(97)-小微優(yōu)惠增值稅和企業(yè)所得稅政策沿革

增值稅一、現(xiàn)行有效政策（一）個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人：增值稅起征點：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2011年版）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：

財政部稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號公告二、政策沿革（一）增值稅起征點：適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人。1.國務院令第538號，自2009年1月1起施行。銷售貨物的，為月銷售額2000-5000

元；銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。2.財政部令2011年第65號，自2011年11月1日起施行。銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元?！保ǘ┟庹髟鲋刀悾哼m用于增值稅小規(guī)模納稅人1.月銷售額不超過2萬元，2013年8月1日起施行，已失效。（財稅〔2013〕52號）2.季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），2013年8月1日起施行，已失效。（總局公告2013年第49號），3.月銷售額2萬元至3萬元，2014年10月1日起至2015年12月31日，時效性。2014年10月1日起，免征增值稅銷售額擴大到3萬。（財稅〔2014〕71號）4.月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。依據：總局公告2014年第57號，施行時間：2014年10月1日起施行，已失效。5.增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。注意幾下幾點：（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。（2）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。依據：財稅〔2015〕96號，總局公告2016年23號，總局公告2016年第26號，總局公告2016年第53號，施行時間：2016年5月1日起至2017年12月31日，已廢止。6.同上。依據：財稅〔2017〕76號、總局公告〔2017〕52號，施行時間：2018年1月1日至2018年12月31日，已廢止。7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：財稅〔2019〕13號，國家稅務總局公告2019年第4號，施行時間：2019年1月1日至2021年3月31日。8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：

財政部稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號公告，施行時間：2021年4月1日至2022年12月31日。9.2022年3月5日，政府工作報告提出對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。注意以下幾點：1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見增值稅差額征稅思維導圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。2.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報即可享受?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。5.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。6.已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。企業(yè)所得稅一、現(xiàn)行有效政策小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）。注意以下幾點：（一）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業(yè)。（二)預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。（四）小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。（五）企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號、財政部稅務總局公告2021年第12號、國家稅務總局公告2021年第8號、財政部稅務總局公告2022年第13號二、政策沿革（一）低稅率政策1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。3.從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按全年月平均值確定

；適用于查帳征收企業(yè)。自2008年1月1日起施行。依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，已失效；財稅〔2009〕69號，已失效。（二）低稅率和減半征稅政策：年應納稅所得額低于X萬元（含X萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.2010年1月1日至2011年12月31日，X=3萬依據：財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號，已失效。2.2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬依據：財稅〔2011〕117號，已失效。3.2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬依據：財稅〔2014〕34號，時效性。4.2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。依據：總局公告2014年第23號，2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。5.2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按全年的季度平均值確定。依據：財稅〔2015〕34號，已失效。6.2015年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。依據：總局公告2015年第17號，2015年1月1日至2017年1月22日，已失效。7.2015年10月1日至2016年12月31日，X=30萬，2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數(shù)占其2015年度經營月份數(shù)的比例計算。依據：財稅〔2015〕99號，已失效。8.2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數(shù)÷2015年度經營月份數(shù)）依據：總局公告2015年第61號，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止

。9.2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。依據：財稅〔2017〕43號，已廢止。10.明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。依據：總局公告2017年第23號，已廢止。11.2018年1月1日至2018年12月31日，X=100。依據：財稅〔2018〕77號，已廢止。12.明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。依據：總局公告2018年第40號,在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。13.推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。依據：國家稅務總局公告2018年第58號（三）低稅率和超額累進計稅政策

1.

2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。依據：財稅〔2019〕13號，國家稅務總局公告2019年第2號2.

2021年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據：財稅〔2019〕13號、財政部稅務總局公告2021年第12號、國家稅務總局公告2021年第8號3.

2022年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）依據：財政部稅務總局公告2021年第12號、國家稅務總局公告2021年第8號）；2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）依據：財政部稅務總局公告2022年第13號本文由小穎言稅

嚴穎原創(chuàng)整理，轉載請注明來源。增值稅一、現(xiàn)行有效政策（一）個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人：增值稅起征點：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2011年版）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：

財政部稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號公告二、政策沿革（一）增值稅起征點：適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不包括個體一般納稅人。1.國務院令第538號，自2009年1月1起施行。銷售貨物的，為月銷售額2000-5000

元；銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。2.財政部令2011年第65號，自2011年11月1日起施行。銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。”（二）免征增值稅：適用于增值稅小規(guī)模納稅人1.月銷售額不超過2萬元，2013年8月1日起施行，已失效。（財稅〔2013〕52號）2.季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），2013年8月1日起施行，已失效。（總局公告2013年第49號），3.月銷售額2萬元至3萬元，2014年10月1日起至2015年12月31日，時效性。2014年10月1日起，免征增值稅銷售額擴大到3萬。（財稅〔2014〕71號）4.月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，季度銷售額不超過9萬元的。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。依據：總局公告2014年第57號，施行時間：2014年10月1日起施行，已失效。5.增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。注意幾下幾點：（1）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。（2）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（3）其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（4）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。依據：財稅〔2015〕96號，總局公告2016年23號，總局公告2016年第26號，總局公告2016年第53號，施行時間：2016年5月1日起至2017年12月31日，已廢止。6.同上。依據：財稅〔2017〕76號、總局公告〔2017〕52號，施行時間：2018年1月1日至2018年12月31日，已廢止。7.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：財稅〔2019〕13號，國家稅務總局公告2019年第4號，施行時間：2019年1月1日至2021年3月31日。8.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。依據：

財政部稅務總局公告2021年第11號、國家稅務總局公告2021年第5號公告，施行時間：2021年4月1日至2022年12月31日。9.2022年3月5日，政府工作報告提出對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。注意以下幾點：1.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人（注：見增值稅差額征稅思維導圖），以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。2.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。3.小規(guī)模納稅人享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策，由納稅人自行申報即可享受?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。5.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。6.已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。企業(yè)所得稅一、現(xiàn)行有效政策小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）。注意以下幾點：（一）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，并及時將調整情況告知企業(yè)。（二)預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數(shù)指標比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。（四）小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。（五）企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。（六）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2019年第2號、財政部稅務總局公告2021年第12號、國家稅務總局公告2021年第8號、財政部稅務總局公告2022年第13號二、政策沿革（一）低稅率政策1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。3.從業(yè)人數(shù)和資產總額指標按全年月平均值確定

；適用于查帳征收企業(yè)。自2008年1月1日起施行。依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，已失效；財稅〔2009〕69號，已失效。（二）低稅率和減半征稅政策：年應納稅所得額低于X萬元（含X萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.2010年1月1日至2011年12月31日，X=3萬依據：財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號，已失效。2.2012年1月1日至2013年12月31日，X=6萬依據：財稅〔2011〕117號，已失效。3.2014年1月1日至2014年12月31日，X=10萬依據：財稅〔2014〕34號，時效性。4.2014年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。依據：總局公告2014年第23號，2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。5.2015年1月1日至2015年9月30日，X=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按全年的季度平均值確定。依據：財稅〔2015〕34號，已失效。6.2015年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。依據：總局公告2015年第17號，2015年1月1日至2017年1月22日，已失效。7.2015年10月1日至2016年12月31日，X=30萬，2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數(shù)占其2015年度經營月份數(shù)的比例