以項目經(jīng)理責(zé)任制為關(guān)鍵的項目核算、考核、監(jiān)督、評價責(zé)任體系。 -43-2.與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績效薪酬的狀況；項目部領(lǐng)導(dǎo)薪酬與否存在超發(fā)的狀況。 -44-3.項目經(jīng)理及其他負責(zé)人與否按規(guī)定繳納風(fēng)險擔(dān)保金。 -44-三、應(yīng)付職工薪酬管理 -45-1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍與否精確，津貼、補助、臨時工工資與否納入工資核算；工資總額與否控制在審批范圍內(nèi)；工資原則制定、工資發(fā)放與否符合本單位內(nèi)控程序，與否按規(guī)定扣繳個人所得稅。 -45-2.項目部大額獎金發(fā)放根據(jù)與否充足。 -46-3.與否足額計提、繳納職工社保費用。 -46-第八章成本管理 -47-一、成本過程控制體系管理 -47-1.與否建立成本控制責(zé)任體系。 -47-2.成本過程控制與否有效，各單位與否每月、季度召開項目經(jīng)濟活動分析會或?qū)ｎ}會，及時分析處理項目成本管理問題。 -48-二、成本控制考核管理 -48-1.成本控制與否進行考核，與職工績效掛鉤。 -48-2.現(xiàn)場管理費與否制定了管理制度，開支與否合理（重要包括招待費、交通費、辦公費等） -49-第九章項目管理其他方面 -49-一、項目效益、質(zhì)量安全、履約管理 -49-1.檢查項目效益狀況，與否為虧損。 -49-2.與否發(fā)生質(zhì)量、安全事故或致使業(yè)主投訴。 -50-3.與否存在工期滯后而不能正常履約的風(fēng)險。 -50-1.與否存在結(jié)算風(fēng)險。 -51-1.項目部印章管理風(fēng)險。 -51-四、對外捐贈管理 -52-1.對外捐贈與否報企業(yè)審批。 -52-五、整改貫徹狀況 -52-第一章財務(wù)管理一、貨幣資金管理1.與否建立資金計劃、審批流程、審批權(quán)限等有關(guān)制度；與否按制度執(zhí)行。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指導(dǎo)表、資金計劃、付款憑證等。檢查方式：（1）查看資金計劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文獻；（2）對照資金計劃檢查資金支付狀況，核算與否存在超計劃支付狀況；（3）抽查會計憑證時對應(yīng)審批程序規(guī)定，核算與否履行審批手續(xù)及與否按權(quán)限規(guī)定進行審批。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》（中葛股財〔〕13號）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際狀況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負責(zé)人的審批權(quán)限。2.銀行開戶與否符合集團企業(yè)規(guī)定，與否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。檢查資料：銀行明細賬、開戶審批資料。檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)資金賬戶管理措施》（中葛股財〔〕21號）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向企業(yè)資金中心提供對應(yīng)開戶資料，履行報批手續(xù)，經(jīng)同意后方可開立。3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理與否規(guī)范；銀行存款與否認期對賬、與否與銀行對賬單余額相符、與否按規(guī)定做余額調(diào)整表。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)整表、銀行存款明細賬等。檢查方式：（1）查看財務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作，查看收據(jù)的領(lǐng)用與否通過審批程序；抽查部分財務(wù)收據(jù)，與財務(wù)賬進行查對，看與否存在收款不入賬的狀況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對銀行票據(jù)進行盤點，并與賬面數(shù)據(jù)進行查對。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對賬單的余額與賬面余額與否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進行對賬；通過對賬，檢查有無未入賬款項；（4）核查銀行存款余額調(diào)整表，看與否存在銀、企余額不一致的狀況。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財〔〕45號）第十六條：各單位應(yīng)當指定專人定期查對銀行賬戶，每月至少查對一次，編制銀行余額調(diào)整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)整相符。如調(diào)整不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第十八條：各單位應(yīng)當加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)管理，明確多種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。4.與否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等狀況。檢查資料：備用金明細賬、其他應(yīng)收款明細賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、銀行對賬單、財務(wù)憑證、經(jīng)營結(jié)算資料、經(jīng)濟協(xié)議等。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項；購置設(shè)備、材料款等有無向個人儲蓄卡付款的狀況，如有，則規(guī)定當事人提供對應(yīng)銀行卡一定期期內(nèi)的銀行流水賬，詳細核算資金流向及沉淀時間。（2）對現(xiàn)金進行盤點，核算現(xiàn)金賬實與否一致，若賬實存在大額的差異，則需財務(wù)人員做出合理的解釋并提供根據(jù)，不能提供有關(guān)證明資料的，則有也許公款私存或挪用公款。（3）對項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核算收款時間與財務(wù)入賬時間與否一致，若跨期較長，則需闡明收入的資金怎樣管理，與否存在先存入個人卡再交財務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核算。（4）項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門的有關(guān)臺賬或流水記錄等資料，確定其與財務(wù)賬面記錄與否一致，與否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款交財務(wù)的現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財〔〕45號）第十四條：嚴禁將單位的資金以個人名義或其他名義存入銀行儲蓄賬戶。第十七條：各單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和“白條抵庫”?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。5.庫存現(xiàn)金限額與否滿足有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金與否認期盤點、賬實與否一致；與否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的狀況。檢查資料：現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金明細賬、財務(wù)憑證、實際庫存現(xiàn)金。檢查方式：（1）對照被審計單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項目部平常庫存現(xiàn)金記錄，核算超限額庫存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項目部現(xiàn)金盤點登記表，并對截止審計日的現(xiàn)金進行監(jiān)盤，核算賬實與否一致；檢查保險箱里與否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)深入核算與否為小金庫等。（3）清查項目部現(xiàn)金付款記錄，重點關(guān)注大額現(xiàn)金開支的付款，核算與否存在超范圍、超結(jié)算起點支付大額現(xiàn)金的狀況。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財〔〕45號）第十一條：各單位應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。第十七條：各單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和白條抵庫，保證現(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)及時查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際狀況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.財務(wù)印鑒與否分開管理；網(wǎng)銀支付與否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。檢查資料：網(wǎng)銀有關(guān)資料。檢查方式：（1）問詢財務(wù)人員財務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場檢查印簽。（2）規(guī)定項目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，問詢財務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項目部財務(wù)人員配置狀況，檢查支付密碼或U盾等的管理狀況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核算制單與審批與否真實分離。檢查根據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)貨幣資金管理措施》（中葛股財〔〕45號）第十九條：各單位應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的所有印章;第二十條:各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當加強對客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴禁一人掌握支付款項所需的所有密碼或一種獨立完畢網(wǎng)上支付的全過程。7.與否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日志賬、往來明細賬、銀行對賬單、有關(guān)協(xié)議。檢查方式：核算預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來與否存在真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，重點是大額長期掛賬或等金額進出的往來，如無有關(guān)材料支撐，需由項目部闡明原因，審計人員深入核算。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》（中葛股財〔〕13號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國家和企業(yè)規(guī)定開立和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：企業(yè)和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。8.資金支付根據(jù)與否充足、齊全。檢查資料：資金支付明細賬、資金支付的會計憑證附件。檢查方式：查看資金支付的有關(guān)協(xié)議、結(jié)算單據(jù)及審批表等附件，檢查與否存在將款項支付給第三方；與否存在無協(xié)議、無驗收資料、無結(jié)算資料及無發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的狀況。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》（中葛股財〔〕13號）第二十四條：財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有效協(xié)議、合法憑證辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項，均有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財務(wù)基礎(chǔ)工作與會計核算1.財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度與否健全，不相容崗位與否分離。檢查資料：財務(wù)管理制度、崗位闡明書、人員花名冊。檢查方式：查看建立的財務(wù)管理制度狀況，根據(jù)項目部財務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分派進行鑒定。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》（中葛股財〔〕13號）第二十六條：財務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務(wù)互相分離；合理設(shè)置會計、出納及有關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的所有過程?！稌嫹ā返谌邨l：會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.會計賬簿的設(shè)置與否符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿與否采用訂本式登記。檢查資料：財務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日志賬手工賬簿。檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細賬、日志賬和其他輔助性賬簿與否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查根據(jù)：《會計法》第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日志賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應(yīng)當按照持續(xù)編號的頁碼次序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的措施改正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在改正處蓋章。3.財務(wù)賬表與否一致，與否存在虛假財務(wù)報表。檢查資料：財務(wù)報表、財務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式：查看被審計單位財務(wù)報表并與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)進行查對。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)會計匯報管理措施》（中葛股財〔〕41號）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財產(chǎn)、確認債權(quán)債務(wù)、核算資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認真組織編制財務(wù)會計匯報，真實，完整、及時反應(yīng)各單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。《會計法》第二十條：財務(wù)會計匯報應(yīng)當根據(jù)通過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計匯報的編制規(guī)定、提供對象和提供期限的規(guī)定。4.財務(wù)人員調(diào)動工作或離職時交接手續(xù)與否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊；交接清單；接受、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊，財務(wù)人員若有變動，檢查財務(wù)人員交接手續(xù)與否完備。檢查根據(jù)：《會計基礎(chǔ)規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作所有移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。5.與否嚴格執(zhí)行建造協(xié)議準則，有無多列收入、少計成本的狀況；估計總成本資料與否完整、精確。檢查資料：建造協(xié)議表、經(jīng)營結(jié)算報表、工程進度資料、財務(wù)憑證和賬簿、估計協(xié)議總成本明細表。檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”確實認憑證，與建造協(xié)議表進行查對，核算與否嚴格按建造協(xié)議確認收入及成本。（2）將每季度的估計總成本和總收入進行比較，核算有無變化，如有，深入核算調(diào)整根據(jù)與否充足。（3）查閱電子賬簿，核算每季末有無以預(yù)結(jié)算計入工程施工成本的狀況，如有，看預(yù)結(jié)算資料與否根據(jù)充足，進而核算總成本、總收入的真實性。（4）檢查估計協(xié)議總成本明細表，看與否經(jīng)有關(guān)部門審核確認，與否將管理費、稅金等期間費用剔除。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)建造協(xié)議會計核算暫行措施》（中葛股財〔〕68號）有關(guān)條款。三、應(yīng)收款項及存貨1.預(yù)付賬款的支付與否有協(xié)議根據(jù)，分析與否存在超付款項，已竣工項目分析與否也許為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟協(xié)議、經(jīng)營結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和有關(guān)協(xié)議，核算支付預(yù)付款與否有根據(jù)，結(jié)合經(jīng)營結(jié)算資料和完畢產(chǎn)值狀況，深入核算與否超付。（2）對竣工項目的預(yù)付賬款，核算其形成原因，與否為未辦理結(jié)算的成本，分析與否也許為潛在虧損。檢查根據(jù)：有關(guān)經(jīng)濟協(xié)議。《有關(guān)合用<集團股份企業(yè)管理禁令>若干問題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項超過其實際辦理的結(jié)算款的視同違反《管理禁令》進行處理。2.備用金管理與否規(guī)范。備用金借支手續(xù)與否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；與否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；與否存在以備用金支付工程款的狀況；與否存在非職工借備用金的狀況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或有關(guān)決策資料、職工花名冊。檢查方式：（1）查看與否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點關(guān)注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支的備用金，查閱有關(guān)人員備用金明細賬，核算備用金借款手續(xù)及開支狀況。（2）查閱備用金余額表，核算每年末與否對備用金進行清理，如存在未清理的，深入核算其原因，重點關(guān)注與否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細賬，核算與否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的狀況，如有，查閱有關(guān)憑證，看與否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細賬，核算有無以分包方結(jié)算沖銷備用金的狀況，如有，深入查閱有關(guān)人員備用金明細賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看與否存在違紀狀況。（5）根據(jù)職工名冊檢查與否存在人已調(diào)走、備用金未清理的狀況，非職工借款狀況。檢查根據(jù)：《中能建有關(guān)深入加強備用金管理的告知》（中能建廳發(fā)資財〔〕45號）第一條（一）：備用金借款必須做到?？顚Ｓ?，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及懲罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。3.與否存在對業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認尚未辦理結(jié)算的資料，交項目部經(jīng)營結(jié)算部門計算對業(yè)主已竣工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查根據(jù)：《企業(yè)會計準則第14號-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計的，應(yīng)當采用竣工比例法確認提供勞務(wù)收入。4.應(yīng)收款項與否及時收回；與否存在壞賬風(fēng)險；逾期的應(yīng)收款項與否制定了催收措施，與否貫徹負責(zé)人。檢查資料：應(yīng)收款項賬齡分析表、應(yīng)收款項明細賬、經(jīng)濟協(xié)議、質(zhì)保金、投標保證金、履約保證金往來明細賬，有關(guān)臺賬制定的詳細催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細賬，結(jié)合項目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項與否存在壞賬風(fēng)險，重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項進行分析，對長期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核算潛虧狀況。（2）檢查針對長期未收回的應(yīng)收款項制定的催收措施以及成效。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》（中葛股財〔〕13號）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟協(xié)議和有關(guān)法律，對應(yīng)收款項成因、事件、類別及項目等進行逐一分析，有針對性地采用積極有效的措施加大催收力度，必要時應(yīng)采用法律措施。協(xié)議的質(zhì)保金條款。5.按建造協(xié)議核算形成的存貨（已竣工未結(jié)算）與否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計算已竣工未結(jié)算形成的存貨比例，核算能辦理結(jié)算的根據(jù)與否充足，判斷與否形成潛虧。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)有關(guān)開展應(yīng)收款項及存貨清理清收專題工作的告知》（中葛股財〔〕22號）：各建筑施工單位應(yīng)加強與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，保證按照協(xié)議及時結(jié)清，減少已竣工未結(jié)算工程款存量。四、負債管理1.債務(wù)與否及時入賬，與否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入應(yīng)付賬款的狀況。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：規(guī)定機電物資部門提供各類材料設(shè)備的合計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務(wù)合計入賬數(shù)據(jù)相查對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。2.分包結(jié)算與否及時辦理，與否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營結(jié)算資料、分包方竣工進度登記表等。檢查方式：規(guī)定項目部工程管理部門提供分包單位合計完畢工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財務(wù)入賬金額相查對，確認已竣工未入賬的應(yīng)付工程款金額。3.與否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。檢查資料：往來款明細賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來科目余額表，重點關(guān)注設(shè)置模糊的二級科目并查閱其明細賬，核算進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質(zhì)分析往來款掛賬與否有隱藏收入的也許、與否從其中開支費用。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)財務(wù)管理措施》中葛股財〔〕13號第五十四條：獲得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。協(xié)議的工程預(yù)付款條款。4.內(nèi)部往來查對與否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設(shè)備使用費等）與否及時入賬。檢查資料：財務(wù)賬簿和報表、費用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（1）查閱企業(yè)本部的內(nèi)部往來余額表和財務(wù)報表，并與項目部的賬面數(shù)據(jù)進行查對，核算內(nèi)部往來與否一致，若存在差異，深入核算其原因。（2）查閱項目部職工薪酬、管理費用、機械使用費等明細賬及內(nèi)部往來賬，重點關(guān)注月末或季末，核算項目部與否將社保費和上級管理費及時入賬，存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核算設(shè)備使用費與否及時劃轉(zhuǎn)并記賬，與否存在未入賬的費用。五、稅務(wù)管理1.財務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)與否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等狀況。檢查資料：會計憑證。檢查方式：結(jié)合費用或成本明細賬，重點關(guān)注招待費、辦公費、會務(wù)費及其他項下列支的費用，有選擇性的抽查部分會計憑證，查對憑證記賬金額及原始憑證與否相符，付款單位與否為該項目部或其企業(yè)本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到有關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)危怂阌袩o虛假發(fā)票。檢查根據(jù)：《國家稅務(wù)總局有關(guān)深入加強一般發(fā)票管理工作的告知》（國稅發(fā)〔〕81號）第八章第二條：在平常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票尤其是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得容許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。2.與分包商結(jié)算與否扣稅。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來明細賬。檢查方式：訪談項目部財務(wù)人員，理解項目部對分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財務(wù)憑證，看分包方與否提供了發(fā)票或項目部與否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。檢查根據(jù)：《國家稅務(wù)總局有關(guān)深入加強一般發(fā)票管理工作的告知》（國稅發(fā)〔〕81號）第八章第二條：在平常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票尤其是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得容許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。3.與否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：工資表、財務(wù)憑證。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財務(wù)憑證，核算與否足額代扣、交納個人所得稅。檢查根據(jù)：《個人所得稅征收措施》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。六、竣工項目的財務(wù)管理1.竣工項目剩余資產(chǎn)的處置方式與否合適，處置款項與否及時入賬。檢查資料：財務(wù)科目余額表、財務(wù)憑證。檢查方式：重點關(guān)注竣工項目的貨幣資金、庫存材料、固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項的清理方式與否符合有關(guān)規(guī)定，庫存材料、固定資產(chǎn)與否存在長期不處置，導(dǎo)致?lián)p失揮霍的狀況。檢查根據(jù)：《工程竣工考核管理措施》（中葛股經(jīng)〔〕5號）第四條:工程竣工考核應(yīng)具有如下條件（四）設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進行了處理?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第四十七條:各單位無法使用的多出物資應(yīng)及時處理。處理工作由本單位物資管理委員會負責(zé)，處理金額超過10萬的，應(yīng)報企業(yè)審批。多出物資應(yīng)優(yōu)先在企業(yè)內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。2.竣工項目的財務(wù)賬及資金收支與否納入企業(yè)總部管理。第二章集中采購管理一、集采上線管理1.符合集中采購條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等與否上集采平臺進行采購。檢查資料：被審計單位的集中采購制度、上線資料。檢查方式：（1）抽查上線采購金額的業(yè)務(wù)與否上集采平臺采購。（2）檢查上線資料與否符合規(guī)定。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)有關(guān)印發(fā)采購信息報送規(guī)定的告知》（中葛股機物〔〕74號）第二條：信息報送范圍：估計協(xié)議金額50萬元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購預(yù)估金額在20萬元及以上的物資；單臺采購預(yù)估金額在20萬元及以上的設(shè)備，必須通過集中采購平臺進行采購(采購方式包括：詢價、競爭性談判，邀請招標、公開招標、單一來源采購)。各單位集中采購制度?！豆芾斫罱忉尅返诙l：違反規(guī)定，未通過企業(yè)集中采購平臺或企業(yè)集中采購中心承認的第三方平臺進行采購的應(yīng)當認定為“不招標選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。二、招標管理1.符合招標范圍的采購與否按規(guī)定進行招標。招標過程與否符合規(guī)定；投標方數(shù)量以及資質(zhì)與否符合規(guī)定；定標與否與評標成果一致；與否存在化整為零規(guī)避招標的狀況；與否存在虛假招標。檢查資料：招標文獻、答疑澄清文獻、開標識錄、評標識錄、評標匯報、定標匯報、中標告知書、協(xié)議。檢查方式：（1）查看招標文獻、答疑澄清文獻、投標單位數(shù)量、投標文獻,審核投標單位資質(zhì)。（2）審核開標識錄、評標識錄、評標匯報、定標匯報、中標告知書、協(xié)議等文獻。（3）分析未到達招標金額，但類似的幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，與否存在化整為零規(guī)避招標的嫌疑。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)招標管理實行細則》（中葛股市場〔〕4號）第七條：到達下列原則之一的基本建設(shè)工程（包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及重要設(shè)備、物資材料的采購等），必須進行招標。（1）工程類單價估算價在200萬元人民幣以上的項目。（2）貨品類單價估算在50萬元人民幣以上的項目。（3）服務(wù)類單價估算價在50萬元人民幣以上的項目。（4）單項協(xié)議估算價低于以上規(guī)定的，但項目總投資額在萬元人民幣以上的。（5）其他依法、依規(guī)必須進行招標的項目。招標分為公開招標和邀請招標。符合公開招標條件的均應(yīng)采用公開招標方式。公開招標、邀請招標的投標人數(shù)量不少于3個。2.與否被圍標，投標價格與否都比較靠近或按某固定比率上下波動。檢查資料：招標文獻、投標報價、投標人資質(zhì)。檢查方式：分析投標文獻中的投標報價的規(guī)律變化狀況。檢查根據(jù)：《招投標法實行細則》第四十條規(guī)定：有下列情形之一的，視為投標人互相串通投標：（1）不一樣投標人的投標文獻由同一單位或者個人編制。（2）不一樣投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜。（3）不一樣投標人的投標文獻載明的項目管理組員為同一人。（4）不一樣投標人的投標文獻異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異。（5）不一樣投標人的投標文獻互相混裝。（6）不一樣投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。3.與否選用合格供應(yīng)商。檢查資料：合格供應(yīng)商名目、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文獻。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對照集團企業(yè)公布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商與否合規(guī)。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)有關(guān)公布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的告知》（中葛股集采〔〕2號）：自公布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來，已簽訂協(xié)議尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不具有解除條件的，應(yīng)妥善處理，認真防備履約風(fēng)險。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報企業(yè)集采中心同意。第三章固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點管理1.固定資產(chǎn)與否按規(guī)定進行入賬、折舊，與否私自變更折舊措施；與否存在一次性攤?cè)氤杀?、形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；與否認期進行盤點，與否賬賬相符、賬實相符。檢查資料：固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計提折舊憑證。檢查方式：（1）檢查成本明細賬，核算與否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?。?）檢查固定資產(chǎn)的折舊措施，變更折舊措施的報批資料。（3）檢查固定資產(chǎn)盤點記錄，必要時對實物資產(chǎn)進行盤點。檢查根據(jù)：《企業(yè)會計準則4號-固定資產(chǎn)》第三條、第四條。固定資產(chǎn)是指同步具有下列特性的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。（2）使用壽命超過一種會計年度。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入企業(yè)。（4）該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計量?！吨袊鹬迚渭瘓F股份有限企業(yè)會計核算管理措施》（中葛股財〔〕12號）第六章固定資產(chǎn)：一般采用直線法計提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的估計可使用年限、估計凈殘值率計算其年折舊率。折舊措施一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有特殊狀況，需要變更折舊年限、估計凈殘值率等原因的，須經(jīng)同意。二、固定資產(chǎn)處置管理1.固定資產(chǎn)報廢與否按規(guī)定報批；固定資產(chǎn)處置程序與否完備，限額以上與否招標，處置收入與否全額入賬。檢查資料：報廢審批資料、固定資產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處置的招標資料。檢查方式：（1）檢查波及固定資產(chǎn)報廢的集團批復(fù)文獻。（2）查看設(shè)備報廢、處理的財務(wù)憑證，資金入賬狀況。（3）檢查處理收入超過10萬元的報廢設(shè)備的招標程序。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)設(shè)備管理措施》（中葛股機物〔〕13號）第五十六條：企業(yè)機電物資部對各單位設(shè)備報廢計劃進行匯總，組織企業(yè)財務(wù)部、審計部進行抽查、核算后提出審核意見，提交企業(yè)設(shè)備管理委員會審批。報廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負責(zé)處理，處理收入及有關(guān)單據(jù)所有上交本單位財務(wù)部門。第五十八條規(guī)定：對一次性處理收入預(yù)估超過10萬元的報廢設(shè)備，應(yīng)按招標方式進行處理。2.對于已報廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備與否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對于價值較高的設(shè)備，應(yīng)進行賬實查對。三、長租設(shè)備管理1.租期為六個月以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃與否通過招標。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃協(xié)議、成本明細賬、招標資料。檢查方式：對照租賃設(shè)備清單或財務(wù)成本明細賬檢查租期超過六個月的設(shè)備的招標資料。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十四條：租期為六個月以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實行招標制，按招標程序進行評標和定標。四、小車購置及租賃管理1.小車購置與否通過審批；與否超原則配置小車。檢查資料：審批資料、小車購置財務(wù)憑證。檢查方式：（1）檢查購置小車購置計劃。（2）檢查集團企業(yè)批復(fù)文獻。（3）對照批復(fù)文獻、企業(yè)制度檢查小車入賬價值與否超原則。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)小車配置管理措施》（中葛股集采〔〕48號）第六條:小車配置原則與品牌應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國內(nèi)小車最高配置原則和推薦品牌如下；第七條:小車配置計劃經(jīng)各單位董事長辦公會審議通過后，報企業(yè)集中采購中心審核，企業(yè)采購管理委員會審批。2.租用小車與否報該單位總部審批，租用小車金額與否超標。檢查資料：租用協(xié)議、租用小車資料、審批資料。檢查方式：（1）查看租賃協(xié)議，注意租用小車的金額。（2）在財務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費、其他直接費”等科目與否有賬外車輛發(fā)生的汽油、修理及過路費用，并通過結(jié)算資料核算與否存在外租小車業(yè)務(wù)。（3）檢查審批文獻。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)小車配置管理措施》（中葛股集采〔〕48號）第十三條：企業(yè)嚴格控制租用小車，租用小車需要各單位總部審批；除臨時接待外，嚴禁租用價值25萬元以上的小車。五、閑置固定資產(chǎn)管理1.與否存在固定資產(chǎn)長期閑置，導(dǎo)致資源揮霍的狀況。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式：現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)使用或閑置狀況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無長期閑置的固定資產(chǎn)，與否為閑置固定資產(chǎn)支付場地租賃費。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)設(shè)備管理措施》（中葛股機物〔〕13號）第十六條：對即將閑置或已經(jīng)閑置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“企業(yè)設(shè)備物資信息網(wǎng)”公布閑置信息并書面報送企業(yè)機電物資部，優(yōu)先在企業(yè)范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從企業(yè)的統(tǒng)一調(diào)度；對企業(yè)范圍內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對外出租；對長期閑置的設(shè)備應(yīng)申請報廢或變賣處理。第四章物資材料管理一、材料采購管理1.材料采購審批的內(nèi)部控制狀況。檢查資料：采購計劃表、請購單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購明細賬。檢查方式：檢查采購計劃的編制、審批，與財務(wù)賬面進行查對，核算是按計劃采購狀況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，導(dǎo)致財務(wù)賬面無法查對。如遇此種狀況，應(yīng)與機電物資部門同步期的收貨記錄進行查對）。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第六條：各單位要成立物資管理委員會，對本單位物資管理中的重大事項進行研究、決策。第七條：物資計劃包括物資需用計劃和物資采購計劃。各單位必須制定科學(xué)、嚴格的計劃審核和審批制度。2.請購與同意、采購與驗收、庫管與領(lǐng)用等不相容崗位與否分離。檢查資料：管理制度、人員配置、崗位狀況闡明書。檢查方式：查看人員配置狀況、抽查采購計劃、采購經(jīng)辦、驗收單等資料的經(jīng)辦人員，核算上述崗位與否崗位分離。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第8號-資產(chǎn)管理》第六條：企業(yè)應(yīng)當建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。3.對于價格波動較大的常用主材與否制定了風(fēng)險應(yīng)對方案。檢查資料：物資供求變化狀況分析材料、風(fēng)險應(yīng)對方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動狀況分析，優(yōu)化調(diào)整方案及措施、以及措施的貫徹狀況。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第二十六條：各單位要分析物資供求變動狀況，針對不一樣物資確定合理儲備原則，并不停優(yōu)化調(diào)整，使庫存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同步，保持在較低的儲備水平。二、材料收發(fā)管理1.材料管理與否建立了收發(fā)存制度。材料購進有無驗收、出庫有無領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末與否對庫存材料進行盤點。檢查資料：物資材料管理制度、驗收入庫單、領(lǐng)料單、物資盤點表。檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定狀況。（2）檢查購置材料的驗收入庫手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。（3）檢查物資材料盤點表，必要時進行實物盤點。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第8號-資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查；企業(yè)應(yīng)當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、寶貴商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當實行尤其授權(quán)。《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第二十條：物資驗收由采購員、材料質(zhì)檢員、庫管員共同負責(zé)。必要時供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗收。大宗物資或特殊物資的驗收必須有有關(guān)工程技術(shù)人員參與。第三十一條：庫存物資由庫管員憑領(lǐng)料單進行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫存物資臺賬，分類編目，定期進行清倉盤點，保證“賬、卡（標簽）、物、金額”四相符。2.與否有限額領(lǐng)料制度，對超限額領(lǐng)用材料與否有懲罰措施。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營結(jié)算單。檢查方式：（1）核算分包商領(lǐng)料人員與否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料與否通過項目部審批，與否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。（2）針對由項目部承擔(dān)費用、勞務(wù)隊負責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核算勞務(wù)隊領(lǐng)料時與否先掛勞務(wù)隊往來，再核算與否每月辦理核銷。對超額部分與否按市場價加價扣款。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第十一條：項目部供應(yīng)給分包商的材料價格不能低于采購價，要制定完善的管理制度防止材料流失。項目部應(yīng)建立材料月核銷制度，對超耗部分要按照市場價加價20%以上扣款。3.物資材料與否存在以購代耗、以領(lǐng)代耗的狀況。檢查資料：“原材料”科目明細賬、領(lǐng)料單。檢查方式：查看物資材料財務(wù)核算，購置材料后與否未通過“原材料”科目進行核算，直接進項目成本。檢查根據(jù)：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理1.周轉(zhuǎn)材料與否有對應(yīng)的管理措施，攤銷與否合理。檢查資料：周轉(zhuǎn)材料管理的有關(guān)制度、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、物資材料調(diào)撥單。檢查方式：（1）檢查項目部自購的周轉(zhuǎn)材料與否有償提供應(yīng)分包商使用。（2）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用狀況。（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料與否領(lǐng)用時一次性入成本，假如是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點檢查。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實行有償使用，其費用計入項目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號和用途，確定使用費提取方式，在本單位內(nèi)公布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在企業(yè)“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時公布，供企業(yè)所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來管理1.與否存在超付供應(yīng)商材料費的現(xiàn)象；項目部與供應(yīng)商的往來款與否通過函證等方式進行確認。檢查資料：財務(wù)原材料明細賬、材料入庫明細、往來款詢證函。檢查方式：（1）對于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核算與否存在貨已到、發(fā)票未入賬的狀況，如沒有，應(yīng)鑒定為超付材料款。如有，根據(jù)機電物資部門的收貨記錄，深入核算未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無預(yù)付款條款的，則應(yīng)鑒定為超付材料款。（2）抽查往來金額較大的詢證函。檢查根據(jù)：《集團股份企業(yè)管理禁令》第十一條：嚴禁違反“先進先出、不進不出、進不小于出”的原則支付工程款或其他款項?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》第7號-采購業(yè)務(wù)第十五條：企業(yè)應(yīng)當制定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商查對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項等往來款項。五、材料報廢報損處置管理1.材料報廢報損處置審批程序與否合規(guī)。檢查資料：材料報廢報損審批資料。檢查方式：檢查項目部材料報廢報損的審批記錄。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)物資管理措施》（中葛股機物〔〕14號）第四十一至四十七條。物資報廢報損實行分級審批制度，其中：（1）單批（次）金額10萬元如下的由各單位鑒定、審批、處理，并報企業(yè)機電物資部立案。（2）單批（次）金額10萬元及以上，20萬元如下的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進行鑒定、審核，提出處理方案上報集團企業(yè)物資報廢報損管理小組進行復(fù)核，并報集團企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意。（3）單批（次）金額20萬元及以上的報廢報損物資，由各單位物資報廢報損小組進行初步鑒定審核后，提出處理方案上報集團企業(yè)物資報廢報損管理小組進行最終鑒定、審核，并報集團企業(yè)同意。第五章分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程分包與否通過發(fā)包人書面同意，與否有發(fā)包人的同意文獻；與否存在將主體構(gòu)造工程分包的現(xiàn)象。檢查資料：發(fā)包人簽訂的同意文獻、工程分包協(xié)議。檢查方式：查閱工程分包協(xié)議，核算與否有業(yè)主同意分包的資料，核算分包內(nèi)容與否波及主體構(gòu)造工程。檢查根據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十一條：工程分包需要業(yè)主同意，主體構(gòu)造工程不容許分包。2.與否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標過程資料、分包協(xié)議。檢查方式：檢查招投標過程與否合規(guī)；通過訪談發(fā)現(xiàn)線索；查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十五條：與項目經(jīng)理、項目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購及設(shè)計租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》第六條：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當對的行使經(jīng)營管理權(quán)，防止也許侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：運用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件。3.分包方與否將承接的任務(wù)進行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。檢查方式：（1）檢查分包協(xié)議的簽訂方與否與施工方一致，可查看施工日志。（2）檢查工程款與否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十三條：嚴禁在企業(yè)項目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊將承接任務(wù)進行再次分包。4.分包協(xié)議單價與否高于主協(xié)議對應(yīng)單價，有無詳細測算闡明。檢查資料：主協(xié)議、分包協(xié)議。檢查方式：查看主協(xié)議與分包協(xié)議，采用協(xié)商議標方式選擇分包方確定的分包單價與否高于主協(xié)議對應(yīng)單價，若高于主協(xié)議對應(yīng)單價，查看與否有詳細的測算闡明。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號）第十六條：采用招標方式選擇分包方時，應(yīng)采用合理低價中標。采用協(xié)商議標方式選擇分包方時，分包單價必須經(jīng)項目經(jīng)理、副經(jīng)理、三總師和生產(chǎn)經(jīng)營部門負責(zé)人集團研究確定，分包單價的計算根據(jù)、計算過程和會議記錄必須妥善保管，上述參與人員必須在有關(guān)原始記錄上親筆簽名。分包協(xié)議單價原則上不得高于主體協(xié)議對應(yīng)單價，特殊狀況下應(yīng)有詳細的測算闡明。5.與否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團企業(yè)有關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的狀況。檢查資料：分包協(xié)議、財務(wù)往來賬或保函。檢查方式：查看分包協(xié)議履約保證金條款，并對應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目查對款項收取狀況，如約定的為保函，則規(guī)定項目部提供收到的保函以做確認。履約保證金不低于協(xié)議總價的5%，履約保函不低于協(xié)議總價的10%。擔(dān)保期必須覆蓋整個協(xié)議期，不得提前退付。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)分包管理工作要點》第八條：分包協(xié)議發(fā)行必須實行擔(dān)保。履約擔(dān)保采用保證金、銀行保函等形式，謹慎采用實物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低于分包協(xié)議金額的5%，履約保函不低于分包協(xié)議金額的10%。二、分包結(jié)算支付管理1.分包結(jié)算、支付手續(xù)與否合規(guī)，與否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的狀況。檢查資料：協(xié)議文本、分包結(jié)算資料、財務(wù)明細賬。檢查方式：（1）檢查項目部對分包方的結(jié)算與否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對作業(yè)隊的結(jié)算超過其實際完畢的工程量）、超付（支付作業(yè)隊工程款超過其實際完畢產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的狀況（即部分項目業(yè)主尚未對項目部辦理結(jié)算，項目部已對分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字與否是協(xié)議簽訂人款項與否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)分包管理工作要點》第十條：分包結(jié)算必須按分包協(xié)議約定及時辦理，嚴禁超前、超量、超價結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機電物資等部門參與價款結(jié)算的會審會簽制度。結(jié)算責(zé)任部門報批時應(yīng)提供當期結(jié)算分析匯報。項目部總經(jīng)濟師（或分管負責(zé)人）為分包結(jié)算負責(zé)人，未經(jīng)項目部總經(jīng)濟師（或分管負責(zé)人）審核，項目經(jīng)理不得簽批?！吨袊鹬迚渭瘓F股份企業(yè)工程施工分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號）第四十五條：分包方結(jié)算、領(lǐng)款簽字必須是分包協(xié)議簽訂人，財務(wù)轉(zhuǎn)賬應(yīng)是分包方賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)委托進行支付?！豆芾斫睢返谑邨l：嚴禁無書面授權(quán)委托將款項支付給第三方。2.分包結(jié)算根據(jù)與否充足。檢查資料：分包協(xié)議、簽證單、分包結(jié)算單。檢查方式：（1）檢查所有簽證單與否有都質(zhì)量管理部門和主管負責(zé)人簽字；（2）檢查分包結(jié)算價款與否和協(xié)議單價一致，若不一致還需檢查變更項目單價審批表。檢查根據(jù)：《集團股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》（中葛股經(jīng)管〔〕16號）第三十六條：項目部應(yīng)明確分包完畢實物量計量的主管負責(zé)人和主管責(zé)任部門，所有簽證單均需有二個以上職能部門（其中必須有質(zhì)量管理部門）簽字和主管負責(zé)人簽字才能辦理結(jié)算；所有有關(guān)原始資料和記錄，應(yīng)妥善存檔保管。第三十八條：辦理分包結(jié)算時，應(yīng)以分包協(xié)議中明確的單價作為結(jié)算根據(jù)，如發(fā)生變更，應(yīng)以變更項目單價審批表作為根據(jù)，在變更協(xié)議內(nèi)容的前提下辦理結(jié)算。3.分包結(jié)算與否按協(xié)議規(guī)定扣回預(yù)付款、保證金，個人所得稅與否繳納或者代扣，與否存在為分包商承擔(dān)費用的狀況。檢查資料：分包協(xié)議、結(jié)算資料。檢查方式：根據(jù)協(xié)議條款，查看辦理的進度結(jié)算中與否扣回預(yù)付款、保證金，個人所得稅與否繳納或者代扣，與否扣除應(yīng)分包方承擔(dān)的水電費、汽費、臨建費、周轉(zhuǎn)材料費等。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)分包管理工作要點》第十二條：嚴格資金支付管理。對分包商的資金支付必須根據(jù)分包協(xié)議約定和分包結(jié)算報表，在發(fā)包方結(jié)算支付完畢后辦理。資金支付以分包結(jié)算報表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、協(xié)議約定其他應(yīng)扣款、稅金等所有款項后的金額作為資金支付限額。嚴禁超付，嚴禁以借代支。4.分包單位與否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項目部對農(nóng)民工工資發(fā)放形式與否通過有效監(jiān)管。檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。檢查方式：規(guī)定項目部提供對農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管制度，并對照制度核算與否貫徹執(zhí)行。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第十二條：加強對分包商資金流向監(jiān)控，重點監(jiān)控勞務(wù)人員工資發(fā)放。5.已退場分包單位與否召開了末次結(jié)算會議或辦理最終止算手續(xù)。檢查資料：最末一次結(jié)算資料、竣工結(jié)算承諾書。檢查方式：抽查已退場分包單位的最終一次結(jié)算資料，檢查與否辦理了最終止算手續(xù)或召開末次結(jié)算會議，并核算與否簽訂竣工結(jié)算承諾書。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第十條：辦理末次結(jié)算時應(yīng)簽訂竣工結(jié)算承諾書，對工程量和價款最終確認，對所負債務(wù)劃清責(zé)任界線。第六章協(xié)議管理一、協(xié)議臺賬及檔案管理1.與否建立了協(xié)議管理制度；與否建立了協(xié)議管理臺賬和協(xié)議檔案，協(xié)議與否編號。檢查資料：協(xié)議管理制度、協(xié)議臺賬、協(xié)議檔案目錄。檢查方式：查看被審計單位制度文獻，與否明確協(xié)議管理的流程；查看協(xié)議臺賬，與否動態(tài)的記錄協(xié)議的履行狀況。檢查根據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第16號-協(xié)議管理》中規(guī)定：協(xié)議管理部門應(yīng)當加強協(xié)議登記管理，定期對協(xié)議進行記錄、分類和歸檔，詳細登記協(xié)議的簽訂、履行和變更等狀況，實行協(xié)議的全過程封閉管理。二、協(xié)議簽訂管理1.對外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。檢查資料：施工日志、經(jīng)營結(jié)算單、招投標文獻資料、協(xié)議評審記錄、協(xié)議文本、往來賬。檢查方式：（1）根據(jù)財務(wù)往來輔助賬查對業(yè)務(wù)簽訂協(xié)議狀況，并根據(jù)協(xié)議金額≥10萬元（如為單價協(xié)議，則參照合計結(jié)算金額）檢查與否簽訂了書面協(xié)議。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷與否先干后簽協(xié)議。（3）檢查協(xié)議評審記錄，查看簽約協(xié)議單位有無組織協(xié)議內(nèi)部評審，或應(yīng)當報而沒有報上一級主管部門審批就簽訂協(xié)議的狀況。（4）檢查同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與否存在將金額較大的協(xié)議化整為零，規(guī)避招標的狀況。檢查根據(jù)：《管理禁令》第五條：對外業(yè)務(wù)與否存在不簽協(xié)議、先干后簽協(xié)議、未經(jīng)評審或規(guī)避程序簽訂協(xié)議的狀況。2.與否在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂協(xié)議，協(xié)議的內(nèi)容與否與招投標文獻相一致。檢查資料：招標文獻、中標告知書、協(xié)議文本。檢查方式：檢查協(xié)議簽訂時間與否在中標告知書發(fā)出30日內(nèi)，協(xié)議實質(zhì)內(nèi)容與否與招標文獻和中標人的投標文獻相一致。檢查根據(jù)：《中國能源建設(shè)股份有限企業(yè)招標管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管〔〕79號文）第二十九條：需求方和中標人應(yīng)當在中標告知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，根據(jù)招標文獻和中標人的投標文獻，簽訂書面協(xié)議。所簽訂的協(xié)議不得對招標文獻和中標人的投標文獻做實質(zhì)性的修改；需求方和中標人不得再行簽訂背離協(xié)議實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。3.與否存在與無資質(zhì)企業(yè)、資質(zhì)不全的企業(yè)、自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。檢查資料：協(xié)議文本。檢查方式：（1）根據(jù)招標文獻規(guī)定，協(xié)議內(nèi)容，比對分包商、供貨商的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書，核算與否符合對應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，有無無資質(zhì)，或資質(zhì)等級不夠的狀況。（2）查閱項目部的協(xié)議分包臺賬，核算與否存在與自然人簽訂協(xié)議的現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十二條：嚴禁與自然人簽訂工程分包協(xié)議，必須與有對應(yīng)資質(zhì)的單位簽訂工程分包或勞務(wù)分包協(xié)議。4.協(xié)議條款與否完整，與否采用集團企業(yè)協(xié)議范本。檢查資料：協(xié)議文本。檢查方式：重要針對權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)及罰則等條款，分析與否存在權(quán)利與責(zé)任、義務(wù)不對等條款。檢查根據(jù)：《葛洲壩集團分包管理工作要點》第七條規(guī)定：合理設(shè)置協(xié)議條件，履約擔(dān)保，質(zhì)量擔(dān)保、違約責(zé)任等協(xié)議條款應(yīng)齊備。《集團股份企業(yè)工程分包協(xié)議管理措施》第十九條：項目部必須按照“公平、公開、公正”的原則…進行分包協(xié)議談判。三、協(xié)議變更、違約追責(zé)管理1.與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理分包商的變更、索賠的狀況。檢查資料：協(xié)議文本、補充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。檢查方式：（1）查看被審計單位的協(xié)議變更索賠審批權(quán)限及流程，實際操作中與否按規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查簽訂補充協(xié)議對原協(xié)議的關(guān)鍵條款進行變更，變更理由與否充足，與否通過了評審。（3）檢查有無超過協(xié)議約定對分包方單價辦理變更索賠的狀況。（4）項目部有無對分包商報送的變更和索賠申請及資料不組織審核而同意的。檢查根據(jù)：各單位的變更索賠管理制度?！陡鹬迚渭瘓F分包管理工作要點》第十三條：發(fā)生超過度包協(xié)議總價、單價調(diào)整、協(xié)議項目增長、協(xié)議內(nèi)容變化等狀況，超過限額的，必須由子企業(yè)總部審批?！豆芾斫睢返诎藯l：與否存在不按協(xié)議原則及有關(guān)程序同意和辦理承（分）包商的變更、索賠的狀況。《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程施工分包協(xié)議管理措施》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包協(xié)議；變更或解除分包協(xié)議應(yīng)根據(jù)分包協(xié)議審批權(quán)限報有關(guān)部門或人員審批；變更或解除分包協(xié)議，必須由項目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權(quán)代理人）簽訂協(xié)議文書，并加蓋雙方單位的協(xié)議專用章或公章。2.與否存在應(yīng)追究對方違約責(zé)任或提出索賠而私自放棄導(dǎo)致較大損失的狀況。檢查資料：協(xié)議條款。檢查方式：檢查協(xié)議履行狀況，關(guān)注未正常履約導(dǎo)致?lián)p失的協(xié)議，分析原因，與否為協(xié)議約定范圍內(nèi)的變更索賠，項目部未爭取而導(dǎo)致?lián)p失，或為其個人謀取利益。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)協(xié)議管理措施》（中葛股法務(wù)〔〕19號）第四十九條：根據(jù)其給企業(yè)導(dǎo)致的損失大小或后果的嚴重程度，根據(jù)企業(yè)有關(guān)規(guī)定對負責(zé)人予以處分，并追究有關(guān)人員經(jīng)濟賠償責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。第11點：應(yīng)追究對方違約責(zé)任或提出索賠而私自放棄導(dǎo)致較大損失的。第七章人員、薪酬管理一、合作型項目人員、薪酬管理1.與否存在由合作方兼任項目部關(guān)鍵管理人員的狀況；人員薪酬與否存在由分包方支付的狀況；項目部領(lǐng)導(dǎo)班子、中層干部與否經(jīng)上級單位或項目部正式任命；與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議或協(xié)議的狀況，與否存在用工風(fēng)險。檢查資料：職工花名冊、協(xié)議（協(xié)議）、任命文獻、工資表、財務(wù)憑證。檢查方式：查看項目部人員花名冊，關(guān)鍵崗位人員的聘任文獻，核算項目部關(guān)鍵崗位人員與否由我方擔(dān)任；查看財務(wù)憑證，與否存在項目部管理人員的薪酬及其他費用由分包方或合作方支付；查看項目部人員花名冊，查對項目部班子組員及中層干部的任命文獻；查看與項目部人員協(xié)議簽訂狀況，核算與否存在未與外聘人員簽訂協(xié)議的狀況。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第三十三條：嚴禁和本單位沒有勞動協(xié)議關(guān)系的人員出任項目經(jīng)理、總工程師、財務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項目部關(guān)鍵崗位。《有關(guān)合用<集團股份企業(yè)管理禁令>若干問題的解釋》的告知第十條：有下列情形或行為之一的，應(yīng)當認定為“在工程承包和工程建設(shè)中提點轉(zhuǎn)（分）包、層層分包、以包代管、包而不管”：（二）項目經(jīng)理、商務(wù)、財務(wù)、質(zhì)量安全、計量、總工等關(guān)鍵崗位人員不是我方派遣的?！秳趧訁f(xié)議法實行細則》第七條：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者簽訂書面勞動協(xié)議的，自用工之日起滿一種月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當根據(jù)勞動協(xié)議法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當日已經(jīng)與勞動者簽訂無固定期限勞動協(xié)議，應(yīng)當立即與勞動者補訂書面勞動協(xié)議。二、項目經(jīng)理責(zé)任制管理1.與否明確項目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項目經(jīng)理責(zé)任制;與否建立健全并執(zhí)行了以項目經(jīng)理責(zé)任制為關(guān)鍵的項目核算、考核、監(jiān)督、評價責(zé)任體系。檢查資料：《內(nèi)部考核責(zé)任書》。檢查方式：檢查二級總部與項目經(jīng)理簽訂的《內(nèi)部考核責(zé)任書》，責(zé)任書中明確進度、成本、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護、變更索賠、資金管理、上繳費用、廉政建設(shè)等指標及獎罰規(guī)定，并核算內(nèi)部考核的執(zhí)行狀況；檢查建立的對應(yīng)的監(jiān)督與評價機制及其執(zhí)行狀況。檢查根據(jù)：各單位績效考核制度、項目管理制度及責(zé)任書。2.與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績效薪酬的狀況；項目部領(lǐng)導(dǎo)薪酬與否存在超發(fā)的狀況。檢查資料：薪酬管理文獻、領(lǐng)導(dǎo)收入臺賬、薪酬發(fā)放財務(wù)憑證。檢查方式：記錄出項目部領(lǐng)導(dǎo)一定期期內(nèi)的基薪及績效薪金發(fā)放金額（應(yīng)付總額），即領(lǐng)導(dǎo)收入臺賬。對照項目部領(lǐng)導(dǎo)收入臺賬與責(zé)任書，檢查過程中與否存在提前發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)績效薪酬的狀況；對照項目部上一級單位批復(fù)的基薪發(fā)放原則、績效薪金發(fā)放文獻，核算與否存在超發(fā)現(xiàn)象。檢查根據(jù)：《年度經(jīng)營責(zé)任制管理措施》（中葛股生管〔〕122號）第十條：各單位應(yīng)嚴格按照企業(yè)考核成果兌現(xiàn)年薪。私自超發(fā)年薪的，按超發(fā)額的1.5倍扣減被考核單位負責(zé)人年薪，工資總額發(fā)放超過原則的，按超發(fā)比例的2倍扣減被考核單位負責(zé)人年薪。3.項目經(jīng)理及其他負責(zé)人與否按規(guī)定繳納風(fēng)險擔(dān)保金。檢查資料：繳款憑證。檢查方式：由項目部上一級單位財務(wù)部門提供繳款證明。核算項目經(jīng)理及其他負責(zé)人與否按完畢該項目責(zé)任目的獲得薪金的15%繳納風(fēng)險擔(dān)保金。檢查根據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限企業(yè)工程項目管理措施(修訂）》（中葛股經(jīng)管〔〕1號）第十五條：實行風(fēng)險擔(dān)保，按完畢該項目責(zé)任目的獲得薪金的15%作為擔(dān)保金。三、應(yīng)付職工薪酬管理1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍與否精確，津貼、補助、臨時工工資與否納入工資核算；工資總額與否控制在審批范圍內(nèi)；工資原則制定、工資發(fā)放與否符合本單位內(nèi)控程序，與否按規(guī)定扣繳個人所得稅。檢查資料：薪酬發(fā)放臺賬、應(yīng)付職工薪酬明細賬、工程施工明細賬、工資總額核定文獻、薪酬管理有關(guān)的制度文獻。檢查方式：檢查工程施工明細賬，發(fā)放的補助性質(zhì)的獎金、臨時工工資等與否未通過應(yīng)付職工薪酬核算，直接進項目成本；根據(jù)財務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，對比上級單位核定的工資總額指標，檢查實際發(fā)生額與否突破該指標；檢查本單位薪酬管理有關(guān)制度，核算項目部制定薪酬原則與否遵照了有關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放與否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。檢查根據(jù)：《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》第二條：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、解雇福利和其他長期職工福利。短期薪酬詳細包括：職工工資、獎金、