注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第三章消費(fèi)稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第三章消費(fèi)稅法[單選題]1.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（?）。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)（江南博哥）稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天；選項(xiàng)D，因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。掌握“消費(fèi)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]2.某商貿(mào)公司，2020年8月從國外進(jìn)口一批白酒（合計(jì)5000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅150000元，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?）元。A.288750B.293570C.293750D.239570正確答案：C參考解析：組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格＝（1000000＋150000＋5000×0.5×2）÷（1－20%）＝1443750（元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝1443750×20%＋5000×0.5×2＝293750（元）[單選題]4.下列關(guān)于超豪華小汽車的說法中，錯(cuò)誤的是（?）。A.每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車B.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的納稅人C.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算消費(fèi)稅D.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為15%正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為10%。掌握“超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.下列說法符合消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（?）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，一律不再征收消費(fèi)稅C.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率D.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，移送環(huán)節(jié)照章征收消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。選項(xiàng)B，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再征收消費(fèi)稅；以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。掌握“消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅高檔化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元（不含稅），另收取不含稅加工費(fèi)5萬元，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為（?）萬元。A.25.88B.28.57C.9.43D.17.13正確答案：A參考解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（15+2+5）÷（1-15%）=25.88（萬元）。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（?）。A.委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表B.委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油C.委托加工已稅小轎車生產(chǎn)的小汽車D.委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾正確答案：B參考解析：高檔手表、小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不得扣除珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅。掌握“委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（?）。A.購進(jìn)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B.購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.購進(jìn)已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車正確答案：A參考解析：酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，當(dāng)然也就不涉及消費(fèi)稅的抵扣。對(duì)外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，可以抵扣消費(fèi)稅，其中不包括溶劑油。掌握“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.某汽車制造廠2020年3月生產(chǎn)A型小汽車（消費(fèi)稅稅率為5%）70輛，每輛生產(chǎn)成本為8萬元（成本利潤率為5%）。當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價(jià)格為12萬元；獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工3輛。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為零，下列處理方法正確的有（?）。A.應(yīng)納消費(fèi)稅37.8萬元B.應(yīng)納消費(fèi)稅37.32萬元C.應(yīng)納增值稅98.28萬元D.應(yīng)納增值稅93.60萬元正確答案：AC參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（60＋3）×12×5%＝37.8（萬元）應(yīng)納增值稅＝（60＋3）×12×13%＝98.28（萬元）。[多選題]2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（?）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.作為廣告樣品，贈(zèng)送給經(jīng)銷商正確答案：BD參考解析：將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。掌握“用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有（?）。A.該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣B.該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬元C.該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬元D.不需要繳納消費(fèi)稅正確答案：AC參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000（元）。[多選題]4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（?）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的高檔化妝品B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)摩托車直接出口C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口高檔化妝品D.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的高爾夫球正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A、D屬于出口免稅不退稅的范圍。掌握“消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]5.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則（?）。A.委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅B.受托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅C.對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款D.對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上5倍以下的罰款正確答案：AC參考解析：如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有履行代收代繳義務(wù)，則委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅，對(duì)受托方按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。掌握“委托加工環(huán)節(jié)代收代繳稅款的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯(cuò)誤的有（?）。A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅B.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，稅率為5%；選項(xiàng)C，對(duì)以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度的配制酒，按“其他酒”10%稅率征收消費(fèi)稅。掌握“生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.下面關(guān)于從價(jià)計(jì)征銷售額的確定，敘述正確的有（?）。A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅C.一般情況下，包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而是收取押金的，押金應(yīng)于逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款正確答案：ABC參考解析：增值稅是價(jià)外稅，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。掌握“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]8.白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（?）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.品牌使用費(fèi)C.包裝費(fèi)D.違約金正確答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。掌握“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]9.下列各項(xiàng)中，收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)再征收消費(fèi)稅的有（?）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳消費(fèi)稅的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工收回的特制白酒，該批特制白酒的原材料是由受托方提供的D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該是由委托方交消費(fèi)稅。掌握“委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)。[問答題]1.甲化妝品生產(chǎn)廠2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅售價(jià)400元，款項(xiàng)702000元已收存銀行。（2）采用分期收款方式銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)63.18元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)63180元，合同約定當(dāng)月收回貨款的60%，8月15日收取剩余40%貨款，當(dāng)月貨款尚未收到。（3）銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款27000元，增值稅4320元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（5）為研發(fā)新款植物面膜，從某農(nóng)場購入其種植的鮮花，取得農(nóng)場開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，發(fā)票注明農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格50000元。（該批鮮花當(dāng)月已經(jīng)投入生產(chǎn)使用）。本月采購其他材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12954元，其中含外購的高檔化妝品面霜70000元，當(dāng)月60000元高檔面霜用于生產(chǎn)高檔化妝品。（其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：（1）消費(fèi)稅＝400×1500×15%＝90000（元）（2）消費(fèi)稅＝0高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。B類護(hù)膚液價(jià)格＝63.18÷1.13÷60＝0.93元/毫升低于10元/毫升，B類護(hù)膚液不屬于高檔化妝品，所以不繳納消費(fèi)稅。（3）消費(fèi)稅＝27000×15%＝4050（元）（4）消費(fèi)稅＝120×27000÷300×15%＝1620（元）（5）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=90000+4050+1620-60000×15%=86670（元）【提示】外購的面霜，每毫升價(jià)格大于10元，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；香水精每毫升價(jià)格小于10元，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核消費(fèi)稅的相關(guān)知識(shí)。如何判斷是否屬于消費(fèi)稅的征稅范圍是比較基礎(chǔ)的考核內(nèi)容，本題要注意消費(fèi)稅高檔化妝品的征稅范圍。[問答題]2.某酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并同時(shí)收取白酒品牌使用費(fèi)37.44萬元。（2）銷售干紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。（3）采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬元，本月收取60％的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（4）接受乙企業(yè)提供的價(jià)值10萬元原材料，委托加工散裝藥酒1000公斤，交貨時(shí)向乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，并代收代繳乙企業(yè)消費(fèi)稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。