2022年工程決算審計實施方案

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!工程決算審計實施方案根據(jù)xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內(nèi)容及重點，保證竣工決算審計質(zhì)量和效果，現(xiàn)結(jié)合審前調(diào)查，編制項目決算審計實施方案。

一、項目基本情況xxx

（一）項目批復(fù)情況xxx

（二）項目參建單位勘察、設(shè)計單位：xxx施工單位：xxx監(jiān)理單位：xxx檢測單位：xxx第三方質(zhì)量監(jiān)督單位：xxx

二、審計目的

本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設(shè)過程管理的合規(guī)性、控制建設(shè)成本、保障資金安全、規(guī)范項目管理，要揭示建設(shè)項目存在的管理漏洞和潛在風(fēng)險，確認建設(shè)項目工程投資造價，核實交付使用資產(chǎn)，總結(jié)建設(shè)項目經(jīng)驗，評價工程管理水平和投資績效。

三、審計范圍

審計范圍包括工程建設(shè)項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設(shè)項目有關(guān)的管理情況進行審計。本次重點審查項目工程結(jié)算、財務(wù)決算、物資采購、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、工程質(zhì)量、安全環(huán)保、與建設(shè)項目有關(guān)的管理單位及其管理活動。

四、審計依據(jù)

（一）國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；

（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規(guī)及制度；

（三）集團（股份）公司及管道分公司的制度及有關(guān)規(guī)定；

（四）工程可行性研究報告、初步設(shè)計文件及批復(fù)、核準(zhǔn)文件；安全環(huán)境等各項評價及有關(guān)批復(fù)；

（五）工程設(shè)計文件、竣工圖紙、

（六）開工報告、項目總體部署等前期工程管理資料，建設(shè)工程有關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)、合同文件；

（七）物資采購、庫存、驗收資料；

（八）財務(wù)憑證、賬冊、報表、經(jīng)營管理分析、工程結(jié)算資料；

（九）現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范及工程技術(shù)驗收資料、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、質(zhì)量監(jiān)督過程及質(zhì)量評定報告、工程各項驗收審批等資料。

五、審計內(nèi)容和重點

本次審計實施過程按業(yè)務(wù)范圍劃分為結(jié)算、管理、物資和財務(wù)四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對項目建設(shè)的全過程管理情況進行審計，并對審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險提示做進一步查證和落實。對于所發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責(zé)任和義務(wù)將審計發(fā)現(xiàn)告知其他審計人員，以提供更多信息擴展思路，提高審計效率。

（一）工程結(jié)算及其他費用審計

1.查看施工記錄、監(jiān)理記錄（日志）、工程會議紀(jì)要及訪談生產(chǎn)運營單位，重點關(guān)注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設(shè)計要求；

2.工程結(jié)算采取工程量清單計價方式，結(jié)算審計時結(jié)合各標(biāo)段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結(jié)合施工圖、竣工圖，重點關(guān)注結(jié)算工程量是否與實際相符；

3.借鑒以往管道工程項目審計經(jīng)驗，對照查找問題，可從施工質(zhì)量、施工工期及占地賠補償?shù)拳h(huán)節(jié)入手進行結(jié)算審查；

4.核實變更工程量及單價的合理性、準(zhǔn)確性，關(guān)注由于設(shè)計深度不夠或設(shè)計不合理而增加的投資支出、損失浪費；

5.重點審查勘察、可研編制、設(shè)計（非標(biāo)設(shè)計）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等費用計算的合理合規(guī)性等。

備注。工程結(jié)算審計抽審率不低于50%。

（二）項目前期及建設(shè)程序履行情況

1.項目基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項目建設(shè)審批文件是否合法、手續(xù)是否完備，是否報經(jīng)上級部門審批并獲取批準(zhǔn)；

2.“三重一大”決策程序履行是否合規(guī)到位，有無違反決策程序及決策失誤；

3.投資估算是否合理，立項依據(jù)是否充分，立項結(jié)論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；

4.項目總體部署、開工報告、土地征用、建設(shè)規(guī)劃、安環(huán)評及消防驗收、地震評價、職業(yè)衛(wèi)生等相關(guān)上報審批、驗收手續(xù)是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。

（三）招投標(biāo)管理情況

1.審查是否按照國家法律法規(guī)要求進行招投標(biāo)工作。招投標(biāo)活動是否遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。有無虛假招標(biāo)、未履行程序非第一名中標(biāo)、招標(biāo)走過場等問題。招標(biāo)方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標(biāo)，招標(biāo)辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正；

2.審查勘察、設(shè)計、監(jiān)理、工程施工及物資采購等應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項，計算未招標(biāo)金額和未招標(biāo)率。未招標(biāo)項是否履行申報審批手續(xù)，應(yīng)區(qū)分哪些未招標(biāo)項是中石油內(nèi)部單位，哪些未招標(biāo)項屬外部企業(yè)。認真分析未招標(biāo)原因，問題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦人；

3.審查投標(biāo)人有無惡意壓低報價并低于成本價或投標(biāo)報價高于概算價及市場價等不正當(dāng)競爭行為；

4.評標(biāo)是否由評標(biāo)委員會負責(zé)，有無評標(biāo)過程不規(guī)范、違規(guī)干預(yù)評標(biāo)結(jié)果、拆分標(biāo)段、非第一名得分人中標(biāo)、先施工后招標(biāo)等問題；

5.審查勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求。

（四）承發(fā)包及合同簽訂履行情況

1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉(zhuǎn)包，列示存在違法違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程的具體單位、項目名稱、項目數(shù)量、涉及金額。審查轉(zhuǎn)包、違法分包的總包商從中賺取的不合規(guī)差價及分包工程合同造價確定是否合理，并分析出現(xiàn)較大誤差或差價的原因，力求查深查透并認真分析原因，問題嚴(yán)重的應(yīng)延伸到相關(guān)部門及具體主辦人；

2.審查各類合同相對人的資格是否合法有效，簽訂手續(xù)是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內(nèi)容是否全面、真實，合同相對人是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，工作是否到位；

3.審查合同簽訂的及時性、條款完整性及合同依據(jù)是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責(zé)任義務(wù)的對等性，補充合同條款的簽訂是否違背主合同實質(zhì)性條款，合同履約是否嚴(yán)格，有無隨意調(diào)整合同內(nèi)容、重復(fù)簽訂合同、是否缺乏對工期、質(zhì)量等違約索賠等關(guān)鍵條款，合同索賠內(nèi)容的合理性和風(fēng)險；

4.事后合同應(yīng)注明項數(shù)和金額，關(guān)注由于人為原因造成的損失浪費和質(zhì)量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責(zé)任等。

（五）施工工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保及驗收審計

1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標(biāo)完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調(diào)整工期并上報審批；

2.審查質(zhì)量過程控制，質(zhì)量驗收評定情況，審核關(guān)鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗收結(jié)論是否真實、準(zhǔn)確。核實有無發(fā)生重大質(zhì)量事故并落實事故原因分析和處理結(jié)果，有無隱瞞不報情況；

3.審核項目的安全、環(huán)保、驗收等情況，核實安全環(huán)保責(zé)任是否落實到位，審批手續(xù)是否齊備有效，安全環(huán)保驗收是否到位，是否存在安全環(huán)保隱患，有無發(fā)生安全、環(huán)保事故；

4.審查環(huán)境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業(yè)病衛(wèi)生防護等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續(xù)是否齊全，工程項目是否組織預(yù)驗收等。

（六）工程監(jiān)理、無損檢測、質(zhì)量監(jiān)督審計

1.審查上述單位資質(zhì)是否合規(guī)，人員資質(zhì)和配備是否符合規(guī)范及合同約定，是否按法律法規(guī)及合同條款履行職責(zé)，有無多個工程共用一名監(jiān)理或總監(jiān)等問題；

2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求。有無監(jiān)理和檢測管理人員失職，未按規(guī)定申報資料及對申報資料審核不嚴(yán)格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。

（七）土地征用及賠補償管理審計

1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續(xù)和補償標(biāo)準(zhǔn)等，重點關(guān)注土地征用、占用及補償管理情況，以及其相關(guān)費用發(fā)生的真實性、合法性、合規(guī)性及合理性；

2.有無違規(guī)占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補償金額和價格標(biāo)準(zhǔn)有無合理依據(jù)，臨時占用農(nóng)田、水田、林地等是否及時辦理相關(guān)手續(xù)，有無因補償原因造成阻工等問題。

（八）物資采購管理情況

1.審查有無物資采購、供應(yīng)商管理物資到貨驗收、入庫和保管制度是否健全相關(guān)制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續(xù)，一級采購供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行；

2.審查建設(shè)單位設(shè)備材料采購供應(yīng)計劃是否滿足設(shè)計、計劃、合同要求，由于設(shè)計變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實；

3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗收合格；

4.核實有無因盲目采購造成設(shè)備材料的積壓，有無因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資的問題。

備注。主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于30%。

（九）項目尾工工程審計

1.審核尾工工程是否屬實、未完工程量和所需投資是否真實；

2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內(nèi)容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計

1.審查批準(zhǔn)的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。由于設(shè)計深度不夠或設(shè)計不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過10%時，應(yīng)重點分析節(jié)約（或超支）的原因；

2.審查建設(shè)項目的資金是否落實、是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否按照實際建設(shè)進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響；

3.審查工程建設(shè)資金管理使用和會計核算是否規(guī)范，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ?。是否存在超進度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè)投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質(zhì)量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，報廢工程殘值是否作變價收入處理。

備注。概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的40%。

（十一）竣工決算報表審計

1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”報表是否按規(guī)定編制，報表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實和合法；

2.竣工決算說明書編制依據(jù)是否合法、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確等。

（十二）建設(shè)成本情況審計

1、建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實、合規(guī)，工程費用是否已完整入賬，有無將不應(yīng)列入本建設(shè)項目成本的開支列入建設(shè)成本，重點核實有無概算外項目列入建設(shè)成本；

2.建安工程、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本；

3.審查建設(shè)單位是否對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項目之間是否有成本混淆情況；

4.財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀(jì)問題；

5.工程建設(shè)其他費用主要審計除勘察、可研編制、設(shè)計（非標(biāo)設(shè)計）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費用計算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計算的合理合規(guī)性等。

6.工程保險及理賠情況

備注。建設(shè)成本抽查率不低于總成本的50%。

（十三）交付使用資產(chǎn)審計

1.審查建設(shè)單位已完工交付使用的資產(chǎn)是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計內(nèi)的建設(shè)項目，各項資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續(xù)。

2.審核會計核算是否符合國家規(guī)定，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（十四）投資結(jié)余情況

1.核實結(jié)余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設(shè)備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監(jiān)察時未收回的應(yīng)收款項應(yīng)逐項進行專項審計監(jiān)察核實。

2.對實行投資包干的工程項目，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結(jié)余數(shù)是否真實，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的問題。重點落實結(jié)余是否真實，結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。

備注。債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的40%。

（十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實現(xiàn)情況審計

可行性研究論證的主要評價指標(biāo)與實際運行指標(biāo)進行對比，審查投資效果及預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)情況。該項目的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達到預(yù)測的投資效果。

（十六）項目評價審計

1.工程工期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質(zhì)量是否符合國家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進行施工，施工質(zhì)量有無保證。

2.項目是否通過國家安全及環(huán)保驗收，是否存在安全環(huán)保隱患；

3.生產(chǎn)能力是否達到可研目標(biāo)，功能是否達到設(shè)計要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長周期、安全、平穩(wěn)、均衡運行；

4.對項目管理情況綜合評價，對建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗加以總結(jié)。

六、審計人員分工和時間安排

（一）審計人員及分組

本次審計實施過程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個工作分組，具體如下：工程組：財務(wù)組：管理組：

（二）審計組分工1.職責(zé)分工組長：

（1）各項數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（2）負責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計底稿；

（3）負責(zé)各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進展情況并上報審計部。組員：

（1）各組員按審前調(diào)查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章“審計內(nèi)容及重點”；

（2）各組員每周上報各自分工內(nèi)的審計進展情況；

（3）全組成員應(yīng)團結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。

2.業(yè)務(wù)分工

詳見《審計人員分工及審計重點》

（三）審計時間安排

每條支線審計周期。移交全部竣工決算資料后20個日歷天內(nèi)完成初審。

七、審計要求

（一）加強項目組織管理，保證審計時效性

根據(jù)項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協(xié)調(diào)好審計、工作，保證審計時效性。

（二）全過程審計，突出重點

審計組要嚴(yán)格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設(shè)情況。同時，要重點落實審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點，針對發(fā)現(xiàn)問題，提出審計建議及時整改。并加強審計問題根源分析、責(zé)任追究工作。

1.圍繞控制設(shè)計缺陷：

一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制；二是檢查審計問題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。

2.圍繞控制執(zhí)行不力：

一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計問題是否屬于對相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。

（三）強化審計工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平

審計工作底稿實行組長和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽Πl(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，得出正確的審計結(jié)論和準(zhǔn)確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認為問題的，應(yīng)出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰當(dāng)，語言精煉，依據(jù)充分，寫明具體不符合的法律、法規(guī)、制度名稱、條款、內(nèi)容等；處理意見應(yīng)輕重得當(dāng)，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進管理素質(zhì)的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加強審計現(xiàn)場管理，保證審計質(zhì)量

審計組要根據(jù)審計內(nèi)容，做到分工明確，各負其責(zé)。審計組長或副組長應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據(jù)工作需要，調(diào)整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據(jù)充分、適當(dāng)、相關(guān)、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內(nèi)容和程序，要統(tǒng)一規(guī)范。

（五）自覺遵守審計職業(yè)道德

審計人員應(yīng)做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度，要嚴(yán)格執(zhí)行2016年新修訂的一級審計項目流程相關(guān)規(guī)定；及時上報重大問題，審計組在審計現(xiàn)場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。加強對審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，排除各種因素對審計的干擾。嚴(yán)守商業(yè)、技術(shù)秘密，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發(fā)送，按照中心信息處要求的傳輸方法發(fā)送重要審計資料。

（六）加強審計溝通協(xié)調(diào)配合

審計雙方應(yīng)加強在溝通協(xié)調(diào)和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設(shè)情況進行認真梳理，在審計要求的時間內(nèi)，完整、全面地提供有關(guān)審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責(zé)，并出具書面承諾。審計組應(yīng)要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復(fù)。審計組應(yīng)自覺接受被審計單位的廉政建設(shè)監(jiān)督。

（七）其他要求

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計部下發(fā)的審計流程；

2.根據(jù)審計管理系統(tǒng)的使用，按要求上線編制審計記錄，具備編制條件的及時上線編制審計底稿和審計報告，結(jié)束審計實施時信息錄入完畢；

3.按照審計部要求，問題底稿按照七要素內(nèi)容完善底稿編制；

4.嚴(yán)格按規(guī)定的時間開展審計工作，避免出現(xiàn)確有特殊重大事項無法按時完成的，提前3天報告，由審計組按程序向?qū)徲嫴可暾堁悠冢?/p>

5.全體審計人員嚴(yán)格遵守勞動紀(jì)律，按時上下班，不得無故缺勤，審計時不做與審計無關(guān)的事，嚴(yán)格遵守中央“八項規(guī)定”，集團公司審計紀(jì)律及“八不準(zhǔn)”規(guī)定，維護好審計組的良好形象。

決算審計小組

第二篇：單位工程竣工決算審計實施方案竣工決算審計實施方案

審計的主要內(nèi)容包括：項目建設(shè)程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結(jié)算審計復(fù)核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計、竣工財務(wù)決算報表編制、概預(yù)算執(zhí)行情況、工程建設(shè)管理情況、項目五制執(zhí)行情況審計等。具體包括：

（1）項目建設(shè)程序及管理情況

審查是否按照工程建設(shè)項目管理相關(guān)規(guī)定編制項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計，并經(jīng)審批同意；審查項目是否履行投資項目核準(zhǔn)手續(xù)；審查項目是否依法取得建設(shè)項目用地審批手續(xù)、通過環(huán)境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應(yīng)支持性文件先行開工建設(shè)的情況。審查項目前期工作是否符合當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風(fēng)險。

（2）項目建設(shè)資金管理、使用及監(jiān)控

①檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設(shè)和資金流轉(zhuǎn)是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否經(jīng)過批準(zhǔn)，資金出入是否嚴(yán)格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否履行嚴(yán)格的款項支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程控制。

②審核資金使用及管理的合規(guī)性。據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款，支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設(shè)計概算外的其他工程支出；工程建設(shè)管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建設(shè)單位管理費是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。

③檢查材料、設(shè)備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權(quán)債務(wù)發(fā)生額進行抽查，審核各項債權(quán)債務(wù)

的真實性（與工程物資采購、工程款結(jié)算結(jié)合起來進行），有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)、債務(wù)清理不及時等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對金額達到20%以上的債權(quán)債務(wù)賬戶進行詢證。

（3）工程結(jié)算審計

根據(jù)國家建設(shè)項目審計規(guī)定，竣工決算一般實施以下方面審計：

審查單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整；審查工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別、招標(biāo)文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理；審查工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；審查工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；審查設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審查施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設(shè)單位認質(zhì)認價，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報上級公司審批；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。

（4）交付使用資產(chǎn)情況

審核交付使用資產(chǎn)的真實性、價值確定的正確性、質(zhì)量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實預(yù)留費用的真實性；查驗移交資產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件，并獲取產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，以確定移交資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。對于未取得產(chǎn)權(quán)證件的資產(chǎn)，提請被審核單位書面說明原因；對移交資產(chǎn)進行核實。

（5）決算報表編制審核

審核竣工財務(wù)決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)

管理規(guī)定；竣工財務(wù)決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確。結(jié)合建安工程價款結(jié)算審計情況，關(guān)注建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財務(wù)決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符；竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內(nèi)容是否完整、齊全等。

（6）概預(yù)算執(zhí)行情況

審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效控制”原則：通過工程結(jié)算資料與批復(fù)概算進行明細對比，分析概算執(zhí)行情況；重點審核建設(shè)單位對實際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項目的差異說明，核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題；獲取概算外項目增加項目和概算甩項項目的相關(guān)批文；核實概算調(diào)整的真實性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。

（7）工程建設(shè)管理情況1）審查工程進度控制情況

審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；審查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；審查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃能否保證工程總進度；審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況；審查對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。

2）審查工程質(zhì)量控制情況

審查有無工程質(zhì)量保證體系；審查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進行落實；審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當(dāng)；審查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責(zé)

任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進行返工或加固修補；審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。

3）審查工程投資控制情況

審查是否建立、健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執(zhí)行是否有效；審查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；審查設(shè)計變更是否按照工程設(shè)計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更，以及設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否上報主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行；隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象；審查基本預(yù)備費的列支項目，有無與基本預(yù)備費的列支范圍不相符的內(nèi)容；審查發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等）是否符合有關(guān)規(guī)定；審查概算管理車輛購置費使用情況，是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購車情況。

（8）基建項目“五制”執(zhí)行情況

項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：基建項目是否建立及執(zhí)行項目法人管理；基建項目資本金來源是否合法、所占比例是否合理、資本金是否及時到位；工程勘測、設(shè)計、施工、調(diào)試、監(jiān)理及設(shè)備、物資采購是否按照規(guī)定進行了招標(biāo)；合同管理是否嚴(yán)格，所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否合規(guī)、完備，是否得以全面履行；合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；合同糾紛及金額和處理情況，是否存在簽訂合同失職或利用職權(quán)通過合同轉(zhuǎn)移資金問題；對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等?；椖渴欠袢^程實施工程監(jiān)理、監(jiān)理工作是否有效、到位。

第三篇：工程決算的審計工程決算的審計

工程結(jié)算與工程決算的區(qū)別

工程結(jié)算是在建設(shè)單位和施工單位之間進行，有兩個平等的主體，工程決算是由建設(shè)單位對工程項目發(fā)生的費用進行歸集、分配、匯總編制，只有一個主體

時間不同：工程結(jié)算發(fā)生在工程決算之前，只有工程結(jié)算完成后，才能進行工程決算作用不同：

工程結(jié)算是施工單位向建設(shè)單位索取工程報酬的依據(jù)，反映的是項目建設(shè)階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項目建設(shè)的最終成果。

審計側(cè)重點不同：

工程結(jié)算審計主要側(cè)重于工程造價審計；工程決算審計包含了對工程機財務(wù)等全部建設(shè)費用的審計。

竣工決算的前的審計調(diào)查

審查竣工決算審計條件的具備情況

比如。建設(shè)項目竣工報告是否履行完審批手續(xù)、初步竣工驗收是否完成、竣工決算是否完成等。

落實并明確審計條件具備的時限

明確應(yīng)提供的審計資料（包括：要求建設(shè)單位填寫的表格，表格式樣如下）

建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫿M提供必要的文件、資料。如：可行性研究報告、初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計劃、財務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對賬簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的圈套竣工決算報表及文字報告等。審計主要內(nèi)容：

審查建設(shè)程序的履行情況

核準(zhǔn)、核實建設(shè)投資

盤點交付使用資產(chǎn)

評價建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過程的各項資源利用

審計主要內(nèi)容

一、竣工財務(wù)決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、

徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

二、工程項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行，各單位

工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

三、工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金

到位情況及原因。

四、工程項目的建設(shè)成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無

超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費、混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況。

五、工程項目的資金結(jié)余。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪

用等問題；各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

六、交付使用財產(chǎn)。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)

是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

第四篇：工程決算審計協(xié)議書協(xié)議書

甲方（建設(shè)單位）：XX縣區(qū)大豐港木材產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司乙方（施工單位）：XX縣區(qū)洋心洼建筑工程有限責(zé)任公司

甲方實施的木材園區(qū)亮化工程項目，由乙方中標(biāo)承建，已于2012年12月30日竣工交付使用，合同價39.466萬元，決算報價39.5115萬元。根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《XX縣區(qū)財政性資金投資項目審計監(jiān)督辦法》（大政發(fā)[2012]8號）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，將工程決算報請XX縣區(qū)審計局審計，并按審計結(jié)果結(jié)算工程價款。

本協(xié)議一式三份，甲乙雙方各執(zhí)一份，報XX縣區(qū)審計局一份。

甲方：乙方：

負責(zé)人：負責(zé)人：

年月日年月日

第五篇：工程決算審計報告關(guān)于

xxx改建工程

竣工財務(wù)決算審計報告

xxx：

我們接受委托，對xxx改建工程的竣工財務(wù)決算進行了審計。工程財務(wù)決算及相關(guān)資料的真實性、完整性由代建單位北京xxx管理咨詢有限公司（以下簡稱xxx公司）負責(zé)。我們的責(zé)任是對xxx改建工程竣工財務(wù)決算發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)預(yù)算、結(jié)算、決算審計暫行辦法》以及國家發(fā)改委、財政部、建設(shè)部等頒發(fā)的有關(guān)法律法規(guī)文件進行的。在審計過程中，我們結(jié)合工程的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

xxx改建工程設(shè)計概算金額為18，307.21萬元，工程實際投資18，453.19萬元，與審減后概算相比超支145.98萬元。形成交付使用資產(chǎn)18，453.19萬元，全部為固定資產(chǎn)?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一、工程基本情況

（一）工程概況

xxx（以下簡稱體育館）位于XX省朝陽門外工體西路，始建于1959年，由XX省建筑設(shè)計院（現(xiàn)XX省建筑設(shè)計研究院）設(shè)計，使用至今已經(jīng)接近50年。該工程建筑平面為圓形，鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)，屋蓋為輪輻式雙層懸索結(jié)構(gòu)，基礎(chǔ)采用獨立柱基和預(yù)制樁基礎(chǔ)。該工程圓形平面底層直徑為120米，上層直徑為110米，比賽廳結(jié)構(gòu)凈跨度94米，凈高20米，工程采用的雙層懸索結(jié)構(gòu)是我國首次采用懸索結(jié)構(gòu)建設(shè)大跨度建筑物的工程。

為滿足2008年奧運會使用要求，對xxx進行了改建。改建工程總建筑面積41834平方米，其中：改造現(xiàn)狀xxx建筑面積40200平方米，地下一層建筑面積10892平方米，地上四層建筑面積29308平方米，建筑高度36.05米；新建能源中心建筑面積1634平方米，地下一層建筑面積500平方米，地上一層建筑

面積1134平方米，建筑高度4.15米。改建后主要用途為2008年奧運會拳擊比賽館、殘奧會盲人柔道比賽館，觀眾坐席達到13000座。

改建主要內(nèi)容有：建筑主體改造、總體平面布局的改造。其中，建筑主體改造包括：奧運用房改造、屋頂翻修、觀眾席座椅更換、記者評論員席改造、殘障觀眾設(shè)施改造、結(jié)構(gòu)加固改造、給排水系統(tǒng)、通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、強弱電系統(tǒng)改造等；總體平面布局改造包括：根據(jù)奧運會賽時要求把館外場地分為前院后院，增設(shè)各種室外臨時設(shè)施，增建能源中心，增設(shè)西門。

（二）工程立項及概算批復(fù)情況

2005年11月XX省發(fā)展和改革委員會以（京發(fā)改[2005]2527號）《關(guān)于xxx改造項目可行性研究報告的批復(fù)》同意建設(shè)xxx改建項目。

2006年3月XX省發(fā)展和改革委員會以京發(fā)改[2006]202號文《關(guān)于xxx改造項目初步設(shè)計概算的批復(fù)》，核定項目總投資為17，991.00萬元。

2008年7月XX省發(fā)展和改革委員會以京發(fā)改[2008]1250號文《關(guān)于批準(zhǔn)xxx奧運工程新增改造建設(shè)資金的函》，核定項目總投資增加316.21萬元。經(jīng)調(diào)整，xxx改建工程批復(fù)概算總投資18，307.21萬元，其中：建筑安裝工程費16，252.28萬元、其他費用1，566.72萬元、預(yù)備費488.21萬元。

（四）工程管理、設(shè)計、監(jiān)理及施工情況

2006年10月26日前，該工程依據(jù)XX省“2008”工程建設(shè)指揮部辦公室與xxx公司簽署的代建合同，由xxx公司作為代建人，負責(zé)項目的投資管理和建設(shè)組織實施工作。最終使用人為北京職工體育服務(wù)中心。

2006年10月26日，XX省“2008”工程建設(shè)指揮部辦公室與xxx聯(lián)合下發(fā)了市建指辦[2006]243號“關(guān)于印發(fā)理順工人體育場、館奧運改造項目管理責(zé)任體系和管理機制的方案的通知”，明確了業(yè)主負責(zé)制，并繼續(xù)實行代建制的原則，xxx作為xxx奧運改造項目業(yè)主單位，也是實施代建制的委托人之一，xxx單位履行業(yè)主職責(zé)，對工程建設(shè)全過程負責(zé)。

該工程的設(shè)計單位為XX省建筑設(shè)計研究院，監(jiān)理單位為北京鴻廈基建工程監(jiān)理有限公司，總承包單位為北京城建集團有限責(zé)任公司，約定分包及供貨單位11家，主要有xxxxxx等。

（五）工程開工及交付情況

-2

行了審計。

（四）審計程序

1、接受貴單位的委托；

2、根據(jù)委托審計