財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

銀行存款的清查

財產(chǎn)清查的準備

實施財產(chǎn)清查組織準備業(yè)務(wù)準備實物的清查庫存現(xiàn)金的清查財產(chǎn)清查的一般程序往來款項的清查

財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則實存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù)實存數(shù)表明賬實相符，不必進行賬務(wù)處理。一致賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致賬存數(shù)實存數(shù)<賬存數(shù)實存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實存數(shù)=但實存的財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使用毀損賬存數(shù)實存數(shù)一致賬存數(shù)實存數(shù)不一致表明賬實不符，必須進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認真總結(jié)，加強管理及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符

將已經(jīng)查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第一步

按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟二.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、審批前，對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準。2、審批后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準處理意見，結(jié)平“待處理財產(chǎn)損溢”。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟二.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理

用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。（一）賬戶設(shè)置借方

待處理財產(chǎn)損溢

貸方各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余盤盈報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失

用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。該賬戶下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理往來款項清查結(jié)果的處理存貨清查結(jié)果的處理（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理現(xiàn)金盤盈（長款）的處理現(xiàn)金盤虧（短款）的處理實例庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1.現(xiàn)金盤盈（長款）的處理對庫存現(xiàn)金清查的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款：（1）審批前（發(fā)現(xiàn)時），將長款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益（2）審批后，對于無法查明原因的長款應(yīng)計入營業(yè)外收入。

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入192.現(xiàn)金盤虧（短款）的處理

發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款：（1）審批前，將短款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金（2）審批后，按原因分別情況處理：庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理無法查明原因的短款應(yīng)計入管理費用。由出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償，計入其他應(yīng)收款。借：管理費用

其他應(yīng)收款——××貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益202009年12月20日，深電電子有限公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點報告表

2009年12月20日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注

盤盈

盤虧1250120050原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：例題1原始憑證現(xiàn)金盤盈2009庫存現(xiàn)金

5000

5000

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

12201

1

￥5000

￥5000曾曉莉222009年12月31日，公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點報告表

2009年12月31日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注

盤盈

盤虧640840

200原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：例題2原始憑證現(xiàn)金盤虧

2009庫存現(xiàn)金

20000

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

1231

2

1

￥20000曾曉莉

20000

￥20000242009年12月31日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下：財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定財務(wù)科：財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納李紅賠償，另外100元計入管理費用。深電電子有限公司（蓋章）

2009年12月31日

例題3原始憑證現(xiàn)金盤盈處理2009營業(yè)外收入

5000

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

1231

3

1

￥5000曾曉莉

5000

￥5000附件包括記字4號原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面，那么現(xiàn)金盤虧處理，就沒有原始憑證，該怎么處理？現(xiàn)金盤虧處理2009其他應(yīng)收款10000

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

12314

見記字3號

￥20000曾曉莉20000

￥20000李紅管理費用10000基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查271、宏達有限公司2011年11月20日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈了235元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點報告表

2011年11月20日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注

盤盈

盤虧12561021235原因待查盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：課堂練習(xí)參考答案原始憑證基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查282、2011年11月21日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下：財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定財務(wù)科：財產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入宏達有限公司（蓋章）

2011年11月21日參考答案原始憑證現(xiàn)金盤盈2011庫存現(xiàn)金

23500

23500

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

11201

1

￥23500

￥23500現(xiàn)金盤盈處理2011營業(yè)外收入

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

1121

2

1

23500

23500

￥23500

￥23500存貨財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

存貨發(fā)生盤虧的處理

存貨發(fā)生盤盈的處理1.存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的：（1）在查明原因之前，將盤盈數(shù)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（2）經(jīng)批準后，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用2.存貨發(fā)生盤虧的處理（1）在查明原因之前，將盤虧數(shù)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（2）經(jīng)批準后，按原因分情況處理。342.存貨發(fā)生盤虧的處理屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用”賬戶。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出”賬戶。假設(shè)因為自然災(zāi)害導(dǎo)致甲材料毀損500元，毀損材料收回殘料價100元，由保險公司賠償100元，其余的損失應(yīng)計入什么賬戶？思考？借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。借：其他應(yīng)收款

管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負責(zé)賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，?yīng)向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用”賬戶。借：其他應(yīng)收款原材料營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出”賬戶?；A(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查38

2009年12月31日，公司盤點財產(chǎn)物資，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料0.375千克，實際總成本150元，原因不明，盤虧甲材料0.5千克，實際總成本25元，丁材料0.7千克，實際總成本1400元。原始憑證見下表

例題4基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查39

原材料盤點盈虧報告表編號名稱計量單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1甲千克0.5252丙千克0.3751503丁千克0.71400單位名稱2009年12月31日原始憑證基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查40材料盤盈2009原材料1500015000

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

123151

￥15000

￥15000曾曉莉丙材料附件包括記字6號基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查41材料盤虧2009原材料142500

待處理財產(chǎn)損溢

待處理流動資產(chǎn)損溢

12316見記字5號

￥142500曾曉莉2500

￥142500甲材料丁材料140000基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查422009年12月31日，經(jīng)公司批準，上述盤盈盤虧的材料批復(fù)意見如下：財務(wù)科：材料物資清查結(jié)果處理決定如下：

1、盤盈丙材料屬于未及時入賬，應(yīng)沖減管理費用

2、盤虧甲材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗。

3、盤虧丁材料系自然災(zāi)害造成的毀損，預(yù)計可收回殘料400元，向保險公司索賠300元，其余計入營業(yè)外支出。深電電子有限公司（蓋章）

2009年12月31日例題5原始憑證基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查43材料盤盈處理2009待處理財產(chǎn)損溢1500015000

管理費用123171

￥15000

￥15000曾曉莉待處理流動資產(chǎn)損溢附件包括記字8號基礎(chǔ)會計第七章財產(chǎn)清查44材料盤虧處理2009其他應(yīng)收款40000原材料

12318見記字7號

￥142500曾曉莉30000

￥142500營業(yè)外支出70000

142500待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢管理費用

2500固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

須對固定資產(chǎn)的原值進行計價。計價方法：（1）若賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn)，盤盈固定資產(chǎn)一般取同類（批）固定資產(chǎn)的凈值計價。（2）若賬面上沒有該類盤盈固定資產(chǎn)的同類資產(chǎn)，則可以采用該盤盈設(shè)備估價入賬；或者請評估機構(gòu)對盤盈固定資產(chǎn)進行評估，以確定其價值。

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理查明原因之前：企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)查明原因之后：按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：其他應(yīng)收款

營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例1

某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外機器一臺，估計價值3000元，已提折舊2000元。借：固定資產(chǎn)3000貸：以前年度損益調(diào)整1000累計折舊2000財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例2盤虧舊A型設(shè)備一臺，賬面原值1700元，已提折舊920元。審批前：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢780

累計折舊

920

貸：

固定資產(chǎn)1700

審批后，屬于意外損失借：營業(yè)外支出780

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢780往來款項清查結(jié)果的處理

壞賬的處理1、定義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。2、確認為壞賬的條件：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其剩余財產(chǎn)清償后仍然無法收回。（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證件表明無法收回或收回的可能性極小。3、應(yīng)收賬款清查時間：企業(yè)應(yīng)當定期或至少于年度終了對應(yīng)收賬款進行檢查，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。4、壞賬損失核算：備抵法（1）提取壞賬損失時：借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備（2）實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款（3）已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的：借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備同時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款往來款項清查結(jié)果的處理

壞賬的處理總結(jié)：分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議一般來說，個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償;因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費用”入賬;因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。

樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。9月-239月-23Friday,September29,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。09:50:2109:50:2109:509/29/20239:50:21AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2309:50:2109:50Sep-2329-Sep-23加強交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。09:50:2109:50:2109:50Friday,September29,2023安全在于心細，事故出在麻痹。9月-239月-2309:50:2109:50:21September29,2023整頓-提高工作效率。2023年9月29日9:50上午9月-239月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。29九月20239:50:21上午09:50:219月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。九月239:50上午9月-2309:50September29,2023作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/9/299:50:2109:50:2129September2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。9:50:21上午9:50上午09:50:219月-23一馬當先，全員舉績，梅開