基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第七章：財(cái)務(wù)報(bào)表2023/9/28最后一步基礎(chǔ)會計(jì)會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄會計(jì)報(bào)告設(shè)置會計(jì)科目和賬戶填制和審核會計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表2023/9/282此處添加公司信息主要內(nèi)容2023/9/283此處添加公司信息第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義？財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些基本內(nèi)容？財(cái)務(wù)報(bào)表的種類有哪些？財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些信息質(zhì)量要求？編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前要作何準(zhǔn)備？2023/9/284此處添加公司信息1、何為財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表和附注。2023/9/285此處添加公司信息2、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督反映財(cái)務(wù)情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)報(bào)表信息可以全面、系統(tǒng)、集中地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表信息可以對企業(yè)的經(jīng)營活動、理財(cái)活動、獲利能力等多方面進(jìn)行監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表信息為各方面信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供了方便2023/9/286此處添加公司信息3、財(cái)務(wù)報(bào)表的基本內(nèi)容一張典型的財(cái)務(wù)報(bào)表包含哪些基本的內(nèi)容？表頭：報(bào)表名稱、報(bào)表編制單位名稱、編制時(shí)間、報(bào)表編號和計(jì)量單位表身：一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表外說明：對表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ砩韮?nèi)容的必要的解釋2023/9/287此處添加公司信息4、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表如利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表2023/9/288此處添加公司信息4、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按編報(bào)時(shí)間中報(bào)年報(bào)年度中間的某一時(shí)間對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)是在年末編制的，按年度反映企業(yè)年末財(cái)務(wù)狀況和年內(nèi)現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表2023/9/289此處添加公司信息4、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按編制主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)反映兩者整體的財(cái)務(wù)狀況2023/9/2810此處添加公司信息4、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按服務(wù)對象內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表2023/9/2811此處添加公司信息5、財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量要求1234567客觀性要求8相關(guān)性要求明晰性要求可比性要求重要性要求及時(shí)性要求實(shí)質(zhì)重于形式謹(jǐn)慎性要求2023/9/2812此處添加公司信息客觀性如實(shí)表達(dá)，不加修飾內(nèi)容完整，信息披露充分不偏不倚，不帶主觀成分真實(shí)性完整性中立性客觀性會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是會計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求國家、投資人、債權(quán)人、職工、經(jīng)理人信息需求財(cái)務(wù)報(bào)表信息提供互相匹配互相協(xié)調(diào)相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。

相關(guān)性的核心是對決策有用?？煽啃韵嚓P(guān)性受托責(zé)任目標(biāo)對會計(jì)信息質(zhì)量的要求

決策相關(guān)目標(biāo)對會計(jì)信息質(zhì)量的要求①一般情況下是統(tǒng)一的，能夠一致達(dá)成②也存在矛盾的情況，這需要會計(jì)準(zhǔn)則在理論和實(shí)務(wù)上做出取舍。

會計(jì)目標(biāo)相關(guān)性與可靠性真實(shí)有用清晰性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，以便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。信息是否被使用者所理解使用者理解信息的能力信息本身是否易懂清晰性可理解性是決策者與決策有用性的聯(lián)結(jié)點(diǎn)；可理解性不僅是信息的一種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也是一個(gè)與使用者有關(guān)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？杀刃砸笃髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。具體包括下列要求：縱向比較：同一企業(yè)不同時(shí)期的會計(jì)信息要具有可比性。橫向比較：不同企業(yè)的會計(jì)信息要具有可比性。A企業(yè)B企業(yè)統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度會計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比統(tǒng)一性慎重選用會計(jì)方法或原則一旦選用，不得任意變動一貫性比較同一企業(yè)，不同時(shí)期可比性比較不同企業(yè)下列項(xiàng)目中，違背會計(jì)核算可比性要求的有()。A.鑒于《企業(yè)會計(jì)制度》的發(fā)布實(shí)施，對原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.鑒于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法C.鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷D.鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算答案：B、D實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。5.實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

法律形式實(shí)質(zhì)形式?jīng)]有所有權(quán)融資租賃經(jīng)營租賃為出租方資產(chǎn)形式實(shí)質(zhì)本企業(yè)以融資租賃方式從B公司租入固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)承租方長期使用結(jié)果當(dāng)作承租方資產(chǎn)承租方短期使用承租方出租方A公司（母公司）、B公司（子公司）和C公司（子公司）構(gòu)成一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。ABC80%70%合并報(bào)表6.重要性

重要性要求企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

之所以強(qiáng)調(diào)重要性，在很大程度上是考慮會計(jì)信息的效用和核算成本之間的比較。從性質(zhì)方面講，只要該會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生就可能對決策有重大影響的，屬于具有重要性的事項(xiàng)。從數(shù)量方面講，當(dāng)某一會計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生達(dá)到總資產(chǎn)的一定比例（如5%）時(shí)，一般認(rèn)為其具有重要性。對于重要的會計(jì)事項(xiàng)：單獨(dú)報(bào)告、分項(xiàng)反映、力求準(zhǔn)確次要的會計(jì)事項(xiàng)：簡化手續(xù)、合并反映7.謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)用的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

前提：不確定性1計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

2固定資產(chǎn)的加速折舊3或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債8.及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)或者憑證按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，并編制出財(cái)務(wù)報(bào)告按照國家規(guī)定的期限，及時(shí)地將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者及時(shí)收集及時(shí)處理及時(shí)傳遞練習(xí)

下列屬于謹(jǐn)慎性原則要求的是（

）A. 資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)從低B. 負(fù)債估計(jì)時(shí)從高C. 不預(yù)計(jì)任何可能發(fā)生的收益利潤估計(jì)時(shí)從高答案：AB多選練習(xí)【08年單選】企業(yè)對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值或跌價(jià)準(zhǔn)備，充分體現(xiàn)了（

）的要求A權(quán)責(zé)發(fā)生制B實(shí)質(zhì)重于形式C謹(jǐn)慎性D可靠性

答案：C單選6、編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前準(zhǔn)備工作EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.資產(chǎn)清查債務(wù)核實(shí)11EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.對賬與結(jié)賬22EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.編制報(bào)表332023/9/2827此處添加公司信息第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表何為資產(chǎn)負(fù)債表如何編制資產(chǎn)負(fù)債表2023/9/28281、何為資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，即反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的主要報(bào)表1.靜態(tài)報(bào)表：資源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2023/9/2829此處添加公司信息資產(chǎn)負(fù)債表的作用了解某一日期資源控制及債務(wù)、權(quán)益狀況1評價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力考查資本保全及增值情況評估資本結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)實(shí)力預(yù)測未來財(cái)務(wù)狀況變動情況23452023/9/2830此處添加公司信息資產(chǎn)負(fù)債表格式——賬戶式資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)一、負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債二、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元2023/9/2831此處添加公司信息資產(chǎn)負(fù)債表格式——報(bào)告式項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：年月日單位：元負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2023/9/2832此處添加公司信息資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類P223-2242023/9/2833此處添加公司信息資產(chǎn)負(fù)債表的編制總原則：應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的期末余額填列。

會計(jì)賬戶余額(按會計(jì)科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（部分：會計(jì)科目名稱部分：不是會計(jì)科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列年初余額的填列：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”所列數(shù)字填列2023/9/2834此處添加公司信息填制資產(chǎn)負(fù)債表的方法1根據(jù)總分類賬戶余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表中大多數(shù)項(xiàng)目科根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、短期借款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

特點(diǎn)：報(bào)表項(xiàng)目與會計(jì)科目相同2023/9/2835此處添加公司信息填制資產(chǎn)負(fù)債表的方法2根據(jù)若干總分類賬戶期末余額計(jì)算填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=庫存商品+原材料+生產(chǎn)成本+在途物資+周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未分配利潤=本年利潤+利潤分配長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2023/9/2836此處添加公司信息填制資產(chǎn)負(fù)債表的方法3應(yīng)收賬款=應(yīng)收帳款明細(xì)科目的借方+預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收賬款明細(xì)科目的貸方+應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方應(yīng)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方+預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方+預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方2023/9/2837此處添加公司信息填制資產(chǎn)負(fù)債表的方法4長期借款=長期借款余額—一年內(nèi)到期的長期借款2023/9/2838此處添加公司信息利潤表第三節(jié)2023/9/2839此處添加公司信息利潤表是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它反映的是收入、費(fèi)用在一定期間的配比結(jié)果—利潤，主要按有關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生額編制。依據(jù)：收入—費(fèi)用=利潤利潤表的編制原理項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“－”號填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤多步式利潤表利潤表編制（多步式）項(xiàng)目編制原理一、營業(yè)收入按對應(yīng)會計(jì)科目的貸方發(fā)生額合計(jì)填列

減：營業(yè)成本按對應(yīng)會計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)填列

營業(yè)稅金及附加按對應(yīng)會計(jì)科目的借方發(fā)生額填列

銷售費(fèi)用按對應(yīng)會計(jì)科目的借方發(fā)生額填列

管理費(fèi)用按對應(yīng)會