管理會(huì)計(jì) 課件全套 人郵 項(xiàng)目1-7 管理會(huì)計(jì)認(rèn)知 -績(jī)效管理

數(shù)字化管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目一管理會(huì)計(jì)認(rèn)知項(xiàng)目一管理會(huì)計(jì)認(rèn)知【知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)】□明確管理會(huì)計(jì)的概念、特征和職能；□了解管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展；□熟悉我國(guó)管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)歷程；□掌握管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和作用；□掌握管理會(huì)計(jì)職業(yè)的能力框架和道德規(guī)范?！灸芰W(xué)習(xí)目標(biāo)】□構(gòu)建管理會(huì)計(jì)思維；□能區(qū)分管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同；□能明確管理會(huì)計(jì)在價(jià)值鏈中的角色?！緝r(jià)值目標(biāo)】□樹(shù)立正確的管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德□理解管理會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)經(jīng)理發(fā)展的重要性，培養(yǎng)職業(yè)的自豪感與使命感項(xiàng)目一管理會(huì)計(jì)認(rèn)知4目錄Content01管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵02管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展03構(gòu)建管理會(huì)計(jì)思維04構(gòu)建管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系Exquisiteteachingdesigntemplate案例導(dǎo)入1月1日實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1億元，銷(xiāo)售成本7000萬(wàn)元，所得稅稅率25%。企業(yè)稅后利潤(rùn)增加2250萬(wàn)元？（款項(xiàng)實(shí)際支付時(shí)間為12月31日）（1）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看，這樣的結(jié)果好不好？案例導(dǎo)入-那從財(cái)務(wù)管理角度呢？Exquisiteteachingdesigntemplate三大損失賬面損失顯性損失隱性損失如果借貸利率7%，為維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)及繳納稅款需借款7750萬(wàn)元，則賬面可計(jì)量損失為542.5萬(wàn)元。如果該期間平均收益率(10%)，則時(shí)間價(jià)值損失910萬(wàn)元，于是可計(jì)量的顯性相失為1452.5萬(wàn)元(542.5+910)。如果資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，則該項(xiàng)損失為隱性損失，既無(wú)法計(jì)量且無(wú)處反映，影響更大。案例導(dǎo)入-那管理會(huì)計(jì)有辦法嗎？從管理會(huì)計(jì)角度看，信息反映物流與資金流的不一致給企業(yè)造成重大損失，其中可計(jì)量的顯性損失達(dá)到1452.5萬(wàn)元。基于價(jià)值創(chuàng)造的思考，管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)不同方案的設(shè)計(jì)和優(yōu)選達(dá)到價(jià)值增值的目的。例如，銷(xiāo)售部門(mén)首先應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，縮短收賬時(shí)間，如采用現(xiàn)金折扣等方法其次可以變應(yīng)收為現(xiàn)金結(jié)算，如銷(xiāo)售折扣等方法。管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵01一、管理會(huì)計(jì)概念（一）狹義管理會(huì)計(jì)階段：微觀(guān)角度1966年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)委員會(huì)：“管理會(huì)計(jì)是利用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和觀(guān)念，加工歷史和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)信息，以幫助管理人員制定合理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)方案，并協(xié)助管理部門(mén)達(dá)到其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)制定合理的經(jīng)濟(jì)決策。重點(diǎn)突出了管理會(huì)計(jì)計(jì)劃與決策的核心內(nèi)容，從微觀(guān)角度來(lái)解釋管理會(huì)計(jì)的。（二）廣義管理會(huì)計(jì)階段：宏觀(guān)角度管理會(huì)計(jì)是一種深度參與管理決策、制定計(jì)劃與績(jī)效管理系統(tǒng)、提供財(cái)務(wù)報(bào)告與控制方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及幫助管理者制定并實(shí)施組織戰(zhàn)略的職業(yè)。該定義強(qiáng)調(diào)了管理會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)應(yīng)用及在企業(yè)戰(zhàn)略中的作用。創(chuàng)造價(jià)值討論一

對(duì)于管理會(huì)計(jì)定義從狹義到廣義，同學(xué)們有哪些思考和心得？

對(duì)管理會(huì)計(jì)的定義從狹義的管理會(huì)計(jì)階段發(fā)展到廣義的管理會(huì)計(jì)階段，我們可以看出，這是一個(gè)廣泛引入和應(yīng)用相鄰學(xué)科研究成果從而不斷豐富學(xué)科本身內(nèi)容的過(guò)程，是一個(gè)伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)管理理論等多學(xué)科理論的發(fā)展而發(fā)展的過(guò)程。管理會(huì)計(jì)是適應(yīng)企業(yè)管理發(fā)展的要求而產(chǎn)生和不斷發(fā)展、完善的。所以，從管理會(huì)計(jì)定義的歷史研究來(lái)看，結(jié)合管理會(huì)計(jì)各個(gè)階段的變化和發(fā)展，我們可以更好地預(yù)測(cè)未來(lái)管理會(huì)計(jì)工作的變動(dòng)趨勢(shì)和管理會(huì)計(jì)今后研究的演變，除了解過(guò)往、以史為鑒，更重要的是尋找管理會(huì)計(jì)發(fā)展的動(dòng)因和規(guī)律，并能夠把握未來(lái)的發(fā)展方向。

（三）我國(guó)對(duì)管理會(huì)計(jì)的定義管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位（包括企業(yè)和行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)部管理需要，是通過(guò)利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。二、管理會(huì)計(jì)目標(biāo)與職能（一）管理會(huì)計(jì)目標(biāo)

管理會(huì)計(jì)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。（二）管理會(huì)計(jì)職能管理會(huì)計(jì)的職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展02一、管理會(huì)計(jì)在西方的產(chǎn)生與發(fā)展三個(gè)階段：

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式以及管理科學(xué)和科技水平的不斷發(fā)展而逐步演進(jìn)，至今大致經(jīng)歷三個(gè)階段。1．以成本控制為基本特征的傳統(tǒng)階段（20世紀(jì)初~50年代）2．以預(yù)測(cè)、決策基本特征的傳統(tǒng)階段（20世紀(jì)50~80年代）3．戰(zhàn)略管理階段（20世紀(jì)90年代至今）1.管理會(huì)計(jì)更趨精密化和科學(xué)化。數(shù)據(jù)模型工具2.管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開(kāi)始趨向一體化。業(yè)財(cái)融合3.現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的視野已開(kāi)始從微觀(guān)轉(zhuǎn)向宏觀(guān)。外部環(huán)境的變化20世紀(jì)80年代后管理會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出以下特征:我國(guó)是從20世紀(jì)70年代末80年代初開(kāi)始向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)、引進(jìn)有關(guān)管理會(huì)計(jì)理論，其過(guò)程大致經(jīng)歷了以下發(fā)展階段：1．引入西方管理會(huì)計(jì)理念的借鑒階段（1978～1991年）理論2．管理會(huì)計(jì)初步實(shí)踐探索階段（1992～2000年）3．管理會(huì)計(jì)全面快速發(fā)展階段（2001～2013年）4．政府引導(dǎo)管理會(huì)計(jì)推進(jìn)的新階段（2014年至今）二、我國(guó)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的發(fā)展歷程2.應(yīng)用指引1.基本指引3.案例庫(kù)三、管理會(huì)計(jì)指引體系管理會(huì)計(jì)指引體系是在管理會(huì)計(jì)理論研究成果的基礎(chǔ)上，形成的可操作性的系列標(biāo)準(zhǔn)。分成三大部分。1．基本指引的定位和作用管理會(huì)計(jì)基本指引在管理會(huì)計(jì)指引體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用，是制定應(yīng)用指引和建設(shè)案例庫(kù)的基礎(chǔ)?；局敢菍⒐芾頃?huì)計(jì)普遍規(guī)律上升到標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)管理會(huì)計(jì)基本概念、基本原則、基本方法、基本目標(biāo)等內(nèi)容的總結(jié)、提煉。（一）管理會(huì)計(jì)基本指引2．管理會(huì)計(jì)應(yīng)用原則和應(yīng)用主體四大原則0102030401戰(zhàn)略導(dǎo)向原則02融合性原則03適應(yīng)性原則04成本效益原則管理會(huì)計(jì)應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部的責(zé)任中心。

單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)包括應(yīng)用環(huán)境、管理會(huì)計(jì)活動(dòng)、工具方法、信息與報(bào)告四項(xiàng)管理會(huì)計(jì)要素。這四項(xiàng)要素構(gòu)成了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的有機(jī)體系。3．管理會(huì)計(jì)要素01020304應(yīng)用環(huán)境管理會(huì)計(jì)活動(dòng)工具方法信息與報(bào)告單位管理會(huì)計(jì)工作的具體開(kāi)展，是單位利用管理會(huì)計(jì)信息，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，在規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等方面服務(wù)于單位管理需要的相關(guān)活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)活動(dòng)

工具方法戰(zhàn)略地圖滾動(dòng)預(yù)算管理作業(yè)成本管理本量利分析平衡計(jì)分卡信息與報(bào)告按報(bào)告期間：定期報(bào)告和不定期報(bào)告按內(nèi)容：綜合性報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告在管理會(huì)計(jì)指引體系中，應(yīng)用指引居于主體地位，是對(duì)單位管理會(huì)計(jì)工作的具體指導(dǎo)。其具有以下特點(diǎn)：（二）管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引注重指導(dǎo)性注重應(yīng)用性注重開(kāi)放性注重操作性（三）管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)案例庫(kù)是對(duì)國(guó)內(nèi)外管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉，是對(duì)如何運(yùn)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引的實(shí)例示范。建立管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)，為單位提供直觀(guān)的參考借鑒，是管理會(huì)計(jì)指引體系指導(dǎo)實(shí)踐的重要內(nèi)容和有效途徑，也是管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的大特色。案例-華域汽車(chē)

華域汽車(chē)以?xún)r(jià)值鏈分析為核心，著眼全局實(shí)現(xiàn)成本循環(huán)控制，運(yùn)用目標(biāo)成本法，構(gòu)建了先進(jìn)成本控制體系。一、以市場(chǎng)為導(dǎo)向制定與分解目標(biāo)成本二、以?xún)r(jià)值鏈分析為核心構(gòu)建全面成本管理體系三、實(shí)行成本循環(huán)控制構(gòu)建管理會(huì)計(jì)思維03一、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異010302060405會(huì)計(jì)主體不同服務(wù)對(duì)象不同作用時(shí)效不同信息特征不同約束依據(jù)不同方法體系不同0507工作程序不同

業(yè)財(cái)融合理念，就是將財(cái)務(wù)管理融合至業(yè)務(wù)部門(mén)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值分析與管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。通過(guò)將業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)共同發(fā)展的思想。核心：事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)估，形成一個(gè)管理的閉環(huán)。業(yè)財(cái)融合對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提出了新要求：（一）財(cái)務(wù)能夠反映運(yùn)營(yíng)活動(dòng)（二）財(cái)務(wù)能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)（三）財(cái)務(wù)能夠參于到?jīng)Q策中二、業(yè)財(cái)融合是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的第一步討論二

企業(yè)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，同學(xué)們覺(jué)得有哪些問(wèn)題？（一）財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員對(duì)彼此工作內(nèi)容不了解，影響溝通協(xié)作。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)注目標(biāo)不同，參與積極性不高。（三）信息化建設(shè)水平不足，影響業(yè)財(cái)融合實(shí)施進(jìn)程與效果。三、管理會(huì)計(jì)多維成本概念（一）基于控制目的的成本概念1.按成本性態(tài)分類(lèi)：變動(dòng)成本、固定成本2.按管理權(quán)限分類(lèi)：可控成本、不可控成本1、按成本性態(tài)分類(lèi)

成本性態(tài)，也稱(chēng)成本習(xí)性，是指一定條件下，成本總額對(duì)業(yè)務(wù)總量（產(chǎn)量或銷(xiāo)量）之間的依存關(guān)系。成本固定成本變動(dòng)成本固定成本定義舉例特征

固定成本是指總額在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。（1）固定成本的概念（2）固定成本的特點(diǎn)業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量

成本

成本Y=ayx

xyY=a/x

總額不變性

單位固定成本的反比例變動(dòng)性固定成本變動(dòng)成本（1）變動(dòng)成本的概念定義舉例特征

變動(dòng)成本是指在一定的期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本。（2）變動(dòng)成本的特點(diǎn)變動(dòng)成本單位產(chǎn)品總額正比例變動(dòng)單位變動(dòng)成本不變Y=bxY=bX業(yè)務(wù)量X業(yè)務(wù)量Y成本Y成本2.按管理權(quán)限分類(lèi)：可控成本、不可控成本可控成本：某一部門(mén)能計(jì)量、控制、調(diào)節(jié)數(shù)額的成本不可控成本：某一部門(mén)無(wú)法計(jì)量、控制和調(diào)節(jié)的成本成本的可控性具有一定的相對(duì)性成本可控的相對(duì)性還與成本發(fā)生的時(shí)間范圍有關(guān)（二）基于決策目的的成本概念1.按其差異性分類(lèi)：差別成本與邊際成本。2.按其排他性分類(lèi)：機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本3.按其影響的時(shí)效性分類(lèi)：沉沒(méi)成本、重置成本與付現(xiàn)成本4.按其可避免性分類(lèi) ：可避免成本與不可避免成本5.按其可延緩性分類(lèi)：可延緩成本與不可延緩成本6.按其與決策的相關(guān)性分類(lèi)：相關(guān)成本與非相關(guān)成本1、按差異性分類(lèi)：差別成本與邊際成本（1）差別成本：兩個(gè)備選方案的預(yù)期成本之間的差異數(shù)；又稱(chēng)差量成本或差額成本；不同方案的經(jīng)濟(jì)效益，可通過(guò)差量成本計(jì)算明顯反映。甲零件自制單位成本為48元外購(gòu)單位買(mǎi)價(jià)為52元差量成本4元2、邊際成本：業(yè)務(wù)量變動(dòng)一個(gè)單位時(shí)成本的變動(dòng)部分；即產(chǎn)量增加或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)；當(dāng)增加一個(gè)單位產(chǎn)量所增加的收入高于邊際成本時(shí)，是合算的。1、按差異性分類(lèi)：差別成本與邊際成本2、按排他性分類(lèi)：機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本（1）機(jī)會(huì)成本：又叫擇一成本；是指在決策過(guò)程中，因選擇最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案的代價(jià)或喪失的潛在利益。實(shí)際收益必須大于機(jī)會(huì)成本。種植小麥，可獲得利潤(rùn)3000元出租，可獲得收益1000元種植小麥而放棄出租，種植小麥的機(jī)會(huì)成本=1000元2、按排他性分類(lèi)：機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本（2）假計(jì)成本：又叫估算成本；機(jī)會(huì)成本的另一種表現(xiàn)形式需要經(jīng)過(guò)假定推斷才能確定的成本假計(jì)成本的典型形式是利息3、按影響的時(shí)效性分類(lèi)：沉沒(méi)成本、重置成本、付現(xiàn)成本（1）沉沒(méi)成本：由于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的，現(xiàn)在和未來(lái)的決策都無(wú)法改變的成本投資者購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備花費(fèi)10萬(wàn)元3、按影響的時(shí)效性分類(lèi)：沉沒(méi)成本、重置成本、付現(xiàn)成本（2）重置成本：也叫現(xiàn)行成本；指目前從市場(chǎng)上購(gòu)置一項(xiàng)原有資產(chǎn)所需支付的成本多用于盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。3、按影響的時(shí)效性分類(lèi)：沉沒(méi)成本、重置成本、付現(xiàn)成本（3）付現(xiàn)成本：也叫“現(xiàn)金支出成本”；未來(lái)需以現(xiàn)金支付的成本；當(dāng)企業(yè)資金緊張，又無(wú)應(yīng)收賬款可以收回，而向市場(chǎng)上籌措資金又比較困難或借款利率較高時(shí)，企業(yè)會(huì)選擇“付現(xiàn)成本”最小的方案來(lái)代替“總成本”最低的方案銀行存款余額為6000元A廠(chǎng)售價(jià)50000元，一次付清貨款B廠(chǎng)售價(jià)60000元，預(yù)付4000元，10個(gè)月付清4、按可避免性分類(lèi)：可避免成本與不可避免成本（1）可避免成本：通過(guò)某項(xiàng)決策可以改變其數(shù)額的成本；在機(jī)械化生行產(chǎn)情況下，產(chǎn)品零部件的傳送需用人工來(lái)搬運(yùn)，而改用自動(dòng)流水線(xiàn)進(jìn)生產(chǎn)時(shí)，就可以自動(dòng)傳送。這樣對(duì)自動(dòng)流水線(xiàn)生產(chǎn)方案來(lái)說(shuō)，機(jī)械化生產(chǎn)情況下搬運(yùn)零部件所需的人工費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用就是該方案的可避免成本。4、按可避免性分類(lèi)：可避免成本與不可避免成本（2）不可避免成本：通過(guò)某項(xiàng)決策不能改變其數(shù)額的成本；方案的取舍主要看可避免成本。例：無(wú)論是機(jī)械化生產(chǎn)方案還是自動(dòng)化生產(chǎn)方案，都需要占用廠(chǎng)房，這樣廠(chǎng)房的折舊費(fèi)用對(duì)任何方案來(lái)說(shuō)都需要發(fā)生，因而是不可避免成本5、按可延緩性分類(lèi)：可延緩成本與不可延緩成本（1）可延緩成本：可遞延成本；管理部門(mén)以決定要實(shí)施某方案，但若這一方案推遲實(shí)施，對(duì)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不會(huì)發(fā)生較大的不利影響，那么，與該方案有關(guān)的成本即稱(chēng)為可延緩成本。5、按可延緩性分類(lèi)：可延緩成本與不可延緩成本（2）不可延緩成本：指即使財(cái)力有限也必須在企業(yè)計(jì)劃期間發(fā)生，否則就會(huì)影響企業(yè)大局的已選定方案的成本；安裝環(huán)保裝置的成本就是不可延緩成本。相關(guān)成本：與決策相關(guān)的成本方案存在，則發(fā)生這項(xiàng)成本方案不存在，不發(fā)生這項(xiàng)成本某項(xiàng)成本只屬于某個(gè)決策方案（1）相關(guān)成本6、按與決策的相關(guān)性分類(lèi)：相關(guān)成本與非相關(guān)成本（2）不相關(guān)成本過(guò)去已經(jīng)發(fā)生與決策沒(méi)有關(guān)聯(lián)或雖未發(fā)生但各方案下數(shù)額相同在決策中可以不考慮對(duì)未來(lái)決策沒(méi)有影響的成本6、按與決策的相關(guān)性分類(lèi)：相關(guān)成本與非相關(guān)成本機(jī)會(huì)成本、付現(xiàn)成本、重置成本、差量成本、邊際成本、可避免成本、可延緩成本、沉沒(méi)成本、歷史成本、不可避免成本、不可遞延成本

哪些屬于相關(guān)成本？哪些又是無(wú)關(guān)成本？思考題？四、管理會(huì)計(jì)的方法04成本性態(tài)分析法本量利分析法邊際分析法成本-效益分析法05030201折現(xiàn)的現(xiàn)金流量法構(gòu)建管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系04一、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念和特征（一）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在管理會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的，體現(xiàn)管理會(huì)計(jì)職業(yè)特征的，調(diào)整管理會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（二）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特征1．具有職業(yè)性和實(shí)踐性的特征2．具有公眾利益的符合性特征二、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用對(duì)管理會(huì)計(jì)師個(gè)體的作用對(duì)實(shí)施管理會(huì)計(jì)單位的作用對(duì)職業(yè)規(guī)范體系的作用對(duì)管理會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)作用對(duì)管理會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德遵守的促進(jìn)和評(píng)價(jià)作用是單位實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保障是單位總體道德價(jià)值觀(guān)的重要組成部分是管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德是相關(guān)財(cái)會(huì)法律法規(guī)的重要補(bǔ)充。030102010203三、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)相關(guān)法律制度的區(qū)別兩者的性質(zhì)不同兩者作用范圍不同兩者表現(xiàn)表現(xiàn)形式不同四、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容-職業(yè)認(rèn)知和價(jià)值觀(guān)念01愛(ài)崗敬業(yè)02誠(chéng)信從業(yè)03客觀(guān)公正04保密義務(wù)05廉潔自律四、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容-能力準(zhǔn)備與自我提高能力準(zhǔn)備與自我提高充足的專(zhuān)業(yè)技能準(zhǔn)備充足的職業(yè)技能準(zhǔn)備熟悉業(yè)務(wù)、行業(yè)、宏觀(guān)政策不斷提高開(kāi)拓意識(shí)創(chuàng)新意識(shí)和行動(dòng)四、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容-努力工作與恪盡職守為企業(yè)利益盡最大努力用專(zhuān)業(yè)的方法和工具為企業(yè)工作，提供深入有效的管理支持敢于承擔(dān)責(zé)任和堅(jiān)持正確的觀(guān)點(diǎn)綜合企業(yè)各種情況，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)，不能過(guò)于超前或拖后五、管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與執(zhí)行落實(shí)（一）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育概述

管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是指根據(jù)管理會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，有目的、有組織、有計(jì)劃地對(duì)管理會(huì)計(jì)師施加系統(tǒng)的職業(yè)道德影響，促使管理會(huì)計(jì)師形成職業(yè)道德品質(zhì)，履行職業(yè)道德義務(wù)的活動(dòng)。（二）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育形式內(nèi)容途徑外在教育自我修養(yǎng)職業(yè)道德知識(shí)與教育規(guī)范教育職業(yè)道德案例警示教育接受教育自我修養(yǎng)財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng)管理會(huì)計(jì)行業(yè)的自律單位內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)各界的監(jiān)督與配合01020304（二）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施（三）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與促進(jìn)機(jī)制1.管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與促進(jìn)的意義（1）具有促使管理會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用（2）評(píng)判與教育作用（3）有利于形成抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境（三）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與促進(jìn)機(jī)制2.管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制（1）政府各級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查與獎(jiǎng)懲（2）管理會(huì)計(jì)職業(yè)自律組織的檢查與獎(jiǎng)懲（3）企事業(yè)單位自身的檢查與獎(jiǎng)懲（4）檢查與獎(jiǎng)懲機(jī)制（單選題）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系，以下哪項(xiàng)說(shuō)法不正確。（）A二者的目的相同B管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度為基礎(chǔ)C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度以管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德為基礎(chǔ)D財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律制度是管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的方向和指引（單選題）以下哪項(xiàng)說(shuō)法不正確（）。A管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以評(píng)價(jià)和促進(jìn)管理會(huì)計(jì)從業(yè)者對(duì)職業(yè)道德的遵守。B管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以促使單位實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略。C管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律體系的組成部分。D管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德是是單位總體道德價(jià)值觀(guān)的重要補(bǔ)充。正確答案C（多選題）管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德的特點(diǎn)包括（）。A動(dòng)態(tài)性B符合性C實(shí)踐性D合作性正確答案BC本章結(jié)束啦！數(shù)字化管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目二

戰(zhàn)略管理項(xiàng)目二戰(zhàn)略管理【知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)】□理解企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)略管理的內(nèi)涵；□熟悉戰(zhàn)略管理的原則和應(yīng)用環(huán)境；□掌握戰(zhàn)略管理的應(yīng)用程序?！灸芰W(xué)習(xí)目標(biāo)】□能夠充分認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略管理的重要性；□能夠理順戰(zhàn)略管理的邏輯思維；□能夠讀懂戰(zhàn)略地圖，把握企業(yè)戰(zhàn)略意圖?！緝r(jià)值目標(biāo)】□樹(shù)立戰(zhàn)略意識(shí)，能夠高瞻遠(yuǎn)矚地謀劃未來(lái)；□能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)發(fā)展繪制發(fā)展路線(xiàn)圖。項(xiàng)目二戰(zhàn)略管理80目錄Content01戰(zhàn)略管理認(rèn)知02戰(zhàn)略地圖Exquisiteteachingdesigntemplate案例導(dǎo)入珠海格力電器股份有限公司是目前全球最大的集研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)于一體的專(zhuān)業(yè)化空調(diào)企業(yè)。作為一家專(zhuān)注于空調(diào)產(chǎn)品的大型電器制造商，格力電器致力于為全球消費(fèi)者提供技術(shù)領(lǐng)先、品質(zhì)卓越的空調(diào)產(chǎn)品，在國(guó)內(nèi)和國(guó)際舞臺(tái)上都具有廣泛的知名度和影響力。案例導(dǎo)入

在經(jīng)營(yíng)理念方面，因?yàn)榭照{(diào)行業(yè)是一個(gè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益非常明顯的行業(yè)，所以隨著消費(fèi)在經(jīng)營(yíng)理念方面，因?yàn)榭照{(diào)行業(yè)是一個(gè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益非常明顯的行業(yè)，所以隨著消費(fèi)者個(gè)性化需求的增加，格力采用不同技術(shù)水平階段的有限低成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略與產(chǎn)品技術(shù)不斷進(jìn)步的差異化戰(zhàn)略相結(jié)合的混合競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。

對(duì)此，你對(duì)戰(zhàn)略制定有什么樣的看法和想法呢？案例導(dǎo)入-那從戰(zhàn)略執(zhí)行的角度呢？Exquisiteteachingdesigntemplate案例導(dǎo)入-那戰(zhàn)略管理應(yīng)該如何做呢？

《孫子兵法》中有云：“用兵之法，十則圍之，五則攻之，倍則分之，敵則能戰(zhàn)之，少則能逃之，不若則能避之?！?/p>

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也適用同樣的用兵原則，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理認(rèn)知01一、戰(zhàn)略管理的定義（一）戰(zhàn)略

“戰(zhàn)略”一詞最早起源于軍事，意為作戰(zhàn)的謀略，后逐漸被引申至政治和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，指企業(yè)從全局考慮做出的全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的謀劃。一般而言，戰(zhàn)略具有全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、綱領(lǐng)性、應(yīng)變性、競(jìng)爭(zhēng)性、風(fēng)險(xiǎn)性等特征。（二）戰(zhàn)略管理

戰(zhàn)略管理，是指對(duì)企業(yè)全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源配置做出決策和管理的過(guò)程。企業(yè)戰(zhàn)略管理是在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇和制定達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的有效戰(zhàn)略，并付諸實(shí)施、控制和評(píng)價(jià)的一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。討論一

對(duì)于戰(zhàn)略到戰(zhàn)略管理，同學(xué)們有哪些思考和心得？

二、企業(yè)戰(zhàn)略的層次（一）總體戰(zhàn)略

企業(yè)總體戰(zhàn)略，又稱(chēng)公司層戰(zhàn)略，通常是由企業(yè)最高層根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段、發(fā)展方向、企業(yè)愿景和使命，制定的企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、總體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。（二）競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，是具體的策略、計(jì)劃和行動(dòng)舉措，涉及各業(yè)務(wù)單位的主管及輔助人員。這些人員的主要任務(wù)是將總體戰(zhàn)略所包括的企業(yè)目標(biāo)、發(fā)展方向和措施具體化，形成本業(yè)務(wù)單位具體的競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。（三）職能戰(zhàn)略

職能戰(zhàn)略，又稱(chēng)職能層戰(zhàn)略，其制定原則是：支撐總體戰(zhàn)略，服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。企業(yè)有何種總體戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略需要職能部門(mén)完成何種工作，職能部門(mén)就依照總體戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略制定職能戰(zhàn)略。

企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)，一般應(yīng)遵循一些最基本的原則，具體來(lái)說(shuō)，主要有以下四個(gè)原則：01020304目標(biāo)可行原則資源匹配原則責(zé)任落實(shí)原則協(xié)同管理原則三、戰(zhàn)略管理的原則可單獨(dú)應(yīng)用可綜合應(yīng)用戰(zhàn)略地圖價(jià)值鏈管理戰(zhàn)略管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理等。四、戰(zhàn)略管理的工具方法應(yīng)用環(huán)境0102030401關(guān)注宏觀(guān)環(huán)境02關(guān)注自身優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)03設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或部門(mén)04建立健全戰(zhàn)略管理相關(guān)制度五、戰(zhàn)略管理的應(yīng)用環(huán)境（六）戰(zhàn)略管理的應(yīng)用程序戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略評(píng)價(jià)戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略調(diào)整孫子兵法曰：“不謀全局者，不足以謀一域。”譯文

孫子兵法中說(shuō)：“不從全局的角度考慮問(wèn)題，即使治理好一方地區(qū)，也是微不足道的！”戰(zhàn)略分析宏觀(guān)環(huán)境政治、法律；經(jīng)濟(jì)、科技；

自然環(huán)境等。外

部

環(huán)

境特定產(chǎn)業(yè)環(huán)境選擇目標(biāo)市場(chǎng)；目標(biāo)市場(chǎng)的容量、飽和程度；

相關(guān)競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)量、手段、影響力等。核

心外

部

環(huán)

境企業(yè)內(nèi)部條件人力和物力資源；管理水平；

經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)才能等。內(nèi)

部

環(huán)

境戰(zhàn)略分析方法SWOT分析；波特五力分析法；

波士頓矩陣分析法等。戰(zhàn)

略

分

析

方

法S優(yōu)勢(shì)W劣勢(shì)O機(jī)會(huì)T威脅SWOT分析法：態(tài)勢(shì)分析某半導(dǎo)體企業(yè)SWOT分析矩陣波特五力分析法現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者的實(shí)力潛在進(jìn)入者影響潛在進(jìn)入者的因素：價(jià)格優(yōu)勢(shì)、獨(dú)有的學(xué)習(xí)曲線(xiàn)、資金投入、政府政策保護(hù)、經(jīng)濟(jì)規(guī)模大、要求資本規(guī)模大、品牌影響力、轉(zhuǎn)換成本高、專(zhuān)有分銷(xiāo)渠道、報(bào)復(fù)性對(duì)抗、獨(dú)家占有產(chǎn)品新進(jìn)入者威脅購(gòu)買(mǎi)者買(mǎi)方議價(jià)能力影響買(mǎi)方能力的因素：買(mǎi)方的議價(jià)能力、購(gòu)買(mǎi)規(guī)模、掌握信息、品牌認(rèn)同度、價(jià)格敏感度、后向一體化的威脅、行業(yè)內(nèi)買(mǎi)家的集中度、有替代品選擇、有激勵(lì)制度如補(bǔ)貼政策等替代品威脅替代品影響替代品的因素：轉(zhuǎn)換成本、買(mǎi)方對(duì)替代品的偏好、替代品的性能價(jià)格比較、替代關(guān)系影響競(jìng)爭(zhēng)程度的因素：退出障礙、行業(yè)集中度、固定成本/附加值的多少、行業(yè)增長(zhǎng)速度、斷續(xù)的產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)品差異度、轉(zhuǎn)換成本、品牌認(rèn)知度、對(duì)手差異度、公司利益關(guān)聯(lián)度供應(yīng)者供方議價(jià)能力影響供方能力的因素：供方集中度、產(chǎn)品數(shù)量對(duì)供方的重要性、投入的差異化、投入對(duì)成本和差異化的影響、替代品投入的存在、前向一體化的威脅、相對(duì)行業(yè)購(gòu)買(mǎi)力的成本。波士頓矩陣分析法戰(zhàn)略制定

戰(zhàn)略制定，是指企業(yè)根據(jù)確定的愿景、使命和環(huán)境分析情況，選擇和設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。

01戰(zhàn)略目標(biāo)選擇0203

總體戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略01戰(zhàn)略目標(biāo)制定方法0203自上而下的方法上下結(jié)合的方法自下而上的方法戰(zhàn)略實(shí)施

戰(zhàn)略實(shí)施，是指將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)的管理過(guò)程。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控，結(jié)合使用戰(zhàn)略地圖、價(jià)值鏈管理等多種管理會(huì)計(jì)工具方法，將戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程化，并落實(shí)到企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程中，確保企業(yè)高效率和高效益地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中，需要持續(xù)關(guān)注下列5個(gè)問(wèn)題。

需要有一個(gè)有效的組織結(jié)構(gòu)人員和制度的管理頗為重要內(nèi)部利益沖突扮演著重要角色選擇適當(dāng)?shù)慕M織協(xié)調(diào)和控制系統(tǒng)必須要協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、文化和控制諸方面關(guān)注問(wèn)題戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和控制

戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和控制，是指企業(yè)在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)檢測(cè)戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)展情況，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略執(zhí)行效果，審視戰(zhàn)略的科學(xué)性和有效性，不斷調(diào)整戰(zhàn)略舉措，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

戰(zhàn)略評(píng)價(jià)（1）事前評(píng)價(jià)：對(duì)企業(yè)所處環(huán)境現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)，目的是發(fā)現(xiàn)最佳機(jī)遇。（2）事中評(píng)價(jià)：即戰(zhàn)略選擇評(píng)價(jià)，是一種動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。（3）事后評(píng)價(jià)：即戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)，它是在期末對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況的分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)，是一種綜合評(píng)價(jià)。戰(zhàn)略控制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施過(guò)程中，檢查企業(yè)為達(dá)到目標(biāo)所進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展情況，評(píng)價(jià)實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略后的績(jī)效，把實(shí)際情況與既定的戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)相比較，發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略差距，分析產(chǎn)生偏差的原因，糾正偏差，使企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施更好地與企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)外環(huán)境、企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略調(diào)整

戰(zhàn)略調(diào)整，是指根據(jù)企業(yè)情況的發(fā)展變化和戰(zhàn)略評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)所制定的戰(zhàn)略及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以保證戰(zhàn)略有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向包括調(diào)整企業(yè)的愿景調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略舉措等戰(zhàn)

略

地

圖02一、戰(zhàn)略地圖概述

戰(zhàn)略地圖是指為描述企業(yè)各維度戰(zhàn)略目標(biāo)之間因果關(guān)系而繪制的戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。

企業(yè)通常以財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度為主要內(nèi)容，通過(guò)分析各維度的相互關(guān)系，繪制戰(zhàn)略地圖。企業(yè)可根據(jù)自身情況對(duì)各維度的名稱(chēng)、內(nèi)容等進(jìn)行修改和調(diào)整。二、戰(zhàn)略地圖設(shè)計(jì)

企業(yè)設(shè)計(jì)戰(zhàn)略地圖，一般按照設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)、確定業(yè)務(wù)改善路徑、定位客戶(hù)價(jià)值、確定內(nèi)部業(yè)務(wù)流程優(yōu)化主題、確定學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)主題、進(jìn)行資源配置、繪制戰(zhàn)略地圖等程序進(jìn)行。戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖，是指為描述企業(yè)各維度戰(zhàn)略目標(biāo)之間因果關(guān)系而繪制的可視化的戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。戰(zhàn)略地圖通常以財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)維度為主要內(nèi)容，通過(guò)分析各維度的相互關(guān)系，繪制戰(zhàn)略因果關(guān)系圖（如下圖所示）。企業(yè)可根據(jù)自身情況對(duì)各維度的名稱(chēng)、內(nèi)容等進(jìn)行修改和調(diào)整。企業(yè)戰(zhàn)略管理部門(mén)根據(jù)確定的愿景、使命和環(huán)境分析情況，采取自上而下、自下而上或上下結(jié)合的方法，制定企業(yè)層的戰(zhàn)略目標(biāo)。

設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略管理部門(mén)根據(jù)確定的愿景、使命和環(huán)境分析情況，采取自上而下、自下而上或上下結(jié)合的方法，制定企業(yè)層的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)確立的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該高度概括、通俗易懂、簡(jiǎn)單明了。下表中列示了一些知名企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，可供其他企業(yè)參考和借鑒。

知名企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)確定業(yè)務(wù)改善路徑

企業(yè)應(yīng)根據(jù)已設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)（服務(wù)對(duì)象）和可能的新客戶(hù)以及新產(chǎn)品（新服務(wù)）進(jìn)行深入分析，尋求業(yè)務(wù)改善和增長(zhǎng)的最佳路徑，提取業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合發(fā)展的戰(zhàn)略主題。

創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)、提高資產(chǎn)利用率、增加客戶(hù)機(jī)會(huì)和提高客戶(hù)價(jià)值等。財(cái)務(wù)維度戰(zhàn)略主題生產(chǎn)率提升和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)等；

定位客戶(hù)價(jià)值

企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)進(jìn)行分析，從產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、技術(shù)領(lǐng)先、售后服務(wù)和穩(wěn)定標(biāo)準(zhǔn)等方面確定、調(diào)整客戶(hù)價(jià)值定位。

戰(zhàn)略主題客戶(hù)體驗(yàn)；雙贏營(yíng)銷(xiāo)關(guān)系；

品牌形象提升等?？蛻?hù)價(jià)值定位維度

確定內(nèi)部業(yè)務(wù)流程優(yōu)化主題

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)提升路徑和服務(wù)定位，梳理業(yè)務(wù)流程及其關(guān)鍵增值（提升服務(wù)形象）活動(dòng)，分析行業(yè)關(guān)鍵成功要素和內(nèi)部營(yíng)運(yùn)矩陣，從多角度確定戰(zhàn)略主題，并將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略主題進(jìn)行分類(lèi)歸納，制定戰(zhàn)略方案。

01多角度確定戰(zhàn)略主題020304

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的管理流程；遵循法規(guī)流程等?？蛻?hù)管理流程；創(chuàng)新流程；

確定學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)主題

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)提升路徑和服務(wù)定位，分析創(chuàng)新和人力資本等無(wú)形資源在價(jià)值創(chuàng)造中的作用，識(shí)別學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的關(guān)鍵要素，并相應(yīng)確立各制度創(chuàng)新和系統(tǒng)創(chuàng)新等。主題確立激勵(lì)制度創(chuàng)新；確立信息系統(tǒng)創(chuàng)新；

確立智力資本利用創(chuàng)新等。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)

進(jìn)行資源配置

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各維度戰(zhàn)略主題，為財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度的戰(zhàn)略主題和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KeyPerformanceIndicator，KPI）提供有力支撐。

根據(jù)各維度戰(zhàn)略主題，企業(yè)應(yīng)分析其有形資源和無(wú)形資源的戰(zhàn)略匹配度，對(duì)各主題進(jìn)行戰(zhàn)略資源配置。同時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)人力資源、信息資源、組織資源等在資源配置中的定位和價(jià)值創(chuàng)造中的作用。

繪制戰(zhàn)略地圖

企業(yè)可應(yīng)用平衡計(jì)分卡的四維度劃分繪制戰(zhàn)略地圖，以圖形方式展示企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵路徑。

具體繪制程序如下：

01繪制戰(zhàn)略地圖0203確立戰(zhàn)略地圖的總體主題

根據(jù)企業(yè)的需要，確定四維度的名稱(chēng)將各個(gè)戰(zhàn)略主題和KPI用路徑線(xiàn)鏈接，形成戰(zhàn)略主題和KPI相連的戰(zhàn)略地圖。

戰(zhàn)略地圖模板三、戰(zhàn)略地圖實(shí)施

戰(zhàn)略地圖實(shí)施，是指企業(yè)利用管理會(huì)計(jì)工具方法，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。戰(zhàn)略地圖實(shí)施一般按照戰(zhàn)略KPI設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略KPI責(zé)任落實(shí)、戰(zhàn)略執(zhí)行、執(zhí)行報(bào)告、持續(xù)改善、評(píng)價(jià)激勵(lì)等程序進(jìn)行。010302060405戰(zhàn)略KPI責(zé)任落實(shí)戰(zhàn)略KPI設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)激勵(lì)持續(xù)改善戰(zhàn)略執(zhí)行執(zhí)行報(bào)告優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)四、戰(zhàn)略地圖應(yīng)用評(píng)價(jià)能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)清晰化、可視化，并與戰(zhàn)略KPI和戰(zhàn)略舉措建立明確聯(lián)系，為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施提供有力的可視化工具需要多維度、多部門(mén)的協(xié)調(diào)，實(shí)施成本高，并且需要與戰(zhàn)略管控相融合，才能真正實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)施（單選題）（）是企業(yè)總體的、最高層次的戰(zhàn)略。A．總體戰(zhàn)略B．職能戰(zhàn)略C．競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略D．經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)職業(yè)正確答案A（單選題）以下不屬于戰(zhàn)略地圖缺點(diǎn)的是（）。A．需要多維度、多部門(mén)的協(xié)調(diào)B．可行性低C．實(shí)施成本高D．需要與戰(zhàn)略管控相融合正確答案B（多選題）戰(zhàn)略地圖通常以（）維度為主要內(nèi)容，通過(guò)分析各維度的相互關(guān)系，繪制戰(zhàn)略因果關(guān)系圖。A．財(cái)務(wù)B．客戶(hù)C．內(nèi)部業(yè)務(wù)流程D．學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)正確答案ABCD本章結(jié)束啦！數(shù)字化管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目三預(yù)算管理思考：現(xiàn)在市面上比較流行網(wǎng)紅街邊擺攤的經(jīng)濟(jì)模式，假如你現(xiàn)在想在街邊停一輛移動(dòng)小吃車(chē)賣(mài)“網(wǎng)紅涼粉”，你應(yīng)該有哪些前期準(zhǔn)備？應(yīng)該前期計(jì)劃些什么？【知識(shí)目標(biāo)】熟悉預(yù)算管理的概念，掌握企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則和應(yīng)用環(huán)境；熟悉滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等預(yù)算方式的內(nèi)容；掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。項(xiàng)目三預(yù)算管理【能力目標(biāo)】通過(guò)學(xué)習(xí)預(yù)算管理基本知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用；通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制方法的學(xué)習(xí)，能夠正確編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算；通過(guò)對(duì)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算編制方法的學(xué)習(xí)，能夠正確編制全面預(yù)算；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的學(xué)習(xí)，能夠正確編制財(cái)務(wù)預(yù)算。項(xiàng)目三預(yù)算管理【價(jià)值目標(biāo)】通過(guò)學(xué)習(xí)預(yù)算管理的基本知識(shí)，學(xué)會(huì)應(yīng)用到自我的學(xué)習(xí)生活上，從而提高學(xué)習(xí)能力與管理能力；通過(guò)學(xué)習(xí)對(duì)比滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算的內(nèi)容，為企業(yè)找到適合的預(yù)算管理方法，掌握對(duì)不同方法信息的收集與處理，從而提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力；項(xiàng)目三預(yù)算管理全面預(yù)算編制預(yù)算編制方法預(yù)算管理概述010203CONTENTS目錄預(yù)算管理概述01一、預(yù)算管理概念預(yù)算管理：是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。二、預(yù)算管理內(nèi)容分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)型含義內(nèi)容按內(nèi)容的不同劃分經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算資本支出預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表按覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分短期預(yù)算通常預(yù)算期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的預(yù)算成為短期預(yù)算一般情況下企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算預(yù)算期在一年以上的稱(chēng)為長(zhǎng)期預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算屬于長(zhǎng)期預(yù)算企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，一般應(yīng)遵循以下原則：1．戰(zhàn)略導(dǎo)向原則2．過(guò)程控制原則3．融合性原則4．平衡管理原則5.權(quán)變性原則三、預(yù)算管理原則【隨堂小測(cè)】1.（

）是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算

B.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

C.業(yè)務(wù)預(yù)算

D.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算答案：A【隨堂小測(cè)】2.預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開(kāi)展，引導(dǎo)各預(yù)算主體聚焦戰(zhàn)略、專(zhuān)注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效，這是（）。

A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則

B.過(guò)程性控制原則

C.融合性原則

D.權(quán)變性原則答案：A【隨堂小測(cè)】3.企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，一般應(yīng)該遵循的原則有（）。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.平衡管理原則C.重要性原則D.權(quán)變性原則答案：ABD四、預(yù)算管理工具方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算作業(yè)預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理工具方法，一般按照預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等程序進(jìn)行。五、預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)等。企業(yè)可設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)組織、監(jiān)督預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)成員主要由：企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。五、預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境審批公司預(yù)算管理制度、政策；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序；組織編制、綜合平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題；審議年度預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案并報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批；監(jiān)控考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會(huì)報(bào)告

預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：六、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核①預(yù)算編制②預(yù)算執(zhí)行③預(yù)算考核1.預(yù)算編制建立和完善工作制度選擇合適的編制方式審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行一般按照預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等程序進(jìn)行。預(yù)算控制：企業(yè)應(yīng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織，協(xié)調(diào)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制。應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。2.預(yù)算執(zhí)行②預(yù)算調(diào)整：年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核主要針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績(jī)效考核的重要組成部分。預(yù)算考核主體和考核對(duì)象的界定應(yīng)堅(jiān)持上級(jí)考核下級(jí)、逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離的原則。預(yù)算考核以預(yù)算完成情況作為考核核心，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定差異并查明產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而據(jù)以評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī)，并通過(guò)與相應(yīng)的激勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。3.預(yù)算考核【隨堂小測(cè)】1.企業(yè)一般按照分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式，采用（

）的流程編制預(yù)算。

A.自上而下

B.自下而上

C.上下結(jié)合

D.多維度協(xié)調(diào)答案：ABCD【隨堂小測(cè)】2.預(yù)算考核以（

）為核心

A.預(yù)算節(jié)約情況

B.預(yù)算計(jì)劃情況

C.預(yù)算超支情況

D.預(yù)算完成情況

答案：D預(yù)算編制方法02一、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算按照編制預(yù)算方法的預(yù)算期不同，預(yù)算編制方法可分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩種。1.定期預(yù)算含義：定期預(yù)算也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指編制預(yù)算時(shí)以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：盲目性滯后性間斷性2.滾動(dòng)預(yù)算含義：是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制周期：是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。滾動(dòng)頻率：是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動(dòng)頻率。一、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算短期滾動(dòng)預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度為預(yù)算滾動(dòng)頻率中期滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率一、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算類(lèi)型滾動(dòng)預(yù)算一般由短期滾動(dòng)預(yù)算和中期滾動(dòng)預(yù)算組成。例題：陽(yáng)炎公司20X3年1月至12月的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要在1月份末根據(jù)當(dāng)月預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂2月至12月的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充20X4年1月份的預(yù)算；到2月份末根據(jù)當(dāng)月預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂3月至20X4年1月的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充20X4年2月份的預(yù)算；以此類(lèi)推。按照逐月滾動(dòng)方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量較大。例題：某公司甲車(chē)間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2×23年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3-2-1所示（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）。2×23年3月31日公司在編制2×23年第二季度—2×24年第一季度的滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%；（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；要求：（1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率、水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率。（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的間接人工費(fèi)用總預(yù)算額、每季度設(shè)備租金預(yù)算額。（3）編制2×23年第二季度—2×24年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算。解答：（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=50160÷11400×（1+50%）=6.6（元/小時(shí)）水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=41040÷11400=3.6（元/小時(shí)）（2）間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=6.6×50000=330000（元）每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600×（1-20%）=30880（元）（3）2×23年第二季度—2×24年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算如表3-2-2所示。例題：陽(yáng)炎公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品按完全成本法核算，預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)量是2000件，按固定預(yù)算方法編制甲產(chǎn)品成本預(yù)算，如表3-2-5所示。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)－－預(yù)算管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求外，還應(yīng)遵循以下要求：企業(yè)應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算工具方法，應(yīng)具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力。企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)，獲取充足、可靠的外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以滿(mǎn)足編制滾動(dòng)預(yù)算的需要。企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合企業(yè)管理基礎(chǔ)和信息化水平，確定預(yù)算編制的周期和預(yù)算滾動(dòng)的頻率。企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，確定滾動(dòng)預(yù)算的編制內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)信息，經(jīng)綜合平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，作為下一期滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，研究滾動(dòng)預(yù)算所涉及的外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項(xiàng)，測(cè)算并提出預(yù)算方案。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)⑤企業(yè)實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算。第一年的預(yù)算約束對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間的預(yù)算指引后續(xù)對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算。⑥短期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)實(shí)行短期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動(dòng)預(yù)算。⑦企業(yè)應(yīng)分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動(dòng)因之間的關(guān)系，建立預(yù)算模型，生成預(yù)算編制方案。⑧企業(yè)應(yīng)對(duì)比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測(cè)信息，對(duì)下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，持續(xù)進(jìn)行預(yù)算的滾動(dòng)編制。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)⑨企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等信息技術(shù)的支撐，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方案的快速生成，減少預(yù)算滾動(dòng)編制的工作量。⑩企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算滾動(dòng)編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理要求。

滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。。預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大。②過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)【隨堂小測(cè)】1.按照編制預(yù)算方法的預(yù)算期不同，預(yù)算編制方法可分為（

）。

A．定期預(yù)算

B．滾動(dòng)預(yù)算

C．零基預(yù)算

D．增量預(yù)算答案：AB【隨堂小測(cè)】2.定期預(yù)算的缺點(diǎn)有（

）。A．盲目性

B．滯后性

C．固定性

D．間斷性答案：ABD二、增量預(yù)算與零基預(yù)算按照編制預(yù)算方法的出發(fā)點(diǎn)不同，預(yù)算編制方法可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種。區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開(kāi)始。1.增量預(yù)算定義：增量預(yù)算法又稱(chēng)調(diào)整預(yù)算法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整相關(guān)原有基期項(xiàng)目及金額，編制預(yù)算的方法。假設(shè)前提：現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的，只有保留企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程得到正常發(fā)展。原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的，所要求增加的費(fèi)用預(yù)算也是值得的。資金被分配給各部門(mén)或單位，然后這些部門(mén)或單位再將資金分配給適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)或任務(wù)增量預(yù)算基本上都是從前一期的預(yù)算推演出來(lái)的，每一個(gè)預(yù)算期間開(kāi)始時(shí)，都采用上一期的預(yù)算作為參考點(diǎn)，而且只有那些要求增加預(yù)算的申請(qǐng)才會(huì)得到審查。增量預(yù)算法的特征增量預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單易行，編制工作量小優(yōu)點(diǎn)：增量預(yù)算往往缺乏針對(duì)性增量預(yù)算往往缺乏結(jié)構(gòu)性和系統(tǒng)性，不利于控制成本或提高效率缺點(diǎn)：2.零基預(yù)算定義：是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。適用范圍：零基預(yù)算適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求，除此之外還應(yīng)遵循以下要求：企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況、預(yù)算管理要求和應(yīng)用成本選擇使用零基預(yù)算工具方法，應(yīng)明確預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)和預(yù)算編制責(zé)任部門(mén)。預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)組織各部門(mén)確定和維護(hù)各預(yù)算項(xiàng)目的編制標(biāo)準(zhǔn)，組織各具體預(yù)算項(xiàng)目的編制。預(yù)算編制責(zé)任部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算的編制零基預(yù)算的應(yīng)用程序企業(yè)應(yīng)用零基預(yù)算工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理》中對(duì)應(yīng)用程序的一般規(guī)定，除此之外還應(yīng)遵循以下要求：企業(yè)應(yīng)用零基預(yù)算工具方法編制預(yù)算，一般按照明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、編制預(yù)算草案、審定預(yù)算方案等程序進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)搜集和分析對(duì)標(biāo)單位、行業(yè)等外部信息，結(jié)合內(nèi)部管理需要形成企業(yè)各預(yù)算項(xiàng)目的編制標(biāo)準(zhǔn)，并在預(yù)算管理過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況不斷分析評(píng)價(jià)、修訂完善預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。零基預(yù)算的應(yīng)用程序預(yù)算編制責(zé)任部門(mén)應(yīng)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)外環(huán)境變化等安排預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在分析預(yù)算期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)、具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃，作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)。預(yù)算編制責(zé)任部門(mén)應(yīng)以相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)編制本部門(mén)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目，并報(bào)預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)審核。預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)應(yīng)在審核相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃合理性的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)評(píng)價(jià)各預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)、作用、標(biāo)準(zhǔn)和金額等，按戰(zhàn)略相關(guān)性、資源限額和效益性等進(jìn)行綜合分析和平衡，匯總形成企業(yè)預(yù)算草案，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)審議后報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。例題：某公司采用零基預(yù)算編制方法對(duì)2×23年的銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用編制預(yù)算。預(yù)算編制人員提出的預(yù)算年度開(kāi)支水平如表3-2-3所示。例題：假定公司預(yù)算年度對(duì)上述費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)力資源只有500萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)充分論證，認(rèn)為上述費(fèi)用中廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)必須得到全額保證，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)可以適當(dāng)壓縮。按照上年歷史資料得出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)的成本效益分析如表3-2-4所示。要求：（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額；（2）確定可避免項(xiàng)目的可供分配資金；（3）按成本效益比重分配確定可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額。解答：（1）不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50+30=260（萬(wàn)元）

（2）可避免項(xiàng)目的可供分配資金=500-260=240（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=240×[6÷（6+3+1）]=144（萬(wàn)元）

辦公費(fèi)預(yù)算額=240×[3÷（6+3+1）]=72（萬(wàn)元）

職工福利費(fèi)預(yù)算額=240×[1÷（6+3+1）]=24（萬(wàn)元）零基預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，更加靈活優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算編制工作量較大、成本較高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大缺點(diǎn)：【隨堂小測(cè)】1.相對(duì)于增量預(yù)算，下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A．預(yù)算編制成本相對(duì)較高

B．預(yù)算編制工作量相對(duì)較少

C．以零為起點(diǎn)編制預(yù)算

D．不受歷史期不合理因素的影響答案：B【隨堂小測(cè)】2.因?yàn)椋?/p>

）編制預(yù)算的基礎(chǔ)是過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，相當(dāng)于承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生情形的合理性，主張不在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，沿襲之前的預(yù)算項(xiàng)目。

A．作業(yè)預(yù)算

B．定期預(yù)算

C．固定預(yù)算

D．增量預(yù)算答案：D【隨堂小測(cè)】3.某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用為6000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售額的30%，企業(yè)預(yù)計(jì)下年銷(xiāo)售額增加5000萬(wàn)元，于是就將下年銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算簡(jiǎn)單地確定為7500（6000+5000×30）萬(wàn)元。從中可以看出，該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法為（）。A.彈性預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.增量預(yù)算法答案：D【隨堂小測(cè)】4.零基預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。答案：對(duì)三、固定預(yù)算與彈性預(yù)算按照編制預(yù)算方法的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同，預(yù)算編制方法可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。1.固定預(yù)算定義：又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量等）固定在某一預(yù)計(jì)水平上，作為唯一基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)因素來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)來(lái)編制預(yù)算的方法。適用范圍：一般而說(shuō)只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算。

優(yōu)點(diǎn)：

簡(jiǎn)便易行，直接使用過(guò)去參數(shù)進(jìn)行調(diào)整缺點(diǎn)：適應(yīng)性差可比性差固定預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)例題：陽(yáng)炎公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品按完全成本法核算，預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)量是2000件，按固定預(yù)算方法編制甲產(chǎn)品成本預(yù)算，如表3-2-5所示。例題：該產(chǎn)品預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際產(chǎn)量為2400件，實(shí)際發(fā)生總成本14000元，其中：直接材料8000元，直接人工3500元，制造費(fèi)用2500元，單位成本5.83元/件。該公司根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告見(jiàn)表3-2-6。從表3-2-6中可以看出：實(shí)際成本與未按產(chǎn)量調(diào)整的預(yù)算成本相比，超支較多；實(shí)際成本與按產(chǎn)量調(diào)整后的預(yù)算成本相比，節(jié)約了400元。2.彈性預(yù)算定義：是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。適用范圍：適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是市場(chǎng)、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間存在明顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算應(yīng)用環(huán)境應(yīng)識(shí)別與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)量，長(zhǎng)期跟蹤、完整記錄預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量的變化情況，并對(duì)二者的數(shù)量依存關(guān)系進(jìn)行深入分析。應(yīng)成立由財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)組成的跨部門(mén)團(tuán)隊(duì)。應(yīng)合理預(yù)測(cè)預(yù)算期的可能業(yè)務(wù)量，借助信息系統(tǒng)或其他管理會(huì)計(jì)工具方法，匹配和及時(shí)修訂彈性定額。彈性預(yù)算的應(yīng)用程序

企業(yè)應(yīng)用彈性預(yù)算工具方法，一般按照以下程序進(jìn)行：企業(yè)選擇彈性預(yù)算適用項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)分析、確定與預(yù)算項(xiàng)目變動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)量指標(biāo)，確定其計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法，作為預(yù)算編制的起點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)預(yù)測(cè)預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，編制銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃等各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃。彈性預(yù)算的應(yīng)用程序確定彈性定額構(gòu)建具體的彈性預(yù)算模型企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)審核、評(píng)價(jià)和修正各預(yù)算方案，確定預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)審議后報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。彈性預(yù)算的編制公式法根據(jù)成本性態(tài)模型，成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系可以用公式表示為：公式法y=a+bx其中y表示預(yù)算成本總額，a表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算固定成本額，b表示該項(xiàng)成本中的預(yù)算單位變動(dòng)成本額，x表示預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量。彈性預(yù)算的編制因此可以推出，公式法下彈性預(yù)算的基本公式為：公式法預(yù)算總額＝固定基數(shù)＋∑（與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）陽(yáng)炎公司制造費(fèi)用中修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算，預(yù)算期修理費(fèi)用中固定修理費(fèi)用為6000元，單位工時(shí)變動(dòng)修理費(fèi)用為2元；預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)的修理工時(shí)為3000小時(shí)。要求：采用公式法測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額。

例題：解：預(yù)算期內(nèi)修理費(fèi)用總額為：6000+3000×2=12000（元）。例題：陽(yáng)炎公司甲產(chǎn)品在正常情況下，全年銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)為35000～60000件。銷(xiāo)售部門(mén)按公式法編制的預(yù)算期銷(xiāo)售費(fèi)用彈性預(yù)算如表3-2-7所示。彈性預(yù)算的編制列表法是指企業(yè)通過(guò)列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。列表法例題：陽(yáng)炎公司甲產(chǎn)品在正常情況下的全年銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)為50000件。在全年銷(xiāo)售量70%～120%內(nèi)按間隔10%的銷(xiāo)售量以及各成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，完成表3-2-8所示的銷(xiāo)售費(fèi)用彈性預(yù)算，在（

）中填寫(xiě)正確的數(shù)字。

優(yōu)點(diǎn)：

考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況。缺點(diǎn)：編制工作量大市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響彈性預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)【隨堂小測(cè)】1.某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，利用成本性態(tài)模型（y=a+bx），測(cè)算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用，這種預(yù)算編制方法是（

）。

A．零基預(yù)算

B．固定預(yù)算

C．彈性預(yù)算

D．滾動(dòng)預(yù)算答案：C【隨堂小測(cè)】2.企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為10萬(wàn)小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬(wàn)元，固定成本為30萬(wàn)元，總成本費(fèi)用為90萬(wàn)元。如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到12萬(wàn)小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A．96

B．108

C．102

D．90答案：C【隨堂小測(cè)】3.某企業(yè)采用公式法編制制造費(fèi)用預(yù)算，業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的100%時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用為3000萬(wàn)元，固定制造費(fèi)用為1000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基準(zhǔn)量的120%時(shí)，制造費(fèi)用預(yù)算為（）萬(wàn)元。

A.2600

B.4800

C.4600

D.3600答案：C【隨堂小測(cè)】4.某公司按彈性預(yù)算法編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。已知預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為5萬(wàn)小時(shí)，單位變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用為1.5元/小時(shí)，固定銷(xiāo)售費(fèi)用總額為30萬(wàn)元，則按預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量的80%編制的銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算總額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.7.5

C.36D.37.5答案：C五、作業(yè)預(yù)算定義是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法。適用范圍作業(yè)類(lèi)型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)的企業(yè)

管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高的企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程多樣化程度較高的企業(yè)間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大的企業(yè)作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境：應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理》《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第304號(hào)——作業(yè)成本法》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要。此外，企業(yè)還應(yīng)具有滿(mǎn)足作業(yè)管理、資源費(fèi)用管理要求的信息系統(tǒng)，能通過(guò)外部市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部可靠、完整、及時(shí)地獲取作業(yè)消耗標(biāo)準(zhǔn)、資源費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用程序

企業(yè)應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)－－預(yù)算管理》中的應(yīng)用程序，實(shí)施作業(yè)預(yù)算管理，除此之外，還應(yīng)遵循以下要求：企業(yè)編制作業(yè)預(yù)算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費(fèi)用需求量、平衡資源費(fèi)用需求量與供給量、審核最終預(yù)算等程序進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)各相關(guān)作業(yè)中心的產(chǎn)出量（或服務(wù)量），分別按產(chǎn)量級(jí)作業(yè)、批別級(jí)作業(yè)、品種級(jí)作業(yè)、客戶(hù)級(jí)作業(yè)、設(shè)施級(jí)作業(yè)等計(jì)算各類(lèi)作業(yè)的需求量。缺點(diǎn)：

預(yù)算建立過(guò)程復(fù)雜，數(shù)據(jù)收集成本較高優(yōu)點(diǎn)：基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性通過(guò)總體作業(yè)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)最低的資源費(fèi)用耗費(fèi)，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果可以促進(jìn)員工對(duì)業(yè)務(wù)和預(yù)算的支持，有利于預(yù)算的執(zhí)行作業(yè)預(yù)算的應(yīng)用評(píng)價(jià)【隨堂小測(cè)】1.預(yù)算建立過(guò)程復(fù)雜，需要詳細(xì)地估算生產(chǎn)和銷(xiāo)售對(duì)作業(yè)和資源費(fèi)用的需求量，并測(cè)定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本高，這是（

）的缺點(diǎn)。

A．彈性預(yù)算

B．定期預(yù)算

C．作業(yè)預(yù)算

D．滾動(dòng)預(yù)算答案：C【隨堂小測(cè)】2.作業(yè)預(yù)算主要適用于（

）的企業(yè)。

A．作業(yè)類(lèi)型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)

B．管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高

C．生產(chǎn)過(guò)程多樣化程度較高

D．間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較小

答案：ABC全面預(yù)算編制03一、全面預(yù)算概述定義全面預(yù)算就是企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明和具體化?；倔w系：是指以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本費(fèi)用及資金收支等各方面的預(yù)算，最后編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的一種預(yù)算體系。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算直接材料直接人工銷(xiāo)售預(yù)算（起點(diǎn)）生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算全面預(yù)算體系二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算又稱(chēng)業(yè)務(wù)預(yù)算，是指企業(yè)在預(yù)算期的日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。組成：業(yè)務(wù)預(yù)算是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)，主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算等。這些預(yù)算大多以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。1.銷(xiāo)售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制通常要以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)算期預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入的計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)算期收到現(xiàn)金的計(jì)算公式為：某期收到的現(xiàn)金=該期銷(xiāo)售收入×該期收現(xiàn)率+期初應(yīng)收賬款×該期回收率二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算例題：美好公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲產(chǎn)品，2×22年各季度預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售單價(jià)為10元/件，各季度預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售量分別為6000件、7000件、6500件和8000件。假設(shè)美好公司2×22年各季度的銷(xiāo)售收入中有60%在當(dāng)季度收到現(xiàn)金，其余的40%在下季度收到現(xiàn)金，2×22年年初應(yīng)收賬款為30000元，不考慮壞賬影響。美好公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。【隨堂小測(cè)】1.某公司1月、2月、3月的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額分別為20000元、25000元、22000元。每月銷(xiāo)售額在當(dāng)月收回30%，次月收回70%。預(yù)計(jì)3月末的應(yīng)收賬款余額為（）。

A.14100元

B.13500元

C.20100元D.15400元答案：D【隨堂小測(cè)】2.某企業(yè)各季度銷(xiāo)售收入有70%于本季度收到現(xiàn)金，30%于下季度收到現(xiàn)金。已知2019年年末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，2020年第一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，則2020年第一季度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為（）萬(wàn)元。

A.1650

B.2100

C.1050

D.1230答案：A2.生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實(shí)物計(jì)量單位的預(yù)算，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。確定本期生產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某種產(chǎn)品的本期生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算例題：假設(shè)2022年美好公司希望能在每季末保持相當(dāng)于下季度銷(xiāo)售10%的期末存貨，上年年末產(chǎn)品的期末存貨為600件，單位成本4元，共計(jì)2400元。預(yù)計(jì)下一年第一季度銷(xiāo)售量為10000件，美好公司2X22年生產(chǎn)預(yù)算如表3-3-2所示?！倦S堂小測(cè)】1.某企業(yè)每季度預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的10%，已知第二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為2000件，第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為2200件，則第二季度產(chǎn)成品預(yù)計(jì)產(chǎn)量為（）件。

A.2020

B.2000

C.2200

D.2220答案：A3.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，編制時(shí)也要考慮期初、期末原材料存貨的水平。直接材料生產(chǎn)上的需要量同預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系可按下列公式計(jì)算：預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+期末庫(kù)存量－期初庫(kù)存量期末庫(kù)存量一般是按照下期生產(chǎn)需要量的一定百分比來(lái)計(jì)算的：生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算假設(shè)美好公司的甲產(chǎn)品只耗用一種材料，單位產(chǎn)品材料消耗量為1千克，材料采購(gòu)單價(jià)為2元/千克，每季度末的材料存量為下季度生產(chǎn)用量的20%，2×21年年末庫(kù)存材料1000千克，估算預(yù)算年度期末存貨量為2000千克。假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有50%在本季度付清，另外50%在下季度付清。2×22年第一季度應(yīng)付2×21年第四季度賒購(gòu)材料款為7000元，增值稅稅率為13%。美好公司2×22年直接材料預(yù)算（含預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出）如表3-3-3所示。例題：例題：例題：【隨堂小測(cè)】1.某企業(yè)2017年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為1000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3000千克，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為（）千克。

A.18000

B.16000

C.15000D.17000答案：D【隨堂小測(cè)】2.某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元，1月份至3月份采購(gòu)金額分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70%，次月支付30%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（）。

A.2100萬(wàn)元B.1900萬(wàn)元C.1860萬(wàn)元D.1660萬(wàn)元答案：C4.應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。注意：本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入稅金及附加的印花稅。由于直接人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算例題：美好公司流通環(huán)節(jié)只繳納增值稅，并于銷(xiāo)售的當(dāng)期用現(xiàn)金完稅。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。美好公司預(yù)算期內(nèi)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算如表3-3-4所