《基礎(chǔ)會計》第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理課件

第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理

本章重點闡述：會計要素的概念、內(nèi)容；會計科目的概念、分類；賬戶的概念、結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬的基本原理和借貸記賬法。

10/6/20231第二章賬戶與復(fù)式記賬的基本原理本章重點闡述：10/6/2來源公司所有者投入

債權(quán)人投入

要求權(quán)

主權(quán)資本借入資本銀行存款現(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)設(shè)備成品運輸工具購買債券……占用經(jīng)營資金要求按一定比例支付投資所得歸還本息權(quán)益第一節(jié)會計要素10/6/20232來源公司所有者投入債權(quán)人投入要求權(quán)主權(quán)資本會計要素會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成六類資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤第一節(jié)會計要素10/6/20233會計要素會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解資產(chǎn)有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)由企業(yè)擁有或控制具有帶來經(jīng)濟利益的能力能以貨幣計量第一節(jié)會計要素10/6/20234資產(chǎn)有形或無形、貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)第一節(jié)會計要素10/6資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息存貨——原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品持有到期的投資——國債和企業(yè)債券等長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)——房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備等無形資產(chǎn)——專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等長期待攤費用——開辦費、固定資產(chǎn)的大修理支出、股票發(fā)行費等第一節(jié)會計要素10/6/20235資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)持有負債現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)將來要償還的貨幣確切計量或合理預(yù)計金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債按其流動性分類流動負債非流動負債第一節(jié)會計要素10/6/20236負債現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)按其流動性分類流動負債第一節(jié)會計要素10/所有者權(quán)益供長期使用依法登記不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證

投資形成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利凈資產(chǎn)

=全部資產(chǎn)全部負債構(gòu)成項目實收資本

實際投入資本金資本公積

資本、股本溢價接受捐贈盈余公積金

稅后利潤中提取未分配利潤

留待以后分配第一節(jié)會計要素10/6/20237所有者供長期使用依法登記不得抽回投資享有獲取企收入日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入不是偶然發(fā)生

也能帶來經(jīng)濟利益——利得不是收入如：出售固定資產(chǎn)包括主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)——負債減少兩者兼而有之第一節(jié)會計要素10/6/20238收入日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入不是偶然發(fā)生成本和費用為取得收入而支付的各種耗費因此，費用要與收入配比合理劃分期間費用成本銷售費用

銷售過程中發(fā)生的管理費用

組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費用

為籌集資金而發(fā)生的直接費用直接人工費、直接材料費間接費用

制造費用計入當(dāng)期損益按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后計入成本直接計入成本第一節(jié)會計要素10/6/20239成本和費用為取得收入而支付的各種耗費因此，費用要與收入配比合利潤經(jīng)營成果收入大于等于小于成本和費用獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)利潤構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費用盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富第一節(jié)會計要素10/6/202310利潤經(jīng)營成果收入大于成本和費用獲利能力是評價企業(yè)的一個標(biāo)準(zhǔn)利會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一種關(guān)系式。會計等式是設(shè)置科目與帳戶、復(fù)式記帳和編制會計報表的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。會計等式包括三個：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）第二節(jié)會計等式10/6/202311會計等式是反映會計要素之間在數(shù)量上必然相等的一例題：恒生咨詢公司于2019年6月開辦，其投資人以600000元銀行存款作為公司注冊資金。恒生公司向銀行借款100000元，存入銀行，為期一年。公司用銀行存款60000元，購入存貨一批。公司購買電腦1臺，12000元，貨款尚未支付。接受僑胞捐贈電腦5臺，同類電腦的市場價格為8000元。公司從銀行借款10000元，償還部分貨款。經(jīng)批準(zhǔn)，將資本公積24000元轉(zhuǎn)增注冊資本金。第二節(jié)會計等式10/6/202312例題：第二節(jié)會計等式10/6/202312用銀行存款支付本月房租2000元。為用戶提供咨詢服務(wù)，收入現(xiàn)金50000元。將現(xiàn)金50000元存入銀行。用銀行存款支付辦公用品費用3000元。經(jīng)過計算，確定應(yīng)支付職工工資15000元，尚未支付。從銀行提取20000元現(xiàn)金備用。用現(xiàn)金15000元支付職工工資。月末，結(jié)算本期損益。第二節(jié)會計等式10/6/202313用銀行存款支付本月房租2000元。第二節(jié)會計等式10/6/經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增同減等量增減等量增減第二節(jié)會計等式10/6/202314經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少同增同減等會計等式的擴展等式收入-費用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+凈收益第二節(jié)會計等式10/6/202315會計等式的擴展等式收入-費用=利潤（或虧損）資產(chǎn)=資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入—費用）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入—費用=利潤（凈收益）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+凈收益反映了會計期內(nèi)任一時刻（結(jié)帳之前）的狀態(tài)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)會計等式10/6/202316資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入—費用）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益二、會計事項對會計等式的影響資產(chǎn)、權(quán)益變動的經(jīng)濟事項對會計等式的影響第二節(jié)會計等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（1）增加增加（2）增加增加（3）減少減少（4）減少減少（5）減少增加（6）增加減少（7）增、減（8）增、減（9）增、減10/6/202317二、會計事項對會計等式的影響第二節(jié)會計等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型費用+資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入（1）增增（2）增減（3）增增（4）減增（5）增減（6）減減收入、費用變動對會計等式的影響第二節(jié)會計等式10/6/202318經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型費用+資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入（1）增增（2一、會計科目會計科目的含義會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的標(biāo)志或項目。設(shè)置會計科目的原則統(tǒng)一性原則靈活性原則穩(wěn)定性原則第三節(jié)會計科目與賬戶10/6/202319一、會計科目第三節(jié)會計科目與賬戶10/6/202319第三節(jié)會計科目與賬戶會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供核算指標(biāo)的詳細程度分類總分類科目明細分類科目10/6/202320第三節(jié)會計科目與賬戶會計科目的分類10/6/202320第三節(jié)會計科目與賬戶二、賬戶賬戶的含義賬戶的結(jié)構(gòu)會計科目和賬戶的關(guān)系10/6/202321第三節(jié)會計科目與賬戶二、賬戶10/6/202321賬戶一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；具有一定格式和結(jié)構(gòu)；根據(jù)會計科目而設(shè)置，會計科目是賬戶的名稱；核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果（記錄、匯集）。使用原始數(shù)據(jù)——會計信息會計科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：口徑一致，性質(zhì)相同，都是對會計要素的具體內(nèi)容進一步劃分的類。區(qū)別：科目只標(biāo)明賬戶名稱，賬戶具有格式與結(jié)構(gòu)，用以記錄與核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)。10/6/202322賬戶一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式；使用原始數(shù)據(jù)——會計信賬戶結(jié)構(gòu)及其格式10/6/202323賬戶結(jié)構(gòu)及其格式10/6/202323左方T型賬戶賬戶名稱（會計科目）右方10/6/202324左方T型賬戶賬戶名稱（會計科目）右方10/6/202324一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱之為余額期初余額期末余額提供四項核算指標(biāo)期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額四項指標(biāo)的關(guān)系的公式表示：期末余額=期初余額+本期發(fā)生增加額–本期發(fā)生減少額哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，由賬戶的性質(zhì)決定。10/6/202325一方記錄增加額期初余額提供四項期初余額四項指標(biāo)的關(guān)系的公式表一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是對每一經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相同的金額在兩個或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系的登記的方法。其意義在于：真實描述每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動；清晰反映來蹤去跡；體現(xiàn)了會計等式的平衡原理——發(fā)生額必然相等，余額必然相等。二、復(fù)式記賬法的特點三、復(fù)式記賬法的種類第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/202326一、復(fù)式記賬法的概念第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/202326四、借貸記賬法

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱（會計科目）貸方任何賬戶都有借貸余額。借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)。損益類賬戶期末無余額。有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致。第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/202327四、借貸記賬法借方賬戶名稱（會計科目）借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方負債類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計期末余額期初余額本期增加額本期減少額本期增加額合計本期減少額合計本期減少額合計期末余額第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/202328借方資產(chǎn)類賬戶貸方借方負債類賬借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變化，無論何種形式，都是有借必有貸，借貸必相等。

任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都記入了互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶，這些賬戶間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶——賬戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，這樣的賬戶具有對應(yīng)關(guān)系，稱之為對應(yīng)賬戶。第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/202329借貸記賬法下賬戶的對應(yīng)關(guān)系第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/2023會計分錄

標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。三要素包括：一組對應(yīng)記賬符號（應(yīng)借應(yīng)貸）；借貸雙方的賬戶名稱；相等的記賬金額。第四節(jié)復(fù)式記賬10/6/2