第13講 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

第13講ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（1/2）13.1總帳13.1.1總賬的作用13.1.2企業(yè)的會(huì)計(jì)程序13.1.3會(huì)計(jì)處理程序中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表13.1.4企業(yè)的記賬程序13.1.5總賬的功能13.2應(yīng)收帳13.2.1應(yīng)收賬的概念13.2.2應(yīng)收賬的作用13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能13.3應(yīng)付帳13.3.1應(yīng)付賬的概念13.3.2應(yīng)付賬的作用13.3.3應(yīng)付賬模塊的功能13.4工資13.4.1工資的有關(guān)概念13.4.2工資模塊的主要功能第13講ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（2/2）13.5固定資產(chǎn)13.5.1固定資產(chǎn)的概念13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能13.6現(xiàn)金管理13.6.1現(xiàn)金管理的概念13.6.2現(xiàn)金管理模塊的主要功能13.7成本管理13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算13.7.3成本差異分析13.8財(cái)務(wù)分析與決策支持13.8.1什么是財(cái)務(wù)分析13.8.2財(cái)務(wù)分析的方法13.8.3財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)13.9集團(tuán)財(cái)務(wù)管理13.9.1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)13.9.2集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)—財(cái)務(wù)集中管理13.9.3實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容13.1.1總賬的作用總賬的工作主要包括：處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬及總分類(lèi)賬、編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表。總賬是會(huì)計(jì)核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其它各部分。會(huì)計(jì)核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。exit13.1.2企業(yè)的會(huì)計(jì)程序（1/2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的會(huì)計(jì)程序是周而復(fù)始不斷循環(huán)的,該循環(huán)由編制分錄、登錄賬簿、期末結(jié)賬、編制報(bào)表等4步驟組成，如下圖所示。1、編制分錄根據(jù)審核后合格的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定借貸方的賬戶和金額，然后制作記賬憑證。2、登錄賬簿根據(jù)記賬憑證中的借貸方賬戶和金額，登錄日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，調(diào)整有關(guān)賬戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，處理會(huì)計(jì)期間需要遞延或預(yù)計(jì)的收入和費(fèi)用項(xiàng)目。13.1.2企業(yè)的會(huì)計(jì)程序（2/2）3、期末結(jié)賬當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，進(jìn)行賬目結(jié)算，結(jié)束有關(guān)賬戶，確定本期凈收益的有關(guān)收入和費(fèi)用賬戶，并將本期凈收益轉(zhuǎn)人權(quán)益類(lèi)賬戶，同時(shí)編制試算表。4、編制報(bào)表根據(jù)結(jié)賬的賬戶余額及本期發(fā)生額等編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表(年末)等會(huì)報(bào)表。5、復(fù)核根據(jù)原始憑證制作的記賬憑證在輸入計(jì)算機(jī)后必須先經(jīng)過(guò)復(fù)核，確認(rèn)所制作憑證的正確性和合法性的情況下，才能將記賬憑證作為登賬的依據(jù)，將憑證過(guò)入總分類(lèi)賬、明細(xì)賬、日記賬。exit13.1.3會(huì)計(jì)處理中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表(1/2)

1、原始憑證原始憑證是有關(guān)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或者填制的憑證。它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的證明。原始憑證有外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。其中，外來(lái)原始憑證包括如發(fā)運(yùn)單、購(gòu)貨發(fā)票、銀行進(jìn)賬單、水電氣賬單等憑證；自制原始憑證包括如領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、費(fèi)用分配表等憑證。2、記賬憑證記賬憑證是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)原始憑證整理填制的憑證,它是用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)。通常采用三種記賬憑證:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款和付款憑證適用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑適用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)。3、日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿,它分為現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。13.1.3會(huì)計(jì)處理中涉及的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表(2/2)

4、明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿。每一企業(yè)必須設(shè)置各種明細(xì)賬。明細(xì)賬的類(lèi)型是根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容來(lái)確定的。有數(shù)量金額式明細(xì)賬，借、貸、余三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬，復(fù)幣賬等。5、總賬總賬是明細(xì)賬的總括反映。6、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料,通過(guò)整理,匯總編制生成報(bào)表,它著重從財(cái)務(wù)、成本方面來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。主要會(huì)計(jì)報(bào)表有:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。exit13.1.4企業(yè)的記賬程序（1/2）1、記帳程序的圖示說(shuō)明在企業(yè)的記賬程序中,包括制作記賬憑證、復(fù)核、記賬、算賬、結(jié)賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、制表等多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。有多種記賬程序,以下圖記賬程序?yàn)槔M(jìn)行說(shuō)明。13.1.4企業(yè)的記賬程序（2/2）2、記帳程序的文字說(shuō)明記賬程序如下：（1）根據(jù)原始憑證填制收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)表；（4）根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)賬、收付款憑證)登記總賬；（5）將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬進(jìn)行核對(duì)；（6）月終,根據(jù)總賬及明細(xì)賬等編制會(huì)計(jì)報(bào)表；（7）將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金庫(kù)存金額進(jìn)行核對(duì)；（8）將銀行存款日記賬的余額定期同銀行對(duì)賬單的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；（9）根據(jù)需要,將明細(xì)賬上內(nèi)容進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,編制轉(zhuǎn)賬憑證。在ERP軟件中，具體的軟件處理方式可能有所不同，但大體上是一致的。以上（7）,（8）兩部分內(nèi)容在ERP軟件中也可以作為現(xiàn)金管理部分進(jìn)行處理,有關(guān)內(nèi)容包含在現(xiàn)金管理模塊中。exit13.1.5總賬的功能（1/2）1、總賬模塊的功能（1）定義會(huì)計(jì)核算單位；（2）定義會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)期間；（3）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號(hào)；（4）通過(guò)手工輸入及自動(dòng)方式,制作各類(lèi)記賬憑證；（5）記賬憑證過(guò)賬；（6）建立日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬及總分類(lèi)賬；（7）進(jìn)行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表；（8）計(jì)算費(fèi)用分?jǐn)偅唬?）編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表;（10）提供多公司賬務(wù)合并和公司內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)處理；（11）具有自動(dòng)制表功能；（12）可以計(jì)算匯兌損益。13.1.5總賬的功能（2/2）2、總賬模塊與其它模塊間的關(guān)系ERP的財(cái)務(wù)管理是以總賬為核心的，而且相互之間有信息傳遞,總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、成本、現(xiàn)金管理、工資、多幣制集成，通過(guò)記賬憑證相聯(lián)系,如下圖所示。exit13.2.1應(yīng)收賬的概念應(yīng)收賬是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。應(yīng)收賬主要用來(lái)進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來(lái)賬的管理。對(duì)于那些比較復(fù)雜的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),比較復(fù)雜的應(yīng)收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務(wù)的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級(jí)。在總賬中,設(shè)置應(yīng)收賬賬戶,記錄客戶名稱(chēng)、地址、信用等級(jí)等內(nèi)容,并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù),根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。exit13.2.2應(yīng)收賬的作用（1）改善發(fā)票和付款處理的精度。應(yīng)收賬和發(fā)票管理提供了每張發(fā)票及由貸方?jīng)_銷(xiāo)的付款和賬單調(diào)整的完整的會(huì)計(jì)核算方法。發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)傳輸功能避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作。（2）及時(shí)提供了客戶對(duì)賬單。能方便而快速地生成客戶對(duì)賬單。不同的客戶可使用不同的結(jié)算周期。調(diào)整以后能立即產(chǎn)生更正的客戶對(duì)賬單。（3）改善客戶查詢(xún)響應(yīng)?？梢粤⒓创饛?fù)客戶和銷(xiāo)售人員關(guān)于賬款的問(wèn)題?？梢詫?duì)某一個(gè)客戶的所有發(fā)票和付款,或指定的發(fā)票及付款的去向進(jìn)行跟蹤。（4）減少處理應(yīng)收賬的時(shí)間。簡(jiǎn)化了客戶發(fā)票和現(xiàn)金收入的處理過(guò)程,大大減少了計(jì)算費(fèi)用、檢查信貸額度、生成客戶對(duì)賬單以及處理發(fā)票和支付的時(shí)間。（5）改進(jìn)現(xiàn)金收入的控制。對(duì)現(xiàn)金收入的控制保證了由供應(yīng)商提交的付款已使用了適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣并已正確地分?jǐn)偟桨l(fā)票中去。exit13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（1/2）應(yīng)收賬模塊主要具有發(fā)票管理、客戶管理、付款管理、賬齡分析、借貸通知單的生成、自動(dòng)建立會(huì)計(jì)分錄等功能。（1）發(fā)票管理發(fā)票管理具有將訂單信息傳遞至發(fā)票，并按訂單查詢(xún)發(fā)票和信用證的功能，列出需要審核的發(fā)票和信用證，打印已審核的發(fā)票和信用證，提供發(fā)票調(diào)整的審計(jì)線索，查詢(xún)歷史資料。（2）客戶管理提供有關(guān)客戶的信息，如使用幣別、付款條件、折扣代號(hào)、付款方法、付款銀行、信用狀態(tài)等。此外,還有交易信息，如交易金額、折扣額等。（3）付款管理付款管理提供多種處理方法,如自動(dòng)處理付款條件、折扣、稅額和多幣種的轉(zhuǎn)換。能夠列出指定客戶的付款活動(dòng)及指定時(shí)期內(nèi)的信用證的應(yīng)用情況。13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（2/2）（4）賬齡分析建立應(yīng)收賬客戶的付款到期期限以及為客戶打印結(jié)算單的過(guò)期信息,并打印對(duì)賬單。（5）借貸通知單管理當(dāng)發(fā)票過(guò)賬至應(yīng)收賬，產(chǎn)生匯票、計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用或接受未指定用途的付款都會(huì)產(chǎn)生借貸通知單，并且所有的借/貸通知單的金額將會(huì)匯總起來(lái)得出客戶的余額。借/貨通知單主要是為了修改已過(guò)賬的發(fā)票信息，記錄客戶余額的調(diào)整，錄人客戶的未結(jié)余額。（6）建立會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收賬系統(tǒng)能夠自動(dòng)地建立有關(guān)應(yīng)收賬的全部會(huì)計(jì)分錄,這些分錄可以自動(dòng)過(guò)到總賬中去,當(dāng)然在過(guò)賬之前,需要經(jīng)過(guò)認(rèn)真的檢查是否準(zhǔn)確無(wú)誤?？梢砸悦抗P應(yīng)收賬事務(wù)產(chǎn)生一個(gè)總賬賬務(wù)的明細(xì)方式表示，也可以以日期、類(lèi)型等匯總方式表示。exit13.3.1應(yīng)付賬的概念應(yīng)付賬是企業(yè)應(yīng)付購(gòu)貨賬款，它是企業(yè)向外賒購(gòu)商品的會(huì)計(jì)處理，即在購(gòu)入商品時(shí)，按發(fā)票價(jià)格分別記入購(gòu)貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件的，則在按期償付賬款時(shí)，將取得的折扣數(shù)額貸入購(gòu)貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。在應(yīng)付賬的賬務(wù)處理中,往往會(huì)產(chǎn)生各種應(yīng)付票據(jù)，如期票、匯票和支票，這些應(yīng)付票據(jù)要有發(fā)出和簽發(fā)處理，到期償付處理、貼現(xiàn)處理、票據(jù)登記處理,還有稅的處理和賬齡分析。應(yīng)付賬主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對(duì)賬的業(yè)務(wù)。exit13.3.2應(yīng)付賬的作用（1）減少處理應(yīng)付款的時(shí)間應(yīng)付賬簡(jiǎn)化了發(fā)票付款的處理。在發(fā)票與采購(gòu)入庫(kù)匹配時(shí)，大大減少了執(zhí)行三方核對(duì)的時(shí)間。由于現(xiàn)金需求分析可模擬付款決策的效果，能方便而準(zhǔn)確地計(jì)算出推薦的支付數(shù)額。應(yīng)付賬可自動(dòng)打印支票，并提供對(duì)關(guān)鍵信息的聯(lián)機(jī)查詢(xún)以支持付款決策。（2）改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制現(xiàn)金支付的控制保證了由供貨商開(kāi)出的所有發(fā)票及開(kāi)給供貨商的所有的支票都經(jīng)過(guò)了審核。很容易在支票發(fā)出以前的付款處理的每一步,驗(yàn)證入庫(kù)和付款信息。支票發(fā)出以后,也可以執(zhí)行支票核對(duì)。（3）提高商業(yè)信用應(yīng)付賬可協(xié)助企業(yè)及時(shí)向供貨商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。利用該功能能更好地理解現(xiàn)金需求，有更多的時(shí)間進(jìn)行決策。應(yīng)付賬協(xié)助企業(yè)更有效地利用商業(yè)信用，并改進(jìn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。自動(dòng)的發(fā)票數(shù)據(jù)的傳送功能避免了重復(fù)勞動(dòng)。exit13.3.3應(yīng)付賬模塊的功能應(yīng)付賬模塊主要具有發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、付款管理、賬齡分析等功能。1、發(fā)票管理將發(fā)票輸入之后，可以驗(yàn)證發(fā)票上所列物料的入庫(kù)情況，核對(duì)采購(gòu)訂單物料，計(jì)算采購(gòu)單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購(gòu)訂單的入庫(kù)情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2、供應(yīng)商管理提供每個(gè)提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣別、付款條件、折扣代號(hào)、付款方法、付款銀行和會(huì)計(jì)科目。此外,還有交易信息,如交易發(fā)票金額、折扣額等。3、付款管理可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗(yàn)證和重新編號(hào),將開(kāi)出支票與銀行核對(duì)，查詢(xún)指定銀行開(kāi)出的支票，作廢支票。4、賬齡分析可以根據(jù)指定的過(guò)期天數(shù)和未來(lái)天數(shù)計(jì)算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。exit13.4.1工資的有關(guān)概念工資分為工資核算和工資管理兩部分。工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提等，其流程如下圖所示。它是根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)應(yīng)發(fā)補(bǔ)貼、各項(xiàng)代扣款等原始資料來(lái)結(jié)算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資，進(jìn)行計(jì)提、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證；工資管理則是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計(jì)劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等。exit13.4.2工資模塊的主要功能工資模塊主要有工資核算和工資管理功能。（1）工資核算首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項(xiàng)目（如個(gè)人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）等項(xiàng)目的輸入，然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計(jì)算出應(yīng)付給員工的實(shí)發(fā)工資金額、計(jì)提費(fèi)用，再進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證，打印各類(lèi)工資表，并提供工資查詢(xún)功能。（2）工資管理主要完成單位的工資計(jì)劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。值得注意的是，盡管工資核算和工資管理是工資的兩大部分，但是不同的ERP軟件卻有不同劃分方法。如有些軟件將工資核算和工資管理分開(kāi)，將工資核算作為獨(dú)立模塊（即工資模塊）；也有些軟件將工資核算和工資管理兩部分結(jié)合起來(lái)，作為企業(yè)人力資源管理的工資報(bào)酬部分。exit13.5.1固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所使用的比較持久性的而不打算出售的各項(xiàng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類(lèi)型：有形固定資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器、設(shè)備等；無(wú)形固定資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。因此，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作。exit13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（1/4）ERP的固定資產(chǎn)管理模塊的基本功能如下圖所示。1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類(lèi)、固定資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、租金費(fèi)用等)以及固定資產(chǎn)卡片等。2、資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)折舊管理的功能是：通過(guò)設(shè)置折舊參數(shù)和折舊方法來(lái)計(jì)算折舊費(fèi)用，并自動(dòng)生成記賬憑證。其中，折舊參數(shù)主要包括折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限等，折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。下面分別描述上述有關(guān)折舊方法。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（2/4）2、資產(chǎn)折舊管理①平均年限法平均年限法指固定資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的折舊年限內(nèi)，根據(jù)原始價(jià)值與預(yù)計(jì)凈殘值，按每年平均地計(jì)提折舊的方法。計(jì)算公式為

殘值固定資產(chǎn)年折舊率＝（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/折舊年限固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值×100％固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率/12固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率②工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間所完成的工作量為依據(jù)，計(jì)算其各期折舊額的方法，當(dāng)工作量以工作的小時(shí)數(shù)來(lái)計(jì)時(shí)，計(jì)算公式如下：

每工作小時(shí)折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/可工作小時(shí)當(dāng)工作量是以公里、臺(tái)班數(shù)等為計(jì)量單位時(shí)，計(jì)算方法是類(lèi)似的。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（3/4）2、資產(chǎn)折舊管理③雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法的基本思想是：用直線折舊率的2倍作為固定的折舊率，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，以得出各年應(yīng)提折舊。但要在固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。計(jì)算公式為年折舊率＝2/折舊年限×lO0％年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊率＝年折舊額/12④年數(shù)總和法年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，按遞減的折舊率計(jì)算折舊的方法，計(jì)算公式為

各年折舊率＝各年的尚可折舊年數(shù)/各年的折舊年限之和＝（折舊年限－已折舊年限）/（折舊年限×折舊年限/2）每年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（4/4）3、資產(chǎn)增減管理固定資產(chǎn)增減管理包括固定資產(chǎn)的增加和固定資產(chǎn)減少兩個(gè)功能。其中，固定資產(chǎn)增加的管理功能主要有固定資產(chǎn)購(gòu)入、固定資產(chǎn)自建、固定資產(chǎn)的改建和擴(kuò)建、其它單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈(zèng)以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等；固定資產(chǎn)減少的管理功能主要有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)報(bào)廢或損毀以及固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。4、資產(chǎn)維修管理部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對(duì)于經(jīng)常性修理所需的費(fèi)用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時(shí)就直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”等有關(guān)賬戶。對(duì)大修費(fèi)用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。5、資產(chǎn)租賃管理固定資產(chǎn)的租賃管理包括對(duì)固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。租入與租出的合同，將作為計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。一般要說(shuō)明租賃時(shí)間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時(shí)間、原價(jià)值、余價(jià)值和往來(lái)客戶的類(lèi)型等。exit13.6.1現(xiàn)金管理的概念現(xiàn)金管理是對(duì)硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱(chēng)?，F(xiàn)金在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中占有極其重要的地位，因此必須建立健全的管理體制，以防止現(xiàn)金被盜，從而保證帳款相符，保證正常經(jīng)營(yíng)和日常支付。一個(gè)健全的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的管理體制主要表現(xiàn)在：（1）建立明確的現(xiàn)金事項(xiàng)的日常處理程序（2）將現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)工作和有關(guān)的記帳工作嚴(yán)格分開(kāi)（3）將現(xiàn)金支出活動(dòng)和現(xiàn)金收入活動(dòng)分開(kāi)（4）收入的現(xiàn)金必須每天存入銀行，所有支出的現(xiàn)金，必須使用支票exit13.6.2現(xiàn)金管理模塊的主要功能（1）現(xiàn)金收入管理主要是回收銷(xiāo)售現(xiàn)金收入和應(yīng)收款。（2）現(xiàn)金支出的管理主要是對(duì)支票和付款單的控制，以及現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)處理，購(gòu)貨、退貨、折扣的核算。（3）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算包括預(yù)付款和預(yù)支款的計(jì)算，提供國(guó)際通用的各種應(yīng)收帳種付款作業(yè)及付款形式。（4）其它管理如票據(jù)維護(hù)、票據(jù)打印、付款維護(hù)、銀行清單打印、付款查詢(xún)、銀行查詢(xún)和支票查詢(xún)等。exit13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（1/2）企業(yè)的成本構(gòu)成如下圖所示。企業(yè)的總成本由產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)成本構(gòu)成。1、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指構(gòu)成產(chǎn)品的費(fèi)用，包括直接成本和間接成本。間接成本，是指產(chǎn)品的制造費(fèi)用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)人產(chǎn)品成本的費(fèi)用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、房屋和機(jī)器設(shè)備折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及其它費(fèi)用。直接成本則包括下述兩項(xiàng)費(fèi)用：直接材料費(fèi)。包括原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物及其它直接材料等。直接人工費(fèi)。包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)助等。13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（2/2）2、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本，又稱(chēng)期間費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這類(lèi)費(fèi)用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，因而不計(jì)人產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)成本包括以下三項(xiàng)費(fèi)用：管理費(fèi)用。是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和壞賬損失等。財(cái)務(wù)費(fèi)用。指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷(xiāo)售費(fèi)用。指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括設(shè)置銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)開(kāi)支的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員的工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其它費(fèi)用等。exit13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算（1/8）包括直接材料費(fèi)的計(jì)算、直接人工費(fèi)的計(jì)算、間接費(fèi)用的分配以及作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡(jiǎn)稱(chēng)ABC法）1、直接材料費(fèi)的計(jì)算直接材料費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，即制造物料清單BOM，計(jì)算的最底層都是從原材料開(kāi)始。企業(yè)的原材料(含外加工件)的費(fèi)用包括材料采購(gòu)價(jià)格與采購(gòu)間接費(fèi)(采購(gòu)部的管理費(fèi)、材料運(yùn)輸費(fèi)與材料的保管費(fèi)用等)，各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算是個(gè)累加的過(guò)程，計(jì)算公式如下：

本層制造件的直接材料費(fèi)＝∑下層制造件的直接材料費(fèi)＋∑下層原材料的材料費(fèi)材料費(fèi)＝材料采購(gòu)價(jià)格＋采購(gòu)間接費(fèi)例如，產(chǎn)品A的結(jié)構(gòu)如下圖所示，根據(jù)該圖可得到有關(guān)材料計(jì)算算式（見(jiàn)圖右邊）。13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算（2/8）1、直接材料費(fèi)的計(jì)算材料的實(shí)際費(fèi)用（材料價(jià)格）是由采購(gòu)價(jià)格與采購(gòu)間接費(fèi)用組成，但由于材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法不同，因而對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式也不同。常見(jiàn)采購(gòu)價(jià)格方法有：先進(jìn)先出法。領(lǐng)用的材料按入庫(kù)時(shí)間的先后順序，先入庫(kù)的先出庫(kù)，此時(shí)耗用材料的價(jià)格采用最先入庫(kù)時(shí)的材料價(jià)格。后進(jìn)先出法。此時(shí)是先領(lǐng)用最后入庫(kù)的材料，材料的價(jià)格是最后入庫(kù)時(shí)的價(jià)格。加權(quán)平均法。加權(quán)平均一般是會(huì)計(jì)期末一次性計(jì)算材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方式加權(quán)平均價(jià)格＝期問(wèn)總?cè)霂?kù)金額／期間總?cè)霂?kù)數(shù)量移動(dòng)加權(quán)平均。此法的原理類(lèi)似于加權(quán)平均，但不是在期末計(jì)算價(jià)格，而是每批采購(gòu)來(lái)料后計(jì)算一次平均價(jià)格，公式如下：移動(dòng)平均價(jià)格＝(本次入庫(kù)金額＋上次結(jié)存金額)／(本次入庫(kù)數(shù)量＋上次結(jié)存數(shù)量)最后進(jìn)價(jià)格法。材料的價(jià)格以最后一次（即最近期的進(jìn)貨）的價(jià)格為最終價(jià)格。計(jì)劃價(jià)格法。材料的價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，不隨買(mǎi)入的價(jià)格變動(dòng)。2、直接人工費(fèi)的計(jì)算在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工廠與組裝會(huì)產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費(fèi)。計(jì)算公式如下：各層直接人工費(fèi)＝人工費(fèi)率(工作中心文件)×工作小時(shí)數(shù)(工藝路線文件)13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算（3/8）2、直接人工費(fèi)的計(jì)算直接人工費(fèi)的計(jì)算案例，見(jiàn)下圖。3、間接費(fèi)用的分配產(chǎn)品間接成本（制造費(fèi)用）的計(jì)算采用制造成本法，間接費(fèi)用只核算到車(chē)間一級(jí)，由于加工成本是在工作中心發(fā)生，因此，間接費(fèi)用要分配到工作中心。間接費(fèi)用的分配方法主要由下述3步驟構(gòu)成：第1步：確定分配依據(jù)。根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計(jì)資料，預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)能，結(jié)合產(chǎn)品、車(chē)間、工作中心、費(fèi)用類(lèi)型等情況來(lái)確定分配依據(jù)（見(jiàn)下頁(yè)表13.1）第2步：計(jì)算工作中心的間接費(fèi)率。表13.1所列出的費(fèi)用必須進(jìn)一步分配到工作中心，確定各個(gè)間接成本因索的分配率，但分配的條件、因素都在不斷改變，還要根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并不斷調(diào)整優(yōu)化。13.7.2產(chǎn)品成本的計(jì)算（4/8）3、間接費(fèi)用的分配第3步：分配產(chǎn)品的間接費(fèi)用。間接費(fèi)用最終都會(huì)分配到各個(gè)產(chǎn)品，因此，分配到工作中心的費(fèi)用還必須分配到產(chǎn)品，分配方法如下：產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率＝該時(shí)期工作中心的該間接費(fèi)用總金額／該時(shí)期工作中心的工作小時(shí)該項(xiàng)費(fèi)用額＝該產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率×占用工作中心工時(shí)