項目成本核算實施辦法

項目成本核算實施辦法為從成本核算工作角度規(guī)范各相關(guān)部門、項目的各項基礎(chǔ)治理工作,增強企業(yè)創(chuàng)效能力，強化項目核算機制的建立，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級治理、兩級核算機制的落實。結(jié)合本公司成本核算工作的實際，特制定本規(guī)定。一、財務收入的核算月度或年度財務收入的確定，一律以工程打算部及經(jīng)營核算部核準的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準，兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值應包括以下內(nèi)容:㈠完成清單內(nèi)工作量:完成已計量、已申報未批復的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。㈡完成清單外變更增加的項目1、 業(yè)主已確定單價的全部進入統(tǒng)計產(chǎn)值。2、 業(yè)主未確定單價的，按與業(yè)主協(xié)商的價格和一定比例進入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目經(jīng)理部要就此作出說明并分別提供給公司工程打算部、經(jīng)營核算部。㈢可能拿到索賠金額的30%—50%部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目經(jīng)理部作出說明并提供給公司工程打算部、經(jīng)營核算部。㈣關(guān)于沒有確定清單單價的項目，經(jīng)營核算部應結(jié)合工程的實際情形，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情形、企業(yè)內(nèi)部定額以及當期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請主管經(jīng)理批復后，公布至各相關(guān)部門及施工項目。各相關(guān)部門及施工項目應以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當期財務收入的依據(jù)。㈤關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)工程,為便于確定在制品的產(chǎn)值及預做的財務收入，經(jīng)營核算部應于事前依據(jù)企業(yè)標準定額確定各工序單價，具體分為下料、對接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報請主管經(jīng)理批復后，公布至相關(guān)部門及車間。各相關(guān)部門據(jù)此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當期財務收入的依據(jù)。二、成本核算公司工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度，即由項目經(jīng)理部具體實施成本操縱和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。㈠成本核算程序每項工程開工前，由經(jīng)營核算部編制項目成本打算建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項目經(jīng)理部核實修正，報主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導批準后，形成項目成本操縱打算。由經(jīng)營核算部按部位預算分解工、料、機成本操縱指標，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機操縱的依據(jù)。人工費和機械費采納費用方式進行核算,材料費采納費用和實物量方式進行核算。1、 各職能部門依據(jù)每月工程進度情形和成本操縱指標確定當月工料機成本費用操縱指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。2、 開工前，項目經(jīng)理部要依據(jù)成本操縱打算，采取降低成本措施，編制項目成本預控打算，確定成本降低額。施工過程中，項目經(jīng)理部依據(jù)每月工程進度情形和成本預控打算確定當月成本預控打算，然后與項目當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。㈡成本核算內(nèi)容成本核算包括:人工費、材料費、機械費、其他直截了當費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用，第一按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直截了當計入有關(guān)成本核算對象的費用直截了當計入，不能直截了當計入的采納一定的分配方法分配計入，然后運算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法：1、 人工費用的核算人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直截了當從事工程施工發(fā)生的局工、勞務分包費及清工費的費用。人工費用核算為：⑴月度支付局工的工資、獎金等費用，按項目經(jīng)理部和工程打算部提供的工時統(tǒng)計表運算分配。⑵農(nóng)民工的清工費，由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供，按項目部實際發(fā)生費用進入成本。⑶勞務分包費由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供，按勞務分包合同和工程進度情形按比例預提進入成本。2、 材料費核算材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。要緊包括:要緊材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進行材料費治理和核算。⑴要緊材料核算：現(xiàn)場來料驗收，現(xiàn)場材料人員開驗收小票，材料部門依據(jù)驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。現(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情形，以工程打算部門本期已進入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如:對現(xiàn)場鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量一原材料庫存量一半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進行耗用。對上述要求，材料部門應建立庫存情形月盤點制度，公司材料部門及項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準確性和真實性。⑵周轉(zhuǎn)材料核算：租用公司的周轉(zhuǎn)材料,依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。關(guān)于專門周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。A、 能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進行攤銷。B、 不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。C、 接柱模板、地袱模板、箱梁側(cè)模等（包括外購、外協(xié)、自制的）,均由工程部單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。材料部門對各項目辦理領(lǐng)用。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40%,第二次攤銷40%,第三次攤銷20%（可分為三個年度或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。關(guān)于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。D、 關(guān)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資治理。3、機械使用費核算機械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。⑴自有機械使用費的核算：使用自有機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目經(jīng)理部實際使用情形進入成本。⑵租入機械費用核算：從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機械設(shè)備支付的租賃費，應依照機械治理部門提供的“機械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直截了當計入工程成本。關(guān)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機械部門應與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機械使用的合理性及準確性。4、其他直截了當費核算其他直截了當費的內(nèi)容:現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直截了當費⑴發(fā)生費用時能夠分清受益對象的，在發(fā)生時直截了當記入受益對象的成本。⑵發(fā)生費用時不能分清受益對象的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。⑶場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情形下，能夠?qū)⑦@些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。5、 計量清單100章核算計量清單100章發(fā)生的費用，差不多上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為:成本據(jù)實列支，由經(jīng)營核算部視工程具體情形酌情預做財務收入。6、 內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來核確實是指公司內(nèi)部各項目經(jīng)理部之間，相互提供材料、機械、人工等所發(fā)生的費用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：⑴本公司項目經(jīng)理部之間,相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認所發(fā)生項目量的準確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。⑵結(jié)算價格按公司《治理細則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價確定。⑶雙方每月結(jié)算一次，工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應依照各自分管的工作范疇，對內(nèi)部往來情形及時與各項目經(jīng)理部進行確認。三、相關(guān)規(guī)定要求1、 公司各項目經(jīng)理部每月26日前將工程量統(tǒng)計和成本統(tǒng)計報表上報各職能部門。每月27日前經(jīng)營核算部向財務部提供當月的財務收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應向財務部提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預提報表。2、 每月末召