基礎會計 第七章 財務報表

第七章：財務報表2023/9/28最后一步基礎會計會計確認會計計量會計記錄會計報告設置會計科目和賬戶填制和審核會計憑證復式記賬登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表2023/9/282此處添加公司信息主要內容2023/9/283此處添加公司信息第一節(jié)財務報表概述什么是財務報表？編制財務報表的意義？財務報表包括哪些基本內容？財務報表的種類有哪些？財務報表有哪些信息質量要求？編制財務報表之前要作何準備？2023/9/284此處添加公司信息1、何為財務報表財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述，是企業(yè)財務會計報告的重要內容。企業(yè)財務報表包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表和附注。2023/9/285此處添加公司信息2、編制財務報表的意義編制財務報表的意義加強會計監(jiān)督反映財務情況進行經濟決策財務報表信息可以全面、系統(tǒng)、集中地反映企業(yè)的財務情況。財務報表信息可以對企業(yè)的經營活動、理財活動、獲利能力等多方面進行監(jiān)督財務報表信息為各方面信息使用者進行經濟決策提供了方便2023/9/286此處添加公司信息3、財務報表的基本內容一張典型的財務報表包含哪些基本的內容？表頭：報表名稱、報表編制單位名稱、編制時間、報表編號和計量單位表身：一系列相互聯(lián)系的經濟指標表外說明：對表身未反映的事項進行補充或對表身內容的必要的解釋2023/9/287此處添加公司信息4、財務報表的種類按經濟內容靜態(tài)報表動態(tài)報表如資產負債表如利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表2023/9/288此處添加公司信息4、財務報表的種類按編報時間中報年報年度中間的某一時間對外提供的財務報表，如月報、季報、半年報是在年末編制的，按年度反映企業(yè)年末財務狀況和年內現(xiàn)金流量、經營成果的財務報表2023/9/289此處添加公司信息4、財務報表的種類按編制主體個別財務報表合并財務報表只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)反映兩者整體的財務狀況2023/9/2810此處添加公司信息4、財務報表的種類按服務對象內部報表外部報表如資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表2023/9/2811此處添加公司信息5、財務報表信息質量要求1234567客觀性要求8相關性要求明晰性要求可比性要求重要性要求及時性要求實質重于形式謹慎性要求2023/9/2812此處添加公司信息客觀性如實表達，不加修飾內容完整，信息披露充分不偏不倚，不帶主觀成分真實性完整性中立性客觀性會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量是會計信息質量最基本的要求國家、投資人、債權人、職工、經理人信息需求財務報表信息提供互相匹配互相協(xié)調相關性相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

相關性的核心是對決策有用?？煽啃韵嚓P性受托責任目標對會計信息質量的要求

決策相關目標對會計信息質量的要求①一般情況下是統(tǒng)一的，能夠一致達成②也存在矛盾的情況，這需要會計準則在理論和實務上做出取舍。

會計目標相關性與可靠性真實有用清晰性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，以便財務報告使用者理解和使用。信息是否被使用者所理解使用者理解信息的能力信息本身是否易懂清晰性可理解性是決策者與決策有用性的聯(lián)結點；可理解性不僅是信息的一種質量標準，也是一個與使用者有關的質量標準?？杀刃砸笃髽I(yè)提供的會計信息應當具有可比性。具體包括下列要求：縱向比較：同一企業(yè)不同時期的會計信息要具有可比性。橫向比較：不同企業(yè)的會計信息要具有可比性。A企業(yè)B企業(yè)統(tǒng)一的會計準則和會計制度會計指標口徑一致，相互可比統(tǒng)一性慎重選用會計方法或原則一旦選用，不得任意變動一貫性比較同一企業(yè)，不同時期可比性比較不同企業(yè)下列項目中，違背會計核算可比性要求的有()。A.鑒于《企業(yè)會計制度》的發(fā)布實施，對原材料計提跌價準備B.鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法C.鑒于某項專有技術已經陳舊，將其賬面價值一次性核銷D.鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算答案：B、D實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。5.實質重于形式經濟實質

法律形式實質形式沒有所有權融資租賃經營租賃為出租方資產形式實質本企業(yè)以融資租賃方式從B公司租入固定資產沒有所有權承租方長期使用結果當作承租方資產承租方短期使用承租方出租方A公司（母公司）、B公司（子公司）和C公司（子公司）構成一個企業(yè)集團。ABC80%70%合并報表6.重要性

重要性要求企業(yè)在會計確認、計量過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

之所以強調重要性，在很大程度上是考慮會計信息的效用和核算成本之間的比較。從性質方面講，只要該會計事項發(fā)生就可能對決策有重大影響的，屬于具有重要性的事項。從數(shù)量方面講，當某一會計事項的發(fā)生達到總資產的一定比例（如5%）時，一般認為其具有重要性。對于重要的會計事項：單獨報告、分項反映、力求準確次要的會計事項：簡化手續(xù)、合并反映7.謹慎性謹慎性原則要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應用的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

前提：不確定性1計提各項資產的減值準備

2固定資產的加速折舊3或有事項確認預計負債8.及時性及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

在經濟業(yè)務發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)或者憑證按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，及時對經濟交易或事項進行確認、計量，并編制出財務報告按照國家規(guī)定的期限，及時地將編制的財務報告?zhèn)鬟f給財務報告使用者及時收集及時處理及時傳遞練習

下列屬于謹慎性原則要求的是（

）A. 資產計價時從低B. 負債估計時從高C. 不預計任何可能發(fā)生的收益利潤估計時從高答案：AB多選練習【08年單選】企業(yè)對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值或跌價準備，充分體現(xiàn)了（

）的要求A權責發(fā)生制B實質重于形式C謹慎性D可靠性

答案：C單選6、編制財務報表之前準備工作EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.資產清查債務核實11EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.對賬與結賬22EXAMPLETEXTGoaheadandreplaceitwithyourowntext.編制報表332023/9/2827此處添加公司信息第二節(jié)資產負債表何為資產負債表如何編制資產負債表2023/9/28281、何為資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債、所有者權益情況，即反映企業(yè)財務狀況的會計報表。是企業(yè)財務報表體系中的主要報表1.靜態(tài)報表：資源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內容：財務情況（資產、負債、所有者權益）3.平衡公式：資產=負債+所有者權益2023/9/2829此處添加公司信息資產負債表的作用了解某一日期資源控制及債務、權益狀況1評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力考查資本保全及增值情況評估資本結構及財務實力預測未來財務狀況變動情況23452023/9/2830此處添加公司信息資產負債表格式——賬戶式資產年初余額期末余額負債和所有者權益年初余額期末余額流動資產非流動資產一、負債流動負債非流動負債二、所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產合計負債和所有者權益合計

資產負債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元2023/9/2831此處添加公司信息資產負債表格式——報告式項目金額資產：流動資產非流動資產（資產合計）負債：流動負債非流動負債（負債合計）所有者權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權益合計）資產負債表（報告式）編制單位：年月日單位：元負債和所有者權益合計2023/9/2832此處添加公司信息資產負債表的項目分類P223-2242023/9/2833此處添加公司信息資產負債表的編制總原則：應根據(jù)各有關賬戶的期末余額填列。

會計賬戶余額(按會計科目設置)

資產負債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調整填列年初余額的填列：根據(jù)上年末資產負債表“期末余額”所列數(shù)字填列2023/9/2834此處添加公司信息填制資產負債表的方法1根據(jù)總分類賬戶余額直接填列

資產負債表中大多數(shù)項目科根據(jù)有關總分類賬戶余額直接填列。如交易性金融資產、應收票據(jù)、短期借款、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。

特點：報表項目與會計科目相同2023/9/2835此處添加公司信息填制資產負債表的方法2根據(jù)若干總分類賬戶期末余額計算填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=庫存商品+原材料+生產成本+在途物資+周轉材料固定資產=固定資產—累計折舊—固定資產減值準備無形資產=無形資產—累計攤銷—固定資產減值準備未分配利潤=本年利潤+利潤分配長期股權投資=長期股權投資—長期股權投資減值準備2023/9/2836此處添加公司信息填制資產負債表的方法3應收賬款=應收帳款明細科目的借方+預收賬款明細科目的借方-壞賬準備預收款項=預收賬款明細科目的貸方+應收賬款明細科目的貸方應付款項=應付賬款明細科目的貸方+預付賬款明細科目的貸方預付款項=應付賬款明細科目的借方+預付賬款明細科目的借方2023/9/2837此處添加公司信息填制資產負債表的方法4長期借款=長期借款余額—一年內到期的長期借款2023/9/2838此處添加公司信息利潤表第三節(jié)2023/9/2839此處添加公司信息利潤表是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經營成果的會計報表。它反映的是收入、費用在一定期間的配比結果—利潤，主要按有關項目的發(fā)生額編制。依據(jù)：收入—費用=利潤利潤表的編制原理項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“－”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤多步式利潤表利潤表編制（多步式）項目編制原理一、營業(yè)收入按對應會計科目的貸方發(fā)生額合計填列

減：營業(yè)成本按對應會計科目的借方發(fā)生額合計填列

營業(yè)稅金及附加按對應會計科目的借方發(fā)生額填列

銷售費用按對應會計科目的借方發(fā)生額填列

管理費用按對應會