新版實習(xí)報告

實習(xí)匯報一、實習(xí)目的專業(yè)實習(xí)是我們完畢專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，而審計是一種非常重視實踐的行業(yè)，因此，專業(yè)實習(xí)是本專業(yè)必修的實踐課程,在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。在三年的專業(yè)學(xué)習(xí)中所積累的專業(yè)知識都必須通過這一次專業(yè)實習(xí)來親身實踐，融會貫穿，通過專業(yè)實習(xí)來檢查和鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識，理論結(jié)合實踐，為后來工作打下基礎(chǔ)。二、實習(xí)任務(wù)本次專業(yè)實習(xí)重要的任務(wù)是完畢對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)財務(wù)匯報的審計工作，重要是制作審計工作計劃書，對銷售與收款循環(huán)，采購與付款循環(huán)進行審計，完畢審計工作，出具審計匯報。三、實習(xí)環(huán)節(jié)和內(nèi)容1、編制審計工作計劃在編制審計工作計劃過程中，我重要負責(zé)如下內(nèi)容：南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)基本狀況調(diào)查問卷，縱向趨勢分析表，審計風(fēng)險初步評價表，賬戶(交易)重要性水平分派表。（1）基本狀況調(diào)查問卷南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)基本狀況調(diào)查問卷中，由于是模擬實踐，諸多狀況不也許真正的去問詢，因此老師在工作底稿中統(tǒng)一作了假設(shè)，只在最終的對內(nèi)部控制的擬依賴程度和對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷由我們自行估計。在對財務(wù)報表層次重大錯誤風(fēng)險判斷的過程中，由于不懂得審計專業(yè)用語，沒有恰當(dāng)?shù)谋硎觯褂昧藰O易引起商業(yè)糾紛的用語，實際上，在第一次編制審計工作計劃過程中，這個問題出目前了所有需要進行初步判斷的地方，直到老師檢查，批評指正后來才予以所有改正。（2）縱向趨勢分析表分析縱向趨勢是我第一次感受到Excel工具對于審計工作的重要意義，通過在表格中的多種計算，可以把計算好的數(shù)據(jù)篩選填入表格進行分析，極大的減少了工作量。在分析過程中，由于沒有經(jīng)驗，一味的只關(guān)注會計報表項目出現(xiàn)的比例增減，而忽視了會計報表項目中金額巨大項目極小的比例變動也會對整個報表產(chǎn)生巨大影響，幾經(jīng)修改才得以改正，對報表縱向趨勢才得到一種勉強看得過去的評價。（3）審計風(fēng)險初步評價表審計風(fēng)險初步評價個人認為是一種主觀性非常強的項目，重要看注冊會計師個人對各個會計項目的評價。這一項目中只是由于對Excel工具使用不純熟導(dǎo)致審計結(jié)論沒有所有顯示在打印的表格之中，后來在老師的指導(dǎo)下改正。（4）賬戶（交易）重要性水平分派表我們小組在重要性水平初步評估中根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)前三年作為其重要性水平的計算根據(jù)，最終把100000元作為其重要性水平絕對值。在賬戶重要性分派過程中，沒有充足考慮到審計過程中會計憑證檢查的難度，如交易性金融資產(chǎn)，在建工程等項目，原本只有數(shù)張憑證，還分派了為數(shù)不低的金額，同步還多次出現(xiàn)分派的總金額高出100000元太多或者低于100000元，不符合賬戶重要性分派原則?？傊幹茖徲嫻ぷ饔媱澥刮覀兂醪竭m應(yīng)審計工作，同步也可以純熟掌握表格工具，對財務(wù)軟件的理解也大幅度上升。2、銷售與收款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)審計重要分為銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷，應(yīng)收賬款，主營業(yè)務(wù)收入，壞賬準備，應(yīng)交稅費，營業(yè)稅金及附加，銷售費用七項。1）銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷是需要大量的假設(shè)做出解答，在這張表中我們對南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)多種狀況進行假設(shè)，完畢這張表的編制，并根據(jù)編制完畢的各個項目做出審計結(jié)論。（2）應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款明細表，賬齡分析表，隨機抽樣表

應(yīng)收賬款函證成果匯總表通過對應(yīng)收賬款函詢，對未收到回函的項目采用替代程序，讓我對應(yīng)收賬款函詢程序有了深入的理解，并且可以純熟編制函詢證和使用替代程序，得出審計結(jié)論。67家企業(yè)中根據(jù)應(yīng)收賬款分層表對100000元以上的企業(yè)共4家所有進行函證，其他的63家根據(jù)隨機抽樣表抽取12家進行函證，共收到10家企業(yè)回函，對未收到回函的6家企業(yè)采用了替代程序進行確認，對回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。

會計憑證抽查工作底稿通過對應(yīng)收賬款記賬憑證抽查，將發(fā)現(xiàn)的多計或者少計的應(yīng)收賬款通過會計分錄予以調(diào)整，同步調(diào)整對應(yīng)的壞賬準備。（3）主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入確認原則、措施查明主營業(yè)務(wù)收入確實認原則和措施，注意與否符合有關(guān)會計準則（制度）規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期與否一致。主營業(yè)務(wù)收入確實認原則和措施在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)背景資料中可以找到，將該企業(yè)規(guī)定與《企業(yè)會計準則》對比，確認該企業(yè)規(guī)定與《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)規(guī)定基本相符。

主營業(yè)務(wù)收入截止性測試通過對主營業(yè)務(wù)收入進行截止性測試，檢查資產(chǎn)負債表日前后5日銷售發(fā)票和運貨單，觀測截至資產(chǎn)負債表日止主營業(yè)務(wù)收入有無跨期現(xiàn)象；有無資產(chǎn)負債表后來銷售退回現(xiàn)象。調(diào)查重大跨期銷售項目及其金額。將應(yīng)當(dāng)記入收入但該企業(yè)卻記入的收入進行會計分錄調(diào)整，調(diào)整有關(guān)應(yīng)交稅費，同步結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4）壞賬準備在審計壞賬準備這一環(huán)節(jié)，我負責(zé)檢查壞賬準備計提和核銷的同意程序，獲得書面匯報等證明文獻。壞賬準備計提和核銷的同意程序在南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)背景資料中有詳細簡介，計提措施和程序符合規(guī)定。（5）營業(yè)稅金及附加在這一環(huán)節(jié)我負責(zé)會計憑證抽查工作底稿，營業(yè)稅金及附加分為應(yīng)交都市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加，通過對會計憑證檢查，對該企業(yè)營業(yè)稅金及附加各個項目記載的完整程度進行評價。銷售與收款循環(huán)的審計工作是本次實習(xí)所碰到的第一種循環(huán)，通過兩周的專業(yè)實習(xí)才勉強完畢，繁瑣的工作讓我們更深入的理解了審計工作的枯燥，尤其是獲取原始憑證的工作，一次又一次的挑戰(zhàn)并鍛煉著我們的耐心，小組分派不合理的弊端在這一循環(huán)中開始暴露，導(dǎo)致工作量分派不均衡。我們在編制多種表格的時候，由于經(jīng)驗局限性，不能前后聯(lián)絡(luò)，導(dǎo)致出現(xiàn)了應(yīng)收賬款調(diào)整了卻沒想到調(diào)整壞賬準備等一系列狀況，無意中又出現(xiàn)了有關(guān)項目的多計或者少計的狀況，導(dǎo)致數(shù)實習(xí)最終階段出審計匯報的時候報表一直編不平，揮霍大量時間。3、采購與付款循環(huán)審計采購與付款循環(huán)審計重要分為應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，在建工程，合計折舊審計。（1）應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款明細表

應(yīng)付賬款函詢成果匯總表選擇應(yīng)付賬款重要項目進行函證，根據(jù)回函狀況編制應(yīng)付賬款函詢成果匯總表，對沒有函證和函證未回函的采用替代程序?？偣?8家企業(yè)，向其中9家企業(yè)發(fā)出函證，所有收到回函，綜合分析后得出審計結(jié)論。（2）預(yù)付賬款

預(yù)付賬款明細表，預(yù)付賬款憑證檢查表檢查南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)供應(yīng)商明細一覽表，預(yù)付賬款科目明細表和會計憑證，查對該企業(yè)預(yù)付賬款報表，總賬和明細賬記載與否一致完整，同步檢查預(yù)付賬款期末余額與原始憑證記載與否相符。

預(yù)付賬款審定表審定預(yù)付賬款期末余額與報表數(shù)查對，同步對各個企業(yè)款項進行賬齡分析，選擇與否函證或者采用其他程序。其中，有余額的企業(yè)都采用了函證方式。

預(yù)付賬款函證成果匯總表向預(yù)付賬款審定表所選擇的需要函證的企業(yè)發(fā)出詢函證，對沒有函證和函證沒有答復(fù)的采用替代程序以得出審計結(jié)論?？偣?6家企業(yè)共對13家進行函證，有11家回函確認，此外2家沒有回函，采用了替代程序確認。對回函金額不符的，查明原因，作出調(diào)整。（3）固定資產(chǎn)及合計折舊

固定資產(chǎn)及合計折舊總賬、明細表查對表，購貨文獻檢查表，資產(chǎn)查對表查對固定資產(chǎn)及合計折舊總賬與明細賬余額與否相等，內(nèi)容與否完整。檢查固定資產(chǎn)分類與否對的。檢查購貨文獻測試其計價與否精確，同意手續(xù)與否齊全，會計處理與否對的以及稅務(wù)處理與否對的。

在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)檢查在建工程竣工結(jié)算、驗收和移交匯報與否對的，有關(guān)記錄與否查對精確，資金費用資本化金額與否恰當(dāng)。對于已經(jīng)到達預(yù)定可使用狀態(tài)，已辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)與否按規(guī)定計提折舊。（4）在建工程編制在建工程明細表，復(fù)加查對，報表數(shù)、總賬和明細賬與否相符，抽查工程款支付狀況，其付款授權(quán)同意手續(xù)與否齊全，會計處理與否對的。檢查本年新增在建工程。結(jié)合固定資產(chǎn)科目，查看在建工程轉(zhuǎn)銷金額與否無誤。（5）固定資產(chǎn)清理獲取固定資產(chǎn)清理明細表，與報表數(shù)、總賬和明細賬查對。檢查固定資產(chǎn)清理原因，與否通過鑒定并授權(quán)同意，收入和清理費用發(fā)生與否真實、精確，清理成果計算與否對的，會計處理與否對的。采購與付款循環(huán)審計當(dāng)中，我的會計和審計知識得到很大的補充，之前學(xué)習(xí)的知識由于長期不用導(dǎo)致很大的生疏，以往沒有掌握的知識也在這次的實習(xí)中逐漸掌握，理論結(jié)合實踐，讓我理解更深刻，更形象。4、審計完畢匯報審計完畢匯報重要由匯總審計差異，編制調(diào)整后資產(chǎn)負債表、利潤表，出具審計匯報構(gòu)成。（1）賬戶（交易）重要性水平對比表在編制審計計劃書時我們小組把100000元作為該企業(yè)重要性水平絕對值，并以此為根據(jù)編制了賬戶（交易）重要性水平分派表。在編制賬戶（交易）重要性水平對比表時，根據(jù)之前完畢的審計差異匯總表-----調(diào)整分錄匯總表調(diào)整成果，判斷賬戶（交易）重要性水平分派表中各個科目推斷誤差所有為零。（2）與客戶互換意見書南寧市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任企業(yè)對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，對于在預(yù)收賬款，采購預(yù)付款，存貨，在建工程及固定資產(chǎn)和有關(guān)備抵賬項目中發(fā)現(xiàn)的問題都予以糾正。我方與委托方互換后的得出處理意見認為：審計程序中發(fā)目前所有重大方面公允的反應(yīng)了南寧駿業(yè)有限企業(yè)12月31日財務(wù)狀況以及的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）重要審計事項完畢查對表通過對重要審計事項完畢查對表的編制，我小組除存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤等工作由于實習(xí)性質(zhì)無法完畢實踐之外，其他工作已經(jīng)基本完畢合適測試，工作底稿內(nèi)所有完畢工作均有詳細闡明并作出審計結(jié)論，并對審計工作底稿進行復(fù)核，編制重要審計事項完畢查對表。（4）審計匯報通過六個周的實習(xí)過程，我們審計了南寧駿業(yè)企業(yè)財務(wù)報表，包括12月31日的資產(chǎn)負債表，的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。我們認為我們獲取了充足的，合適的審計證據(jù)，并編制了無保留心見審計匯報，完畢了整個實習(xí)任務(wù)。審計完畢匯報是審計的最終階段，由于在前幾種循環(huán)中出現(xiàn)了大量錯誤，使我們在這最終階段遭受了重大的挫折，工作進度嚴重滯后，不得不回過頭去檢查我們之前已經(jīng)完畢的工作，然后依次修改，多出一種會計分錄都曾經(jīng)讓我們大感頭痛，不過我們最終還是完畢了整個審計工作。四、實習(xí)心得與體會在填報志愿的時候我完全不懂得什么是審計，我甚至懷疑我自己有無聽說過這個詞，渾渾噩噩的就填報了這一專業(yè)，只懂得這個專業(yè)和會計同類卻說不出個因此然來。進入大學(xué)三年，學(xué)了會計，也學(xué)了審計，當(dāng)我看到《審計學(xué)》這本書的時候，我有點懵了，完全沒有講會計知識是怎么樣運用到審計工作中去，會計知識對于審計工作有什么意義。并且《審計學(xué)》這本書上所講的審計程序，審計技術(shù)，多種交易循環(huán)審計我更是模棱兩可。這一次的專業(yè)實習(xí)對我來說更像是一場磨練，從一開始編制審計計劃時的懵懵懂懂，到后來對整個審計過程的大體理解，讓我把平時課堂上所學(xué)到的零零碎散的知識逐漸收攏，形成一種知識體系，雖然它并不完整，不過相對于專業(yè)實習(xí)之前已經(jīng)好得太多了。在書本上寫著的什么樣的環(huán)節(jié)該怎么做對于沒有通過實踐的人來說要想要完全記住是不可想象的，即便是通過了實踐也很難倒背如流般的一一說出來，但潛意識里已經(jīng)有了印象，懂得了到什么山該唱什么歌。專業(yè)實習(xí)是大學(xué)本科教育中的一種極其重要的環(huán)節(jié)，尤其對于我們審計學(xué)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)習(xí)了審計學(xué)之后，通過審計專業(yè)實習(xí)，可以熟悉課堂學(xué)到的審計知識，理解審計實務(wù)的整個流程。因此，通過本次課程實習(xí)，我們不僅理解某些詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理措施，還深入鞏固了審計的有關(guān)理論知識。除此之外，我們還可以將書本所學(xué)專業(yè)知識與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會理論聯(lián)絡(luò)實際，提高分析問題和處理問題的能力。其實這也正應(yīng)了“實踐是檢查真理的唯一原則”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。這次審計實習(xí)我們使用“審計之星”這一軟件，在操作“審計之星”軟件的時候，對于有些不懂的知識點及操作，就是鍛煉我們的自主學(xué)習(xí)能力，實習(xí)期間不像平時的上課，在這期間老師不像平時上課那樣一直跟我們在一起，給我們講課，監(jiān)督我們學(xué)習(xí)。不懂的知識點，不懂的操作就需要我們自己去把握，自覺地去學(xué)習(xí)。碰到不懂的問題時，首先要自己去查閱資料，自己去尋找措施，去百度，仔細思索，實在想不出，處理不了