注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-高頻考點(diǎn)題-第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法[單選題]1.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅法定免稅的是（?）。A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的天然氣B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油C.煤（江南博哥）炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出免征或者減征資源稅的具體辦法，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。掌握“資源稅減稅、免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]3.資源稅按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（?）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。A.當(dāng)日B.5C.10D.15正確答案：D參考解析：納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。掌握“資源稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]4.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述，錯(cuò)誤的是（?）。A.除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定B.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日C.對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，水資源稅可按年征收D.在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)人民政府決定正確答案：D參考解析：在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)決定。掌握“水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]5.某油田2021年1月份銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于運(yùn)輸過(guò)程中加熱。該油田原油、天然氣的稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅（?）萬(wàn)元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25正確答案：C參考解析：銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；自用的按自用數(shù)量和銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算計(jì)稅金額，征收資源稅；開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（萬(wàn)元）。掌握“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是（?）。A.進(jìn)口礦產(chǎn)品征收增值稅和資源稅B.出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅C.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍D.開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，也無(wú)需繳納資源稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口礦產(chǎn)品不征資源稅，但要征收增值稅；選項(xiàng)C，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。掌握“資源稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]7.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限，表述錯(cuò)誤的是（?）。A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日B.資源稅只能按固定期限計(jì)算繳納C.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日D.資源稅不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。掌握“資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（?）。A.計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除B.金、銀以原礦、選礦為征稅對(duì)象，以銷(xiāo)售額乘以具體適用稅率計(jì)算繳納資源稅C.實(shí)行從量征收的以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售時(shí)，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，不準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量正確答案：D參考解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售時(shí)，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。掌握“資源稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.某企業(yè)2021年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（?）萬(wàn)元。A.40B.200C.400D.800正確答案：C參考解析：污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值＝50÷0.0001＝500000應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額＝500000×8÷10000＝400（萬(wàn)元）。掌握“環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（?）。A.應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算B.每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅C.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額D.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定正確答案：B參考解析：每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。掌握“環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.下列各項(xiàng)中，資源稅可以實(shí)行從量定額征收的有（?）。A.砂石B.地?zé)酑.粘土D.海鹽正確答案：ABC參考解析：根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，地?zé)?、砂石、礦泉水和天然鹵水可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式，其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價(jià)定率征收的方式。掌握“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.下列情形中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（?）。A.直接向環(huán)境排放固體廢物的家庭B.向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的醫(yī)院C.直接向環(huán)境排放污水的化工廠D.多處噪聲超標(biāo)的某工業(yè)企業(yè)正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅納稅人是在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，不包括個(gè)人和家庭；選項(xiàng)B，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物，不屬于直接排放，無(wú)需繳納環(huán)境保護(hù)稅。掌握“環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人、稅目與稅率”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.下列關(guān)于從價(jià)征收資源稅的說(shuō)法中，正確的有（?）。A.資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按一定方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額C.納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅正確答案：ABD參考解析：納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。掌握“資源稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.下列選項(xiàng)中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理表述錯(cuò)誤的有（?）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款B.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納C.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物所在季度結(jié)束后次月15日內(nèi)D.納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款；選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。掌握“環(huán)境保護(hù)稅的稅收減免與征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[問(wèn)答題]1.某油氣田開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原油40萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售28萬(wàn)噸，取得不含稅收入180萬(wàn)元。（2）開(kāi)采原油加熱使用1.6萬(wàn)噸，將2萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位。（3）開(kāi)采天然氣50萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售42萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)270萬(wàn)元；支付小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票。（已知：原油、天然氣資源稅稅率均為6%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。正確答案：（1）應(yīng)繳納的資源稅=180×6%=1