資產(chǎn)清查審計工作方案完整

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資產(chǎn)清查工作審計方案資產(chǎn)清查審計工作方案(優(yōu)質(zhì)文檔，可直接使用，可編輯，歡迎下載）為認真貫徹落實《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資〔2021〕1號)的有關(guān)要求,順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，行政事業(yè)單位根據(jù)工作需要可以聘請中介機構(gòu)參與資產(chǎn)清查。被聘請的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)應(yīng)組織業(yè)務(wù)骨干參與資產(chǎn)清查工作.根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作.一、基本情況本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求、分級實施”的原則，由各級財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。地方各級財政部門負責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。具體組織機構(gòu)和職責(zé)，按照分級負責(zé)的原則執(zhí)行確定.二、審計目的主管部門和行政事業(yè)單位可視工作情況聘請社會中介機構(gòu)對資產(chǎn)清查進行專項審計。資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務(wù)所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解,以2021年12月31日為基準日實施全面清查資產(chǎn)、負債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進行審計,并在此基礎(chǔ)上出具資產(chǎn)清查專項審計報告，并對審計報告的真實性、準確性、完整性承擔(dān)責(zé)任。三、審計范圍（一）被審計單位根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括:1。2021年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體.2。執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位.行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè),不列入此次清查范圍。(二）審計資料范圍1.資產(chǎn)清查基準日的會計報表.2.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。3。行政事業(yè)單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。4。行政事業(yè)單位編制的全套資產(chǎn)清查報表。5。行政事業(yè)單位資產(chǎn)損溢和資金掛賬的相關(guān)證明材料。6.資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。四、審計責(zé)任會計師事務(wù)所協(xié)助、配合財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。會計師事務(wù)所要完成對行政事業(yè)單位的審計工作,并出具資產(chǎn)清查專項審計報告。會計師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項審計報告和專項經(jīng)濟鑒證證明的真實性、準確性、完整性承擔(dān)責(zé)任,嚴格履行保密義務(wù)。五、會計師事務(wù)所的工作職責(zé)（一）對被審計單位進行咨詢和指導(dǎo);（二）按照被審計單位資產(chǎn)清查工作方案完成專項審計工作;（三)及時向被審計單位提交資產(chǎn)清查專項審計報告、專項經(jīng)濟鑒證證明、管理建議書等有關(guān)資料；(四）完成委托單位交辦的其他工作.六、審計主要依據(jù)（一）國家有關(guān)政策、法規(guī)1。《行政單位財務(wù)規(guī)則》2.《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》3.《行政單位會計制度》4.《事業(yè)單位會計制度》5.《民間非營利組織會計制度》6.《行業(yè)事業(yè)單位會計制度》7。《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》8.《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》9.《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》10.《中國注冊會計師審計準則》(二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件1.《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》2.組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件七、審計方法本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。1.往來款項、投資及借款主要進行函證，對于借款要求全部進行函證.2。實物資產(chǎn)主要進行盤點.3。資產(chǎn)損溢主要進行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審.4。資金掛賬主要進行檢查、詢問、函證、分析等，對資金掛賬要重點審計。八、重點審計領(lǐng)域（一)資產(chǎn)類1。應(yīng)收款項應(yīng)收款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時,索取清查單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證;對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項,要查明原因，了解催收情況。中介機構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；（2）索取清查單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認；(3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況,索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù).(4）重點關(guān)注是否存在將收入、支出等掛賬的應(yīng)收款項。2.對外投資（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查,取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對；（2)對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程、工商部門登記材料，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等;（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。3.存貨存貨的清查范圍主要包括:材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。(1）清查單位配合中介機構(gòu)認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；(2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因,檢查清查單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓;（3）代保管物資要清查單位提供代保管單位確認的清查明細表；（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨.4。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等，會計師事務(wù)所配合清查單位認真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點。（1)對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；（2）對出租出借的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃借用合同，是否履行報批手續(xù)；檢查清查單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求清查單位收回或者補辦手續(xù)；（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；(5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等,檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；（6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果清查單位無法列示明細金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細表，并注明總數(shù)量.5.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的清查范圍主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽及其他財產(chǎn)權(quán)利等，會計師事務(wù)所應(yīng)了解單位無形資產(chǎn)情況。（1）對出租出借的無形資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃借用合同，是否履行報批手續(xù)；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；(2）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧無形資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見；(3）對于土地使用權(quán)，了解單位管理情況，檢查土地使用權(quán)證情況或政府等的批準文件并取得復(fù)印件。(二）負債類1。借入款項借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項.借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分,有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。2。應(yīng)付款項應(yīng)付款項清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，應(yīng)按應(yīng)付款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬，核實金額和性質(zhì)。重點關(guān)注是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。(三）收支類收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整.（四)其他事項1.清查單位資金往來以資產(chǎn)清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，要求清查單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到清查單位內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細原因；（2）債務(wù)方提供的不承認此筆掛賬的理由；(3）中介機構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟鑒證證明。2.資產(chǎn)損溢和資金掛賬中介機構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢和資金掛賬，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認并申報；對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整.屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產(chǎn)基金（非流動資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后,按照規(guī)定核銷.屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。3.或有事項審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。九、審計關(guān)注的重點為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點如下：1.按申報金額排序，資產(chǎn)清查的重點應(yīng)放在資金掛賬及單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報資金掛賬及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為ABC三類：A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點關(guān)注，督促清查單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；C類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當(dāng)關(guān)注；B類是界于A類與C類之間的項目，予以一般關(guān)注。2。保證時間進度會計師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。3.其他關(guān)注方面會計師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進行必要關(guān)注。十、對會計師事務(wù)所的要求1.為了控制審計風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告的質(zhì)量，委托單位向會計師事務(wù)所就有關(guān)事項下發(fā)審計工作要求，會計師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。2。為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進度，會計師事務(wù)所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。3。會計師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。重大問題主要包括：導(dǎo)致會計師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；難以評估確定價值的資產(chǎn);對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題;與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項；任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項；其他重大問題。4.會計師事務(wù)所根據(jù)委托單位要求，在規(guī)定的時間內(nèi)將資產(chǎn)清查專項審計報告和重要事項報告等資料及時報送委托部門(包括紙質(zhì)版、電子版）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。會計師事務(wù)所項目負責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲嫿?jīng)驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。十一、社會中介機構(gòu)出具專項審計報告的內(nèi)容及要求如果單位聘請社會中介機構(gòu)開展專項審計的,應(yīng)當(dāng)按照以下內(nèi)容和要求出具專項審計報告（參考格式附后，單位可以根據(jù)自身工作情況進行適當(dāng)調(diào)整)：（一）專項審計報告的內(nèi)容1。說明委托方名稱、委托目的、審計責(zé)任;2。委托單位的基本情況;3。審計依據(jù)與審計內(nèi)容；4.審計結(jié)果，包括資產(chǎn)清查審計總體情況及資產(chǎn)損溢、資金掛賬的清查情況；5。審計情況具體說明，包括賬戶清理、往來款函證情況等;工作方案本機構(gòu)投標響應(yīng)XXXXXXXX單位2021-2021年度審計機構(gòu)及資產(chǎn)評估機構(gòu)入圍招標公告，根據(jù)《資產(chǎn)評估法》、《招投標法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》和資產(chǎn)評估各項準則、指南及指導(dǎo)意見的要求，結(jié)合項目的具體情況,特制定此評估服務(wù)工作方案.委托方基本情況服務(wù)工作目的本機構(gòu)遵循獨立、公正、公平的原則，為委托方實現(xiàn)經(jīng)濟行為目的所涉及資產(chǎn)提供價值參考依據(jù)。所提供服務(wù):本機構(gòu)及其評估專業(yè)人員遵循法定或公允的標準和程序,運用科學(xué)的方法，以貨幣作為計算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為.服務(wù)依據(jù)法規(guī)類依據(jù)1?！吨腥A人民共和國公司法》（2021年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議修訂）;2?！吨腥A人民共和國資產(chǎn)評估法》（全國人民代表大會常務(wù)委員會于2021年7月2日發(fā)布）3.《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》（2021年10月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過)；4.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院第91號令，1991年）；5。《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號（2005年8月25日)；6?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國資委、財政部第3號令,2003年12月31日）；7?！蛾P(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資委產(chǎn)權(quán)［2006］274號)；8.《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》(國務(wù)院國資委財政部令第32號）；9?！蛾P(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核工作有關(guān)事項的通知》（國資產(chǎn)權(quán)［2021]941號)；10。《中華人民共和國土地管理法》(2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議修訂）；11。《中華人民共和國土地管理法實施條例》(1998年12月24日國務(wù)院第12次常務(wù)會議通過）；12.《中華人民共和國房地產(chǎn)管理法》（2007年8月30日)；13.《中華人民共和國物權(quán)法》（中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過）。14.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目備案工作指引》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2021]64號）；15。《中央企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)［2021]71號）；準則類依據(jù)1?！顿Y產(chǎn)評估準則—基本準則》（財企（2004)20號）；2。《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則-基本準則》(財企（2004)20號）;3?！顿Y產(chǎn)評估準則-評估報告》（中評協(xié)［2021］230號）;4?！顿Y產(chǎn)評估準則-評估程序》（中評協(xié)［2007]189號）；5。《資產(chǎn)評估準則-機器設(shè)備》（中評協(xié)[2007]189號）;6?！顿Y產(chǎn)評估準則—不動產(chǎn)》（中評協(xié)[2007]189號）;7?！顿Y產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》(中評協(xié)［2007]189號)；8.《資產(chǎn)評估準則—無形資產(chǎn)》（中評協(xié)[2021]217號）9.《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》(中評協(xié)[2021］217號）；10.《資產(chǎn)評估準則—企業(yè)價值》（中評協(xié)[2021]227號）；11.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2021]230號）；12.《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》(會協(xié)［2003]18號）;13.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—獨立性》（中評協(xié)[2021］248號);14.《資產(chǎn)評估準則——利用專家工作》(中評協(xié)[2021］244號)；15.《房地產(chǎn)估價規(guī)范》（GB/T50291—2021）；16。《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》（GB/T18508-2001）；17。《城鎮(zhèn)土地分等定級規(guī)程》(GB／T18507—2001)；18?！镀髽I(yè)會計準則-基本準則》（財政部令第33號）。項目單位及主管部門相關(guān)規(guī)定評估目的涉及的經(jīng)濟行為依據(jù)其他依據(jù)工作方式方法整個評估過程中必須履行下列評估程序。（一)明確評估業(yè)務(wù)基本事項項目負責(zé)人應(yīng)與委托方進行充分溝通，明確和記錄下列基本事項,形成評估項目基本情況調(diào)查表,并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報。1.委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報告使用者.2。評估目的.3.評估對象和評估范圍。4.價值類型。5。評估基準日。6.評估報告使用限制.7。評估報告提交時間及方式。8。評估服務(wù)費總額、支付時間和方式.9。委托方與注冊資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項。(二）業(yè)務(wù)分析項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目基本情況，對勝任能力、獨立性、業(yè)務(wù)風(fēng)險等進行初步判斷,按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報，由本單位相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的具有決定權(quán)的人員決定是否承接評估業(yè)務(wù)。(三)簽訂業(yè)務(wù)約定書（或委托合同）本單位在決定承接評估業(yè)務(wù)后，項目負責(zé)人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準則-業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，撰寫業(yè)務(wù)約定書,并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后簽訂。評估項目執(zhí)行過程中，當(dāng)評估目的、評估對象、評估基準日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化時,項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)與委托方及時協(xié)商相關(guān)內(nèi)容，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。(四）項目分析項目負責(zé)人應(yīng)結(jié)合項目基本情況，進行項目分析，主要包括：1。進一步了解項目涉及企業(yè)情況、資產(chǎn)特點及分布情況,對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評估方法，有針對性的確定資產(chǎn)負債清查評估明細表和資產(chǎn)評估資料清單。2。進一步了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成的評估工作時間進度、人員安排等的不利影響,與委托方初步協(xié)商評估計劃.3。與其他中介機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，明確分工和信息交換方式.(五）編制評估計劃1。項目負責(zé)人編制評估計劃，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。2.評估計劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實施全過程。3。評估計劃通常包括：評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容，項目負責(zé)人可根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計劃的繁簡程度。4.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估計劃向其匯報。5。評估計劃制定后，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化進行必要調(diào)整。（六）現(xiàn)場前期準備1.項目組進駐前，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件.2。對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目,項目負責(zé)人應(yīng)基于項目順利開展的原則，在必要時，對被評估單位進行統(tǒng)一的評估培訓(xùn)。（1)評估培訓(xùn)內(nèi)容通常包括：培訓(xùn)的時間地點及對象，第一批資產(chǎn)評估資料清單及解答人員聯(lián)系方式，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式,現(xiàn)場評估工作條件。（2）重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估培訓(xùn)內(nèi)容向其匯報。3。對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目,在項目組進駐前，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目特點，派專人指導(dǎo)被評估單位提供資料，落實被評估單位配合人員及聯(lián)系方式，保證評估工作的順利進行.(七）現(xiàn)場調(diào)查評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況,對評估對象進行適當(dāng)?shù)默F(xiàn)場調(diào)查。1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。3.應(yīng)當(dāng)通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查,獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀,關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并對其資料進行必要的查驗。4。在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負債等有關(guān)內(nèi)容進行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進行調(diào)查。項目負責(zé)人應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)查方案，明確分類原則、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。5.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。6。當(dāng)評估人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法履行程序時，項目負責(zé)人應(yīng)與委托方及被評估單位進行協(xié)商，提出問題內(nèi)容和解決意見,保證現(xiàn)場調(diào)查程序的適當(dāng)履行。7.項目負責(zé)人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。8。重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將現(xiàn)場調(diào)查的工作內(nèi)容、完成時間、存在問題（無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報，獲得其同意認可.(八)收集評估資料1。評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。2。評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當(dāng)事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料.通常包括：查詢記錄、詢價結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。4?，F(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，項目負責(zé)人應(yīng)統(tǒng)計遺留問題和尚缺資料清單,與委托方、被評估單位進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。(九)評定估算1.評估人員應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定,根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況進行評定估算。2。評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關(guān)條件，分析市場法、收益法和成本法等資產(chǎn)評估方法的適用性,恰當(dāng)選擇評估方法，并于評估報告中披露選擇的方法及其原因.3。評估人員應(yīng)對所搜集的評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關(guān)性、可比性，按照工作底稿索引進行歸集.4.評估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估方法,選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成初步評估結(jié)論。采用成本法，應(yīng)當(dāng)合理確定重置全價和各相關(guān)貶值因素(成新率）；采用市場法,應(yīng)當(dāng)合理確定參照物,根據(jù)評估對象與參照物的差異進行必要的價格調(diào)整；采用收益法，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評估單位提供的盈利預(yù)測及風(fēng)險分析資料，合理確定收益期和折現(xiàn)率，合理預(yù)測未來收益.5.評估人員應(yīng)當(dāng)對形成的初步評估結(jié)論進行綜合分析,形成最終評估結(jié)論。6.評估人員對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應(yīng)當(dāng)對采用各種方法評估形成的初步評估結(jié)論進行分析比較,確定最終評估結(jié)論，并于評估報告中披露確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因.7。對于國有企業(yè)的企業(yè)價值評估項目,以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上應(yīng)采用兩種以上方法進行評估,并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果.8。項目負責(zé)人應(yīng)將評定估算中的重大技術(shù)問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。9。重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要,及時將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術(shù)指標、確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因等情況向其匯報，獲得其同意認可。(十)編制和提交評估報告1。項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，編制評估報告。2。評估項目按照本單位相關(guān)規(guī)章制度，對評估報告、評估程序執(zhí)行情況、工作底稿等進行必要的內(nèi)部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。3。評估報告在內(nèi)部審核后,正式提交前,項目負責(zé)人可以在不影響本單位對最終評估結(jié)論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進行必要溝通。4。評估報告由本單位出具，并由項目負責(zé)人按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交。5。國有資產(chǎn)評估項目,項目負責(zé)人應(yīng)協(xié)助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。相關(guān)部門提出審核意見的評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)對其修改、補充、說明的內(nèi)容及時進行書面回復(fù)，并與委托方或者委托方許可的相關(guān)當(dāng)事方進行溝通。(十一）評估總結(jié)評估項目應(yīng)進行評估總結(jié),評估總結(jié)分為項目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1。項目負責(zé)人對評估項目的計劃執(zhí)行情況、評估過程中重要事項的處理方法、評估工作的建議等內(nèi)容進行項目總結(jié).2.成熟行業(yè)或特殊評估對象的評估項目，項目負責(zé)人應(yīng)組織項目組中的各專業(yè)負責(zé)人，對今后評估業(yè)務(wù)有借鑒作用的評估技術(shù)思路、方法、主要技術(shù)指標進行技術(shù)總結(jié).（十二)編制和歸檔工作底稿評估人員應(yīng)當(dāng)遵守《資產(chǎn)評估準則—工作底稿》、本單位制定的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案管理制度》等相關(guān)規(guī)定,編制工作底稿，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級審批后，及時形成評估檔案。(十三）后續(xù)追蹤評估報告出具后，項目負責(zé)人對評估報告的使用、經(jīng)濟行為的實施等情況進行后續(xù)追蹤，并可對相關(guān)資料補充歸檔。評估項目的組織與實施項目實施組織體系為保障評估項目順利實施，在項目前期現(xiàn)場調(diào)查及資料收集、質(zhì)量控制、時間進度、信息保密及后續(xù)跟蹤服務(wù)等方面配備充足的專業(yè)力量和服務(wù)保障措施，公司針對具體項目設(shè)立項目領(lǐng)導(dǎo)組,更好地服務(wù)于委托方。項目領(lǐng)導(dǎo)組全面負責(zé)委托的評估項目,統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)各項工作，項目領(lǐng)導(dǎo)組由公司法定代表人、總經(jīng)理和首席評估師組成。針對委托評估項目設(shè)立業(yè)務(wù)分部和質(zhì)控分部,負責(zé)具體的評估工作。業(yè)務(wù)分部主要工作內(nèi)容:根據(jù)委托方要求對具體評估資產(chǎn)進行現(xiàn)場勘察、資料收集及分析整理、評估技術(shù)路線制定、評估測算、編寫報告；質(zhì)控分部主要工作內(nèi)容：負責(zé)對業(yè)務(wù)組的工作進行復(fù)核，及時將評估工作中的各種問題向領(lǐng)導(dǎo)組匯報，嚴格按三級復(fù)核制度和準則要求履行復(fù)核程序,反饋復(fù)核信息及時對發(fā)現(xiàn)問題提出處理建議，保障報告質(zhì)量。人員配備及進度安排我們將選派一名副總經(jīng)理職級以上人員擔(dān)任總負責(zé)人,全面負責(zé)與貴單位的銜接、組織及協(xié)調(diào)工作，對內(nèi)負責(zé)人員、工作進度、工作質(zhì)量的安排與檢查工作，并選派多名職業(yè)操守優(yōu)良、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)資產(chǎn)評估師擔(dān)任本次項目的全過程資產(chǎn)評估服務(wù)工作。1、項目組人員配置情況(1)整體評估（企業(yè)價值評估）業(yè)務(wù)分組情況：在被評估單位的積極配合下,我公司整體評估工作時間一般為10-15個工作日.人員配備情況為項目負責(zé)人1名（項目對口的專業(yè)人員，為注冊資產(chǎn)評估師），項目組其他成員6名（包括3名注冊資產(chǎn)評估師，3名評估助理人員)。根據(jù)評估業(yè)務(wù)的進展情況，隨時增派專業(yè)人員。（2）單項資產(chǎn)及資產(chǎn)組合評估分組：在被評估單位的積極配合下，我公司單項評估工作時間一般為3—5個工作日。人員配備情況為項目負責(zé)人1名（項目對口的專業(yè)人員，為注冊資產(chǎn)評估師),項目組其他成員3名（包括2名注冊資產(chǎn)評估師，1名評估助理人員).(3）無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)分組:在被評估單位的積極配合下,我公司單項評估工作時間一般為15-20個工作日。人員配備情況為項目負責(zé)人1名（項目對口的專業(yè)人員,為注冊資產(chǎn)評估師)，項目組其他成員4名(包括2名注冊資產(chǎn)評估師，2名評估助理人員）。項目實施評估工作分以下四個步驟來進行。

第一步：前期洽談與準備。進行項目的前期洽談，在了解項目的具體情況后，考察自身的業(yè)務(wù)承接能力，當(dāng)決定承接后，對評估對象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步收集的資料進行綜合分析，同時準備對于評估項目涉及到的行業(yè)信息等進行網(wǎng)絡(luò)搜集與整理，考慮本公司內(nèi)部評估師專業(yè)情況進行安排。對于企業(yè)價值評估和其他資產(chǎn)組合的評估，還需考慮安排相應(yīng)的審計機構(gòu)協(xié)作問題。

第二步：現(xiàn)場調(diào)查。評估人員應(yīng)當(dāng)親自到現(xiàn)場勘查評估對象的具體情況,搜集相關(guān)財務(wù)資料、權(quán)屬證明資料、實物資產(chǎn)的運行資料，并與委托方相關(guān)專業(yè)人員一起討論實物資產(chǎn)的清查方案或辦法以及其他非實物資產(chǎn)存在性的問題.比如采取詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查.所有現(xiàn)場調(diào)查的資料都應(yīng)該及時整理和歸納并編制相應(yīng)的分析意見以備后期審核和平等估算.在現(xiàn)場調(diào)查階斷最為重要的是明確是否存在受到限制的情況.如果存在某種程度的限制，必須及時報告并與委托方溝通，從而明確評估報告的類型。

第三步：市場詢價。評估方法的選擇及評定估算?，F(xiàn)場調(diào)查如果屬于綜合性的項目,現(xiàn)場負責(zé)人應(yīng)該分別不同的分工由項目組負責(zé)先整理好各自負責(zé)調(diào)查的資料后，召開總結(jié)分析后，由局部信息上升為全面的整體信息。在上述基礎(chǔ)上,首先從方法的適用性方面進行分析和明確;其次是對參數(shù)的選擇及其適用性進行分析和明確；第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇；第四是對單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合的資產(chǎn)進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定其價值；第五是再上述基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)價值估算的計算方法進行計算,得出評估價值。第四步：編制報告初稿。報告初稿由項目負責(zé)人統(tǒng)籌編制，初稿完成后與委托方進行溝通,如果溝通中出現(xiàn)重大爭議的應(yīng)及時報公司負責(zé)人審核并協(xié)調(diào)。內(nèi)部的復(fù)核采取三級復(fù)核制度。即現(xiàn)場負責(zé)人復(fù)核，重點是保證資料的完整性、數(shù)據(jù)的真實性和準確性以及不重不漏等；項目負責(zé)人復(fù)核的重點是方法選擇的恰當(dāng)性、資料來源的合規(guī)性、參數(shù)確定的合理性等；公司負責(zé)人復(fù)核的重點是項目限制性及其解決、項目不確定性所可能導(dǎo)致的風(fēng)險等。服務(wù)標準及要求嚴格遵守

《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》要求，勤勉盡責(zé)，兢盡職守，遵章守紀,維護評估業(yè)務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益和本機構(gòu)聲譽；按照國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，遵照客觀、公平、公正的原則開展評估業(yè)務(wù)、保守相關(guān)當(dāng)事人的商業(yè)秘密；嚴格按計劃進度完成評估任務(wù)，出具評估報告，如果需要調(diào)整必須及時履行內(nèi)部報告程序及時與委托方接洽調(diào)整事項;

在進行現(xiàn)場調(diào)查和資料收集中應(yīng)與委托方充分溝通，充分了解委托方行業(yè)類類別、規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營狀況、市場狀況和財務(wù)狀況、對外擔(dān)保、未決訴訟等或可能影響評估結(jié)果的事項；注意關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)及經(jīng)濟考核指標、合同協(xié)議等,充分收集相關(guān)資料，包括重要合同、經(jīng)濟責(zé)任書、以前年度審計報告等;

評估中的相關(guān)問題應(yīng)履行報告制度，一般情況下應(yīng)由各評估項目負責(zé)人與委托方（或資產(chǎn)占有方、產(chǎn)權(quán)持有者）接洽或交換意見，對不可預(yù)見事項或重大事項處理應(yīng)通過現(xiàn)場負責(zé)人向分管層負責(zé)人匯報,不得在現(xiàn)場議及相關(guān)評估結(jié)果或評估意見。

獨立完成評估任務(wù)，不得以任何形式將承接的評估業(yè)務(wù)再委托給其他機構(gòu)；按照委托方的要求，制定嚴格的執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證措施,真實、準確、完整的反映和記錄評估項目的情況，并對評估結(jié)論及評估報告的真實性、準確性、合法性負責(zé)；未經(jīng)委托方批準,不以任何形式向任何單位或個人披露委托方及承接評估項目的有關(guān)信息，更不得對外提供、泄露或公開評估業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。應(yīng)急預(yù)案如遇到人員變動及其他不可遇見的情況,本機構(gòu)法定代表人可全權(quán)接手評估項目或委派其他項業(yè)務(wù)熟練、具有豐富經(jīng)驗的資產(chǎn)評估師來進行評估工作，遵照規(guī)定工作流程開展工作，確保在任何條件下都能保質(zhì)保量并及時的完成工作。財務(wù)收支審計方案一、確定審計范圍及目標審計范圍的確定是審計工作的前提，此部分在簽訂審計合同時應(yīng)明確.目標是通過對財務(wù)收支審計，對內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理,是否有效執(zhí)行；收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況;支出是否合法、真實,是否符合被審計單位或上級部門有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明；往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄;有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題；經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)范.二、明確審計流程審計工作計劃分三個階段實施：1、第一階段：準備階段①接到招標人的審計委托業(yè)務(wù)后，由部長和指派的項目負責(zé)人去往客戶單位簽訂業(yè)務(wù)合同,簽訂合同的同時要明確審計范圍及審計目的，同時向客戶確定審計方案。②由項目負責(zé)人與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目竣工結(jié)算的基本情況，初步評價審計風(fēng)險，確定針對重大風(fēng)險擬實施的審計程序。③根據(jù)被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細表交給被審計單位提前準備資料。2、第二階段：現(xiàn)場審計階段①項目負責(zé)人向財務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財務(wù)等各方面的情況。②審計人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料,包括所有的各類合同、技術(shù)、工程結(jié)算文件、財務(wù)報表及有關(guān)報表等③審計人員認真核對帳目，并組織開展實物資產(chǎn)盤點工作及債權(quán)債務(wù)函證工作.核查各類投資費用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購置、工程建設(shè)其他費用等;清理撥入資金，核實資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備及材料,并做好供料的清理及退料工作。④審計人員根據(jù)審核情況編制審計工作底稿。3、第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告①項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。會同復(fù)核老師就重大問題開會討論商定解決方案。②就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大問題處理辦法的意見.。③由項目負責(zé)人根據(jù)工作底稿及對重大問題的處理意見編寫審計報告④與被審計單位進行充分的溝通,征求被審計單位對初步審計結(jié)果的意見。審計結(jié)果經(jīng)被審