財(cái)務(wù)分析報(bào)告15篇

財(cái)務(wù)分析匯報(bào)15篇財(cái)務(wù)分析匯報(bào)15篇在目前社會(huì)，匯報(bào)十分的重要，不一樣的匯報(bào)內(nèi)容同樣也是不一樣的。一聽到寫匯報(bào)就遲延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編搜集整頓的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，僅供參照，大家一起來(lái)看看吧。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)1一、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)財(cái)務(wù)分析的組織管理體系1、財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)實(shí)行、歸口分析的管理體系。財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各二級(jí)子企業(yè)總經(jīng)理主持按季召開財(cái)務(wù)分析會(huì)。平常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分析。各指標(biāo)歸口管理部門按月向財(cái)務(wù)部門提供本部門所管轄指標(biāo)的完畢狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找原因，提出措施以及需要平衡處理的意見。2、有關(guān)部門的職責(zé)分工。生產(chǎn)部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的記錄指標(biāo)完畢狀況進(jìn)行分析；對(duì)大修、技改等工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)行狀況進(jìn)行分析；銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的記錄完畢狀況進(jìn)行分析；采購(gòu)物流部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的記錄完畢狀況進(jìn)行分析；工程管理部門對(duì)投資完畢狀況進(jìn)行分析，對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析根據(jù)；行政勞資部門對(duì)平常辦公費(fèi)用、勞動(dòng)工資、多種社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行狀況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)我司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（重要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等詳細(xì)分析。為了及時(shí)反應(yīng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完畢狀況，積累分析數(shù)據(jù)，各企業(yè)財(cái)務(wù)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。二、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及重要指標(biāo)(一)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)1、獲利能力分析指標(biāo)⑴銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)①銷售毛利率＝銷售毛利÷銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本=銷售收入－銷售折扣與折讓－銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利。同步銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格方略時(shí)的參照原則之一。②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品發(fā)明利潤(rùn)的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒(méi)有足夠的息稅前盈利，闡明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)微弱。③關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤(rùn)率＝關(guān)鍵業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/關(guān)鍵業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)通過(guò)關(guān)鍵產(chǎn)品的銷售發(fā)明利潤(rùn)的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的原則之一。⑵成本利潤(rùn)分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額=銷售成本＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大闡明企業(yè)的成本和費(fèi)用的花費(fèi)越有價(jià)值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無(wú)用于投資狀況，則可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子，否則應(yīng)使用利潤(rùn)總額⑶資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)酬勞率＝凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高闡明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)盈利的能力越高。⑷資本收益分析指標(biāo)①凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）÷2此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)運(yùn)用自有資本獲利的能力。②資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)自有資本的增值速度。⑸收益質(zhì)量分析指標(biāo)①關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重＝關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)造，若某種關(guān)鍵業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤(rùn)來(lái)源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)構(gòu)造，進(jìn)行多角化投資，以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷（凈收益－非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)不小于1，若不不小于1則闡明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。⑹保障性分析指標(biāo)①銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高闡明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的狀況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。②資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價(jià)物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無(wú)形資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)資金的安全程度，同步闡明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。2、營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)①流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額÷平均流動(dòng)資產(chǎn)此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高闡明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也闡明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。②營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售成本÷平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收賬款）此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度，營(yíng)業(yè)周期越短，闡明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。3、償付能力分析指標(biāo)①現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入÷流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。②資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)造。一般狀況下，若企業(yè)處在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、成長(zhǎng)性分析指標(biāo)①銷售增長(zhǎng)率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)銷售收入的增長(zhǎng)速度。②凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（本期凈利潤(rùn)額－上期凈利潤(rùn)額）÷上期凈利潤(rùn)額×100%此項(xiàng)指標(biāo)反應(yīng)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。③資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益×100%財(cái)務(wù)分析匯報(bào)2一年來(lái)，xxx農(nóng)村信用社緊緊圍繞縣信用聯(lián)社工作思緒，緊緊圍繞增效、發(fā)展的主旋律，突出一種“早”字，狠抓一種“實(shí)”字，關(guān)鍵一種“干”字，各項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得突破性進(jìn)展，儲(chǔ)蓄存款大幅度上升，不良資產(chǎn)下降，經(jīng)營(yíng)效益明顯改觀。詳細(xì)分析如下：一、業(yè)務(wù)狀況1、資產(chǎn)及其構(gòu)成。各項(xiàng)資產(chǎn)余額萬(wàn)元，其中寄存央行萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%;寄存同業(yè)及聯(lián)行萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%;拆放同業(yè)萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%;各項(xiàng)貸款萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%;長(zhǎng)期投資萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%;其他非生息資產(chǎn)萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%。2、負(fù)債及其構(gòu)成。各項(xiàng)負(fù)債余額為萬(wàn)元，其中同業(yè)及聯(lián)行寄存款項(xiàng)萬(wàn)元，占負(fù)債總額的%;同業(yè)拆出萬(wàn)元，總負(fù)債總額的%;各項(xiàng)存款余額為萬(wàn)元，占負(fù)債總額的%;其他非生息負(fù)債余額為萬(wàn)元，占負(fù)債總額的2%。3、所有者權(quán)益及其構(gòu)成。所有者權(quán)益為萬(wàn)元，其中歷年虧損達(dá)萬(wàn)元，本年盈余萬(wàn)元。4、本期損益狀況。（1）各項(xiàng)收入及其構(gòu)成。本期實(shí)現(xiàn)收入萬(wàn)元，同比增收萬(wàn)元，增幅%。其中，利息收入萬(wàn)元，占總收入的%，同比增收萬(wàn)元，增幅%;金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入萬(wàn)元，占總收入的%，同比增收萬(wàn)元，增幅%;其他收入萬(wàn)元，同比減收萬(wàn)元，減幅%。（2）各項(xiàng)支出及其構(gòu)成。本期支出萬(wàn)元，同比增支萬(wàn)元，增幅為%。其中，利息支出萬(wàn)＊＜支出總額擔(dān)%，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出萬(wàn)元，占支出總額的%，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;手續(xù)費(fèi)支出萬(wàn)元，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;營(yíng)業(yè)費(fèi)用萬(wàn)元，占支出總額的%，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;其他營(yíng)業(yè)支出萬(wàn)元，占支出總額的%，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;營(yíng)業(yè)稅金及附加萬(wàn)元，占支出總額的%，同比增支萬(wàn)元，增幅為%;營(yíng)業(yè)外支出萬(wàn)元，同比增支萬(wàn)元。（3）利潤(rùn)狀況。本期收支軋差盈余萬(wàn)元，同比增盈萬(wàn)元。二、本期財(cái)務(wù)執(zhí)行特點(diǎn)1、存貸規(guī)模均衡擴(kuò)張，業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿κ?，工作匯報(bào)《財(cái)務(wù)分析匯報(bào)模板》。止本期末，各項(xiàng)貸款累放萬(wàn)元，累收萬(wàn)元，凈投放萬(wàn)元，余額為萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的%，比年初增長(zhǎng)%;各項(xiàng)存款比年初凈增萬(wàn)元，余額為萬(wàn)元，占年度計(jì)劃的%，比年初增長(zhǎng)%，存貸比例自年初始一直保持在%。從上述數(shù)據(jù)比較分析，可以看出20xx年工作做到了“一盤棋”格局，整體推進(jìn)，整體發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均衡發(fā)展，均衡擴(kuò)張，為后期業(yè)務(wù)發(fā)展打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。2，狠抓收入主渠道。今年來(lái)，不良資產(chǎn)急劇下降，資產(chǎn)質(zhì)量不停優(yōu)化。今年來(lái)，一是下重手，出重拳，視盤活不良資產(chǎn)為信用社生存之本。整年將不良資產(chǎn)在年初的基礎(chǔ)上下壓了個(gè)百分點(diǎn)。二是合理匡算資金頭寸，為臨時(shí)富余資金找出路，重要是積極爭(zhēng)取上存定期存款，獲得相對(duì)高額回報(bào)，同比增收萬(wàn)元。3、增收節(jié)支效果明顯，綜合費(fèi)用明顯下降。全體員工新年伊始，牢樹過(guò)緊日子的思想，克難奮進(jìn)、真抓實(shí)干。從內(nèi)控制度做起，一是修訂與增收節(jié)支相配套的財(cái)務(wù)管理措施，二是從領(lǐng)導(dǎo)、員工做起深入規(guī)范辦事作風(fēng)、樹立勤儉辦社的工作作風(fēng)，率先垂范，從績(jī)效考核兌現(xiàn)，深入完善工資考核，充足調(diào)動(dòng)員工的積極性，杜絕吃大鍋飯現(xiàn)象。4、核算意識(shí)不停增強(qiáng)，防微杜漸謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)政策，做到科學(xué)核算，從嚴(yán)管理、從嚴(yán)把關(guān)，做到應(yīng)收盡收，能省則省，不放過(guò)一分錢的收入，不揮霍一分錢的支出。尤其在多種費(fèi)用的計(jì)提上，做到計(jì)算精確，防微杜漸，例如在應(yīng)付利息、呆帳準(zhǔn)備、合計(jì)折舊的計(jì)提上，做到真實(shí)精確。在存款利率較低的現(xiàn)實(shí)狀況下，應(yīng)付利息備付率一直保持在%的水平上。三、本期財(cái)務(wù)存在的局限性1、負(fù)債成本仍居高不下，沒(méi)有明顯改觀2、代辦收入微局限性道。目前開辦的代辦業(yè)務(wù)以及開辦的電子匯兌等業(yè)務(wù)，但，由于受多種原因而代辦中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的收入?yún)s了了無(wú)際。四、提議1、積極抓好中間業(yè)務(wù)，向中間業(yè)務(wù)要效益。既要抓好中間業(yè)務(wù)的存量沉淀工作，改善負(fù)債構(gòu)造，向低成本負(fù)債要效益；又要根據(jù)代辦業(yè)務(wù)收費(fèi)原則收取中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，拓展收入渠道。2、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。保障外延與內(nèi)涵同步發(fā)展。3、搞好直接經(jīng)營(yíng)效益的同步，防止基礎(chǔ)工作質(zhì)量退化。尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理、培訓(xùn)和再加強(qiáng)、再監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)3我們對(duì)小額貸款業(yè)務(wù)開展了前期調(diào)研，就國(guó)內(nèi)小額貸款企業(yè)的政策環(huán)境、發(fā)展態(tài)勢(shì)、運(yùn)作模式和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了調(diào)研，提出了設(shè)置小額貸款企業(yè)的意義以及運(yùn)作模式、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制框架。一、設(shè)置小額貸款企業(yè)的背景意義（一）小額貸款企業(yè)的定義小額信貸（microcredits）是國(guó)際上新興的信貸概念。有別于老式的貸款業(yè)務(wù)，小額信貸是以低端客戶為服務(wù)對(duì)象，向其提供額度小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)抵押信用貸款。小額貸款是目前國(guó)內(nèi)使用的概念，按照央行試點(diǎn)方案的定義，單筆貸款額在貸款機(jī)構(gòu)注冊(cè)資金5%如下的為小額貸款。國(guó)內(nèi)現(xiàn)行政策對(duì)小額貸款企業(yè)的定義是“由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)置，不吸取公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任企業(yè)或股份有限企業(yè)”（《有關(guān)小額貸款企業(yè)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)））。（二）小額貸款企業(yè)的政策背景近年來(lái)，央行和銀監(jiān)會(huì)這兩大金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)分別公布了小額貸款企業(yè)管理的某些試行性質(zhì)的規(guī)定，其中央行公布《有關(guān)村鎮(zhèn)銀行、貸款企業(yè)、農(nóng)村資金互助社、小額貸款企業(yè)有關(guān)政策的告知》（銀發(fā)〔20xx〕137號(hào)），銀監(jiān)會(huì)先后公布了《有關(guān)調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》、《貸款企業(yè)管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕6號(hào)）。20xx年，央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合公布《有關(guān)小額貸款企業(yè)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)）。在此類中央級(jí)別的規(guī)定之外，某些地方政府也相繼公布了小額貸款企業(yè)試行規(guī)范，如重慶市人民政府公布《有關(guān)印發(fā)重慶市推進(jìn)小額貸款企業(yè)試點(diǎn)指導(dǎo)意見的告知》（渝府發(fā)〔20xx〕76號(hào)）。這些中央和地方規(guī)定在小額貸款企業(yè)試運(yùn)行方面做了大量嘗試，為小額貸款企業(yè)業(yè)務(wù)的正規(guī)化、合法化作了鋪墊。銀監(jiān)會(huì)和人民銀行在各自試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，逐漸獲得某些共識(shí)。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)、人行20xx年公布的《有關(guān)小額貸款企業(yè)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)），小額貸款企業(yè)是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)置，不吸取公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任企業(yè)或股份有限企業(yè)。我國(guó)把小額貸款企業(yè)定義為“只貸不存”的半金融機(jī)構(gòu)，這是與其他國(guó)家的一種重要區(qū)別。銀監(jiān)會(huì)和人民銀行本次共同公布的小額貸款企業(yè)試點(diǎn)指導(dǎo)意見，是國(guó)內(nèi)在開放民間融資的政策方面走出的重要一步。近期，為貫徹貫徹黨的十七屆三中全會(huì)精神，四川省委九屆六次全會(huì)作出了《有關(guān)統(tǒng)籌城鎮(zhèn)發(fā)展開創(chuàng)農(nóng)村改革發(fā)展新局面的決定》，其中提出“創(chuàng)新金融服務(wù)農(nóng)村制度。健全適應(yīng)“三農(nóng)”特點(diǎn)的農(nóng)村金融體系，推進(jìn)農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新”。作為詳細(xì)措施之一，提出“大力發(fā)展小額信貸，鼓勵(lì)發(fā)展適合農(nóng)村特點(diǎn)和需要的多種微型金融服務(wù)”，可見小額貸款企業(yè)在省內(nèi)的政策土壤基本成熟。（三）國(guó)內(nèi)小額貸款企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)20xx年、20xx年兩個(gè)中央一號(hào)文獻(xiàn)都提出要探索建立愈加貼近農(nóng)民和農(nóng)村需要、由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額信貸組織，增長(zhǎng)農(nóng)村金融供應(yīng)，處理微小企業(yè)和農(nóng)民貸款難等問(wèn)題。根據(jù)這一規(guī)定，20xx年10月，開始在山西、四川、貴州、內(nèi)蒙古、陜西五?。▍^(qū)）各選擇一種縣進(jìn)行小額貸款企業(yè)試點(diǎn)，由人民銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。其中，四川省在廣元市開展了小額貸款企業(yè)的試點(diǎn)工作，先后有兩家小額貸款企業(yè)在廣元成立。在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，人民銀行和銀監(jiān)會(huì)今年相繼出臺(tái)了有關(guān)小額貸款企業(yè)的政策規(guī)定，各地有關(guān)小額貸款企業(yè)的政策也紛紛出臺(tái)，開辟了一條以民間資本“輸血”中小企業(yè)的合法渠道，小額貸款企業(yè)被廣泛看好。如在浙江，民間金融發(fā)達(dá)，率先開展小額貸款企業(yè)試點(diǎn)，小額貸款企業(yè)政策出臺(tái)后，大量民間金融轉(zhuǎn)為小額貸款企業(yè)，一是獲得合法地位，二是期望政策深入明朗后向村鎮(zhèn)銀行轉(zhuǎn)型。如在重慶，伴隨小額貸款企業(yè)的試點(diǎn)推廣，申請(qǐng)成立小額貸款企業(yè)者眾多，重慶市金融辦已計(jì)劃在今年10月再審批10家小額貸款企業(yè)，把年中的計(jì)劃指標(biāo)擴(kuò)充一倍，即年內(nèi)將發(fā)展到20家。在成都，淡馬錫富登企業(yè)已設(shè)置了一家小額貸款企業(yè)，注冊(cè)資本達(dá)4500萬(wàn)美元，準(zhǔn)備在成都鋪開小額貸款業(yè)務(wù)，并設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，發(fā)展成類似小區(qū)銀行的模式。此外，某些商業(yè)銀行也相繼推出了小額貸款產(chǎn)品，如下表所示。表1部分銀行小額貸款產(chǎn)品（四）設(shè)置小額貸款企業(yè)的意義一是帶動(dòng)和規(guī)范行業(yè)發(fā)展，目前小額貸款企業(yè)的試點(diǎn)大多以民間資本為主力，國(guó)有資本的介入，不僅是國(guó)有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用；二是國(guó)有資本對(duì)十七屆三中全會(huì)發(fā)展“三農(nóng)”精神的詳細(xì)執(zhí)行；三是對(duì)老式金融的有益補(bǔ)充，對(duì)于活躍地方“三農(nóng)”、微型經(jīng)濟(jì)起到增進(jìn)作用；四是在經(jīng)濟(jì)效益方面具有良好的潛力，根據(jù)前期的研究和試點(diǎn)的實(shí)踐來(lái)看，“三農(nóng)”和微型經(jīng)濟(jì)對(duì)小額貸款的需求很大，經(jīng)濟(jì)效益可期。二、小額貸款企業(yè)的運(yùn)作模式及特點(diǎn)（一）小額貸款企業(yè)的性質(zhì)《有關(guān)小額貸款企業(yè)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔20xx〕23號(hào)，如下簡(jiǎn)稱“23號(hào)文”），小額貸款企業(yè)是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)置，不吸取公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任企業(yè)或股份有限企業(yè)。（二）小額貸款企業(yè)的設(shè)置23號(hào)文規(guī)定，小額貸款企業(yè)的組織形式為有限責(zé)任企業(yè)或股份有限企業(yè)，其中有限責(zé)任企業(yè)的注冊(cè)資本不得低于500萬(wàn)元，股份有限企業(yè)的注冊(cè)資本不得低于1000萬(wàn)元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會(huì)組織及其關(guān)聯(lián)方持有的股份，不得超過(guò)小額貸款企業(yè)注冊(cè)資本總額的10%。集團(tuán)如設(shè)置小額貸款企業(yè)，提議首期注冊(cè)資本1－2億元，并引入商業(yè)銀行作為股東。（三）小額貸款企業(yè)的資金來(lái)源23號(hào)文規(guī)定，小額貸款企業(yè)的重要資金來(lái)源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金，以及來(lái)自不超過(guò)兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款企業(yè)從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過(guò)資本凈額的50%。（四）小額貸款企業(yè)的資金運(yùn)用23號(hào)文規(guī)定，小額貸款企業(yè)發(fā)放貸款，應(yīng)堅(jiān)持“小額、分散”的原則，鼓勵(lì)小額貸款企業(yè)面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)，著力擴(kuò)大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款企業(yè)資本凈額的5%。貸款利率上限放開，但不得超過(guò)司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。（五）小額貸款企業(yè)監(jiān)督管理23號(hào)文規(guī)定，但凡省級(jí)政府能明確一種主管部門(金融辦或有關(guān)機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)對(duì)小額貸款企業(yè)的監(jiān)督管理，并樂(lè)意承擔(dān)小額貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的，方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內(nèi)開展組建小額貸款企業(yè)試點(diǎn)。申請(qǐng)?jiān)O(shè)置小額貸款企業(yè)，經(jīng)省級(jí)主管部門同意后，到當(dāng)?shù)毓ど滩块T申請(qǐng)辦理注冊(cè)手續(xù)，并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)部門、人民銀行報(bào)送有關(guān)材料，接受監(jiān)督。（六）小額貸款企業(yè)的運(yùn)作特點(diǎn)小額貸款的服務(wù)對(duì)象為低端客戶，包括農(nóng)戶（農(nóng)場(chǎng)主）、都市個(gè)體戶和微型企業(yè)。小額貸款企業(yè)有如下某些運(yùn)作特點(diǎn)：1、由于服務(wù)對(duì)象的特殊性，因此一般規(guī)定提供不必抵押的信用貸款；2、由于是信用貸款，因此額度一定要小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的程度，并合適采用個(gè)人擔(dān)保的方式；3、貸款周期靈活，一般較短，常見的貸款周期有3個(gè)月－2年。4、國(guó)際上對(duì)小額信貸的額度一般用當(dāng)?shù)厝司鵊DP的倍數(shù)來(lái)衡量，其經(jīng)驗(yàn)是，在農(nóng)村一般不高于5000元，在都市一般不高于2萬(wàn)元。在實(shí)際操作中，鑒于國(guó)內(nèi)城市和都市近郊農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，可合適提高小額貸款額度；5、針對(duì)小額度的信用貸款，需要有一套不一樣于一般銀行機(jī)構(gòu)的貸款管理模式，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)化以減少操作成本，縮短審批周期；6、小額信用貸款的操作成本和風(fēng)險(xiǎn)較高，需要收取可以彌補(bǔ)成本和風(fēng)險(xiǎn)的較高的貸款利息，國(guó)內(nèi)試點(diǎn)年利率一般在16－18%左右；7、還款方式一般采用“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以減少風(fēng)險(xiǎn)；8、由于小額貸款企業(yè)的特殊性，需要在金融監(jiān)管方面采用相對(duì)靈活的政策和做法。三、小額貸款企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)框架（一）小額貸款企業(yè)的目的市場(chǎng)1、目的客戶小額貸款企業(yè)的定位重要是為統(tǒng)籌城鎮(zhèn)服務(wù)，服務(wù)于“三農(nóng)”。但在現(xiàn)階段，由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)等一系列詳細(xì)政策、制度尚未出臺(tái)，并且與農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場(chǎng)重疊，因此目前小額貸款企業(yè)的目的客戶群定位于中心都市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè)，以及中心都市近郊的農(nóng)戶、農(nóng)場(chǎng)主和農(nóng)村企業(yè)。表2小額貸款企業(yè)目的客戶群2、客戶限制（黑名單）小額貸款企業(yè)根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)和成本的需要，設(shè)置行業(yè)限制，防止與高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，如：出租車、旅行社、房地產(chǎn)中介、娛樂(lè)業(yè)、美容業(yè)等。小額貸款企業(yè)通過(guò)信用調(diào)查、征信查訪等方式獲得對(duì)應(yīng)信息后，可以對(duì)部分客戶作出信用限制，必要時(shí)予以排除。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)4一、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分析20xx年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為414.80萬(wàn)元，與20xx年的360.02萬(wàn)元相比有較大增長(zhǎng)，增長(zhǎng)15.21%。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)重要來(lái)自于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，企業(yè)盈利基礎(chǔ)比較可靠。總之，在市場(chǎng)份額迅速擴(kuò)大的同步，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也迅猛增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展得很好。二、成本費(fèi)用分析20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6743.13萬(wàn)元，與20xx年的5750.00萬(wàn)元相比有較大增長(zhǎng)，增長(zhǎng)17.27%。20xx年銷售費(fèi)用為102.93萬(wàn)元，與20xx年的21.98萬(wàn)元相比成倍增長(zhǎng)，增長(zhǎng)368.29%。20xx年銷售費(fèi)用大幅度增長(zhǎng)的同步收入也有較大幅度的增長(zhǎng)，企業(yè)銷售活動(dòng)效果明顯，但相對(duì)來(lái)講銷售費(fèi)用增長(zhǎng)快于銷售收入增長(zhǎng)。20xx年管理費(fèi)用為287.13萬(wàn)元，與20xx年的142.90萬(wàn)元相比成倍增長(zhǎng)，增長(zhǎng)100.93%。20xx年管理費(fèi)用占銷售收入的比例為4.03%，與20xx年的2.38%相比有所提高，提高1.65個(gè)百分點(diǎn)。管理費(fèi)用占銷售收入的比例有所上升，與之同步，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)明顯上升。管理費(fèi)用增長(zhǎng)伴伴隨經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高，增長(zhǎng)合理。本期財(cái)務(wù)費(fèi)用為-31.50萬(wàn)元。三、資產(chǎn)構(gòu)造分析20xx年企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造基本合理。20xx年與20xx年相比，20xx年存貨占銷售收入的比例明顯下降。預(yù)付貨款占收入的比例下降。其他應(yīng)收款增長(zhǎng)過(guò)快。總體來(lái)看，與20xx年相比，資產(chǎn)構(gòu)造沒(méi)有明顯的惡化或改善狀況。四、償債能力分析從支付能力來(lái)看，企業(yè)20xx年是有現(xiàn)金支付能力的。從發(fā)展角度來(lái)看，企業(yè)按照目前資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利水平，企業(yè)有能力償還短期借款。從資本構(gòu)造和資金成本來(lái)看，企業(yè)增長(zhǎng)負(fù)債可以給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)可行。五、盈利能力分析企業(yè)20xx年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為3.75%，總資產(chǎn)酬勞率為3.01%，凈資產(chǎn)收益率為6.72%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率為5.84%。企業(yè)實(shí)際投入到企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)為12124.47萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的收益率為2.20%，而對(duì)外投資的收益率為0.00%。投資收益或長(zhǎng)期投資為零，無(wú)法進(jìn)行比較。對(duì)外投資或投資收益為零。六、營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為0.56次，比20xx年周轉(zhuǎn)速度放慢，周轉(zhuǎn)天數(shù)從478.51天延長(zhǎng)到644.05天。企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模有較大幅度的擴(kuò)大，但營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有對(duì)應(yīng)的增長(zhǎng)，致使企業(yè)總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度下降。企業(yè)20xx年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為121.50天，20xx年為43.07天，20xx年比20xx年延長(zhǎng)78.42天。企業(yè)20xx年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為177.60天，20xx年為212.13天，20xx年比20xx年縮短34.54天。企業(yè)20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為50.95天，20xx年為57.94天，20xx年比20xx年縮短6.99天。從存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款三者占用資金數(shù)量及其周轉(zhuǎn)速度的關(guān)系來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金占用有較大幅度的下降，營(yíng)運(yùn)能力明顯提高。七、經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)性分析從長(zhǎng)期投資和融資狀況來(lái)看，企業(yè)投資活動(dòng)所需的資金沒(méi)有足夠的長(zhǎng)期資金來(lái)源作保證，企業(yè)長(zhǎng)期性資產(chǎn)投資存在4634.79萬(wàn)元的資金缺口，需要占用企業(yè)流動(dòng)資金。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資金協(xié)調(diào)狀況來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常開展，可認(rèn)為企業(yè)帶來(lái)5358.72萬(wàn)元的流動(dòng)資金，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是協(xié)調(diào)的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)從20xx年的611.03萬(wàn)元轉(zhuǎn)變成不需要資金，不僅不需要，并且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還為企業(yè)帶來(lái)5358.72萬(wàn)元的流動(dòng)資金，但企業(yè)的長(zhǎng)期投資活動(dòng)出現(xiàn)了資金缺口。不過(guò)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的資金，滿足企業(yè)長(zhǎng)期投資活動(dòng)的資金缺口，使企業(yè)擁有現(xiàn)金支付能力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況仍然是協(xié)調(diào)的。但要注意短期資金長(zhǎng)期使用所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。八、發(fā)展?jié)摿Ψ治?0xx年企業(yè)新發(fā)明的可動(dòng)用資金總額為312.27萬(wàn)元。闡明在沒(méi)有外部資金來(lái)源的狀況下，企業(yè)用于投資發(fā)展的資金假如不超過(guò)這一數(shù)額，則不會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)不利影響，反之，假如企業(yè)的新增投資規(guī)模超過(guò)這一數(shù)額，則在沒(méi)有其他外部資金來(lái)源的狀況下，必然占用經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)資金，引起營(yíng)運(yùn)資本的減少，將會(huì)引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金緊張。在加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度方面，假如使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度提高0.05次，則使流動(dòng)資產(chǎn)占用縮短14.36天，由此而節(jié)省資金284.18萬(wàn)元，可用于企業(yè)此后發(fā)展。九、現(xiàn)金流量分析企業(yè)通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金為7369.64萬(wàn)元，它是企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入的最重要來(lái)源，約占企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入總額的39.56%。企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金可以滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出需求，銷售商品、提供勞務(wù)使企業(yè)的現(xiàn)金凈增長(zhǎng)622.91萬(wàn)元。企業(yè)通過(guò)增長(zhǎng)負(fù)債所獲得的現(xiàn)金也占不小比重，占企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入總額的13.04%。但企業(yè)增長(zhǎng)的負(fù)債仍然局限性以償還已到期舊債。20xx年企業(yè)投資活動(dòng)需要資金3520.93萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)明資金622.91萬(wàn)元。投資活動(dòng)所需要的資金不能被經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)明的現(xiàn)金滿足，還需要企業(yè)籌集資金。20xx年企業(yè)從企業(yè)外部籌集的資金凈額為3264.25萬(wàn)元。投資活動(dòng)的資金缺口是由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)共同滿足的。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)5一、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的內(nèi)容與格式1、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的分類。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)從編寫的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析匯報(bào)，二是非定期分析匯報(bào)。定期分析匯報(bào)又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年匯報(bào)，詳細(xì)根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定而定，有的企業(yè)還要進(jìn)行特定期點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析匯報(bào)，二是專題分析匯報(bào)，三是項(xiàng)目分析匯報(bào)。綜合性分析匯報(bào)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專題分析匯報(bào)是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析匯報(bào)是對(duì)企業(yè)的局部或一種獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。2、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)沒(méi)有固定的格式和體裁，但規(guī)定可以反應(yīng)要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)均應(yīng)包括如下幾種方面的內(nèi)容：提綱段、闡明段、分析段、評(píng)價(jià)段和提議段，即一般說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)詳細(xì)的目的和規(guī)定有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。此外，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)在體現(xiàn)方式上可以采用某些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表體現(xiàn)相結(jié)合的措施，使其易懂、生動(dòng)、形象。3、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)重要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)詳細(xì)闡明如下：第一部分提綱段，即概括企業(yè)綜合狀況，讓財(cái)務(wù)匯報(bào)接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析闡明有一種總括的認(rèn)識(shí)。第二部分闡明段，是對(duì)企業(yè)運(yùn)行及財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)狀況的簡(jiǎn)介。該部分規(guī)定文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用精確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行闡明時(shí)可合適運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。尤其要關(guān)注企業(yè)目前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反應(yīng)。企業(yè)在不一樣階段、不一樣月份的工作重點(diǎn)有所不一樣，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不一樣。如企業(yè)正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開發(fā)，則企業(yè)各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。第三部分分析段，是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析研究。在闡明問(wèn)題的同步還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以到達(dá)處理問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，由于有些報(bào)表的數(shù)據(jù)是比較模糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出體現(xiàn)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住目前要點(diǎn)，多反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)闡明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)角度予以公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在闡明部分和分析部分。第五部分提議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和見解，尤其是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改善提議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中提出的提議不能太抽象，而要詳細(xì)化，最佳有一套切實(shí)可行的方案。二、撰寫財(cái)務(wù)分析匯報(bào)應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作（一）積累素材，為撰寫匯報(bào)做好準(zhǔn)備1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。不過(guò)編寫財(cái)務(wù)分析匯報(bào)僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。例如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不一樣區(qū)域、不一樣商品、不一樣負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就規(guī)定分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)記錄工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、負(fù)責(zé)人，按月度、季度、年度進(jìn)行記錄，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析匯報(bào)時(shí)有據(jù)可查。2、關(guān)重視要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、負(fù)責(zé)人及發(fā)生變化的各影響原因。必要時(shí)立即作出分析判斷，并將各類各部門的文獻(xiàn)歸類歸檔。3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡量爭(zhēng)取多參與有關(guān)會(huì)議，理解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類狀況。參與會(huì)議，聽取各方面意見，有助于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。4、定期搜集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除搜集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)規(guī)定企業(yè)各有關(guān)部門（生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等）及時(shí)提交可運(yùn)用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思索、多研究的習(xí)慣。5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完畢，但匯報(bào)注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)規(guī)定所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提高個(gè)人素質(zhì)，也有助于各崗位之間互相借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。（二）建立財(cái)務(wù)分析匯報(bào)指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)盡管沒(méi)有固定格式，體現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。假如建立分析工作指導(dǎo)，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析闡明指導(dǎo)，就可以到達(dá)事半功倍的效果。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)61.1萬(wàn)科簡(jiǎn)介萬(wàn)科企業(yè)股份有限(股票代碼:000002)，簡(jiǎn)稱萬(wàn)科，成立于1984年5月，是中國(guó)目前最大的'房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)?？偛吭O(shè)在深圳，已在全國(guó)20多種都市設(shè)置分。以中國(guó)大陸市場(chǎng)為目的、以房地產(chǎn)為關(guān)鍵業(yè)務(wù)，波及進(jìn)出口貿(mào)易及零售投資、工業(yè)制造、娛樂(lè)及等業(yè)務(wù)。投資重點(diǎn)重要集中在上海、、深圳等中國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)中心。重要產(chǎn)品是商品住宅。目前萬(wàn)科總股本為1,099,521.02萬(wàn)股，其中萬(wàn)科最大股東華潤(rùn)股份有限持股161,909.48萬(wàn)股，持股比例為14.73%。1.2萬(wàn)科在行業(yè)內(nèi)所處水平萬(wàn)科在領(lǐng)導(dǎo)人王石的帶領(lǐng)下，以房地產(chǎn)為關(guān)鍵，不停發(fā)展壯大，20xx年品牌價(jià)值已經(jīng)到達(dá)635.65億元，在房地產(chǎn)行業(yè)排名第一位，在中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)中排第19名。20xx年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為507億元，在行業(yè)內(nèi)是第一位。1.3萬(wàn)科發(fā)展?fàn)顩r萬(wàn)科主營(yíng)業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)開發(fā)及物業(yè)管理、零售、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、精密禮品制作、影視制作、投資、征詢等。王石借鑒索尼的客戶服務(wù)理念，在全國(guó)首創(chuàng)“物業(yè)管理”概念，并形成一套物業(yè)管理體系，物業(yè)服務(wù)通過(guò)全國(guó)首批ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證。萬(wàn)科1991年成為深圳證券交易所第二家上市，持續(xù)增長(zhǎng)的業(yè)績(jī)以及規(guī)范透明的治理構(gòu)造，使贏得了投資者的廣泛承認(rèn)。于1988年介入房地產(chǎn)領(lǐng)域，1992年正式確定大眾住宅開發(fā)為關(guān)鍵業(yè)務(wù)，截止20xx年終已進(jìn)入深圳、上海、、天津、沈陽(yáng)、成都、武漢、南京、長(zhǎng)春、南昌、佛山、鞍山、大連、中山和廣州15個(gè)都市進(jìn)行住宅開發(fā)，20xx年萬(wàn)科又先后進(jìn)入東莞、無(wú)錫、昆山、惠州四個(gè)都市，目前萬(wàn)科業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)展到19個(gè)大中都市，并確定了以珠江三角洲、長(zhǎng)江三角洲和環(huán)渤海灣區(qū)域?yàn)橹行牡娜髤^(qū)域都市群帶發(fā)展以及其他區(qū)域中心都市的發(fā)展方略。憑借一貫的創(chuàng)新精神及專業(yè)開發(fā)優(yōu)勢(shì)，樹立了住宅品牌，并為投資者帶來(lái)了穩(wěn)定增長(zhǎng)的回報(bào)。2萬(wàn)科財(cái)務(wù)效率2.1償債能力2.1.1流動(dòng)比率流動(dòng)比率可以反應(yīng)短期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債?？傮w而言，流動(dòng)比率過(guò)高反應(yīng)企業(yè)的資金未得到充足運(yùn)用，過(guò)低則反應(yīng)企業(yè)的償債安全性差。一般而言，行業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。萬(wàn)科會(huì)計(jì)年度流動(dòng)比率20xx1.9120xx1.59萬(wàn)科20xx年流動(dòng)比率減少了0.32(1.91-1.59)，即每為1元流動(dòng)負(fù)債提供的流動(dòng)資產(chǎn)保障減少了0.32元。原因在于20xx年流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)金額不小于流動(dòng)負(fù)債變動(dòng)金額，其中存貨積累過(guò)多，占用流動(dòng)資產(chǎn)金額比較大。此外尚有，20xx年萬(wàn)科的預(yù)收款項(xiàng)為.78元，而20xx年萬(wàn)科的預(yù)收款項(xiàng)為.76元，20xx年預(yù)收款項(xiàng)增長(zhǎng)了一倍多。一般供應(yīng)商提前付款給萬(wàn)科，重要原因是貨源緊張，而萬(wàn)科的存貨比較多，因此萬(wàn)科也許本著某些營(yíng)銷方略。橫向比較，萬(wàn)科的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手保利20xx年流動(dòng)比率為2.13，保利的流動(dòng)比率較萬(wàn)科合理。一般流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的是存貨，萬(wàn)科的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率為64.88%，保利的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率為74%，闡明萬(wàn)科的存貨管理業(yè)績(jī)比保利好。2.1.2速動(dòng)比率流動(dòng)利率發(fā)現(xiàn)，構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的某些流動(dòng)性有很大差異。貨幣資金，交易性金產(chǎn)和多種應(yīng)收，預(yù)付款項(xiàng)等可以在較短內(nèi)變現(xiàn)，稱之為速動(dòng)資產(chǎn)。此外的流動(dòng)資產(chǎn)，包括存貨，其他流動(dòng)資產(chǎn)等，稱為非速動(dòng)資產(chǎn)。萬(wàn)科企業(yè)以房地產(chǎn)為關(guān)鍵，存貨的變現(xiàn)速度要比應(yīng)收款項(xiàng)慢得多。20xx年萬(wàn)科速動(dòng)比率為0.56,20xx年萬(wàn)科速動(dòng)比率為0.59。萬(wàn)科的速動(dòng)比率比上年減少了0.03，闡明每一元流動(dòng)負(fù)債提供的速動(dòng)資產(chǎn)保障減少了0.03元。影響速動(dòng)比率可信性的重要原因是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，萬(wàn)科賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變成現(xiàn)金。政策的變化，也許使得報(bào)表上的應(yīng)收賬款不能反應(yīng)平均水平，一般萬(wàn)科內(nèi)部人員一般對(duì)此狀況也許估計(jì)。萬(wàn)科賬面上速動(dòng)資產(chǎn)中一般貨幣資金占比重較大。橫向比較:選擇保利比較，保利20xx年速動(dòng)比率為0.53。闡明保利的速動(dòng)資產(chǎn)保障性差一點(diǎn)。2.1.3現(xiàn)金比率現(xiàn)金資產(chǎn)與其他資產(chǎn)相比較，現(xiàn)金資產(chǎn)自身就是可以直接償債的資產(chǎn)，而非速動(dòng)資產(chǎn)需要等待不確定的時(shí)間，才能轉(zhuǎn)換為償債的現(xiàn)金。萬(wàn)科20xx年現(xiàn)金比率是0.29。萬(wàn)科20xx年現(xiàn)金比率是0.34。萬(wàn)科的現(xiàn)金比率比上年減少了0.05，闡明萬(wàn)科為每一元流動(dòng)負(fù)債提供的現(xiàn)金保障減少了0.05元。一般來(lái)說(shuō)現(xiàn)金比率不適宜過(guò)高，由于過(guò)高體現(xiàn)了萬(wàn)科的的流動(dòng)負(fù)債運(yùn)用程度不夠，流動(dòng)資產(chǎn)的獲利能力低。萬(wàn)科的現(xiàn)金資產(chǎn)20xx年金額為378億，20xx年為230億，闡明銀行利率對(duì)貨幣資金有了較大影響，萬(wàn)科更樂(lè)意投放更多的錢到銀行。橫向比較:保利20xx年的現(xiàn)金比率是0.28?，F(xiàn)金資產(chǎn)保障性較萬(wàn)科略低。保利的貨幣資金規(guī)模與萬(wàn)科有一定的差距。2.1.4資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率反應(yīng)總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)負(fù)債獲得的，它可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負(fù)債率又被稱為財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。萬(wàn)科20xx年資產(chǎn)負(fù)債率是75%。萬(wàn)科20xx年資產(chǎn)負(fù)債率是67%。萬(wàn)科在20xx年的償債能力保障性比20xx年低。這個(gè)和國(guó)家銀行政策親密有關(guān)，投在銀行的資金多，存貨對(duì)應(yīng)增長(zhǎng)。萬(wàn)科的資產(chǎn)負(fù)債率越低，舉債越輕易。假如資產(chǎn)負(fù)債率搞到一定程度，沒(méi)有人樂(lè)意提供貸款了。在經(jīng)營(yíng)狀況好的時(shí)候萬(wàn)科的財(cái)務(wù)杠桿會(huì)起到正面積極的作用;在經(jīng)營(yíng)惡化的時(shí)候財(cái)務(wù)杠桿會(huì)起到負(fù)面的作用，債權(quán)人的利益得不到保障，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。2.1.5產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率是資產(chǎn)負(fù)債率此外的體現(xiàn)形式。萬(wàn)科20xx年產(chǎn)權(quán)比率為2.38，表明1元股東權(quán)益借入2.38元。權(quán)益乘數(shù)是3.95，表明1元股東權(quán)益擁有3.95元的資產(chǎn)。2.1.6利息保障倍數(shù)萬(wàn)科20xx年的利息保障倍數(shù)=(.04+.98+.57)/.57=24.68。萬(wàn)科20xx年的利息保障倍數(shù)=(.04+.4+.69)/.04=16.02萬(wàn)科的利息保障倍數(shù)20xx比20xx年高，表達(dá)利息支付越有保障。萬(wàn)科的長(zhǎng)期債務(wù)需要每年付息。利息保障倍數(shù)表明1元債務(wù)利息有多少倍的息稅前收益作為保障。同步舉債也比較輕易。假如利息支付都卻反保障，那么償還本金就愈加困難了。2.1.7現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)萬(wàn)科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=.45/.57=4.44萬(wàn)科20xx年現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=9,253,351,319.55/.04=16.13萬(wàn)科的現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)下降許多。同步比收益基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠，由于實(shí)際用以支付利息的是現(xiàn)金，而不是收益。2.2運(yùn)行能力2.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率萬(wàn)科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是.63/.07=31.81萬(wàn)科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/31.81=11.14天萬(wàn)科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是.49/.14=68.54萬(wàn)科20xx年應(yīng)收狀況周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/68.54=5.33天萬(wàn)科20xx年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)控制的很好，周轉(zhuǎn)天數(shù)控制在30天內(nèi)，應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期比較短，比20xx年慢了不少天。對(duì)于萬(wàn)科，應(yīng)收賬款輕易收季節(jié)性，偶爾性和人為原因影響。尤其萬(wàn)科是以房地產(chǎn)為關(guān)鍵，它的應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，萬(wàn)科的賒銷額并非所有銷售收入。當(dāng)應(yīng)收賬款估計(jì)部分收不回來(lái)，那么萬(wàn)科應(yīng)當(dāng)注意應(yīng)收賬款的減值問(wèn)題。提取的減值準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，這樣的狀況下并不是好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反而闡明應(yīng)收賬款管理欠佳。萬(wàn)科在權(quán)衡收現(xiàn)的時(shí)間應(yīng)還注意信用政策，并非周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好。合適的放寬信用政策，萬(wàn)科不僅可以及時(shí)收回應(yīng)收賬款，并且更好對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)管理。假如沒(méi)有節(jié)制的放寬信用政策，很也許導(dǎo)致現(xiàn)金收不回來(lái)。2.2.2存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是銷售收入與存貨的比重。萬(wàn)科20xx年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是.63/5.93=0.38萬(wàn)科20xx年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/0.38=959.63萬(wàn)科20xx年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)是.49/.52=0.54萬(wàn)科20xx年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是365/0.54=672.68萬(wàn)科在20xx年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)非常高，比20xx年高了286.96天，重要原因在于，萬(wàn)科在20xx年存貨金額極其巨大。目前看來(lái)萬(wàn)科的存貨過(guò)多。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越低越好。存貨過(guò)多會(huì)揮霍資金，存貨過(guò)少不能滿足流轉(zhuǎn)需要。因此對(duì)于萬(wàn)科來(lái)所，需要在目前找到一種最佳的存貨水平，存貨不是越少越好。萬(wàn)科很也許是銷售不暢，導(dǎo)致存貨過(guò)多，為了贏得優(yōu)秀的存貨管理業(yè)績(jī)，萬(wàn)科應(yīng)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部問(wèn)題，尋找突破口。橫向比較:保利在20xx年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是1294.09天，其他房地產(chǎn)企業(yè)也是如此，個(gè)人認(rèn)為:在房地產(chǎn)行業(yè)要想減少存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是一件很難的事情。雖然難，但我們亦要往這個(gè)方向走。國(guó)家一直關(guān)注的衣食住行問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)格外關(guān)注，公布不少政策，控制房?jī)r(jià)走勢(shì)。萬(wàn)科要減少存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)除了合適開發(fā)地產(chǎn)以外，還采用應(yīng)變措施。2.2.3流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)的比值。萬(wàn)科20xx年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.63/.32=0.25萬(wàn)科20xx年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.25=1479.18萬(wàn)科20xx年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.49/9.37=0.38萬(wàn)科20xx年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.38=974.13萬(wàn)科流動(dòng)資產(chǎn)中存貨占絕大部分，前面已經(jīng)有，因此存貨的周轉(zhuǎn)狀況對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)具有決定性影響。2.2.4非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與非流動(dòng)資產(chǎn)的比值。萬(wàn)科20xx年非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.63/.51=5.01萬(wàn)科20xx年非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/5.01=72.81萬(wàn)科20xx年非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.49/.02=6.71萬(wàn)科20xx年非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/6.71=54.40萬(wàn)科的非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一定程度反應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)的管理效率。萬(wàn)科對(duì)房地產(chǎn)投資管理和項(xiàng)目管理與否合理。2.2.5總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)表達(dá)總資產(chǎn)在一年中周轉(zhuǎn)的次數(shù)。萬(wàn)科20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.63/2.83=0.24萬(wàn)科20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.24=1552萬(wàn)科20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=.49/9.39=0.36萬(wàn)科20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/0.36=1027.54萬(wàn)科20xx年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)減少了不少，表明萬(wàn)科的總資產(chǎn)使用效率減少，盈利性變差。2.3獲利能力2.3.1主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率萬(wàn)科20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=.23/.63=0.23萬(wàn)科20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=/.49=0.18萬(wàn)科在20xx年的盈利能力提高了，反應(yīng)了萬(wàn)科經(jīng)營(yíng)管理的水平提高。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)7為了深入強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高各級(jí)重要領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，根據(jù)于總會(huì)計(jì)師在20xx年經(jīng)營(yíng)管理專題工作會(huì)議上的發(fā)言精神，從今年一季度起，各單位由總會(huì)計(jì)師組織，每季度要對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，分析的重要內(nèi)容是：資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款、存貨、內(nèi)部單位貸款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，同步提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)措施、降本增效的詳細(xì)措施、專題管理提高的詳細(xì)措施。季度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)詳細(xì)內(nèi)容重要包括如下幾點(diǎn)：一、基本狀況1、資產(chǎn)、負(fù)債、構(gòu)造和季度間變化狀況及原因簡(jiǎn)要分析；2、NC帳套數(shù)量狀況：從屬分企業(yè)帳套、一級(jí)核算工程項(xiàng)目帳套數(shù)量狀況。3、本季度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，在各業(yè)板塊的分布狀況；按業(yè)務(wù)板塊詳細(xì)闡明本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，包括重要業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量及同比增減量。二、經(jīng)濟(jì)效益狀況（一）企業(yè)盈利狀況分析，包括盈利構(gòu)造，各業(yè)務(wù)板塊效益奉獻(xiàn)，效益增減變化的重要原因。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其重要影響原因。（三）成本費(fèi)用變動(dòng)的重要原因，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成及變動(dòng)狀況；材料費(fèi)用、工資性支出、內(nèi)部貸款利息等對(duì)利潤(rùn)增減的影響。（四）管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照重要明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析。（五）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化。（六）同比影響其他收益的重要事項(xiàng)，包括影響營(yíng)業(yè)外收支的重要事項(xiàng)、金額。三、現(xiàn)金流管理狀況（一）經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出狀況。（二）與上季度現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行比較分析。包括現(xiàn)金流規(guī)模和構(gòu)造，流入的重要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的重要用途（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）。（三）逐項(xiàng)闡明對(duì)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。四、資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成及變動(dòng)狀況（一）資產(chǎn)構(gòu)造分析，詳細(xì)闡明貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等項(xiàng)目的變化及增減原因。其中，對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”和“存貨”專題分析。重點(diǎn)闡明應(yīng)收款項(xiàng)的拖欠及清欠狀況，闡明存貨的構(gòu)成及其形成原因（未完施工按照工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分析），三年以上其他應(yīng)收款金額以及未及時(shí)清理原因，一年以上預(yù)付賬款金額以及未結(jié)轉(zhuǎn)原因，尤其是其對(duì)企業(yè)也許的影響和未來(lái)的詳細(xì)措施。（二）負(fù)債構(gòu)造分析，詳細(xì)闡明應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的變化及增減原因,內(nèi)部單位貸款負(fù)債規(guī)模、內(nèi)部單位貸款所產(chǎn)生成本的變動(dòng)狀況等。重點(diǎn)分析企業(yè)三年以上的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款金額的重要債權(quán)人及未付原因；應(yīng)繳稅費(fèi)要按工程項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析。五、針對(duì)本季度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，制約企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要原因；下季度擬采用的改善管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的詳細(xì)措施及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；總結(jié)分析加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制方面的詳細(xì)措施和經(jīng)驗(yàn)，同步提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證完畢預(yù)算指標(biāo)的詳細(xì)措施。六、在完畢預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上，深入降本增效的詳細(xì)措施。七、根據(jù)中冶集企管【20xx】8號(hào)《有關(guān)做好20xx年管理提高活動(dòng)的告知》文獻(xiàn)精神，坐實(shí)專題提高的詳細(xì)措施。八、同上季相比改善效果狀況。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)8一、我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的現(xiàn)實(shí)狀況醫(yī)院中的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)一般是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行。這種財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的根據(jù)來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，這僅僅是運(yùn)用報(bào)表數(shù)據(jù)，來(lái)進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)是運(yùn)用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)、醫(yī)療器械的記錄、藥物市場(chǎng)的分析等有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對(duì)醫(yī)院資金運(yùn)行成果及其利潤(rùn)平衡的原因進(jìn)行分析，全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供定量的根據(jù)。顯然，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析是對(duì)醫(yī)療經(jīng)營(yíng)成果的分析。形成上述這種認(rèn)識(shí)上偏差的重要原因是對(duì)財(cái)務(wù)分析的目的認(rèn)識(shí)不明確。經(jīng)營(yíng)者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，不僅是為了對(duì)的評(píng)價(jià)醫(yī)院過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，更重要的應(yīng)當(dāng)是預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，分析醫(yī)院未來(lái)的價(jià)值，通過(guò)財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制提供根據(jù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)醫(yī)院運(yùn)行的影響。實(shí)際上，醫(yī)院也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的構(gòu)成部分，最終面對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的變化都會(huì)或多或少地影響著醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。例如近年來(lái)大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長(zhǎng)，與我國(guó)gdp保持近10%的高增長(zhǎng)率、消費(fèi)升級(jí)不無(wú)關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)多理解一點(diǎn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測(cè)[1]。多理解某些國(guó)家對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)的有關(guān)政策，這對(duì)于完善財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的功能我國(guó)的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥物的賬簿記錄和有關(guān)的資料，定期編制的在某一時(shí)期內(nèi)的反應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、資金收支平衡的文獻(xiàn)。是針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)進(jìn)行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對(duì)設(shè)備、藥物的運(yùn)用和分布狀況，理解有效資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財(cái)務(wù)匯報(bào)分析不是簡(jiǎn)樸的數(shù)據(jù)資料，而是一種定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財(cái)務(wù)比率、醫(yī)院財(cái)務(wù)效益等方面論述醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)分析的過(guò)程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析有關(guān)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作波及到醫(yī)院的各個(gè)職能部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要有關(guān)職能部門提供資料，因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視這項(xiàng)工作，把財(cái)務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財(cái)務(wù)人員才會(huì)無(wú)所顧忌地做好財(cái)務(wù)分析工作，這是做好財(cái)務(wù)分析的組織保證[2]。老式的醫(yī)院屬福利性差額補(bǔ)助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來(lái)，一批合資或獨(dú)資的個(gè)體醫(yī)院彌補(bǔ)了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來(lái)，但無(wú)論醫(yī)院的體制怎樣，醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥物收支明細(xì)表、基金變動(dòng)狀況表以及基本數(shù)字表等構(gòu)成。除了基金變動(dòng)狀況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。醫(yī)院常用的老式財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。同步要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬?duì)有關(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會(huì)計(jì)有關(guān)的規(guī)定，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療運(yùn)行狀況和財(cái)務(wù)的資金狀況。醫(yī)院管理層的財(cái)務(wù)決策對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)匯報(bào)數(shù)據(jù)、分析人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解等。對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相似的資產(chǎn)完畢的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會(huì)效益指標(biāo)，不適宜過(guò)高應(yīng)相對(duì)合理財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為根據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的措施系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)醫(yī)院某一時(shí)期醫(yī)療和藥物的費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)匯報(bào)分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥物等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定會(huì)計(jì)的決策信息，提供應(yīng)醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的精確性。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容重要包括醫(yī)療經(jīng)營(yíng)任務(wù)完畢狀況，同步加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的狀況、固定資產(chǎn)運(yùn)用率、勞動(dòng)成本率、新技術(shù)與新項(xiàng)目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支結(jié)余狀況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會(huì)效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會(huì)效益，而醫(yī)院債權(quán)債物狀況和資金使用率是醫(yī)院此后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目的順利實(shí)現(xiàn)的前提[4]。三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)分析體系的措施醫(yī)院財(cái)務(wù)匯報(bào)分析的措施常用的是比較分析法和原因分析法。比較分析是對(duì)醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析得到利潤(rùn)差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡(jiǎn)樸措施，在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有比較，分析就無(wú)法進(jìn)行。假如為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對(duì)象。這些比較對(duì)象可以與歷史比、與同類平均值比、與計(jì)劃預(yù)算財(cái)務(wù)分析匯報(bào)9滬深證交所的上市企業(yè)每一會(huì)計(jì)年度都要公布兩次財(cái)務(wù)報(bào)表，即年度財(cái)務(wù)匯報(bào)和中期財(cái)務(wù)匯報(bào)。上市企業(yè)公布的財(cái)務(wù)匯報(bào)重要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、保留盈余表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是指在某一特定期日，企業(yè)的資本構(gòu)造或財(cái)務(wù)狀況的情形。它顯示出企業(yè)的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以理解財(cái)務(wù)構(gòu)造及償債能力；損益表是顯示某一段期間之內(nèi)，企業(yè)營(yíng)業(yè)收支的報(bào)表；亦即發(fā)行企業(yè)的獲利狀況。它可顯示出每股的凈利或盈余數(shù)字。保留盈余表是揭示一段期間之內(nèi)，怎樣分派企業(yè)所累積的盈虧在股利、董監(jiān)事酬勞、員工紅利上以及未分派盈余的報(bào)表；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是揭示一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)重要營(yíng)運(yùn)資金等財(cái)務(wù)資源的來(lái)源，以及運(yùn)用狀況的報(bào)表，有以顯示企業(yè)理財(cái)方式的良好與否。（1）看經(jīng)營(yíng)收入指標(biāo)，掌握企業(yè)的市場(chǎng)擁有率。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入往往反應(yīng)了企業(yè)產(chǎn)品（或商品）在市場(chǎng)上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場(chǎng)上與同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)營(yíng)收入劃分為主營(yíng)收入和非主營(yíng)收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品，闡明某個(gè)企業(yè)與否有拳頭產(chǎn)品。倘若主營(yíng)收入占整個(gè)營(yíng)業(yè)收入的比重為絕大部分，那么就闡明該企業(yè)在劇烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟，反之，則闡明整個(gè)企業(yè)的根基不牢固，遇上風(fēng)吹草動(dòng)，就有也許會(huì)導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然，看經(jīng)營(yíng)收入指標(biāo)，不能僅分析其每年的增長(zhǎng)水平，單純從本企業(yè)的縱向比較中把握其動(dòng)態(tài)走勢(shì)，還應(yīng)從整個(gè)行業(yè)的視角出發(fā)，觀測(cè)其商品的市場(chǎng)擁有率（經(jīng)營(yíng)收入÷行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入）。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場(chǎng)份額。（2）看資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。假如把經(jīng)營(yíng)收入比作一種人的肌肉，那么資產(chǎn)運(yùn)行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為"血液"其運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣，自然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)好壞至關(guān)重要?？雌髽I(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)要重點(diǎn)分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源與所有資產(chǎn)總額肯定相等，經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）。一種企業(yè)的資產(chǎn)總額很大，并不能闡明這家企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)狀況就好，而要看其股東權(quán)益對(duì)應(yīng)的那部分資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)—負(fù)債。一般而言，假如企業(yè)的凈資產(chǎn)不小于企業(yè)的固定資產(chǎn)（包括土地、設(shè)備、建筑物），就表明企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造良好，安全性較大。目前有許多企業(yè)是靠高額負(fù)債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，一般股東所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，倘若再加上這部分資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值不大的話（例如滯銷貨品、積壓商品），則表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的劣化。這方面的分析集中通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率和指標(biāo)反應(yīng)。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（企業(yè)所有負(fù)債÷企業(yè)所有資產(chǎn)）×100%。評(píng)判某個(gè)企業(yè)的債務(wù)與否具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，除上述負(fù)債率指標(biāo)外，股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高下，又反應(yīng)運(yùn)用負(fù)債從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的強(qiáng)弱。由于優(yōu)質(zhì)企業(yè)負(fù)債構(gòu)造合理，償債能力較強(qiáng)，"像雞生蛋、借船出海"正是其形象的比方。反應(yīng)企業(yè)短期償債能力重要有兩項(xiàng)指標(biāo)。一是流動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；二是速動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）÷流動(dòng)負(fù)債。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)合理的流動(dòng)比率應(yīng)為不低于2，而正常的速動(dòng)比率應(yīng)低于1。除此之外，分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行狀況，還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。一般而言，企業(yè)的庫(kù)存視不一樣行業(yè)而定，而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存周轉(zhuǎn)率則是越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)效數(shù)越多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況就越好。（3）看回報(bào)水平指標(biāo)，掌握企業(yè)的盈利能力。股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價(jià)收益三大類。而以送股、配股、派息為重要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項(xiàng)回報(bào)水平指標(biāo)親密有關(guān)，故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo)，是甄別績(jī)優(yōu)股與績(jī)差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)酬勞率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)酬勞率=（稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額）×100%。該指標(biāo)反應(yīng)了股東所關(guān)懷的所有資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤(rùn)÷發(fā)行在外的一般股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤(rùn)的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現(xiàn)目前利益。（4）對(duì)的看待高送配方案。盡管證券監(jiān)管部門早已規(guī)定，上市企業(yè)應(yīng)少送紅股，多分現(xiàn)金，沒(méi)有投資回報(bào)的企業(yè)不準(zhǔn)配股，但市場(chǎng)的見解卻非如此，似乎并不認(rèn)同派紅利，更偏好的仍是送紅股，且數(shù)量越大越好。這重要是由于國(guó)內(nèi)的利率水平較高，加之某些股票價(jià)格過(guò)高，具有較大的投機(jī)成分，使上市企業(yè)縱然以很高的送現(xiàn)金來(lái)回報(bào)股東，仍然無(wú)法與銀行利率相比。因此，目前股市上的投資者只好立足于市場(chǎng)上的炒作來(lái)作出取舍的判斷。企業(yè)以送紅股為主，市場(chǎng)上總認(rèn)為上市企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為資本金后，投入擴(kuò)大再生產(chǎn)，會(huì)使利潤(rùn)最大化，似乎預(yù)示著企業(yè)正加速發(fā)展。因此，雖然除權(quán)之后股價(jià)會(huì)下跌，但過(guò)一段時(shí)間后，投資者會(huì)預(yù)期新一年度的盈利會(huì)提高，因而股價(jià)將被再度炒高。這正是投資者的但愿。此外，上市企業(yè)還圍繞除權(quán)、填權(quán)做出許多炒作題材，諸如送后配股、轉(zhuǎn)配等等，竭力吸引投資者注意。并且，市場(chǎng)又將這種效應(yīng)放大。因此，送股被市場(chǎng)普遍作為利好處理。（5）看財(cái)務(wù)報(bào)表附注。由于規(guī)定會(huì)計(jì)項(xiàng)目中比上年同期漲跌幅度超過(guò)30%的要加以闡明，某些重要項(xiàng)目的增減闡明，會(huì)對(duì)閱讀報(bào)表有很大協(xié)助。有些上市企業(yè)主營(yíng)收入增長(zhǎng)很快，但流動(dòng)資金也有大規(guī)模的增長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)流動(dòng)資金都是應(yīng)收帳款。這種狀況往往由于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，上市企業(yè)運(yùn)用應(yīng)收帳款來(lái)刺激銷售，在這種狀況下上市企業(yè)不得不犧牲良好的財(cái)務(wù)狀況來(lái)?yè)Q得帳面盈利的虛假性增長(zhǎng)。這往往預(yù)示了該行業(yè)接下來(lái)的供求關(guān)系會(huì)發(fā)生一定的變化，投資者應(yīng)有所警惕。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)10一、企業(yè)狀況簡(jiǎn)介鄭州百文股份有限企業(yè)，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。90年代上半期，鄭百文經(jīng)營(yíng)狀況一直不錯(cuò)。1996年，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意發(fā)行A股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，在所有商業(yè)上市企業(yè)中排第一，進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。1998年，鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉9.8億元，再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)規(guī)定其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停企業(yè)股票的市場(chǎng)交易。二、財(cái)務(wù)分析闡明根據(jù)鄭百文公布的1996—20xx年中期財(cái)務(wù)匯報(bào)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)匯報(bào)，以及通過(guò)其他公開渠道獲得的有關(guān)資料，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要尤其闡明的是：1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)匯報(bào)闡明（1）鄭百文在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn)：部份會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未查對(duì)清理。（2）鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計(jì)匯報(bào)，均因鄭百文“所屬家電企業(yè)缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算措施具有較大的隨意性”，以及“無(wú)法獲得必要的證據(jù)確認(rèn)企業(yè)根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕刊登意見。（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及也許面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估計(jì)。2、會(huì)計(jì)制度闡明鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。企業(yè)對(duì)1999年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；對(duì)存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期，卻又大幅度變化了有關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提措施，即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。3、有關(guān)結(jié)論闡明本匯報(bào)重要是站在股東的立場(chǎng)上，分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的重要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制，匯報(bào)得出的有關(guān)結(jié)論，也許存在著片面之處，請(qǐng)閱讀者予以注意。三、行業(yè)比較分析要理解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。1、行業(yè)比較闡明比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市企業(yè)。這些企業(yè)是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。比較的年度選擇：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。比較的指標(biāo)選擇：每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。2、行業(yè)比較結(jié)論2.1、1995—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中1995—97年高度穩(wěn)定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業(yè)平均值靠近，但在1998—20xx年中期，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更重要的也許是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。2.2、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小，變動(dòng)幅度不超過(guò)10%，但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降，下降幅度均超過(guò)50%以上。1998年，鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的，工作匯報(bào)《企業(yè)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)》。2.3、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì)，但周轉(zhuǎn)還是非?？斓模?998年為52次，1999年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，明顯低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì)，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)，這闡明鄭百文的營(yíng)銷方式或存貨質(zhì)量也許出現(xiàn)了問(wèn)題。從行業(yè)比較初步看出，1998年開始，鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)11近年來(lái)，會(huì)計(jì)界一直在倡導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要由“賬房先生”向“業(yè)務(wù)伙伴”“價(jià)值發(fā)明者”角色轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。要抵達(dá)這個(gè)目的，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員價(jià)值的地途徑就是把會(huì)計(jì)信息翻譯成管理信息，為企業(yè)管理決策者提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。一、目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)存在的問(wèn)題1.目的單一。目前的財(cái)務(wù)分析和管理匯報(bào)，重要目的是為企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核評(píng)價(jià)所用，對(duì)于怎樣支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策較少。2.分析主題、維度單一。大部分單位的財(cái)務(wù)分析由于核算精細(xì)度的問(wèn)題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子企業(yè)）進(jìn)行核算和分析，缺乏對(duì)項(xiàng)目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有整合，分析大部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列，“就財(cái)務(wù)說(shuō)財(cái)務(wù)”，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)因的理解和挖掘，與業(yè)務(wù)貼合度差，因此分析匯報(bào)缺乏對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題的提醒內(nèi)容，缺乏從財(cái)務(wù)視角給出管理改善提議。4.分析措施較為基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只作了實(shí)際完畢與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析，缺乏如敏感度分析、情景分析、長(zhǎng)期趨勢(shì)分析、對(duì)標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性強(qiáng)的分析方式來(lái)闡明內(nèi)部管理問(wèn)題的實(shí)質(zhì)原因，導(dǎo)致管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠。5.分析匯報(bào)可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財(cái)務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個(gè)匯報(bào)構(gòu)造重點(diǎn)不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。二、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)體系應(yīng)包括的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是為管理決策服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和存在問(wèn)題，用不一樣的情景去分析企業(yè)所作決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是一種體系，至少應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容：1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會(huì)計(jì)資料的財(cái)務(wù)分析。此類分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得的業(yè)績(jī)和亮點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查找微弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和處理管理短板提供決策根據(jù)。重要包括：1.1預(yù)算分析匯報(bào)。重要是結(jié)合年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算，按照各業(yè)務(wù)單元或預(yù)算主體承接的預(yù)算指標(biāo)，分析預(yù)算完畢狀況，與序時(shí)進(jìn)度的差異，查找預(yù)算沒(méi)有完畢和超預(yù)算的原因，規(guī)定預(yù)算主體制定措施，保證預(yù)算指標(biāo)的完畢，如是年初預(yù)算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預(yù)算調(diào)整提議方案。1.2財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)分析匯報(bào)。重要是分析企業(yè)效益的來(lái)源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵原因。包括：（1）收入增長(zhǎng)分析。重要分析收入的構(gòu)造，為企業(yè)制定合理的經(jīng)營(yíng)方略提供根據(jù)。應(yīng)從幾種維度來(lái)分析：分產(chǎn)品，分析各類收入占總收入的比重及增減狀況，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響；分區(qū)域，分析不一樣區(qū)域收入的增減狀況和原因，是區(qū)域政策原因還是自然環(huán)境變化，或是當(dāng)?shù)叵M(fèi)者需求發(fā)生變化，不一樣區(qū)域收入的變化對(duì)企業(yè)效益的影響；分部門（業(yè)務(wù)單元），分析不一樣業(yè)務(wù)單元收入增減對(duì)企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長(zhǎng)趨勢(shì)，分析企業(yè)既有資源的運(yùn)用效率和潛力。（2）盈利能力分析。重要為企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)造調(diào)整和成本控制提供決策根據(jù)。一是不一樣產(chǎn)品的盈利能力分析，分析既有產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）的毛利水平和占有資源狀況，運(yùn)用情景假設(shè)法分析在既有資源下，哪種產(chǎn)品組合構(gòu)造可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化；二是產(chǎn)品全成本構(gòu)造分析，重要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn)，并通過(guò)價(jià)值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本構(gòu)造和作業(yè)流程提供決策支持；三是成本對(duì)標(biāo)分析，將企業(yè)成本和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比，為企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)方略、彌補(bǔ)短板、消除劣勢(shì)提供根據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購(gòu)置成本對(duì)比，為業(yè)務(wù)與否外包提供根據(jù)；四是成本要素動(dòng)因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高下的重要事項(xiàng)，能否優(yōu)化或取消以減少企業(yè)成本。如不一樣產(chǎn)品質(zhì)量原則下的外賠費(fèi)用分析對(duì)比。五是可控費(fèi)用分析，通過(guò)對(duì)每項(xiàng)可控費(fèi)用的增減趨勢(shì)分析，查找最佳控制措施。2.基于企業(yè)未來(lái)管理與決策的財(cái)務(wù)分析。重要是通過(guò)建立財(cái)務(wù)分析模型，測(cè)算多種情景下的模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供根據(jù)。重要包括：2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)戰(zhàn)略目的的重要指標(biāo)是利潤(rùn)或企業(yè)的價(jià)值。財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目的及所占用資源的多少，測(cè)算不一樣業(yè)務(wù)組合下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及樂(lè)觀、消極和最也許實(shí)現(xiàn)實(shí)狀況況下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，和不一樣發(fā)展模式（自我滾動(dòng)發(fā)展還是靠吞并重組發(fā)展）下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略途徑和措施提供根據(jù)。2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）決策的財(cái)務(wù)分析。通過(guò)組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)新產(chǎn)品的價(jià)格、市場(chǎng)容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析，一是為企業(yè)與否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測(cè)算根據(jù)；二是為產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本優(yōu)化提供根據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，為企業(yè)擴(kuò)大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制原則。2.3企業(yè)投資決策的財(cái)務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財(cái)務(wù)管理的書本中講的比較詳細(xì)，不做贅述。企業(yè)并購(gòu)重組的財(cái)務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵，除了對(duì)被并購(gòu)方的估值、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力及并購(gòu)后對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行分析，防止因并購(gòu)導(dǎo)致集團(tuán)母體出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。2.4企業(yè)籌融資方式的財(cái)務(wù)分析。分析多種融資方式的財(cái)務(wù)成本是財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)項(xiàng)，不過(guò)企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應(yīng)當(dāng)分析怎樣將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過(guò)上市或運(yùn)用已經(jīng)有的資本平臺(tái)，從資本市場(chǎng)上融資，需要滿足什么條件，應(yīng)當(dāng)怎么做；在什么時(shí)間應(yīng)當(dāng)發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應(yīng)當(dāng)控制在多少，才能滿足長(zhǎng)期資金使用。3.基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估應(yīng)是財(cái)務(wù)分析匯報(bào)體系的重要構(gòu)成部分。風(fēng)險(xiǎn)分析匯報(bào)應(yīng)包括：從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從資產(chǎn)的流動(dòng)性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評(píng)估既有占用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)逾期應(yīng)收帳款按逾期原因分析（質(zhì)量問(wèn)題、客戶資金困難還是故意討債等），為企業(yè)制定收款政策和措施提供支持，還可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的欠款大戶的財(cái)務(wù)狀況分析，采用應(yīng)對(duì)措施；分析債務(wù)規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務(wù)構(gòu)造與企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造的匹配度，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.專題分析匯報(bào)。重要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的某個(gè)專題或某項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的分析。包括質(zhì)量成本分析，股權(quán)投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務(wù)籌劃匯報(bào)等。三、怎樣寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)首先是明確需求，提高認(rèn)知。通過(guò)與管理層、業(yè)務(wù)部門的溝通的交流，明確匯報(bào)使用者的需求，尤其要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)需求的理解。第二，提高會(huì)計(jì)核算的精細(xì)度，按照管理會(huì)計(jì)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目或輔助帳，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、精確、可用。第三，提高財(cái)務(wù)分析對(duì)業(yè)務(wù)的溯源能力。要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員的溝通，獲得業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)匯報(bào)的認(rèn)同和支持。要整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因，防止“就財(cái)務(wù)數(shù)聽說(shuō)財(cái)務(wù)”的狀況。第四，要豐富分析措施。根據(jù)數(shù)據(jù)邏輯，研究很好的分析措施，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)絡(luò)能清晰展現(xiàn)。要加強(qiáng)綜合、動(dòng)態(tài)分析措施的靈活運(yùn)用，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后描述逐漸向前端預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)移。第五，要提高“講故事”的能力。匯報(bào)要突出重點(diǎn)，圖文并茂，靈活運(yùn)用圖標(biāo)、儀表盤等體現(xiàn)形式，增強(qiáng)匯報(bào)的可讀性。第六，可以提出操作性強(qiáng)的管理提議。要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，從財(cái)務(wù)的視角提出管理提議，并定期對(duì)問(wèn)題的改善進(jìn)行追蹤反饋，形成閉環(huán)，逐漸提高管理水平。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)12根據(jù)鞋業(yè)貿(mào)易企業(yè)20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行綜合分析。一、基本狀況：（一）資產(chǎn)負(fù)債表狀況資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收利息存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或期末余額股東權(quán)益）流動(dòng)負(fù)債：361，100、0040，000、00應(yīng)付賬款60，000、0050，000、00預(yù)收賬款750、001，500、00應(yīng)付利息90，000、0091，500、00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)511，850、00非流動(dòng)負(fù)債：30，000、00長(zhǎng)期借款30，000、00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)20，000、00121，500、00負(fù)債合計(jì)32，800、00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：1，200、00實(shí)收資本（或股本）500，000、0054，000、00—55，650、00未分派利潤(rùn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)444，350、00益）合計(jì)565，850、00565，850、00負(fù)債和所有者（或股東權(quán)益）合計(jì)本企業(yè)20xx年度資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)，該企業(yè)資產(chǎn)合計(jì)565850元，其中流動(dòng)資產(chǎn)511850元，非流動(dòng)資產(chǎn)54000元；負(fù)債合計(jì)121500萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債91500萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債30000元。因本期未分派利潤(rùn)為負(fù)，因此導(dǎo)致本次所有者權(quán)益減少到444350元。（二）利潤(rùn)表狀況項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）本期金額140，000、0090，000、0010，000、0094，900、001，500、00750、00—55，650、00—55，6