財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)要點(diǎn)財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)要點(diǎn)第一章財(cái)政學(xué)的任務(wù)是闡明財(cái)政的基本知識、理論和管理技能。財(cái)政活動主要具體化為財(cái)政的收入和支出。財(cái)政學(xué)的其中一個重點(diǎn)是研究財(cái)政政策。“財(cái)政”一詞淵源1.古語曰：“國用”、“國計(jì)”、“度支”、“理財(cái)”等2.英譯為：publicfinance財(cái)政產(chǎn)生的根本原因國家生產(chǎn)力的發(fā)展——私有財(cái)產(chǎn)——階級——國家的誕生（實(shí)質(zhì)是階級統(tǒng)治的工具）財(cái)政——維持公共權(quán)力，行使國家職能的必要財(cái)政的基本特征1.公共性與階級性2.強(qiáng)制性與非直接償還性3.收入與支出的對稱性（或平衡性）財(cái)政運(yùn)行是財(cái)政收支的矛盾統(tǒng)一幾乎不存在收支的絕對平衡。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的核心是國家與市場的關(guān)系。政府必須制定符合市場的現(xiàn)代財(cái)稅制度，改進(jìn)預(yù)算管理制度，完善稅收和收費(fèi)制度以及建立事權(quán)與指出責(zé)任相適應(yīng)的制度，冰合理安排財(cái)政指出規(guī)模和機(jī)構(gòu)，提高使用效率。財(cái)政運(yùn)行是財(cái)政規(guī)律與財(cái)政政策的矛盾統(tǒng)一財(cái)政運(yùn)行屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。財(cái)政政策、財(cái)政制度屬于上層建筑。財(cái)政是公共性與階級性的矛盾統(tǒng)一財(cái)政具有鮮明的階級性，核心是經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（階級性不等于階級斗爭）財(cái)政職能：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展、保障社會和諧穩(wěn)定和實(shí)現(xiàn)國家長治久安資源配置職能1．明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能，確定社會公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比率，以實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。2．優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3.通過政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率。4.提高財(cái)政資源配置本身的效率收入分配職能洛倫茲曲線：在一個總體（國家、地區(qū)）內(nèi)，以“最貧窮的人口計(jì)算起一直到最富有人口”的人口百分比對應(yīng)各個人口百分比的收入百分比的點(diǎn)組成的曲線。反映了收入分配的不平等程度。彎曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然基尼系數(shù)處于0.3~0.4為合理水平，我國接近0.5，收入差距偏大，有擴(kuò)大的趨勢。收入分配的核心問題是實(shí)現(xiàn)社會公平。1．劃清市場分配與財(cái)政分配的界限，原則上屬于市場分配的范圍，財(cái)政不能越俎代庖，凡屬于財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職。2．規(guī)范工資制度，更多是在國有單位。3．加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)，“劫富濟(jì)貧”。4.通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換。政府和市場的關(guān)系基本概念財(cái)政是一種政府的經(jīng)濟(jì)行為，是一種政府配置資源的經(jīng)濟(jì)活動，財(cái)政是政府資源配置的重要渠道，是執(zhí)行政府職能的工具。社會資源配置體系：1.市場資源配置系統(tǒng)2.政府資源配置系統(tǒng)完整的市場系統(tǒng)=家庭+企業(yè)+政府市場效率：帕累托效率標(biāo)準(zhǔn)（帕累托最優(yōu)狀態(tài)）帕累托最優(yōu)：任何一種改變都不可能使一個人的狀況變好而又不使別人的情況變壞。MRTXY=MRSXY市場失靈的表現(xiàn)和原因：1.市場壟斷。市場喪失效率2.信息不充分和不對等。影響公平競爭3.外部效應(yīng)與公共物品。市場對提供公共物品是失靈的4.收入分配不公5.經(jīng)濟(jì)波動政府干預(yù)程度：與政府規(guī)模相聯(lián)系，政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（或財(cái)政收入）占GDP的比重這一綜合性指標(biāo)來表示。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家，集權(quán)化傾向的國家高于分權(quán)化傾向國家。政府干預(yù)手段：1.政府的宏觀調(diào)控2.立法和行政手段3.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品4.財(cái)政手段政府干預(yù)失效原因：政府的運(yùn)行是以政治權(quán)力為基礎(chǔ)和前提的，而經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)力不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)。表現(xiàn)和原因：1．政府決策失誤2．尋租行為3．政府提供信息不及時(shí)甚至失真4．政府職能的“越位”和“缺位”排他性：指個人可以被排除在消費(fèi)某種物品和服務(wù)的利益之外，在消費(fèi)者對私人物品付錢購買之后，他人就不能享用此種商品和服務(wù)所帶來的利益。競爭性：競爭性是指消費(fèi)者的增加將引起生產(chǎn)成本的增加，每多提供一件或一種私人物品，都要增加生產(chǎn)成本。競爭性混和物品純私人物品非排他性排他性純公共物品混和物品非競爭性公共需要與私人需要公共需要的特征：1.人人的、共同的需要2.無差別、非排他性地使用3.社會成員理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的代價(jià)4.滿足公共需要是政府的職責(zé)5.社會的公共需要是共同的，但又是歷史的、特殊的。競爭性非競爭性排他性私人物品衣服私人汽車擁擠的收費(fèi)公路俱樂部物品有線電視圖書館不擁擠的收費(fèi)公路非排他性公共資源環(huán)境海洋中的魚擁擠的不收費(fèi)公路純公共產(chǎn)品國防知識不擁擠的不收費(fèi)公路第二章1.財(cái)政支出分類的意義①優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)②控制財(cái)政規(guī)模③提高財(cái)政支出的效益財(cái)政支出功能（政府職能）分類1.政治職能。一般公共服務(wù)國防2.社會職能。教育保健社會保障和福利住房和社區(qū)生活設(shè)施其他社區(qū)和社會服務(wù)3.經(jīng)濟(jì)職能。經(jīng)濟(jì)服務(wù)4.無法歸類的其他支出支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級科目。①類級科目是綜合反映政府的職能活動（國防、外交、科技、社會保障、環(huán)境保護(hù)）②款級科目是反映為完成政府某項(xiàng)活動的某一方面的工作（“教育”類下的“普通教育”）③項(xiàng)級科目是反映為完成某一方面工作所發(fā)生的具體事項(xiàng)（“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”）類級別科目目前有26項(xiàng)。按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類可分為三類：（對應(yīng)的收入方式）①經(jīng)常性支出：維持公共部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、社會保障支出），對當(dāng)年經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。②資本性支出：用于購買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，對當(dāng)年及以后的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。③凈貸款按照財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款對購買性支出的分析:政府是一個市場主體，一手交錢，一手接貨（商品或者勞務(wù)）等價(jià)交換：雙方競價(jià)，對政府和商家都是預(yù)算硬約束。直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)的資源配置，和私人購買是一種替代作用。間接干預(yù)收入分配。轉(zhuǎn)移性支出：財(cái)政轉(zhuǎn)移支出指政府單方面把一部分收入無償?shù)剞D(zhuǎn)移出去的支出，包括財(cái)政補(bǔ)貼支出和社會保障支出等。分析：政府是一個“慈善家”（非市場主體）（和李嘉誠的區(qū)別在于收入來源不同）非等價(jià)交換：受益人向政府游說獲得，對政府和受益人都是預(yù)算軟約束。直接干預(yù)收入分配，受益人收入提高。間接干預(yù)經(jīng)濟(jì)的資源配置，政府控制不了受益人怎末花這些錢（是買豬肉，還是買青菜；買別墅，還是買經(jīng)濟(jì)適用房？）。購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出各自的作用購買性支出，是通過支出使政府所擁有的資金與市場上企業(yè)和個人提供的商品與勞務(wù)相交換，直接增加了社會購買力，從而對社會生產(chǎn)、就業(yè)以及社會供給與社會需求的總量與結(jié)構(gòu)均衡有著直接的影響，并對收入分配產(chǎn)生間接的影響。轉(zhuǎn)移性支出，通過支出過程將財(cái)力從政府轉(zhuǎn)移到受領(lǐng)者手中，支出結(jié)果是資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移（購買力轉(zhuǎn)移），對收入分配有直接影響，但對社會生產(chǎn)和就業(yè)以及社會總供需狀況的影響，則是間接的，是要通過資金接受者的反應(yīng)來實(shí)現(xiàn)的。公共物品的特性——非競爭性和非排他性，也決定了競爭性的市場機(jī)制不適于提供純公共物品.市場的運(yùn)行機(jī)制——通過買賣提供產(chǎn)品和服務(wù)的，要求利益邊界的精確性，因而純公共物品只能由政府來提供而不能由市場來提供;搭便車效應(yīng)。公共物品的市場均衡難以衡量。消費(fèi)者難以說明對公共物品的價(jià)格和需求量。政府是一個公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，政府擁有向社會成員征稅的權(quán)力，稅收是保證純公共物品供給成本得到補(bǔ)償?shù)淖詈猛緩健Ｕ哂猩鐣毮?，因而滿足全體社會成員的公共需要，追求社會目標(biāo)，是政府本來應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了他可以解決市場提供公共物品所存在的難題準(zhǔn)公共物品的提供方式：準(zhǔn)公共物品的特征是兼?zhèn)涔参锲泛退饺宋锲返男再|(zhì)。準(zhǔn)公共物品有兩種不同類型：一類是具有非競爭性但同時(shí)具有排他性；另一類是由外部效應(yīng)引起的。對于準(zhǔn)公共物品無論征稅或收費(fèi)都會產(chǎn)生的本身的成本及可能帶來的一定的效率損失。準(zhǔn)公共物品的提供方式：1.政府授權(quán)經(jīng)營2政府參股3政府補(bǔ)助4政府購買服務(wù)公共物品私人提供我國的公共物品私人提供1.公路的“貸款修路，收費(fèi)還款”方式；（我國）2.公共項(xiàng)目采取“BOT”方式，build—operate—transfer。特許經(jīng)營（我國）是指政府部門就某個基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與私人企業(yè)（項(xiàng)目公司）簽訂特許權(quán)協(xié)議，授予簽約方的私人企業(yè)（包括外國企業(yè)）來承擔(dān)該項(xiàng)目的投資、融資、建設(shè)和維護(hù)，在協(xié)議規(guī)定的特許期限內(nèi)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營特定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過向用戶收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸款，回收投資并賺取利潤。政府對這一基礎(chǔ)設(shè)施有監(jiān)督權(quán)，調(diào)控權(quán)，特許期滿，簽約方的私人企業(yè)將該基礎(chǔ)設(shè)施無償或有償移交給政府部門。3.公共產(chǎn)品在人們購買私人物品時(shí)”捆綁銷售“提供4.通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。5.通過技術(shù)革新，防止搭便車服務(wù).(數(shù)字電視）公共生產(chǎn)的地位和類型（公共提供≠公共生產(chǎn)）公共生產(chǎn)是指由政府出資(即由預(yù)算撥款)興辦的所有權(quán)歸政府的工商企業(yè)和單位進(jìn)行生產(chǎn)。（對應(yīng)私人生產(chǎn)——私人作為生產(chǎn)資料所有者，以營利、利潤最大化的私人企業(yè)生產(chǎn))公共定價(jià)是政府保證公共物品提供和實(shí)施公共物品管理的一項(xiàng)重要職責(zé)。公共定價(jià)的對象自然不僅包括國家機(jī)關(guān)和公共部門提供公共物品，而且包括私人部門提供的公共物品。一是純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)(如能源、通信和交通等公用事業(yè)和煤、石油、原子能等基礎(chǔ)產(chǎn)品行業(yè))的價(jià)格；二是管制定價(jià)或價(jià)格管制,即政府規(guī)定涉及國計(jì)民生而又帶有競爭性行業(yè)(如金融、農(nóng)業(yè)、高等教育和醫(yī)藥等行業(yè))的價(jià)格。1.平均成本定價(jià)法保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式。2.二部定價(jià)法定額定價(jià)——基本費(fèi)從量定價(jià)——從量費(fèi)3.負(fù)荷定價(jià)法在需求處于最高峰時(shí)，收費(fèi)最高，處于最低谷，收費(fèi)最低。第三章反映財(cái)政活動規(guī)模的兩個指標(biāo)財(cái)政支出占GDP（或GNP）的比重反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)財(cái)政支出增長率財(cái)政支出增長彈性系數(shù).系數(shù)大于1，財(cái)政支出增長大于GDP增長速度。1n1nn1nGGGGG(%)G----==?(%)(%)GDPGEg??=財(cái)政支出增長邊際傾向皮科克和威斯曼的替代－規(guī)模效應(yīng)理論提出了導(dǎo)致財(cái)政增長的內(nèi)在因素和外在因素，認(rèn)為外在因素是說明財(cái)政支出增長超過GDP增長速度的主要原因。內(nèi)在因素導(dǎo)致財(cái)政支出上升：正常條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會上升，政府支出與GDP上升呈線性關(guān)系。外在因素導(dǎo)致財(cái)政支出上升：出現(xiàn)外部沖突，政府被迫提高稅率，而公眾也接受其稅率，“替代效應(yīng)”，在危機(jī)過后，國家積累大量債務(wù)，公共支出并不會回到原先水平?！耙?guī)?！蓖吒窦{法則決定財(cái)政支出增長的力量，是可以用政治和經(jīng)濟(jì)的因素來解釋。政治因素:國家職能擴(kuò)展→政府職能的內(nèi)在質(zhì)量提高→財(cái)政支出擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)因素:工業(yè)化→擴(kuò)大的市場與市場主體間的關(guān)系日趨復(fù)雜→要求建立有關(guān)的司法和行政制度→財(cái)政支出增長城市化和人口密集問題→外溢性→必須政府解決教育、娛樂、文化、保健與福利等方面的政府支出水平由它們需求的收入彈性決定，當(dāng)人均收入增加時(shí)，財(cái)政支出中用于這些方面的支出也會大幅度增加，即隨著經(jīng)濟(jì)中人均收入的增長，財(cái)政支出的相對規(guī)模也增長了。我國財(cái)政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析:1.從計(jì)劃到市場的改革，本身就意味著政府從市場的退出過程，這一趨勢的出現(xiàn)是政府支出內(nèi)在減少趨勢的反映。2.預(yù)算內(nèi)收入占GDP的比重下降，根據(jù)收支平衡政策，財(cái)政支出相應(yīng)下降。3.政府支出秩序方面的原因。與西方發(fā)達(dá)國家相比，中國財(cái)政支出不僅包括預(yù)算內(nèi)支出，還包括預(yù)算外支出和制度外支出。4.有的學(xué)者認(rèn)為，中國的GDP統(tǒng)計(jì)存在水分，財(cái)政支出與GDP的比重并沒有表中所列的那么低。影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析:1.經(jīng)濟(jì)性因素。2.政治性因素3.社會性因素第七章財(cái)政收入形式分類（類、款、項(xiàng)、目）五類級收入：1.稅收收入。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。GDPGMGP??=2.社會保險(xiǎn)基金收入?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、其他社會保險(xiǎn)基金收入。新農(nóng)合新農(nóng)保3.非稅收入。政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入。國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。按財(cái)政收入的管理方式分類：（一）稅收和非稅收入非稅收入是指主要以政府收費(fèi)形式取得的財(cái)政收入：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。（二）預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入1、預(yù)算內(nèi)收入：稅收收入和非稅收入中的一般公共預(yù)算政府收費(fèi)。特征：統(tǒng)一納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由政府統(tǒng)籌安排使用。2.預(yù)算外收入政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。特征：不納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實(shí)行“收支兩條線”管理。包括：社會保險(xiǎn)基金收入、政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、地方財(cái)政收入、國有企業(yè)收入和其他收入等。（三）狹義財(cái)政收入與廣義財(cái)政收入狹義財(cái)政收入指包括稅收收入和一般公共預(yù)算非稅收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入。大多情況所謂“財(cái)政收入”指向狹義財(cái)政收入。廣義財(cái)政收入指IMF定義的財(cái)政收入，即所謂“全口徑財(cái)政收入”，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險(xiǎn)基金收入等。影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約作用——綜合性、基礎(chǔ)性的影響因素反映了經(jīng)濟(jì)對財(cái)政的決定作用（二）政府職能范圍的制約作用——直接影響因素政府職能變化趨勢與財(cái)政收入規(guī)模水平（三）分配政策和分配制度的制約作用——關(guān)鍵因素（四）價(jià)格的制約作用由于價(jià)格變動引起的GDP分配的變化是影響財(cái)政收入的一個不容忽視的因素。第八章稅收具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。稅收強(qiáng)制性：征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個人都不得違抗。稅收的無償性：國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。稅收無償性是相對的，指的是不能直接、立即、均等獲得補(bǔ)償。固定性：征稅前就規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。定額稅率：又稱固定稅率，是按課稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。累進(jìn)稅率：1.全額累進(jìn)稅率2.超額累進(jìn)稅。特點(diǎn)。全額累進(jìn)稅率累進(jìn)程度高，全額的負(fù)擔(dān)重。所得額的進(jìn)階點(diǎn)出，全額累進(jìn)會出現(xiàn)稅額增長超過所得額增長的不合理情況。全額累進(jìn)計(jì)算方便。稅收能力：應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。一是納稅人納稅能力，二是政府的征稅能力稅收努力：稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度。起征點(diǎn)是對低收入者的照顧，免征額是對所有納稅者的照顧。稅收分類：所得稅，商品稅，財(cái)產(chǎn)稅。直接稅，間接稅。從量稅，從價(jià)稅。價(jià)內(nèi)稅，價(jià)外稅。中央稅，地方稅。從理論上講。任何稅都屬于中央政府。第一種，國家和地區(qū)都可以設(shè)定稅種。第二種，國家稅種由中央設(shè)定，但劃分一部分稅種給地方。我國中央稅：消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，關(guān)稅。共享稅：增值稅，資源稅，印花稅等。地方稅：除此之外的其他稅。稅收公平與效率：1．稅收應(yīng)以公平為本。包括普遍征稅和平等征稅，即所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅和所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征。2．征稅必須考慮效率的要求，包括征稅過程本身的效率和征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響。3．稅收公平與效率的兩難選擇——難以兼顧。稅收中性：指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。兩層含義：一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān)：稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對價(jià)，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)稅收的轉(zhuǎn)嫁：商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不容易轉(zhuǎn)嫁。供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品課稅不容易轉(zhuǎn)嫁。第九章稅收收入效應(yīng)：稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對所得狀況。切點(diǎn)(P1)上，納稅人以其限定的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為P1與軸線的垂直距離（衣物數(shù)量）乘以衣物的價(jià)格，用于食品的支出為P１與軸線的水平距離（食品數(shù)量）乘以食品價(jià)格。由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購買商品的最佳選擇點(diǎn)由P1移至P2，這說明在政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費(fèi)水平，而不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時(shí)，會影響商品的相對價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。只對食品征稅，對衣物不征稅。該納稅人則會減少食品的購買量，對購買兩種商品的組合線便由AB移至AE，與其相切的無差異曲線則為I3，切點(diǎn)為P3，在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大。最佳點(diǎn)由P1移至P3，這意味著納稅人減少了食品的購買量，相對增加衣物的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費(fèi)者的滿足程度下降。衣物品食稅收對勞動供給的影響，是通過稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。（勞動時(shí)間增加）稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價(jià)格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。（勞動時(shí)間減少）在工資率較低的階段，替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動力供給增加。（閑暇的機(jī)會成本大）在工資率較高的階段，收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，當(dāng)工資率提高時(shí)，勞動力供給減少。稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應(yīng)，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲蓄水平，當(dāng)對儲蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來消費(fèi)的相對價(jià)格發(fā)生了變化，即未來消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對下降了，個人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；投資是經(jīng)濟(jì)增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對投資的替代效應(yīng)。如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資（相對地增加），這是稅收對投資的收入效應(yīng)。稅收對個人收入分配的影響1、個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3、社會保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。第十章世界各國稅制改革：個人所得稅1.外延拓寬，擴(kuò)大征稅范圍。對附加福利進(jìn)行征稅或提高稅率，對資本利得進(jìn)行征稅或提高稅率。2.內(nèi)涵拓寬，減少存在于所得稅制中的稅收支出，包括各種扣除、豁免、抵免。在降低個人所得稅稅率的同時(shí)，個人所得稅沒有大幅降低。3.調(diào)整稅率檔次。使個人所得稅收入差別的調(diào)節(jié)作用弱化。降低了企業(yè)所得稅稅率內(nèi)涵拓寬：限制或取消了各種刺激計(jì)劃、投資抵免、財(cái)產(chǎn)相關(guān)稅收庇護(hù)。稅收上的折舊更貼近經(jīng)濟(jì)折舊。個人所得稅與企業(yè)所得稅一體化，緩解或消除重復(fù)征稅。一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅?！熬G色稅收”：對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。第十一章商品課稅特點(diǎn)：1.課征普遍2.以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3.實(shí)行比例稅率4.計(jì)征簡便優(yōu)點(diǎn)：稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。缺點(diǎn)：在國內(nèi)會干擾市場運(yùn)行并形成分配不公，在國際間會阻礙資金、勞動力和商品的自由競爭和流動。增值稅：增值額是指企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，相當(dāng)于商品價(jià)值中扣除生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值C之后的余額，即V+M部分。優(yōu)特點(diǎn)：在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅稅額，可以保證收入的穩(wěn)定可以鼓勵外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增值稅的類型1.生產(chǎn)型增值稅2.收入型增值稅3.消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型增值稅的效應(yīng)最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最??；從激勵投資著眼，則次序相反。增值稅的計(jì)征方法將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱為“加法”從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷售收入額減去法定扣除額后的余額，作為增值額，稱為“減法”不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中，扣除法定外購商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為“扣稅法”增值稅改革的重大意義稅制本身的完善，為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策提供了前提和空間，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。是財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，對整體財(cái)稅體制改革將會“牽一發(fā)而動全身”。主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。消費(fèi)稅：在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，主要是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。原因：流轉(zhuǎn)稅制格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品。一些特殊的資源性消費(fèi)品從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面的需要出發(fā)，不提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品兩種征稅辦法：從價(jià)定率的辦法是根據(jù)商品銷售價(jià)格和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅，包括雪茄煙、煙絲、化妝品等從量定額的辦法是根據(jù)商品銷售數(shù)量和稅法規(guī)定的單位稅額計(jì)算征稅，對黃酒、啤酒、汽油、柴油適用從量定額，如汽油的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（升）×0.2突出環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，突出合理引導(dǎo)消費(fèi)并間接調(diào)節(jié)收入分配營業(yè)稅：營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇，其主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡便。改革后的營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為提供勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)兩種經(jīng)營行為。\所得課稅的特點(diǎn)特征和優(yōu)點(diǎn):1.稅負(fù)相對公平2.一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價(jià)格3.有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益4.課稅有彈性缺點(diǎn)①所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約②所得稅的累進(jìn)課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮③計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難④同商品課稅相比所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策我國一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步：企業(yè)所得稅，個人所得稅所得課稅的功能所得稅是國家籌措資金的重要手段所得稅是一種有效的再分配手段所得稅是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具資源稅有兩種課征方式（促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入)以自然資源本身為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源必須是私人擁有的以自然資源的收益為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源往往為國家所有財(cái)產(chǎn)稅也有兩種課征方式：以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)以財(cái)產(chǎn)收益為計(jì)稅依據(jù)財(cái)產(chǎn)課稅和資源課稅的特征課稅比較公平具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能課稅不普遍，且彈性較差第十二章國債是整個社會債務(wù)的重要組成部分，是中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。是一種非經(jīng)常性的財(cái)政收入；其次，其又是一個特殊的債務(wù)范疇，國債的擔(dān)保物是政府的信譽(yù)。種類：1、國家內(nèi)債：是指在國內(nèi)發(fā)行的國債，其債權(quán)人多為本國公民、法人或其他組織，還本付息均以本國貨幣支付。2、國家外債：外債是指國家在國外舉借的債，包括在國際市場上發(fā)行的國債和向外國政府、國際金融組織及其他非政府性組織的借款等。發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)，分為憑證式國債和記賬式國債1、上市國債，也稱可出售國債，是指可在證券交易場所自由買賣的國債。2、不上市國債，也稱不可出售國債，是指不能自由買賣的國債。這類國債一般期限較長，利率較高，多采取記名方式發(fā)行。定期國債：國家發(fā)行的嚴(yán)格規(guī)定有還本付息期限的國債短期國債：1年內(nèi)調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)的臨時(shí)性余缺，并具有較大的流動性;中期國債：1-10年（不包涵10年）長期國債：10年以上。不定期國債：國家發(fā)行的不規(guī)定還本付息期限的國債。這類國債的持有人可按期獲得利息，但沒有要求清償債務(wù)的權(quán)利。衡量國債絕對規(guī)模的指標(biāo)：（1）歷年累計(jì)債務(wù)的總規(guī)模，即國債余額（2）當(dāng)年發(fā)行的國債總額（3）當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額中央政府國債當(dāng)年償債能力的指標(biāo)是當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常收入的比重，或采用當(dāng)年國債發(fā)行額占中央財(cái)政支出的比重，國債規(guī)模通常是用當(dāng)年國債發(fā)行額或國債余額占GDP的比重來表示。國債發(fā)行的方式：直接發(fā)行方式，即發(fā)行主體直接向個人或機(jī)構(gòu)投資者銷售國債“隨買”方式，或稱“連續(xù)發(fā)行方式”。這種方式是發(fā)行主體不預(yù)先確定發(fā)行條件，而是委托銷售網(wǎng)點(diǎn)和代理銷售機(jī)構(gòu)相機(jī)確定，且可隨時(shí)調(diào)整發(fā)行條件，調(diào)節(jié)發(fā)行流量。承購包銷方式。這種方式是由發(fā)行主體與承銷人共同協(xié)商發(fā)行條件，簽訂承銷合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由承銷人向投資者分銷。公募招標(biāo)方式。這種方式是通過金融市場公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件。投標(biāo)、招標(biāo)方式也就是通過市場機(jī)制確定發(fā)行條件，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和生命力，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國的主導(dǎo)發(fā)行方式。目前我國國債發(fā)行方式是一種承購包銷和招標(biāo)發(fā)行相結(jié)合的模式。國債融資，增加支付支出，并通過支出的乘數(shù)效應(yīng)增加總需求，或通過將儲蓄轉(zhuǎn)化為投資，并通過投資的乘數(shù)效應(yīng)，推動經(jīng)濟(jì)的增長。國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有資產(chǎn)的變化，這就是所謂的資產(chǎn)效應(yīng)。正因?yàn)閲鴤匈Y產(chǎn)效應(yīng)，所以國債在經(jīng)濟(jì)增長中具有穩(wěn)定功能。李嘉圖等價(jià)原理認(rèn)為，政府支出是通過發(fā)行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價(jià)。在證券市場中進(jìn)行的國債交易即為國債市場。國債發(fā)行市場指國債發(fā)行場所，又稱國債一級市場，一般是政府與證券承銷機(jī)構(gòu)如銀行、金融機(jī)構(gòu)之間的交易，通常由證券承銷機(jī)構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國債國債流通市場是國債流通的場所，又稱國債二級市場，一般是國債承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購者（包括中央銀行）之間的交易，也包括國債持有者與國債認(rèn)購者之間的交易。國債作為財(cái)政政策工具，國債市場具有順利實(shí)現(xiàn)國債發(fā)行和償還的功能國債作為金融政策工具，國債市場具有調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行和提高社會資金效率的功能第十四章分稅制改革指導(dǎo)思想。合理處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則中國分稅制改革主要內(nèi)容：1.中央與地方的事權(quán)和支出劃分2.中央與地方的收入劃分3.中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定4.原體制的處理中央與地方的事權(quán)和支出劃分中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定所得稅分享改革轉(zhuǎn)移支付制度改革分稅制運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3.“兩個比重”逐步上升，中央財(cái)力有所增強(qiáng)4.調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長，保證了全國財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長分稅制有待完善的問題：地方政府缺乏主體稅種轉(zhuǎn)移支付制度的不完善進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé)合理劃分稅種，理順中央地方收入劃分。第十五章財(cái)政平衡的分類靜態(tài)平衡的主要表現(xiàn)是不考慮時(shí)間因素，只考察一個財(cái)政年度內(nèi)的收支對比狀況。動態(tài)平衡則要引進(jìn)時(shí)間因素，考慮年度之間的聯(lián)系和銜接，研究未來財(cái)政收支的發(fā)展趨勢，研究經(jīng)濟(jì)周期對