注冊會計師-審計-高頻考點(diǎn)題-第七章風(fēng)險評估

注冊會計師-審計-高頻考點(diǎn)題-第七章風(fēng)險評估[單選題]1.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，不正確的是()。A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的（江南博哥）信息B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性C.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論D.參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)、經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響正確答案：C參考解析：如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家（包括會計師事務(wù)所內(nèi)外），項(xiàng)目組討論時，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。掌握“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)。[單選題]2.下列關(guān)于風(fēng)險評估中項(xiàng)目組討論的說法中，錯誤的是()。A.項(xiàng)目組在討論中應(yīng)假定管理層是不誠信的B.項(xiàng)目組討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要C.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論D.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性正確答案：A參考解析：項(xiàng)目組在討論中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性。不應(yīng)將管理層當(dāng)作完全誠實(shí)，也不應(yīng)將其作為罪犯對待。掌握“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)。[單選題]3.在財務(wù)報表審計當(dāng)中，下列關(guān)于了解控制活動的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，不需考慮連同其他控制活動的情況B.注冊會計師的工作重點(diǎn)是識別和了解針對重大錯報更高的領(lǐng)域的控制活動C.注冊會計師不必了解每項(xiàng)控制活動D.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進(jìn)行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動正確答案：A參考解析：在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。掌握“了解控制活動”知識點(diǎn)。[單選題]4.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列有關(guān)控制活動的表述中，錯誤的是()。A.控制活動包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動B.程序改變的控制、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制、與新版應(yīng)用軟件包實(shí)施有關(guān)的控制等都屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報告交易或其他財務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)D.實(shí)物控制主要包括了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會計記錄相核對正確答案：B參考解析：程序改變的控制、限制接觸程序和數(shù)據(jù)的控制、與新版應(yīng)用軟件包實(shí)施有關(guān)的控制等都屬于信息技術(shù)一般控制。掌握“了解控制活動”知識點(diǎn)。[單選題]5.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄正確答案：B參考解析：確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，是控制測試解決的問題。使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，通常用作風(fēng)險評估程序。一個基本的結(jié)論是，分析程序不適用于了解內(nèi)部控制與控制測試。掌握“了解控制活動”知識點(diǎn)。[單選題]6.下列有關(guān)了解被審計單位的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。A.被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師在審計中為了將審計風(fēng)險降低至可接受的水平，仍然需要對其加以考慮B.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對于某些非財務(wù)數(shù)據(jù)的控制，如果注冊會計師在實(shí)施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計相關(guān)D.某些法規(guī)對財務(wù)報表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計單位可能設(shè)計和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會計師的審計相關(guān)正確答案：A參考解析：與審計無關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師無需對其加以考慮。掌握“與審計相關(guān)的控制”知識點(diǎn)。[單選題]7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求的說法中，正確的是()。A.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序必須包括細(xì)節(jié)測試D.針對特別風(fēng)險的認(rèn)定，可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！军c(diǎn)評】本題考查針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。需要掌握特別風(fēng)險的應(yīng)對措施，在考試中以客觀題的考查為主，也可能以簡答題或綜合題的方式考查對相關(guān)理論知識的理解。如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。這里強(qiáng)調(diào)的是“實(shí)質(zhì)性程序”，而不是“細(xì)節(jié)測試”。只有在僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，才必須要實(shí)施“細(xì)節(jié)測試”，注意區(qū)分題干的表述。另外需要注意，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)在本期審計中測試這些控制的有效性。（“對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，每期審計中都應(yīng)當(dāng)重新測試”的說法不正確，應(yīng)當(dāng)有“擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制”這一前提條件。）[單選題]8.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。A.重大非常規(guī)交易，為被審計單位的舞弊行為提供了動機(jī)B.重大非常規(guī)交易通常很少受到日常控制的約束C.重大非常規(guī)交易通常導(dǎo)致特別風(fēng)險D.如果某項(xiàng)重大非常規(guī)交易涉及關(guān)聯(lián)方，注冊會計師需要考慮被審計單位是否已對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)匯總和列報正確答案：A參考解析：重大非常規(guī)交易，為被審計單位的舞弊行為提供了機(jī)會。[單選題]9.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。A.重大非常規(guī)交易為被審計單位的舞弊行為提供了機(jī)會B.對于重大非常規(guī)交易，注冊會計師應(yīng)評價其商業(yè)理由C.分析程序不能用來應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D.實(shí)施風(fēng)險評估程序?yàn)樽詴嫀熥R別重大非常規(guī)交易提供了重要基礎(chǔ)正確答案：C參考解析：應(yīng)對非常規(guī)交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以運(yùn)用分析程序。[單選題]10.下列有關(guān)“識別和評估重大錯報風(fēng)險”的相關(guān)表述中，錯誤的是()。A.在判斷特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險C.如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險，注冊會計師無需了解被審計單位與該風(fēng)險相關(guān)的控制D.如果管理層建立了“授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排”等與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解正確答案：C參考解析：如果認(rèn)為存在特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位與該風(fēng)險相關(guān)的控制。[單選題]11.下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C.定期盤點(diǎn)存貨和庫存現(xiàn)金D.制定政策和程序保持職責(zé)分離正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC屬于檢查性控制。[單選題]12.下列關(guān)于預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，錯誤的是()。A.預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動化的B.預(yù)防性控制是用管理層來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制C.檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易D.控制對于發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感，是將檢查性控制作為主要手段的條件之一正確答案：B參考解析：管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制是檢查性控制。預(yù)防性控制用以防止錯報的發(fā)生。[單選題]13.下列選項(xiàng)中，不屬于預(yù)防性控制的是()。A.計算機(jī)程序自動生成收貨報告，同時更新采購檔案B.更新采購檔案之前要有收貨報告C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試正確答案：C參考解析：定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于檢查性控制。[單選題]14.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心()。A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B.環(huán)保法規(guī)C.資本充足率D.市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A對應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項(xiàng)C對應(yīng)于商業(yè)銀行。[單選題]15.對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險D.直接視為審計范圍受限正確答案：C參考解析：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。[單選題]16.注冊會計師從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境，其中既有外部因素也有內(nèi)部因素的是()。A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價C.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A屬于外部因素；選項(xiàng)CD屬于內(nèi)部因素。[單選題]17.下列關(guān)于詢問對象及其為識別重大錯報風(fēng)險提供視角的對應(yīng)關(guān)系的說法中，錯誤的是()。A.直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解編制財務(wù)報表的環(huán)境B.直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施C.直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計政策的恰當(dāng)性D.直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于了解訴訟、遵守法律法規(guī)情況等方面的信息正確答案：C參考解析：直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計政策的恰當(dāng)性。[多選題]1.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能考慮的有()。A.重要性B.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性C.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征D.相關(guān)風(fēng)險的重要程度正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項(xiàng)：（1）重要性；（2）相關(guān)風(fēng)險的重要程度；（3）被審計單位的規(guī)模；（4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；（5）被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；（6）適用的法律法規(guī)；（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。掌握“與審計相關(guān)的控制”知識點(diǎn)。[多選題]2.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的有()。A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響，可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響C.經(jīng)營風(fēng)險均與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險D.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B，經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響；選項(xiàng)C，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]3.在風(fēng)險識別和評估中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的事項(xiàng)包括()。A.項(xiàng)目組進(jìn)行的討論以及得出的重要結(jié)論B.對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、獲得了解的信息來源以及實(shí)施的風(fēng)險評估程序C.識別出的風(fēng)險和相關(guān)控制D.實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)來源正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆陲L(fēng)險應(yīng)對使用的程序。掌握“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識點(diǎn)。[多選題]4.下列因素中，注冊會計師在了解和評估被審計單位一般控制活動時，考慮的有()。A.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序B.管理層在預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)C.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施D.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對正確答案：ABCD參考解析：除以上四個選項(xiàng)外，還包括：是否存在計劃和報告系統(tǒng)，以識別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報告該差異；不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險；是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。掌握“了解控制活動”知識點(diǎn)。[多選題]5.下列有關(guān)特別風(fēng)險的表述中，錯誤的有()。A.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定復(fù)雜衍生金融工具的計價存在舞弊風(fēng)險C.針對管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師將其評估為存在特別風(fēng)險D.針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師將其評估為存在特別風(fēng)險正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)AB，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的“假定”，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險——這實(shí)質(zhì)上是一種高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，而不是“直接認(rèn)定”收入存在舞弊風(fēng)險。正確的說法是“應(yīng)當(dāng)‘假定’收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險”；選項(xiàng)D，因?yàn)闀嫻烙嬀哂懈叨炔淮_定性，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估具有高度估計不確定性的重大會計估計是否可能導(dǎo)致特別風(fēng)險，不一定會評估其存在特別風(fēng)險。掌握“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]6.如果具有某些特征，將會使得與非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險，這些特征包括()。A.復(fù)雜的計算或會計核算方法B.管理層更多的介入會計處理C.數(shù)據(jù)收集和處理涉入更多的人工成分D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等會計原則存在不同的理解正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D屬于重大判斷事項(xiàng)的特征。掌握“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]7.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有()。A.確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷B.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，并不一定表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象D.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試正確答案：ABD參考解析：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)C錯誤。掌握“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]8.下列關(guān)于特別風(fēng)險的描述中正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險的控制B.如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師必須使用分析程序C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測試D.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序正確答案：CD參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項(xiàng)A錯誤。如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項(xiàng)B錯誤。掌握“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]9.下列關(guān)于風(fēng)險識別和評估的說法中正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識別重大錯報風(fēng)險相關(guān)B.如果項(xiàng)目合伙人已為被審計單位執(zhí)行了其他業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否與識別重大錯報風(fēng)險相關(guān)C.在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險D.注冊會計師在判斷識別出的風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，注冊會計師在判斷識別出的風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。掌握“特別風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]10.下列屬于內(nèi)部控制局限性的有()。A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適用崗位要求C.可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D.建立健全內(nèi)部控制需要考慮成本效益原則正確答案：ABCD參考解析：上述因素均屬于內(nèi)部控制的局限性，正是因此，才導(dǎo)致內(nèi)部控制只能提供合理保證，而不是絕對保證。掌握“內(nèi)部控制的局限性”知識點(diǎn)。[多選題]11.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面的有()。A.與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C.是否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求正確答案：ABCD參考解析：了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響；（4）與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——行業(yè)、法律和監(jiān)管環(huán)境及其他”知識點(diǎn)。[多選題]12.不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，下列各項(xiàng)中，影響經(jīng)營風(fēng)險的有()。A.企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)B.企業(yè)所處行業(yè)C.企業(yè)的外部監(jiān)管環(huán)境D.企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度正確答案：ABCD參考解析：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。掌握“了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險”知識點(diǎn)。[多選題]13.下列各項(xiàng)中，注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險評估程序有()。A.詢問被審計單位的人員B.觀察特定控制的運(yùn)用C.檢查文件和報告D.分析程序正確答案：ABC參考解析：分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。掌握“風(fēng)險評估程序和信息來源”知識點(diǎn)。[問答題]1.A注冊會計師是甲公司2019年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在評估重大錯報風(fēng)險時，需要重點(diǎn)關(guān)注特別風(fēng)險，A注冊會計師對與甲公司特別風(fēng)險相關(guān)的觀點(diǎn)如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（2）甲公司與集團(tuán)內(nèi)的乙公司于2019年發(fā)生了購并，A注冊會計師認(rèn)為這一事項(xiàng)可能會導(dǎo)致特別風(fēng)險。（3）甲公司與會計估計相關(guān)的會計政策在本年發(fā)生變化，A注冊會計師認(rèn)為這可能會導(dǎo)致某些財務(wù)報表項(xiàng)目的金額計量不準(zhǔn)確，但不會導(dǎo)致特別風(fēng)險。（4）針對有特別風(fēng)險的項(xiàng)目，A注冊會計師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制，而只需要直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）在識別和評估特別風(fēng)險時，A注冊會計師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計程序，不能利用專家的工作。（6）A注冊會計師認(rèn)為，只能通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對特別風(fēng)險。要求：針對上述（1）至（6）事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師對與特別風(fēng)險相關(guān)的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：（1）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計估計（具有計量的重大不確定性），所以這一事項(xiàng)也可能產(chǎn)生特別風(fēng)險。（4）不恰當(dāng)。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。（5）不恰當(dāng)。注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時可以利用專家的工作，而特別風(fēng)險屬于需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，所以也可以利用專家的工作。（6）不恰當(dāng)。如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。即應(yīng)對特別風(fēng)險不局限于實(shí)質(zhì)性程序。[問答題]2.甲公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、空氣凈化器等。會計師事務(wù)所首次承接甲公司的審計業(yè)務(wù)，委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2019年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。資料一：甲注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司上市后營業(yè)收入保持穩(wěn)定增長，每年增長3%左右。2019年2月，甲公司董事會向管理層下達(dá)2019年度經(jīng)營目標(biāo)，其中要求2019年度營業(yè)收入較2018年度至少增長8%。2020年初，市場研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報告顯示，2019年家用電器行業(yè)營業(yè)收入增長率為4%。（2）甲公司的財務(wù)總監(jiān)于2019年3月份辭職，并帶領(lǐng)數(shù)名會計人員集體跳槽到甲公司的競爭對手公司，甲公司的財務(wù)人員匱乏。由于人才緊張，甲公司財務(wù)總監(jiān)目前由公司秘書暫時兼任。（3）由于家電行業(yè)企業(yè)競爭激烈，甲公司的競爭對手加快了創(chuàng)新步伐搶占市場，對甲公司的銷售造成較大沖擊。為保持市場占有率，甲公司在2019下半年普遍降低了各類家用電器產(chǎn)品銷售價格。（4）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。2019年2月，甲公司向F公司預(yù)付購買鋼板款項(xiàng)5000萬元，截至2019年末F公司尚未交貨。2020年1月31日，雙方終止該采購合同，甲公司收回該預(yù)付款項(xiàng)5000萬元。（5）甲公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，ERP系統(tǒng)通過處理各模塊交易數(shù)據(jù)自動生成會計分錄，并在期末自動生成財務(wù)報表。X會計師事務(wù)所在審計甲公司2018年度財務(wù)報表時測試了該ERP系統(tǒng)，注意到甲公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。甲公司根據(jù)X會計師事務(wù)所出具的管理建議書，在2019年對ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開發(fā)應(yīng)用了部分與財務(wù)核算相關(guān)的模塊。資料二：注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）資料三：注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司的銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，A注冊會計師在獲取應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，擬更多地依賴細(xì)節(jié)測試，而非實(shí)質(zhì)性分析程序。（2）注冊會計師擬僅通過復(fù)核前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)固定資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）因甲公司存貨存放于外地，監(jiān)盤成本較高，A注冊會計師計劃不對其執(zhí)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計程序。（4）甲公司事務(wù)部經(jīng)理于2019年初調(diào)任內(nèi)部審計部門經(jīng)理，由于其比較熟悉審計項(xiàng)目組執(zhí)行的審計程序，并已經(jīng)帶領(lǐng)內(nèi)部審