2022年工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案 4

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第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作，規(guī)范建設(shè)工程管理，合理控制工程造價(jià)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，提高投資效益，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和相關(guān)文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“全過(guò)程審計(jì)”）是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工結(jié)算各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。包括五個(gè)階段的過(guò)程跟蹤審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)前期審計(jì)、招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)、施工合同審計(jì)、施工過(guò)程審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)及財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

第三條本辦法所指建設(shè)工程項(xiàng)目是指學(xué)校基建（含新建、改建、擴(kuò)建）工程項(xiàng)目及修繕工程項(xiàng)目。學(xué)校凡符合建設(shè)工程項(xiàng)目單項(xiàng)預(yù)算造價(jià)超過(guò)200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）的基建工程和30萬(wàn)元以上的修繕工程實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四條學(xué)校審計(jì)處是負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的職能部門，具體承擔(dān)組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作。在報(bào)請(qǐng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意后，可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作，具體按照《湖北工程學(xué)院建設(shè)項(xiàng)目委托社會(huì)審計(jì)管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。通過(guò)招標(biāo)確定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的全過(guò)程審計(jì)，所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)用按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建"2002"394號(hào)）列入工程建設(shè)成本。

第五條全過(guò)程審計(jì)的原則與方法。建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)應(yīng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立高效、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作原則，以控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，采取口頭或書面的形式提出審計(jì)意見或建議，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理與技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，并出具綜合審計(jì)報(bào)告。

全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容與要求

第六條工程項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)，投資與建設(shè)規(guī)模是否適度。

2、項(xiàng)目投資慨算是否合理，是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，建設(shè)資金來(lái)源是否落實(shí)。

3、監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)全期有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程及服務(wù)性費(fèi)用的洽談。

4、審查勘察、設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)合法性。

5、審查初步設(shè)計(jì)方案的有效性、合理性，審核設(shè)計(jì)概算費(fèi)用構(gòu)成的準(zhǔn)確性、完整性與合理性。

第七條工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)階段審計(jì)。是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工招標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

審計(jì)的主要內(nèi)容與要求包括：

1、資格預(yù)審及招標(biāo)文件審計(jì)。審查資格預(yù)審程序及評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；審核招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件、施工招標(biāo)文件、工程監(jiān)理招標(biāo)文件等文件內(nèi)容的完整性、嚴(yán)密性、合規(guī)性；審核招標(biāo)時(shí)間、澄清時(shí)間、投標(biāo)有效期是否符合相關(guān)要求；審核投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定；審核計(jì)價(jià)依據(jù)、價(jià)款結(jié)算與調(diào)整辦法、合同主要條款等是否明確、合理；監(jiān)督招標(biāo)程序的合規(guī)、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。

2、工程量清單審計(jì)。審核工程量清單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，清單項(xiàng)目的編制、特征描述是否全面準(zhǔn)確，措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完整，規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)算是否準(zhǔn)確合規(guī)。

3、審核招標(biāo)控制價(jià)。審核招標(biāo)控制價(jià)的編制與確定是否準(zhǔn)確合理，材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否合理。

4、審核招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)報(bào)價(jià)。審核招標(biāo)答疑文件內(nèi)容表述的準(zhǔn)確性及完整性；審核招標(biāo)文件邀約與投標(biāo)文件響應(yīng)是否一致，審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否有不平衡報(bào)價(jià)；審核材料（設(shè)備）暫估價(jià)、專業(yè)工程暫估價(jià)及暫列金額的確定是否與招標(biāo)文件一致；審核總包服務(wù)費(fèi)、措施費(fèi)的計(jì)算是否與招標(biāo)文件及施工組織設(shè)計(jì)方案一致。

5、審計(jì)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)招標(biāo)階段發(fā)現(xiàn)的工程投資控制中存在的主要問(wèn)題，審計(jì)處及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、咨詢單位等進(jìn)行溝通，提出合理的意見與建議。

第八條工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)。對(duì)工程施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)計(jì)與施工變更、隱蔽工程簽證、施工過(guò)程驗(yàn)收、材料（設(shè)備）采購(gòu)、進(jìn)度款支付、工程索賠等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1、工程施工合同的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位的分包合同審計(jì)。審計(jì)處參與合同的商務(wù)談判活動(dòng)，審核合同主體的合法性及擬定條款內(nèi)容是否合理、合規(guī)、合法，表述是否準(zhǔn)確、完整、清晰。經(jīng)充分協(xié)商，達(dá)成一致意見后由基建管理部門簽訂正式合同。

2、設(shè)計(jì)與施工變更的審計(jì)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)與施工變更論證會(huì)。審核設(shè)計(jì)與施工變更是否按審批程序報(bào)批，變更費(fèi)用預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確、規(guī)范，計(jì)量計(jì)價(jià)方式與合同條款約定是否相符，是否能作為結(jié)算依據(jù)；審核變更內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況是否相符，工程量增減是否真實(shí)、正確；審核工程簽證中不適于套用定額的項(xiàng)目或零星工程的計(jì)量計(jì)價(jià)的合理性、準(zhǔn)確性；重大設(shè)計(jì)變更，特別是可能引起工程造價(jià)超出計(jì)劃投資金額較大的變

更，必須事先論證，分析變更的原因、必要性、責(zé)任主體及對(duì)工程造價(jià)的影響，并按審批程序報(bào)批。所有變更簽證資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，手續(xù)必須齊全、有效，以工程項(xiàng)目建設(shè)管理負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員、承包方負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的變更事項(xiàng)，其工程量才能進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

3、大宗物資采購(gòu)的審計(jì)。大宗物資是指總價(jià)大于5萬(wàn)元的同類材料或單價(jià)大于1萬(wàn)元的設(shè)備。審核材料、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃清單中的材料、設(shè)備的種類、品牌、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否與施工圖及合同約定相符，審核材料、設(shè)備采購(gòu)程序的合規(guī)性，采購(gòu)方式的合理性。對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)的甲方直接供應(yīng)及甲控乙供的材料、設(shè)備，按招標(biāo)采購(gòu)程序要求，審計(jì)全程參與招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督；對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)的甲控乙供材料、設(shè)備，按規(guī)定要求會(huì)同有關(guān)部門確定品牌、規(guī)格、型號(hào)，進(jìn)行廠家（商家）考察、市場(chǎng)詢價(jià)、認(rèn)質(zhì)定價(jià)及物資驗(yàn)收等。

4、隱蔽工程簽證的審計(jì)。主要隱蔽工程包括。預(yù)埋工程、鋼筋工程、土方工程、打樁工程、地基及基礎(chǔ)工程、屋面工程、裝飾基層、安裝管線工程、拆除工程等。審計(jì)參與隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)核查隱蔽工程做法、材料、工程量等是否與圖紙及施工說(shuō)明、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范等相符。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取樣、拍照、記錄等方式，收集留存證據(jù)資料；對(duì)工程造價(jià)有影響的隱蔽工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，若施工方自行封閉處理的工程不予審簽；未經(jīng)審計(jì)及相關(guān)單位負(fù)責(zé)人共同簽證確認(rèn)的隱蔽項(xiàng)目及零星工程不得進(jìn)入工程竣工結(jié)算。

5、工程進(jìn)度款的審計(jì)。根據(jù)工程形象進(jìn)度，審核實(shí)物工程量及工程進(jìn)度款，分析實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差以及對(duì)工期和造價(jià)的影響。審核工程進(jìn)度款的支付是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；審核進(jìn)度款的計(jì)量計(jì)價(jià)與支付方式、支付時(shí)間是否與合同約定相符；審核進(jìn)度款申報(bào)支付金額計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，是否扣除工程減項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)超額支付情況，有無(wú)變更價(jià)款未經(jīng)簽證就直接進(jìn)行支付；審

核是否存在重復(fù)申報(bào)或?qū)⒓追街苯硬少?gòu)的材料、設(shè)備虛報(bào)的現(xiàn)象；審核工程預(yù)付款是否按合同約定比例支付和扣回等。

6、工程驗(yàn)收審計(jì)。參與工程驗(yàn)收主要包括?；A(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收。現(xiàn)場(chǎng)核查基礎(chǔ)做法、開挖尺寸、土質(zhì)類別、邊坡系數(shù)、排水方式、正負(fù)零標(biāo)高、土方回填及運(yùn)距；核查構(gòu)配件及商混的制作方式、運(yùn)輸方式及運(yùn)距，鋼材的類型及進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，防水、隔熱及保溫材料的材質(zhì)及實(shí)際做法等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性；核查工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容完成情況，核查實(shí)際工期及涉及工程造價(jià)變化的驗(yàn)收資料及索賠資料的完整性、真實(shí)性及合規(guī)性。

7、工程索賠審計(jì)。在工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引起索賠的事項(xiàng)重點(diǎn)跟蹤與提前評(píng)估，及時(shí)提供咨詢建議與應(yīng)對(duì)措施，力求避免索賠事件的發(fā)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的索賠事件，收集相關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結(jié)等相關(guān)記錄，根據(jù)合同約定，及時(shí)處理索賠事件，審核索賠資料，確認(rèn)索賠費(fèi)用。對(duì)于因設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位原因給甲方造成損失的，積極協(xié)助工程建設(shè)管理部門做好反索賠工作。

第九條工程竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收合格后，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)管理部門報(bào)送的最終工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算審核。工程竣工結(jié)算審核采取“三審”制：施工單位自審、建設(shè)管理部門初審、審計(jì)部門終審。工程竣工驗(yàn)收后，由項(xiàng)目建設(shè)管理部門對(duì)施工單位報(bào)送的《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算書》等技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行初審，并將初審后的竣工結(jié)算資料及初審意見書及時(shí)送交審計(jì)處，審計(jì)處確定直接進(jìn)行審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)，審計(jì)完結(jié)后，及時(shí)辦理資料歸還交接手續(xù)，并將《工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告》一式五份交給工程建設(shè)管理部門。

第十條工程竣工決算審計(jì)。審計(jì)對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目立項(xiàng)至竣工及交付使用全過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)決算審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)完成后，工程建設(shè)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門及時(shí)開展工程項(xiàng)目竣工決算工作，編寫工程項(xiàng)目

竣工決算說(shuō)明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門將完整的竣工決算文件及相關(guān)資料一并報(bào)送審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)，形成《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》。工程建設(shè)管理部門憑《工程竣工決算審計(jì)報(bào)告》到國(guó)資部門辦理固定資產(chǎn)的登記建賬手續(xù)。

第三章審計(jì)的時(shí)限與職責(zé)要求

第十一條審計(jì)咨詢的工作時(shí)限要求。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)咨詢工作量的大小，按合同約定或國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的時(shí)限要求完成審計(jì)咨詢工作，及時(shí)出具審計(jì)咨詢意見或報(bào)告。

審計(jì)咨詢開始時(shí)間從接到全部規(guī)范、有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料開始計(jì)算。結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)重大分歧，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)組織工程建設(shè)管理部門、社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)和施工承包單位協(xié)商解決。因重大分歧或資料不完善導(dǎo)致的反復(fù)協(xié)商、驗(yàn)證、申請(qǐng)仲裁等耽擱的日歷天數(shù)，不計(jì)入審計(jì)工作時(shí)間。因相關(guān)部門不按時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或資料不完善導(dǎo)致審計(jì)時(shí)限延長(zhǎng)造成的后果由相關(guān)部門（人員）負(fù)責(zé)。

工程建設(shè)管理部門應(yīng)提前通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中需要審核咨詢的事項(xiàng)，及時(shí)報(bào)送工程項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，為審計(jì)咨詢工作預(yù)留合理時(shí)間，以不影響工程建設(shè)進(jìn)度及審計(jì)咨詢質(zhì)量。

第十二條審計(jì)咨詢工作的職責(zé)要求。

1、審計(jì)咨詢部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織實(shí)施全過(guò)程審計(jì)工作；制定相應(yīng)的工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)方案；切實(shí)履行審計(jì)的“確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”職能，協(xié)調(diào)處理工程建設(shè)過(guò)程中遇到的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，提出審計(jì)咨詢意見和建議，并督促整改；對(duì)受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)出具的審核報(bào)告承擔(dān)法律6

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立健全全過(guò)程審計(jì)檔案管理制度；對(duì)重大事項(xiàng)和綜合審計(jì)報(bào)告及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

2、工程建設(shè)管理部門的職責(zé)。遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，組織實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目管理工作；支持和配合審計(jì)處及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需的相關(guān)資料；做好與設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位的協(xié)調(diào)工作，反饋、落實(shí)審計(jì)意見和建議；建立健全基本建設(shè)管理制度。

3、工程施工承包單位的職責(zé)。施工單位應(yīng)依法合規(guī)、積極主動(dòng)地配合、接受工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)工作，及時(shí)、完整提交工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并保證送審資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性；必須遵守國(guó)家及行業(yè)的有關(guān)法律法規(guī)及合同約定，實(shí)事求是編制工程竣工結(jié)算書，結(jié)算內(nèi)容、結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等應(yīng)與施工合同約定相符合。

為倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)禁高估虛報(bào)行為，對(duì)施工承包單位報(bào)送的竣工結(jié)算資料，根據(jù)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的綜合審減率大小劃分建設(shè)單位與施工單位應(yīng)承擔(dān)的咨詢費(fèi)用，在擬訂招標(biāo)文件時(shí)一并納入其中的響應(yīng)條款，并在施工合同中約定。即：當(dāng)工程結(jié)算綜合審減率≤8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由建設(shè)方全額承擔(dān)；工程結(jié)算綜合審減率>8%時(shí)，審計(jì)咨詢費(fèi)用由施工承包方全額承擔(dān)。

結(jié)算審計(jì)咨詢費(fèi)=（施工單位送審金額-審定金額）×審減金額報(bào)酬率其中，綜合審減率=審減金額/送審金額；審減金額報(bào)酬率以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)咨詢合同為準(zhǔn)。

第四章附則

第十三條本辦法與國(guó)家和行業(yè)有關(guān)法律規(guī)章與現(xiàn)行政策制度不一致的，以國(guó)家和行業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度為準(zhǔn)。

第十四條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。修訂說(shuō)明：

1、國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能重新調(diào)整為?！按_認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)”。

2、工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)的內(nèi)容及要求更加全面、深化。

3、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)