環(huán)保稅征收對收入分配的影響

環(huán)保稅征收對收入分配的影響

1現(xiàn)行的環(huán)保稅環(huán)保稅主要是指對污染物和污染行為征收的稅收。世界各國的環(huán)保稅主要有:(1)對廢氣排放課征大氣污染稅;(2)對廢水排放課征水污染稅;(3)對垃圾排放征收垃圾稅;(4)對噪音征收噪音稅;(5)對農(nóng)業(yè)污染物征收污染稅;(6)征收固體廢物稅。這里,筆者把環(huán)保稅劃分兩大類:(1)對居民個人直接課征的環(huán)保稅(以下簡稱“直接環(huán)保稅”)。如根據(jù)每個家庭的人口、垃圾排放情況等向居民個人征收的直接稅收。(2)對生產(chǎn)者課征的環(huán)保稅(因其對居民的影響是相對間接的,所以以下簡稱“間接環(huán)保稅”)。如利用環(huán)境監(jiān)控裝置,根據(jù)企業(yè)的廢氣、廢水的排放情況征收不等的環(huán)境稅收。2環(huán)保稅的收入分配效應(yīng)分析2.1環(huán)保直接稅影響居民的經(jīng)濟(jì)生活向居民個人征收的環(huán)保稅,因其是稅收的直接承擔(dān)者,因而納稅人即是負(fù)稅人。同時對于居民來說,一方面,因家庭人數(shù)是固定的,其維持基本的和正常的生活支出具有一定的剛性,因而垃圾等的排放量相對來說也就具有一定的剛性,所以環(huán)保直接稅會直接影響居民的可支配收入;另一方面,低收入家庭的恩格爾系數(shù)較高,高收入家庭的恩格爾系數(shù)相對較低,而且高收入家庭可能更加注重在外面的高檔消費(fèi),如桑拿、旅游等,這樣他們就把環(huán)保稅的稅基轉(zhuǎn)嫁給了外面的服務(wù)商,而低收入家庭則更多地是在家里消費(fèi)。所以,低收入家庭的基本和正常的生活支出占其總支出的比重比高收入家庭要高,這就意味著環(huán)保稅是累退的,它會造成居民收入分配的更加不均等。2.2環(huán)境稅的間接收入分配效應(yīng)分析2.2.1稅基彈性的影響設(shè)稅基彈性EB=(ΔB\B)\Δt\t)=(t\B)·(ΔB\Δt)。稅基彈性是指某種稅率變動而導(dǎo)致的稅基的相對變動之于稅率相對變化的敏感度。其中B指稅基,即污染量或污染行為。t指稅率,即為實現(xiàn)減排目標(biāo)而予以治理污染的邊際成本。T指稅收。一般情況下,稅基彈性EB<0,即稅率變動會導(dǎo)致稅基相反方向的變動。稅率上升,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加,邊際私人成本上升,這時企業(yè)會減少生產(chǎn)從而減少污染,或者改進(jìn)技術(shù),加強(qiáng)生產(chǎn)過程中的污染管理以減少污染。反之,則企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品的邊際私人成本下降,這時企業(yè)會增加生產(chǎn),或減少環(huán)境改善的技術(shù)裝備,降低私人成本,從而倒是污染物的增加,即稅基的增加。當(dāng)稅基彈性EB<-1,則負(fù)有彈性,即稅率的任何變動會導(dǎo)致稅基更大幅度的變動,這樣提高稅率一方面會導(dǎo)致環(huán)保稅收的減少,但同時也減少了污染,達(dá)到了政策目的;當(dāng)-1<EB<0,則缺乏彈性,即稅率的任何變動對稅基的影響不是很大,這樣提高稅率一方面可以增加稅收,但同時在促使企業(yè)減少污染方面作用不是那么直接有效。對于間接環(huán)保稅來說,其稅基彈性因行業(yè)不同而有很大的區(qū)別。一般來說,那些資金密集型,特別是能源密集型的企業(yè),如電力、石油等,由于其對煤炭等原料、動力的消耗是必須的,且這些原料、動力的替代性較差,其排污量具有一定剛性,所以-1<EB<0,即缺乏彈性;而那些勞動力密集型的企業(yè),如服務(wù)業(yè)等,一方面,其在服務(wù)的過程中本身所產(chǎn)生的污染就少,另一方面,其在資源的耗用方面替代性更強(qiáng),因而征收環(huán)保稅可能迫使他們更加注重那些清潔的材料,所以相對來說EB<-1,即更富有彈性些。因此,從上面的分析可以得出,對那些污染大的企業(yè)征收環(huán)保稅,其政策效果更大程度上是收入效應(yīng),即增加政府的收入,然后用這筆收入來進(jìn)行事后治理;而對那些污染小的企業(yè)征收的環(huán)保稅,其政策效果則更大程度上是事前預(yù)防,真正減少潛在污染。2.2.2彈性企業(yè)稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的稅收是局部均衡分析之結(jié)果從理性經(jīng)濟(jì)人出發(fā),各企業(yè)為了獲取最大化的利潤,往往會將其在生產(chǎn)過程中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。在局部均衡分析中,那些稅基缺乏彈性的行業(yè)往往較富有彈性的行業(yè)其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力更弱些。從圖1可以看出,征稅前,需求曲線和供給曲線相交于A點,其最有產(chǎn)量為Q0,價格為P0,征收環(huán)保稅后,因其邊際私人成本增加,供給曲線向上移動至S1,此時和需求曲線相交于B點,產(chǎn)量為Q1,生產(chǎn)者獲得的凈價為P1-T=PN,這時生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收為P0PNCA,消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收為P0P1AB,其中P0P1AB>P0PNCA,顯然,對于富有彈性的生產(chǎn)者來說,其將大部分的稅收都轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者;從圖2可以看出,同理,生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收為P0PNCA,消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收為P0P1AB,其中P0P1AB<P0PNCA,顯然,對于缺乏彈性的生產(chǎn)者來說,企業(yè)自身承擔(dān)了大部分的稅收。從以上分析中,我們可以得出:(1)對生產(chǎn)者征收的環(huán)保稅,最終會通過價格轉(zhuǎn)讓機(jī)制,而將部分稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,導(dǎo)致人們實際收入的減少。(2)居民不同的消費(fèi)結(jié)構(gòu),會導(dǎo)致不同的政策效果,從而影響居民之間的收入分配效應(yīng)。具體來講,若消費(fèi)者的消費(fèi)結(jié)構(gòu)中更大部分是對那些征稅對象且缺乏彈性的產(chǎn)品的消費(fèi),則消費(fèi)者要承擔(dān)較多的稅收,而那些偏重于消費(fèi)非征稅對象且富有彈性的產(chǎn)品,則居民承擔(dān)的稅收相對較少,從而導(dǎo)致不同的收入分配效應(yīng)。前面是在局部均衡分析中得出的結(jié)論。那么在一般均衡分析中,會是怎樣的呢?從上圖中我們可以看到,圖3中所示企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品為環(huán)保稅的征稅對象,而圖4中所示的企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品則為非環(huán)保稅征稅對象。由于征稅,導(dǎo)致A產(chǎn)品的價格由P0提高到P1,銷售量從Q0減少到Q1,其中轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的一部分稅收為P1P0AB。生產(chǎn)者獲得的凈價由P0降到PN,從而導(dǎo)致了其利潤的減少,因此,生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)要素會流向生產(chǎn)B,這樣B產(chǎn)品供給則會增加,從而會降低價格,進(jìn)而生產(chǎn)B產(chǎn)品的利潤也有一定的下降。這就意味著原先轉(zhuǎn)嫁個消費(fèi)者的部分稅收又通過價格傳導(dǎo)機(jī)制轉(zhuǎn)回給了生產(chǎn)者,只是這是在不同的消費(fèi)者和不同的生產(chǎn)者中間進(jìn)行的一次再分配。3局部均衡分析從上面的分析中我們可以得出,不管是向居民直接征收的環(huán)保稅,還是向生產(chǎn)者征收的環(huán)保稅,最終都會導(dǎo)致居民可支配收入的減少。其中直接環(huán)保稅對收入分配的累退效應(yīng)更明顯些,當(dāng)然還得受居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)而有所差異;而對于間接環(huán)保稅,在局部均衡分析中,因征稅對象的替代性強(qiáng)弱差異會有不