我國銀行業(yè)稅制存在的問題及完善建議

我國銀行業(yè)稅制存在的問題及完善建議

為了有效地了解和掌握中國金融產(chǎn)品的總負(fù)擔(dān)，我們?cè)谌ツ?月對(duì)國有商業(yè)銀行和部分國有商業(yè)銀行進(jìn)行了調(diào)查。企業(yè)負(fù)擔(dān)包括兩大部分,一是稅收負(fù)擔(dān),二是稅外負(fù)擔(dān),包括各種稅外基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、集資、攤派、罰款等?，F(xiàn)僅就稅收方面的情況進(jìn)行分析研究,其他問題另作研究。一、關(guān)的增值稅增值稅1994年1月1日起我國全面實(shí)施新稅制,根據(jù)稅法規(guī)定,與銀行業(yè)有關(guān)的稅種主要有:企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、預(yù)提所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、耕地占用稅、證券交易稅等。(一)主要稅收來源主要1.征管相關(guān)的征管收入稅基為計(jì)稅營業(yè)收入,稅率為8%。其中,各銀行總行交納的營業(yè)稅由國家稅務(wù)局征收,全部歸中央財(cái)政收入;其余金融機(jī)構(gòu)交納的營業(yè)稅5%由地方稅務(wù)局征收,3%由國家稅務(wù)局征收。計(jì)稅營業(yè)收入=貸款利息收入+外匯轉(zhuǎn)貸款轉(zhuǎn)貸費(fèi)收入+手續(xù)費(fèi)收入+外匯及有價(jià)證券等金融商品轉(zhuǎn)讓凈收入等。營業(yè)稅附加的稅費(fèi)有二,一是城市維護(hù)建設(shè)稅,稅基為以營業(yè)收入(不含金融機(jī)構(gòu)往來收入)的5%計(jì)算的營業(yè)稅,稅率為7%。二是教育費(fèi)附加,稅基同前,稅率為3%～4%。2.應(yīng)納稅及其他費(fèi)用按應(yīng)納稅所得額的33%征收。納稅方式除華夏銀行實(shí)行由各分支機(jī)構(gòu)就地繳納外,其余各行均實(shí)行全系統(tǒng)匯總繳納方式。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-彌補(bǔ)以前年度虧損-免除國庫券利息收入+超過規(guī)定的利息支出+超過計(jì)稅工資支出部分+多提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)+超過規(guī)定提取的呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金+超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)+超過規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐款+違法經(jīng)營交納的滯納金、罰金和罰款+各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款+各項(xiàng)贊助支出等。(二)現(xiàn)行不良貸款管理的主要征管營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅是銀行繳納的主要稅負(fù),此外,在經(jīng)營過程中(包括采取以資抵貸方式收回不良貸款過程中)還需繳納一系列相關(guān)稅種,具體繳稅情況見下表。二、現(xiàn)在，銀行稅收制度存在的主要問題(一)征管職能的變化1.金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅稅率偏高。1996年以前,銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%,自1997年1月1日起,根據(jù)國稅發(fā)5號(hào)文件,金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率由5%提高到8%,同時(shí),其所得稅稅率統(tǒng)一降為33%。據(jù)調(diào)查,僅此一項(xiàng),建設(shè)銀行每年多繳的營業(yè)稅就達(dá)30多億元;工商銀行從1997-1999年,在總收入呈不斷遞減的趨勢下,每年多繳營業(yè)稅分別是40億元、30億元和30億元。即使同期因所得稅稅率由55%降至33%,使工行每年少交20億元的稅款,則抵減之后,仍比調(diào)整稅率之前多繳納10-20億元,大大加重了銀行的負(fù)擔(dān)。而同期國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通信和建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%,同樣是第三產(chǎn)業(yè),在各種應(yīng)稅勞務(wù)中,在營業(yè)稅方面,金融機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)是最高的。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制下虛收的應(yīng)收利息需繳納營業(yè)稅,導(dǎo)致銀行虛收實(shí)支數(shù)額巨大。自1994年起,我國金融保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)制度開始實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。在此制度下,貸款利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。結(jié)息時(shí)沒有實(shí)際收到的利息也必須計(jì)提應(yīng)收利息,納入營業(yè)收入,繳納營業(yè)稅。目前我國企業(yè)普遍效益低下,銀行資產(chǎn)質(zhì)量差,使得銀行的收息率未能達(dá)到很高的水平,由此,一方面造成表內(nèi)應(yīng)收利息越來越大,過高的營業(yè)稅率使銀行墊款交稅的資金越來越多。另方面,虛收的應(yīng)收利息日后能夠收回比例很低,形成銀行實(shí)際上的墊付稅金。3.可做稅前扣除的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定過低。計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。根據(jù)財(cái)稅字258號(hào)規(guī)定,稅前扣除的具體標(biāo)準(zhǔn),一般每人每月不超過800元,個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)不超過960元。在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。支付工資在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的,按實(shí)扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,不能扣除。從近年來職工工資增長的情況,特別是金融行業(yè)收入水平的整體狀況來看,目前的扣除標(biāo)準(zhǔn)不符合金融業(yè)發(fā)展的客觀情況,無疑加重了金融業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。(二)反映強(qiáng)烈的原因據(jù)調(diào)查,這一問題普遍存在于各家商業(yè)銀行,納稅人反映強(qiáng)烈。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說,特別是四大國有商業(yè)銀行作為國家支柱銀行,根本無意借此偷漏國家稅收,但在具體操作中確有難度,因此對(duì)這些稅收存在異議。1.銀行自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入未得到其他收入確認(rèn)根據(jù)財(cái)政部金融保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,有關(guān)郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)收入直接低減相關(guān)費(fèi)用支出,不再作為業(yè)務(wù)收入計(jì)征營業(yè)稅。但在現(xiàn)行稅收制度下,銀行收取的代墊郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)等被要求作為營業(yè)收入須繳納營業(yè)稅。據(jù)調(diào)查,各銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中,向客戶收取的“兩費(fèi)”只具有補(bǔ)償性質(zhì)。郵電費(fèi)是按照支付給郵電部門的收費(fèi)計(jì)收,憑證費(fèi)是按照支付給印刷廠的成本費(fèi)計(jì)收,銀行實(shí)際并未取得增值收入,有些收取數(shù)甚至比支付數(shù)還要低。另外,郵電部門、印刷廠對(duì)此項(xiàng)收入已向國家繳納了營業(yè)稅。因此,銀行若對(duì)此再行繳納營業(yè)稅,一是不合理,二是稅務(wù)部門重復(fù)征稅。2.政府稅收高度重視國家有關(guān)部門的規(guī)章制度明確指出,國庫券手續(xù)費(fèi)實(shí)質(zhì)為財(cái)政撥付銀行的?？?具有?？顚Ｓ眯再|(zhì),不納入銀行的營業(yè)收入,不屬納稅范圍。(86)財(cái)綜字第134號(hào)《財(cái)政部、人民銀行、工商銀行農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行關(guān)于頒發(fā)<1987年國庫券發(fā)行工作若干具體問題的規(guī)定>的通知》中規(guī)定:“為進(jìn)一步做好國庫券的發(fā)行工作,財(cái)政部將根據(jù)每年發(fā)行國庫券的數(shù)額,按1.5‰的比例撥付給銀行推銷費(fèi)?！其N費(fèi)用于辦理推銷國庫券有關(guān)事項(xiàng)的開支?！瓋陡秶鴰烊馁M(fèi)用比例和分配方法等,比照上述規(guī)定辦理?！必?cái)國債字(1995)5號(hào)《財(cái)政部中國人民銀行關(guān)于財(cái)政部門辦理1995年憑證式國庫券發(fā)行工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》明確規(guī)定:“憑證式國庫券發(fā)行費(fèi)和到期前購買者提前兌取的手續(xù)費(fèi),主要用于該國庫券發(fā)行中發(fā)生的宣傳、憑證的印制和調(diào)運(yùn)、零星設(shè)備的購置以及優(yōu)秀工作人員的獎(jiǎng)勵(lì),可不列入業(yè)務(wù)收入?！?87)財(cái)稅營字第006號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于國庫券推銷費(fèi)不征營業(yè)稅的通知》中規(guī)定,“對(duì)各銀行辦理推銷國庫券收取的國庫券推銷費(fèi)不征營業(yè)稅?！比欢?稅務(wù)部門在實(shí)際征繳過程中,以國稅函(1995)007號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)營業(yè)稅若干稅政問題的批復(fù)》中“我們意見,對(duì)銀行及其他金融單位代發(fā)行國家各種債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅”為政策依據(jù),要求金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)交營業(yè)稅。我們認(rèn)為,在國家稅務(wù)部門已有明確的法律條文作出免征規(guī)定的前提下,上述文件中的“我們意見”具有指導(dǎo)性色彩,將其作為政策依據(jù)是不充分的。3.法操作的法現(xiàn)行制度下,國內(nèi)銀行從境外拆入資金支付利息應(yīng)代扣代繳所得稅,這在國際資金市場上是無法操作的。目前按照國際資金市場上通行的作法,所有中資銀行都是按不考慮代扣代繳所得稅因素的方式與國外銀行進(jìn)行資金拆借業(yè)務(wù),如果要求代繳境外拆入資金利息所得稅,勢必加大我方成本,使中資銀行在國際資金市場處于不平等和不利地位,導(dǎo)致無法開展境外短期拆借業(yè)務(wù)。4.賬金的提取根據(jù)國稅發(fā)213號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)金融保險(xiǎn)企業(yè)呆壞賬損失稅前扣除管理問題的通知》規(guī)定,當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金實(shí)行差額提取,計(jì)算公式為:當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金=本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例-上年末壞賬準(zhǔn)備金余額而根據(jù)財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》(93)財(cái)商字第11號(hào)規(guī)定,“企業(yè)可按年末應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金,用于核銷企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失”,銀行壞賬準(zhǔn)備金實(shí)行按年末應(yīng)收賬款余額的0.3‰全額提取,稅務(wù)文件與財(cái)務(wù)制度不一致,導(dǎo)致銀行根據(jù)財(cái)務(wù)制度提取壞賬準(zhǔn)備金,卻要進(jìn)行納稅調(diào)整,補(bǔ)繳稅款。(三)以物抵債財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值對(duì)銀行利潤的貢獻(xiàn),是一個(gè)跨目前確定抵債財(cái)產(chǎn)價(jià)值的方式一般有兩種:一是法院裁定;二是通過銀企協(xié)商確定。前一種方式地方法院通常是按抵債物賬面價(jià)值裁定抵債金額,或者自行主觀定價(jià)。法院出于維護(hù)地方利益的考慮,其裁定的價(jià)值往往與抵債物實(shí)際價(jià)值偏離很大。后一種方式,在銀企協(xié)商確定抵債價(jià)值的情況下,可能會(huì)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)抵債物進(jìn)行評(píng)估,但由于評(píng)估機(jī)構(gòu)容易受到借款單位或地方政府的影響,致使評(píng)估價(jià)值高于抵債物的實(shí)際價(jià)值。此外,抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)難,潛在的變現(xiàn)損失很大。實(shí)施以物抵債的企業(yè)大多資不抵債,無法正常經(jīng)營,償債物品普遍變現(xiàn)能力很差,主要表現(xiàn)為:其一,企業(yè)用于抵債的物品,多是質(zhì)次價(jià)高,折舊程度較高,技術(shù)較為落后的物品;其二,專用機(jī)器設(shè)備等因其專用性較強(qiáng),且技術(shù)時(shí)效性也較高,在目前市場信息不完全的條件下,轉(zhuǎn)讓難度較大;其三,目前我國尚未出臺(tái)有關(guān)抵債物處理的法規(guī)、辦法,抵債物的處理無章可循,同時(shí),抵債物處理市場剛剛開始建立,發(fā)育極不完善,抵債物處理的渠道過窄,并且隨著時(shí)間的推移,待處理抵債物的價(jià)值逐漸損耗,處理將越來越困難。待抵債物最終變現(xiàn)時(shí),往往發(fā)生極大的損失。因此,在現(xiàn)實(shí)條件下,按照抵債財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值(或裁定價(jià)值、協(xié)商價(jià)值)了結(jié)銀企之間的債權(quán)債務(wù),顯然是不合理的。根據(jù)財(cái)債字217號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問題的通知》規(guī)定,“金融企業(yè)按照法定程序取得的抵債資產(chǎn),要按法院裁定確定的價(jià)值或借貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值或借貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門的評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值(扣除法定抵債資產(chǎn)接收、管理和處置變現(xiàn)費(fèi)用)入賬?！瑫r(shí)等額沖減貸款本金和應(yīng)收利息。……抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值大于貸款本金和表內(nèi)利息小于表外利息的,其入賬價(jià)值與貸款本金和表內(nèi)利息的差額列利息收入”。如前所述,以物抵債是銀行在借款單位無力償還貸款本息的情況下,不得已而采取的保全措施,在實(shí)際處理時(shí),普遍存在較大損失。因此,以上規(guī)定無形中虛增了銀行利潤,從而使銀行在承擔(dān)抵債物變現(xiàn)損失的同時(shí),必須繳納8.5%的營業(yè)稅及附加,以及33%的所得稅,這對(duì)銀行來說是極不合理的。目前金融企業(yè)辦理以物抵債手續(xù)需經(jīng)過房產(chǎn)管理、土地管理、工商管理、公安等眾多行政部門和有關(guān)中介機(jī)構(gòu);需繳納的稅費(fèi)主要有過戶費(fèi)、登記費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)、交易費(fèi)以及契稅、印花稅、增值稅等,同一般的商品交易納稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無差別。如:在處置這些抵貸資產(chǎn)時(shí),由于是在我國境內(nèi)發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為,依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,要征收3%的營業(yè)稅,其中轉(zhuǎn)讓或銷售房地產(chǎn)(包括土地使用權(quán))的行為,依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》,應(yīng)征收土地增值稅;同時(shí),因?yàn)樯婕暗椒课莓a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》,應(yīng)征收6%的契稅;在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,簽定經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)征收0.03%的印花稅。抵償貸款利息的,還要支付抵償貸款利息部分的營業(yè)稅8%及附加稅費(fèi)0.4-0.5%。此外,評(píng)估部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的收費(fèi)按評(píng)估額計(jì)算,評(píng)估額高收費(fèi)就高,導(dǎo)致評(píng)估部門肆意抬高評(píng)估價(jià)值。進(jìn)行以物抵債的企業(yè)大多資不抵債,根本沒有能力繳納如此名目繁多的稅費(fèi),如若銀行不支付這些費(fèi)用,以物抵債手續(xù)就無法辦理,因而銀行往往成為稅費(fèi)的繳納主體。不僅如此,因債務(wù)人已無其他可償資產(chǎn),原來的各種欠繳費(fèi)用在回收時(shí)也往往會(huì)強(qiáng)加到銀行身上(如土地使用、機(jī)動(dòng)車附加費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、固定資產(chǎn)交易稅等等),這些就造成回收償債物的進(jìn)一步不足值,以致銀行資產(chǎn)損失擴(kuò)大。我們認(rèn)為,債務(wù)人不能用貨幣資金償還債務(wù),銀行收取抵貸資產(chǎn)的行為,是銀行變相收回貨幣資金的措施,并非經(jīng)營交易行為。如果企業(yè)歸還的是貨幣資金,則銀行就不存在處理償債物的行為,也就不需要承擔(dān)額外的稅費(fèi)。同理,若現(xiàn)在企業(yè)沒有錢,歸還的是資產(chǎn),銀行也只是將資產(chǎn)變現(xiàn),那么同樣也不應(yīng)該繳納相關(guān)的稅費(fèi),否則就意味著從銀行的收入中額外又交出一塊。在當(dāng)前抵貸資產(chǎn)尚不能完全抵償銀行債務(wù)的情況下,處理抵債資產(chǎn)過程中所發(fā)生的稅費(fèi)無疑更加大了銀行的損失。(四)減少新農(nóng)保資金的種類,明確履行農(nóng)業(yè)政策性的制度價(jià)值1.1998年,中國人民銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、財(cái)政部就扶貧、農(nóng)業(yè)開發(fā)等政策性業(yè)務(wù)聯(lián)合發(fā)文,根據(jù)銀傳21號(hào)《關(guān)于把農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行扶貧開發(fā)等專項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)劃歸農(nóng)業(yè)銀行的通知》,1998年農(nóng)業(yè)銀行從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行接收專項(xiàng)業(yè)務(wù)約2700億元?！锻ㄖ芬?guī)定,劃轉(zhuǎn)專項(xiàng)貸款“比照?qǐng)?zhí)行財(cái)政部對(duì)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的有關(guān)財(cái)政、稅收政策,具體辦法由財(cái)政部另行制定。”按照規(guī)定農(nóng)發(fā)行實(shí)行5%的營業(yè)稅率,并先征后退。然而,農(nóng)業(yè)銀行接收農(nóng)發(fā)行這塊政策性業(yè)務(wù)后,時(shí)至今日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局仍未作出明確的操作辦法,致使該專項(xiàng)業(yè)務(wù)仍需按8%的稅率繳納營業(yè)稅。2.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),中國光大銀行于1999年3月接收了原中國投資銀行的債權(quán)、債務(wù)和設(shè)在北京、天津、沈陽等29個(gè)地區(qū)的137家同城營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。原中國投資銀行是專門承辦世界銀行轉(zhuǎn)貸款項(xiàng)目的金融機(jī)構(gòu),承擔(dān)國家特殊性業(yè)務(wù),其不良貸款及欠息相當(dāng)部分在1994年投資銀行商業(yè)化以前就已形成,成因有極強(qiáng)的政策背景。據(jù)光大銀行清理核實(shí),1994年以前形成的不良轉(zhuǎn)貸款和欠息占各類不良貸款和欠息總額的比例分別高達(dá)92%和94%,其成因與工、農(nóng)、中、建等銀行的不良資產(chǎn)形成的原因相同,在不良資產(chǎn)清收過程中應(yīng)得到國家稅收政策的支持。然而這一請(qǐng)求至今尚未獲準(zhǔn)。(五)關(guān)于江陰行將我國海外支付義務(wù)的問題財(cái)政部在財(cái)稅字250號(hào)中明確規(guī)定:中銀集團(tuán)中的九家銀行是“在內(nèi)地注冊(cè)銀行的香港分行,是中國銀行派駐香港的機(jī)構(gòu),仍屬于我國的企業(yè),對(duì)于上述九家香港分行向內(nèi)地貸款取得的利息,暫免扣繳所得稅?！比欢?在這九家銀行的性質(zhì)并未任何變化的情況下,財(cái)政部在財(cái)稅字第016號(hào)文件中宣布取消(87)財(cái)稅字250號(hào)文件,此后,稅務(wù)局便依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,開始對(duì)中國銀行海外分行來自于內(nèi)地的貸款利息收入征收預(yù)提所得稅。我們認(rèn)為,這一做法是值得商榷的。原因有二:第一,中國銀行海外分行是總機(jī)構(gòu)設(shè)在北京的境內(nèi)銀行的分支機(jī)構(gòu),沒有法人資格。在海外完稅后的利潤一律上劃總行,由總行統(tǒng)一向財(cái)政部清繳。因此,中行海外分行應(yīng)屬于我國居民納稅義務(wù)人,按照一般稅務(wù)條例,支付予居民納稅人的款項(xiàng)是不需要繳納預(yù)提所得稅的。第二,依據(jù)中國銀行海外分行所在國法律,中國銀行海外分行屬于總機(jī)構(gòu)設(shè)在國外的外國銀行的分行,在當(dāng)?shù)貙儆诜蔷用窆?因此,不享有中國預(yù)提所得稅的減免。中行海外分行在海外營業(yè)必須就利息收入全額向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局納稅,若我國稅務(wù)局再對(duì)中行海外分行征收預(yù)提所得稅,則中行海外分行必然負(fù)擔(dān)雙重稅收,造成重復(fù)納稅。三、主動(dòng)迎接挑戰(zhàn),積極應(yīng)對(duì)競爭我國加入WTO后,必然會(huì)給國內(nèi)一些產(chǎn)業(yè)帶來一定的沖擊與壓力,服務(wù)業(yè)中的金融業(yè)等均將面臨來自發(fā)達(dá)國家的競爭壓力。這對(duì)金融業(yè)來說既是機(jī)遇,也是挑戰(zhàn)。我們應(yīng)采取積極措施,主動(dòng)迎接挑戰(zhàn)。一方面要根據(jù)WTO的要求和我國的承諾,研究和提出有針對(duì)性的、可操作的應(yīng)對(duì)措施;另方面國家各政策制定部門也應(yīng)積極創(chuàng)造條件,使金融企業(yè)能夠參與平等的國際競爭,減輕不合理稅負(fù),使其能卸掉包袱,輕裝上陣。為此,針對(duì)目前我國銀行稅收工作中存在的一系列問題,我們提出如下建議:(一)適當(dāng)降低稅收成本,調(diào)整自身結(jié)構(gòu)1.鑒于近年來連續(xù)下調(diào)銀行利率,目前銀行業(yè)存貸業(yè)務(wù)利差空間較小,各行總收入不斷遞減。建議適當(dāng)降低營業(yè)稅稅率,且一次性降至5%為宜。2.取消固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?，F(xiàn)行的《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》是國務(wù)院于1991年發(fā)布實(shí)施的?；诋?dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨通貨膨脹的客觀環(huán)境,該條例旨在貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模,引導(dǎo)投資方向,調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。當(dāng)前,我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與九年前已絕然不同,該稅種的設(shè)置已不適應(yīng)目前擴(kuò)大內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)需要,因此,建議取消。3.提高計(jì)稅工資的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。考慮到金融行業(yè)的整體收入水平,建議計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的800元增加至1500元,并可上浮20%。4.鑒于目前各銀行資產(chǎn)質(zhì)量水平普遍不高,常規(guī)業(yè)務(wù)表內(nèi)虛收的應(yīng)收利息過多,銀行虛收實(shí)支數(shù)額巨大,經(jīng)營負(fù)擔(dān)沉重,建議國家對(duì)利息征繳營業(yè)稅金采取以下兩項(xiàng)措施:一是借鑒國際慣例,將應(yīng)收利息核算年限由半年縮短為三個(gè)月,以利于中外資銀行公平競爭;二是考慮到國內(nèi)中資銀行與國外大銀行經(jīng)營實(shí)力上存在著較大差距,為進(jìn)一步鼓勵(lì)競爭,在一定年限內(nèi),允許按應(yīng)收利息計(jì)征營業(yè)稅后,其中高于按當(dāng)年實(shí)收利息計(jì)征經(jīng)營稅的部分,沖減下半度的營業(yè)收入。5.鑒于銀行在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中,收取的有關(guān)郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)收入直接抵減相關(guān)費(fèi)用支出,建議稅務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部金融保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,對(duì)此項(xiàng)收入不再作為業(yè)務(wù)收入計(jì)征營業(yè)稅。(二)建議國家稅務(wù)部門予以功能定位,明確征管以資抵貸服務(wù)的稅收政策依據(jù)在新的政策和法規(guī)出臺(tái)之前,有必要加強(qiáng)與納稅人、人民銀行及主管機(jī)關(guān)間的聯(lián)系和溝通;人民銀行在加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的同時(shí),也有必要作為金融行業(yè)的代言人加強(qiáng)與相關(guān)政策制定部門的磋商。1.鑒于對(duì)國庫券手續(xù)費(fèi)問題國家有關(guān)部門規(guī)章制度已有明確的法律條文作出免征規(guī)定,且稅收征管部門持有的政策依據(jù)僅具指導(dǎo)意義,建議國家稅務(wù)部門對(duì)此酌情考慮并作出明確規(guī)定。若確需納稅,則從下年度起執(zhí)行,對(duì)以前年度的相關(guān)稅款予以免征。2.鑒于銀行境外短期拆借資金交易的特殊性和代扣代繳境外拆入資金所得稅在實(shí)際操作上存在的困難,另方面,據(jù)此操作除增加我方成本外,并未給我國財(cái)政帶來實(shí)際的收益,因此,建議稅務(wù)部門按國稅發(fā)(1993)050號(hào)文件規(guī)定,對(duì)該業(yè)務(wù)作免征所得稅處理,由納稅人按規(guī)定向有關(guān)稅務(wù)部門辦理免稅申請(qǐng)。3.鑒于以資抵貸的企業(yè)多數(shù)經(jīng)