注冊會計(jì)師-審計(jì)-強(qiáng)化練習(xí)題-第十九章審計(jì)報(bào)告

注冊會計(jì)師-審計(jì)-強(qiáng)化練習(xí)題-第十九章審計(jì)報(bào)告[單選題]1.下列關(guān)于否定意見和無保留意見的區(qū)別和聯(lián)系的說法中，不正確的是()。A.否定意見需要加“形成否定意見的基礎(chǔ)”的段落B.審計(jì)意見段標(biāo)（江南博哥）題不同C.如果利用了專家工作，兩種意見的報(bào)告中均可以提及D.均用“我們審計(jì)了”的措辭正確答案：C參考解析：當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為發(fā)表的是保留意見或者試圖把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。如果專家工作結(jié)果致使注冊會計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的統(tǒng)一。如果專家不同意而注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。掌握“非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容”知識點(diǎn)。[單選題]2.注冊會計(jì)師在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列各項(xiàng)情形，將導(dǎo)致注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告的是()。A.甲公司一項(xiàng)在建工程在2018年10月14日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，同時(shí)也未計(jì)提折舊，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性B.注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層在?bào)表附注中對運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出了披露C.甲公司存貨項(xiàng)目占資產(chǎn)總額的60％，管理層阻止注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤，且無其他適當(dāng)?shù)奶娲绦?，未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性D.甲公司將2018年5月10日出售的一項(xiàng)無形資產(chǎn)所取得的收入50萬計(jì)入了投資收益，該金額低于重要性水平正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，將導(dǎo)致發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，將導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，將導(dǎo)致發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。掌握“確定非無保留意見的類型”知識點(diǎn)。[單選題]3.下列有關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期，以及發(fā)表的審計(jì)意見涵蓋的各期B.如本期發(fā)表的意見與以前不同，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因C.如上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D.如認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊會計(jì)師以前出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層溝通，并要求其告知前任注冊會計(jì)師正確答案：B參考解析：當(dāng)因本期審計(jì)對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，如果發(fā)表的意見與以前不同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因。[單選題]4.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定正確答案：A參考解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：（1）上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)；（2）前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；（3）前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。[單選題]5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的鑒證作用的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是以超然獨(dú)立的第三者身份發(fā)表意見的B.審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見C.政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷正確答案：C參考解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。掌握“審計(jì)報(bào)告的含義與作用”知識點(diǎn)。[單選題]6.關(guān)于審計(jì)報(bào)告要素，下列說法中不正確的是()。A.形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分應(yīng)當(dāng)緊接在審計(jì)意見部分之后B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段在任何類型的審計(jì)報(bào)告中都應(yīng)存在C.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的日期D.“評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)”應(yīng)在管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段進(jìn)行說明正確答案：B參考解析：根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，除非法律法規(guī)要求溝通。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求注冊會計(jì)師在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)?？梢姴⒉皇侨魏我环輰徲?jì)報(bào)告都要有關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的。掌握“審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容”知識點(diǎn)。[單選題]7.下列情形中，可能作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通的是()。A.公開披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對某項(xiàng)違法行為或疑似違法行為的調(diào)查B.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)C.被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對此已作出充分披露D.被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的部分。[單選題]8.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是()。A.管理層阻止注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤B.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄已被損壞C.注冊會計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過長，決定不進(jìn)行函證D.注冊會計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊會計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過長是注冊會計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。[單選題]9.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師擬從與治理層溝通過的事項(xiàng)中選擇對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.為便于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.考慮到審計(jì)過程中對重要性的運(yùn)用較多地涉及重大審計(jì)判斷，注冊會計(jì)師擬將對重要性的運(yùn)用作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一D.由于審計(jì)項(xiàng)目組在評價(jià)甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費(fèi)的審計(jì)資源最多，注冊會計(jì)師擬在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，并非是對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，計(jì)劃的審計(jì)范圍或?qū)徲?jì)時(shí)對重要性的運(yùn)用，屬于注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，但是由于覆蓋面廣泛，所以不具有針對性，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，風(fēng)險(xiǎn)最高的事項(xiàng)，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；選項(xiàng)D，與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性在審計(jì)報(bào)告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。[單選題]10.審計(jì)意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.除……可能產(chǎn)生的影響外B.除……所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外C.由于上述措辭D.受……影響正確答案：A參考解析：選項(xiàng)CD是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表的保留意見。[單選題]11.如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具的審計(jì)意見類型是()。A.無保留意見或否定意見B.否定意見或無法表示意見C.保留意見或否定意見D.保留意見或無法表示意見正確答案：D參考解析：出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，是注冊會計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而審計(jì)范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)，注冊會計(jì)師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。[單選題]12.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中不正確的是()。A.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性C.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不屬于與治理層溝通中的事項(xiàng)正確答案：D參考解析：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)從與治理層溝通事項(xiàng)中選取關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。[單選題]13.下列關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，不正確的是()。A.比較財(cái)務(wù)報(bào)表屬于比較信息B.比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露C.對比較財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見僅提及本期D.比較財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度與本期財(cái)務(wù)報(bào)表包含信息的詳細(xì)程度相似正確答案：C參考解析：對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。[單選題]14.注冊會計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說法不正確的是()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B.如果說明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊會計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任C.注冊會計(jì)師可以不確定期初余額不含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任D.比較報(bào)表審計(jì)與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師需要確定期初余額不含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。[單選題]15.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊會計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊會計(jì)師不用予以關(guān)注B.在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響C.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況正確答案：C參考解析：如果上期未解決事項(xiàng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。[單選題]16.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告特征的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出具的B.審計(jì)報(bào)告需要在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具C.注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告可以是電子形式的正確答案：D參考解析：審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。[單選題]17.下列對審計(jì)報(bào)告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.由于注冊會計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三方身份，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用B.審計(jì)報(bào)告可以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用C.審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的D.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師對審計(jì)責(zé)任的履行情況正確答案：C參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低不能完全消除，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最重要的是需要注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。[單選題]18.注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是()。A.審計(jì)報(bào)告采用書面形式B.審計(jì)報(bào)告由不是注冊會計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人正確答案：B參考解析：審計(jì)報(bào)告需要由注冊會計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。[單選題]19.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，正確的是()。A.注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.書面聲明日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日C.注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天D.審計(jì)報(bào)告日可以早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；選項(xiàng)B，書面聲明的日期必須早于審計(jì)報(bào)告日；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。[單選題]20.下列事項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中添加其他事項(xiàng)段予以說明的情形的是()。A.在極其特殊的情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則C.被審計(jì)單位按照我國的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制另一套財(cái)務(wù)報(bào)表，并委托注冊會計(jì)師同時(shí)對兩套財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告D.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形正確答案：B參考解析：提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則屬于在報(bào)告中添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的情形。[單選題]21.如果未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的某事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止，也未被確定為將要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，注冊會計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述B.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段描述C.在審計(jì)報(bào)告中“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”段描述D.在審計(jì)報(bào)告中“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”段描述正確答案：B參考解析：如果認(rèn)為有必要溝通雖然未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段：（1）未被法律法規(guī)禁止；（2）該事項(xiàng)未被確定為將要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。[單選題]22.當(dāng)發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，后任注冊會計(jì)師的做法不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師B.必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談C.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留審計(jì)意見D.如果前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C，如果對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊會計(jì)師可以對本期發(fā)表無保留意見，并增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，所以后任注冊會計(jì)師并不一定會發(fā)表非無保留審計(jì)意見。[單選題]23.下列關(guān)于其他信息的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀和考慮被審計(jì)單位年度報(bào)告中的其他信息，但注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其他信息中的金額等信息與財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致C.其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊會計(jì)師在審計(jì)中了解的情況均相關(guān)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些問題的方式和時(shí)間安排正確答案：C參考解析：其他信息中，有部分內(nèi)容（金額或其他項(xiàng)目）與財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額或其他項(xiàng)目相一致，或?qū)ζ溥M(jìn)行概括、或?yàn)槠涮峁└敿?xì)的信息；還有一部分，注冊會計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，已經(jīng)針對其了解到一些情況。除以上兩部分外，還有部分與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊會計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)，例如其他信息可能包括對被審計(jì)單位溫室氣體排放情況的陳述。[多選題]1.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師對下列有關(guān)比較信息的審計(jì)事項(xiàng)判斷不正確的有()。A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告B.由于對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)已更正并作了重述，注冊會計(jì)師要求管理層僅就本期財(cái)務(wù)報(bào)表提供書面聲明C.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)無錯(cuò)報(bào)且未對對應(yīng)數(shù)據(jù)作出任何重述，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)D.在審計(jì)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)首先與治理層進(jìn)行討論正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明。選項(xiàng)B，對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行更正而作出的任何重述，注冊會計(jì)師需要要求管理層提供特別書面聲明。選項(xiàng)C，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都是首先考慮與管理層討論。掌握“比較信息的含義”知識點(diǎn)。[多選題]2.下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通的事項(xiàng)，必須是在形成審計(jì)意見時(shí)已得到恰當(dāng)解決的事項(xiàng)B.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)不在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分也不提及形成保留（否定）意見的基礎(chǔ)部分C.導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，需在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述D.除法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下，在上市實(shí)體審計(jì)報(bào)告中，如果出具的是“非無保留意見”，則需要增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)BC，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，或者根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。然而，這些事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露，而應(yīng)當(dāng)分別在形成保留（否定）意見的基礎(chǔ)部分或與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分進(jìn)行披露，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成保留（否定）意見的基礎(chǔ)部分或與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分；選項(xiàng)D，除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，注冊會計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。掌握“不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形”知識點(diǎn)。[多選題]3.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的情形包括()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)B.根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的一項(xiàng)異常訴訟未來結(jié)果存在不確定性D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，如果錯(cuò)報(bào)不重大可能會發(fā)表無保留意見。C選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。掌握“非無保留意見的含義”知識點(diǎn)。[多選題]4.注冊會計(jì)師在運(yùn)用關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮的有()。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷C.當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對審計(jì)的影響D.與治理層溝通的事項(xiàng)正確答案：ABC參考解析：注冊會計(jì)師需要從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”。所以不需要特別考慮，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注意掌握ABC這三個(gè)需要特別考慮的事項(xiàng)，在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的時(shí)候，不需要再返回去考慮與治理層溝通的事項(xiàng)，更何況D項(xiàng)表述的是所有事項(xiàng)。另外從“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，這里的“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng)。掌握“確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架”知識點(diǎn)。[多選題]5.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法正確的有()。A.與財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)或披露相比，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中包括過多的信息，可能隱含著這些事項(xiàng)未被恰當(dāng)列報(bào)或披露。因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的信息B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的過多使用會降低注冊會計(jì)師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性C.提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，需要添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見正確答案：ABCD參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)，關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法都是正確的。某些審計(jì)準(zhǔn)則對特定情況下在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提出具體要求。這些情形包括：（1）法律法規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受，但其是由法律或法規(guī)作出的規(guī)定；（2）提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制；（3）注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉了某些事實(shí)（即期后事項(xiàng)），并且出具了新的審計(jì)報(bào)告或修改了審計(jì)報(bào)告。除上述審計(jì)準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的情形外，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形舉例如下：（1）異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性（2）提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則（3）存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難[多選題]6.下列有關(guān)對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的相關(guān)規(guī)定中，表述正確的有()。A.將審計(jì)意見作為審計(jì)報(bào)告的第一部分，任何審計(jì)意見類型均以“審計(jì)意見”作為標(biāo)題B.在無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分C.對管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的表述中，強(qiáng)調(diào)管理層對持續(xù)經(jīng)營責(zé)任（應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)，披露（如適用）與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)，并描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模┑拿枋鯠.在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分聲明注冊會計(jì)師按照與審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求獨(dú)立于被審計(jì)單位，并按照這些要求履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任，聲明中還應(yīng)當(dāng)指明發(fā)布相關(guān)職業(yè)道德要求的國家或地區(qū)正確答案：BCD參考解析：在非無保留意見中，分別以“保留意見”、“否定意見”、“無法表示意見”為標(biāo)題作為審計(jì)報(bào)告的第一部分。[多選題]7.注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，記錄事項(xiàng)具體包括()。A.注冊會計(jì)師確定的在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對每一事項(xiàng)，是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及其理由B.注冊會計(jì)師確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由C.僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)或?qū)е聦Ρ粚徲?jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事項(xiàng)的理由D.注冊會計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的理由正確答案：ABCD參考解析：本題考查的是在審計(jì)工作底稿中對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)記錄。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號---在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：第四節(jié)審計(jì)工作底稿第十八條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列事項(xiàng)：（一）注冊會計(jì)師根據(jù)本準(zhǔn)則第九條的規(guī)定確定的在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對每一事項(xiàng)，根據(jù)本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由；（二）注冊會計(jì)師確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的理由，或者僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是本準(zhǔn)則第十五條所述的事項(xiàng)（如適用）；（三）注冊會計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的理由（如適用）。第十五條根據(jù)《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1502號---在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，或者根據(jù)《中國注冊會計(jì)師準(zhǔn)則第1324號---持續(xù)經(jīng)營》的規(guī)定可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。然而，這些事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。[多選題]8.當(dāng)滿足增加其他信息段落時(shí)，為了幫助信息使用者更加清楚地了解注冊會計(jì)師對其他信息執(zhí)行的工作，以及注冊會計(jì)師、管理層各自與其他信息相關(guān)的責(zé)任，需要對與其他信息相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告，該部分應(yīng)當(dāng)包括()。A.說明管理層對其他信息負(fù)責(zé)B.描述注冊會計(jì)師根據(jù)準(zhǔn)則的要求，對其他信息進(jìn)行閱讀、考慮、報(bào)告的責(zé)任C.說明注冊會計(jì)師的意見未涵蓋其他信息D.指明審計(jì)報(bào)告日前注冊會計(jì)師已獲取的其他信息（如有），對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還要指明審計(jì)報(bào)告日后預(yù)期將獲取的其他信息（如有）正確答案：ABCD參考解析：除此之外，還包括：如果審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取其他信息，說明注冊會計(jì)師無任何事項(xiàng)需要報(bào)告，或者如果注冊會計(jì)師得出結(jié)論認(rèn)為，其他信息存在未更正的重大錯(cuò)報(bào)，說明其他信息中的未更正重大錯(cuò)報(bào)。[多選題]9.在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有()。A.選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況B.管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響正確答案：ABCD參考解析：在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時(shí)，上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。掌握“得出審計(jì)結(jié)論時(shí)考慮的領(lǐng)域”知識點(diǎn)。[多選題]10.比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)正確答案：ACD參考解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。[多選題]11.下列事項(xiàng)中，可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述的有()。A.導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及具有高度不確定性的會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大審計(jì)判斷C.識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)D.導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)AD就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，然而，這些事項(xiàng)不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，而是分別在其對應(yīng)的單獨(dú)段落進(jìn)行描述，選項(xiàng)A在“形成非無保留意見的基礎(chǔ)”段落中描述；選項(xiàng)D在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落中描述。[多選題]12.下列情形中，屬于可能需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有()。A.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性B.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則C.與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形D.對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C、D，屬于可能需要增加其他事項(xiàng)段的情形。[多選題]13.注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到了以下的情況，其中，注冊會計(jì)師不會增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有()。A.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)新的錯(cuò)報(bào)，管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了修改B.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，但是已進(jìn)行了充分的披露C.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性，并且拒絕進(jìn)行披露D.被審計(jì)單位受到其他單位起訴，指控其侵犯專利權(quán)，要求其停止侵權(quán)行為并賠償造成的損失，法院已經(jīng)受理但尚未審理正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)B應(yīng)出具無保留意見并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)出具否定意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。[多選題]14.如果注冊會計(jì)師對甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，并且認(rèn)為僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊會計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明B.在審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分進(jìn)行說明C.在審計(jì)工作底稿中記錄該事項(xiàng)的理由D.與治理層就該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通正確答案：CD參考解析：當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊會計(jì)師對同一事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段。對可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但應(yīng)在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分進(jìn)行專門披露。[多選題]15.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在比較信息中反映的會計(jì)政策是否與本期采用的會計(jì)政策一致，當(dāng)被審計(jì)單位變更會計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查()。A.會計(jì)政策變更是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定B.會計(jì)政策變更的會計(jì)處理是否恰當(dāng)C.會計(jì)政策變更是否經(jīng)過被審計(jì)單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)D.會計(jì)政策變更是否已充分披露正確答案：ABCD參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位變更會計(jì)政策時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。[多選題]16.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)的有()。A.選擇的會計(jì)政策與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致B.財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照公允列報(bào)的方式反映交易和事項(xiàng)C.管理層隨意變更會計(jì)政策D.財(cái)務(wù)報(bào)表沒有作出必要的披露以實(shí)現(xiàn)公允反映正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)AB屬于選擇的會計(jì)政策不適當(dāng)；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分；選項(xiàng)C屬于對所選擇的會計(jì)政策沒有一貫運(yùn)用，均可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。[問答題]1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算混亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對營業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。（2）2014年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益，未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。（3）因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于2015年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。（4）丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò)，重述了比較數(shù)據(jù)。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。正確答案：無參考解析：（1）保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計(jì)報(bào)告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛。（3）否定意見審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。（4）保留意見審計(jì)報(bào)告。存在影響重大但不具有廣泛性的披露錯(cuò)報(bào)。（5）帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，且存在影響重大但不廣泛的錯(cuò)報(bào)?！咎崾尽浚?）這里的重述是錯(cuò)誤的，即應(yīng)當(dāng)在本年確認(rèn)減值損失，卻重述了比較數(shù)據(jù)，即這種重述本身就是不正確的處理。所以發(fā)表保留意見。[問答題]2.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露了年內(nèi)收購乙公司的交易。A注冊會計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，因該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。（2）A注冊會計(jì)師無法就丙公司年末與重大訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前取得并閱讀了丙公司2017年年度報(bào)告，未發(fā)現(xiàn)其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表有重大不一致或存在重大錯(cuò)報(bào)，擬在保留意見審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說明無任何需要報(bào)告的事項(xiàng)。（3）XYZ會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊會計(jì)師。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，擬在對丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該子公司經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。（4）因原董事長以公司名義違規(guī)對外提供多項(xiàng)擔(dān)保，導(dǎo)致戊公司2017年發(fā)生多起重大訴訟，多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，業(yè)務(wù)停止，主要客戶和員工流失。管理層在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并披露了持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確定性。A注冊會計(jì)師認(rèn)為存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。（5）己公司的某重要子公司因環(huán)保問題被監(jiān)管部門調(diào)查并停業(yè)整頓。A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)識別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。因己公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體原因，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行補(bǔ)充說明。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。正確答案：無參考解析：（1）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師已經(jīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)，不應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段/該事項(xiàng)同時(shí)符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)僅作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。（2）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要考慮導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)對其他信息的影響/注冊會計(jì)師需要在其他信息部分說明無法判斷與導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述被審計(jì)單位的原始信息/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代管理層的披露/應(yīng)要求管理層作出補(bǔ)充披露。[問答題]3.ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）中標(biāo)前，參與競標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了溝通，以更多了解甲公司的基本情況，增加中標(biāo)的幾率。但是前任注冊會計(jì)師并未對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問均進(jìn)行答復(fù)。（2）中標(biāo)后，經(jīng)甲公司同意，A注冊會計(jì)師立即與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：①前任注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司更換會計(jì)師事務(wù)所的原因；②其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；③其與甲公司管理層在重大會計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧。（3）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2014年測試了控制的運(yùn)行有效性。A注冊會計(jì)師擬信賴該控制，合理評價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門的測試結(jié)果。（4）接受委托后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該就營業(yè)收入審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)事宜向前任注冊會計(jì)師溝通，故直接電話詢問前任注冊會計(jì)師，經(jīng)其同意，A注冊會計(jì)師借閱了前任注冊會計(jì)師在上年度針對營業(yè)收入項(xiàng)目的相關(guān)審計(jì)工作底稿。（5）前任注冊會計(jì)師拒絕A注冊會計(jì)師查閱其2014年度有關(guān)存