《資產(chǎn)評估》（李軍）440-7教案 第26課 資產(chǎn)評估報告的編制要求、步驟、審查和管理方式

資產(chǎn)評估報告的編制要求、步驟、審查和管理方式第資產(chǎn)評估報告的編制要求、步驟、審查和管理方式第課26第課第課資產(chǎn)評估報告的編制要求、步驟、審查和管理方式PAGE726PAGE6PAGE6`

課題資產(chǎn)評估報告的編制要求、步驟、審查和管理方式課時2課時（90min）教學(xué)目標(biāo)知識技能目標(biāo)：掌握資產(chǎn)評估報告的編制要求重點(diǎn)掌握資產(chǎn)評估報告的編制步驟重點(diǎn)掌握資產(chǎn)評估報告的審查和資產(chǎn)評估報告的檔案管理素質(zhì)目標(biāo)：增強(qiáng)嚴(yán)守法規(guī)意識，培養(yǎng)敬畏法律的職業(yè)操守教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：資產(chǎn)評估報告的編制要求和步驟教學(xué)難點(diǎn)：資產(chǎn)評估報告的審查和管理方式教學(xué)方法講授法、問答法、討論法、教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材教學(xué)設(shè)計第1節(jié)課：復(fù)習(xí)導(dǎo)入（5min）案例導(dǎo)入（5min）傳授新知（33min）第2節(jié)課：復(fù)習(xí)導(dǎo)入（5min）案例導(dǎo)入（5min）傳授新知（23min）→課堂小結(jié)（10min）→課后作業(yè)（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計意圖第一節(jié)課考勤（2min）【教師】清點(diǎn)上課人數(shù)，記錄好考勤【學(xué)生】班干部報請假人員及原因培養(yǎng)學(xué)生的組織紀(jì)律性，掌握學(xué)生的出勤情況復(fù)習(xí)導(dǎo)入（5min）【教師】請同學(xué)們說出：資產(chǎn)評估報告的分類包括什么？（一）按法律定位分類（二）按評估對象分類（三）按評估基準(zhǔn)日分類【學(xué)生】思考、發(fā)言通過復(fù)習(xí)檢查學(xué)生對上節(jié)課知識點(diǎn)的掌握情況案例導(dǎo)入（5min）【教師】講述案例，并提問：“資產(chǎn)評估報告在編制方面有哪些要求？應(yīng)如何編制資產(chǎn)評估報告？”并隨機(jī)邀請學(xué)生回答山東省注冊會計師協(xié)會組織開展了2019年度資產(chǎn)評估行業(yè)實地檢查。檢查結(jié)果顯示，有5家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)存在規(guī)范性方面的問題。其中，淄博眾誠資產(chǎn)評估事務(wù)所出具的“山東××化工股份有限公司股東轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)資產(chǎn)評估報告”中存在以下問題。（1）評估聲明標(biāo)題不規(guī)范，內(nèi)容不完整。（2）評估摘要的內(nèi)容不夠完整，沒有披露完整的特殊事項。（3）評估準(zhǔn)則依據(jù)的引用不夠規(guī)范，缺少文號和書名號。（4）評估報告對評估方法適用性的分析中，市場法和收益法不適用的原因和依據(jù)不夠充分，不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》的相關(guān)規(guī)定。（5）評估假設(shè)內(nèi)容不完整，一般假設(shè)中缺少“交易假設(shè)”，不符合新準(zhǔn)則的要求?！緦W(xué)生】】思考、討論、舉手發(fā)言【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，導(dǎo)入本節(jié)課題：掌握資產(chǎn)評估報告的編制要求和步驟通過案例導(dǎo)入的方法，引導(dǎo)學(xué)生思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知（33min）【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題（1）資產(chǎn)評估報告的編制要求包括什么？（2）資產(chǎn)評估報告的編制步驟是什么？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，指出不足，開始新課題任務(wù)二掌握資產(chǎn)評估報告的編制要求和步驟一、資產(chǎn)評估報告的編制要求（一）文字表達(dá)方面的要求資產(chǎn)評估報告作為一份為報告使用者提供價值參考依據(jù)的重要法律文件，其中的文字表述必須清晰、準(zhǔn)確。資產(chǎn)評估專業(yè)人員在編制資產(chǎn)評估報告時，應(yīng)使用清楚、簡潔的措辭陳述評估的具體過程，不得使用模棱兩可的表述，也不得使用帶有誤導(dǎo)性、誘導(dǎo)性和推薦性的表述。（二）內(nèi)容方面的要求《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》規(guī)定，資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)提供必要信息，使資產(chǎn)評估報告使用人能夠正確理解評估結(jié)論。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估項目的具體情況，合理確定資產(chǎn)評估報告中應(yīng)提供的必要信息。資產(chǎn)評估中的必要信息是指能使資產(chǎn)評估報告使用人在閱讀完資產(chǎn)評估報告后對評估結(jié)論有正確理解的信息。只有提供了必要信息的資產(chǎn)評估報告才是符合準(zhǔn)則要求的資產(chǎn)評估報告。（三）語言、幣種方面的要求在我國，一般情況下資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。中外文資產(chǎn)評估報告同時存在且兩者表述不一致的，以中文資產(chǎn)評估報告為準(zhǔn)。資產(chǎn)評估報告一般以人民幣為計量幣種，使用其他幣種計量的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種在評估基準(zhǔn)日兌換人民幣的匯率。（四）簽字、蓋章的要求資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的印章?！緦W(xué)生】聆聽、思考、記錄【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題資產(chǎn)評估報告為什么至少由兩名承辦該項業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的印章？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答指出不足，開始新課題二、資產(chǎn)評估報告的編制步驟（一）整理與歸集評估資料對具體資產(chǎn)執(zhí)行完評估程序后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)對評估過程中形成的工作底稿和其他相關(guān)資料進(jìn)行整理和分類。工作底稿是在評估過程中形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。其他相關(guān)資料包括資產(chǎn)權(quán)屬證明、技術(shù)鑒定報告、債權(quán)債務(wù)詢證函件等。資產(chǎn)評估專業(yè)人員整理評估資料的過程實際上是對評估對象進(jìn)行全面了解的過程。通過整理評估資料，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以全面地掌握評估對象個體和整體的狀況，還可以發(fā)現(xiàn)評估過程中存在的錯誤，為評估結(jié)果的真實性和客觀性打下基礎(chǔ)。【學(xué)生】聆聽、理解、記憶【教師】請同學(xué)們閱讀一下《注意》，工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔，也可以是其他介質(zhì)形式的文檔?！緦W(xué)生】閱讀、理解、記憶【教師】講解新知（二）分析、匯總評估數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估中涉及的數(shù)據(jù)多且雜，包括評估對象的原始數(shù)據(jù)、經(jīng)調(diào)整后的數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)，以及可比對象的交易數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)是獲得評估結(jié)論的重要依據(jù)，因此，在對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，應(yīng)反復(fù)核對其中存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的數(shù)據(jù)，以免存在數(shù)據(jù)前后矛盾的情況。在進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總時，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)層次關(guān)系進(jìn)行層層匯總。例如，先對甲產(chǎn)品的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，再對庫存商品的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，然后對存貨的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，最后對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。對評估數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和匯總，可以得到評估對象的初步評估數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評估項目負(fù)責(zé)人應(yīng)召集參與此次評估工作的有關(guān)人員，對得到的初步評估數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和討論，并根據(jù)討論的結(jié)果對數(shù)據(jù)中不合理的部分進(jìn)行修正和調(diào)整。（三）編寫資產(chǎn)評估報告在對評估數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析和匯總后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以開始資產(chǎn)評估報告的編寫工作。資產(chǎn)評估報告的編寫工作分以下三步。（1）各評估小組的負(fù)責(zé)人編寫所負(fù)責(zé)部分資產(chǎn)的評估說明。（2）評估項目負(fù)責(zé)人根據(jù)各部分資產(chǎn)的評估說明草擬資產(chǎn)評估報告，形成資產(chǎn)評估報告初稿。（3）評估項目負(fù)責(zé)人就資產(chǎn)評估報告初稿中的評估結(jié)論與委托方交換意見，然后在遵循獨(dú)立性原則和客觀公正性原則的基礎(chǔ)上，對委托方提出的問題和建議進(jìn)行分析，并根據(jù)分析結(jié)果對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行完善，最終形成正式資產(chǎn)評估報告。【學(xué)生】聆聽、理解、記憶【教師】請同學(xué)們閱讀《注意》【學(xué)生】閱讀、理解、記憶【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題通過整理評估資料，資產(chǎn)評估專業(yè)人員如何全面地掌握評估對象個體和整體的狀況？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答指出不足，開始新課題（四）簽發(fā)和送交資產(chǎn)評估報告完成編寫和審核的資產(chǎn)評估報告應(yīng)按以下程序進(jìn)行簽發(fā)：①由至少兩名承辦該項業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名；②復(fù)核人審核并簽名；③評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人做最終審核并加蓋機(jī)構(gòu)印章。簽發(fā)完成后，可將資產(chǎn)評估報告送交委托方，至此，評估報告的編制步驟結(jié)束。通過知識講解、問題導(dǎo)入、課堂提問等，使學(xué)生了解文字表達(dá)方面的要求、內(nèi)容方面的要求、語言、幣種方面的要求和簽字、蓋章的要求第二節(jié)課復(fù)習(xí)導(dǎo)入（5min）【教師】請同學(xué)們說出：什么是企業(yè)價值評估的特點(diǎn)？（1）企業(yè)價值評估是一種典型的整體性評估。它的評估對象是企業(yè)這個整體而不是企業(yè)內(nèi)部的各項資產(chǎn)。（2）企業(yè)價值的高低取決于企業(yè)整體的持續(xù)獲利能力。企業(yè)能夠創(chuàng)造的收益越多，其價值就越高?！緦W(xué)生】思考、發(fā)言通過復(fù)習(xí)檢查學(xué)生對上節(jié)課知識點(diǎn)的掌握情況案例導(dǎo)入（5min）【教師】講述案例，并提問：“河北省注冊會計師協(xié)會對省內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的審查屬于外部審查還是內(nèi)部審查？”并隨機(jī)邀請學(xué)生回答為進(jìn)一步提升河北省資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)水平，提升資產(chǎn)評估行業(yè)的社會公信力，河北省注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查辦法》的規(guī)定，按照中國資產(chǎn)評估協(xié)會的統(tǒng)一部署，于2019年7月至9月開展了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查工作。此次共檢查了28家評估機(jī)構(gòu)，檢查范圍主要包括：《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》實施后至2018年6月30日期間新設(shè)立且未接受過行業(yè)檢查的評估機(jī)構(gòu)，近5年受到過行業(yè)自律懲戒的評估機(jī)構(gòu)和未接受過行業(yè)檢查的評估機(jī)構(gòu)。檢查的內(nèi)容以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)2018年出具的資產(chǎn)評估報告為主，檢查方式為抽選評估報告及工作底稿。此次共抽查了220份資產(chǎn)評估報告，并對其中的89份資產(chǎn)評估報告進(jìn)行了詳細(xì)檢查?！緦W(xué)生】】思考、討論、舉手發(fā)言【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，導(dǎo)入本節(jié)課題：明確資產(chǎn)評估報告的審查和管理方式通過案例導(dǎo)入的方法，引導(dǎo)學(xué)生思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知（23min）【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題（1）資產(chǎn)評估報告的審查包括什么？（2）資產(chǎn)評估報告的檔案管理包括什么？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，指出不足，開始新課題任務(wù)三明確資產(chǎn)評估報告的審查和管理方式一、資產(chǎn)評估報告的審查對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行審查是保證資產(chǎn)評估報告質(zhì)量的有效方式，也是有關(guān)管理部門完善資產(chǎn)評估管理的重要手段。資產(chǎn)評估報告的審查方式有內(nèi)部審查和外部審查兩種。內(nèi)部審查是由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的審查人執(zhí)行的審查。內(nèi)部審查的審查人一般由實踐經(jīng)驗豐富、理論基礎(chǔ)扎實的資產(chǎn)評估師或部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。外部審查是由外部相關(guān)管理部門執(zhí)行的審查。無論是內(nèi)部審查還是外部審查，其目的都是通過審查資產(chǎn)評估報告來檢查評估工作的合法性、規(guī)范性、合理性、真實性和完整性。（1）合法性檢查主要是檢查評估工作是否是在遵循了相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，評估結(jié)論能否維護(hù)和保障了所有者的權(quán)益。（2）規(guī)范性檢查主要是檢查評估程序、文檔記錄、資產(chǎn)評估報告格式等是否符合相關(guān)管理部門的規(guī)定。（3）合理性檢查主要是檢查評估基準(zhǔn)日的選擇、評估方法的選擇、可比交易實例的選擇及各種預(yù)測結(jié)果是否合理。（4）真實性檢查主要是檢查評估對象是否真實存在，評估對象權(quán)屬文件是否真實有效，可比交易實例是否真實存在等。（5）完整性檢查主要是檢查評估工作底稿、資產(chǎn)評估報告等的完整性。需要注意的是，資產(chǎn)評估報告的審查主要是對評估過程、評估方法，以及評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)過程中的獨(dú)立性、客觀性和公正性的審查，而不僅僅是對資產(chǎn)評估報告本身的審查?！緦W(xué)生】聆聽、思考、記錄【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題內(nèi)部審查和外部審查各自的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答指出不足，開始新課題二、資產(chǎn)評估報告的檔案管理（一）資產(chǎn)評估報告的歸檔資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估報告日后90日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料歸集形成資產(chǎn)評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者特殊項目的歸檔時限為評估結(jié)論使用有效期屆滿后30日內(nèi)。（二）資產(chǎn)評估檔案的保管資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期內(nèi)妥善保存資產(chǎn)評估檔案，保證資產(chǎn)評估檔案的安全和持續(xù)使用，不得非法刪改或者銷毀在法定保存期內(nèi)的資產(chǎn)評估檔案。資產(chǎn)評估檔案的保存期限為自資產(chǎn)評估報告日起不少于15年；屬于法定評估業(yè)務(wù)評估檔案的，其保存期限應(yīng)不少于30年。資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理，不得由原制作人單獨(dú)分散保存。資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：①國家機(jī)關(guān)依法調(diào)閱的；②資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的；③其他依法依規(guī)查閱的?！緦W(xué)生】聆聽、思考、記錄【教師】問題導(dǎo)入，并隨機(jī)抽取學(xué)生回答問題資產(chǎn)評估專業(yè)人員如果沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)評估檔案，該如何處理？【學(xué)生】思考、討論、回答問題【教師】總結(jié)學(xué)生的回答指出不足通過知識講解、問題導(dǎo)入、課堂提問等，使學(xué)生了解資產(chǎn)評估報告的審查和資產(chǎn)評估報告的檔案管理課堂小結(jié)（10min）【教師】簡要總結(jié)項目九的要點(diǎn)資產(chǎn)評估報告是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)委托履行必要的資產(chǎn)評估程序后，由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對評估對象在評估基準(zhǔn)日特定目的下的價值出具的專業(yè)報告。資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號、目錄、聲明、摘要、正文和附件。資產(chǎn)評估報告一般按以下四步進(jìn)行編制：①整理與歸集評估資料