2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》點(diǎn)睛提分卷1

精品文檔-下載后可編輯年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》點(diǎn)睛提分卷12022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》點(diǎn)睛提分卷1

單選題（共25題，共25分）

1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

2.無(wú)論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì)，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖?/p>

B.回函中存在免責(zé)或其他限制條款會(huì)使得回函失去可靠性

C.如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過直接打電話給被詢證者等方式以驗(yàn)證回函的內(nèi)容和來(lái)源

D.如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠的審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行替代審計(jì)程序

3.下列關(guān)于確定組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.組成部分的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的確定

B.不同組成部分重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)報(bào)表整體重要性

C.制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，只能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

4.關(guān)于認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系的下列說法中，正確的是（）。

A.為證實(shí)銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，體現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定

B.為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g，注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，體現(xiàn)的是截止認(rèn)定

C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有，注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，體現(xiàn)的是存在認(rèn)定

D.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，體現(xiàn)的是權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

5.下列情形中，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制局限性的是（）。

A.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的，內(nèi)部控制生成的例外報(bào)告沒有得到有效使用

B.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議“，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

C.軟件中的編輯控制旨在識(shí)別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

D.內(nèi)部控制必須合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守適用的法律法規(guī)的要求

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。

A.控制測(cè)試

B.對(duì)會(huì)計(jì)政策的評(píng)估

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模

7.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的機(jī)會(huì)的是（）。

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.股東人數(shù)有限的被審計(jì)單位股東之間存在爭(zhēng)議

D.個(gè)人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保

8.下列關(guān)于考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的重大不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證

B.即便編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)考慮的這種責(zé)任仍然存在

C.其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)無(wú)需再評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大

9.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）。

A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對(duì)象

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，正確的是()。

A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)僅由判斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致

C.管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，可能表明存在管理層偏向的跡象

D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí).該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

11.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算不準(zhǔn)確

D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

12.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。

A.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無(wú)需提及以前期間所作的聲明

13.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的情形是（）。

A.財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化

B.關(guān)鍵管理人員離職

C.發(fā)生重大安全事故

D.管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信

14.下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是總體審計(jì)策略的核心

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由

D.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定

15.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采取綜合性方案

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

16.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

17.下列關(guān)于函證的控制與評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)詢證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

B.在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整性

C.如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

18.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每期均需致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

D.由于被審計(jì)單位管理層施加限制，導(dǎo)致無(wú)法正常執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意被審計(jì)單位將審計(jì)業(yè)務(wù)要求改為審閱業(yè)務(wù)

19.下列選項(xiàng)中，不屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)的是（）。

A.程序的合規(guī)性

B.決策的一貫性

C.理由的充分性

D.思維的邏輯性

20.下列各項(xiàng)中，不屬于與治理層溝通的事項(xiàng)的是（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制

C.及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷

D.擬如何應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

21.下列各項(xiàng)中，不屬于針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序的是（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

22.下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終

B.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動(dòng)的作用結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作底稿

D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一

23.下列各項(xiàng)中，不能針對(duì)被審計(jì)單位定期存款獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

B.在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件

D.函證定期存款相關(guān)信息

24.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序中，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

B.細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍錯(cuò)報(bào)可能小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍應(yīng)小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

D.控制測(cè)試中，可容忍偏差率小于或等于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

25.下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，不正確的是()。

A.存貨的“存在”認(rèn)定可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

C.在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先要了解被審計(jì)單位本年度的存貨計(jì)價(jià)方法與以前年度是否保持一致

D.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異。這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒有有效運(yùn)行

多選題（共10題，共10分）

26.下列各項(xiàng)中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容有（）。

A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

D.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

27.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

D.在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

28.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（）。

A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效

C.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D.面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

29.下列情形中，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位建立或保持長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就疑難問題進(jìn)行咨詢

30.下列有關(guān)傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的有（）。

A.未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法

B.傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的高估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適

D.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

31.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述發(fā)生牽連

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉密信息保密

C.在應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

32.下列審計(jì)程序中，通常能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有()。

A.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性

B.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

C.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性

33.以下關(guān)于分析程序的各種表述中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

B.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)一致

C.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

34.為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查

B.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容

D.詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等

35.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)和其認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域

B.所有的審計(jì)工作底稿均需要項(xiàng)目合伙人復(fù)核

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

D.由于項(xiàng)目合伙人在審計(jì)的過程中工作較多，項(xiàng)目合伙人可以在出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，但采用了可接受的替代基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，且對(duì)此已進(jìn)行了充分的披露，擬發(fā)表無(wú)保留意見在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定”的單獨(dú)部分。

(2)乙公司因存在多項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見。

(3)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)丙公司有意的不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不僅重新評(píng)價(jià)了管理層對(duì)詢問的答復(fù)，還重新考慮了管理層聲明的可靠性以及評(píng)價(jià)了這一情況對(duì)審計(jì)的影響。

(4)審計(jì)過程中識(shí)別出導(dǎo)致對(duì)丁公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，因此在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露了該事項(xiàng)。

(5)戊公司2022年度某項(xiàng)重大交易的交易方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后，仍無(wú)法證實(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，交易方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(6)庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司某年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

審計(jì)工作底稿記載的與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的情況如下：

(1)甲公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序?yàn)椋荷暾?qǐng)、審批、支付、復(fù)核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理。

(2)測(cè)試現(xiàn)金收款控制時(shí)，對(duì)選取的收款憑證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬核對(duì)現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確以及現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符。

(3)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱了庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并擬與現(xiàn)金收付憑證核對(duì)內(nèi)容和金額是否相符。

(4)審計(jì)工作底稿記載：測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如不相符，取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(5)對(duì)于銀行存款余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值且以前年度函證很少回函的銀行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施替代程序，不納入函證范圍。

(6)對(duì)于貨幣資金項(xiàng)目?jī)?nèi)包含的已質(zhì)押的定期存款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查并核對(duì)了開戶證實(shí)書復(fù)印件，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

要求：

分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

（1）在項(xiàng)目組的討論中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解所有組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（2）甲集團(tuán)公司某海外分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行外匯交易，因?qū)瘓F(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為其不屬于重要組成部分，決定對(duì)其僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

（3）集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組決定對(duì)甲集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（4）組成部分丙公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

（5）為評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大，組成部分丁公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性來(lái)進(jìn)行的判斷。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

39.甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，委派甲公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函信封。填寫完畢后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)無(wú)誤后，加蓋事務(wù)所的公章，親自到郵局進(jìn)行郵寄。

（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為600萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為500萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。

（3）為證實(shí)甲公司某銀行存款的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該銀行存款實(shí)施了函證，但一直未收到詢證函回函。臨近審計(jì)報(bào)告日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意。

（4）甲公司的客戶乙公司的回函顯示存在差異，經(jīng)調(diào)查，系詢證函信息書寫錯(cuò)誤導(dǎo)致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了回函信息，與甲公司賬簿記錄一致，結(jié)果滿意，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。

（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中注明“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此合理推斷該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

（6）被詢證方丙公司為境外公司。審計(jì)項(xiàng)目組收到丙公司境內(nèi)子公司丁公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。

（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

40.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）甲公司存在一項(xiàng)金額重大的未決訴訟，其估計(jì)不確定性非常高，以致難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。管理層表示已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了這種高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司上期適用的會(huì)計(jì)估計(jì)方法與本期不一致，甲公司管理層解釋系更換了財(cái)務(wù)主管導(dǎo)致的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司針對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行充分披露，甲公司已按要求披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為結(jié)果滿意。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層偏向的跡象，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)，并要求管理層更正。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值作出了100萬(wàn)元至150萬(wàn)元的區(qū)間估計(jì)，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為98萬(wàn)元。因該差異額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了甲公司的處理。

（5）2022年12月，乙公司從銀行貸款2000萬(wàn)元，期限2年，由甲公司全額擔(dān)保。截至2022年12月，乙公司貸款逾期未還，銀行已經(jīng)起訴甲公司和乙公司，但由于甲公司對(duì)因連帶責(zé)任需賠償?shù)慕痤~尚無(wú)法確定，故未進(jìn)行任何處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)說明情況。

（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

41.甲公司是20×18年申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市的公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估甲公司管理層誠(chéng)信，認(rèn)為承接甲公司20×20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的條件已經(jīng)滿足。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知甲公司在某一重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)問題與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在嚴(yán)重分歧。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)包括會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、期初余額等特定項(xiàng)目的必要審計(jì)程序。

(4)在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了審計(jì)甲公司20×20年財(cái)務(wù)報(bào)表的每一張審計(jì)工作底稿。

(5)為了確保審計(jì)質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部相互交叉復(fù)核工作原則。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目合伙人認(rèn)可。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

42.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)主要從事鋼鐵的冶煉、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要通過買斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用戶。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×8年下半年首次接受委托審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照20×8年度甲公司稅前利潤(rùn)的5％確定了財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性200萬(wàn)元。

資料一：

(1)受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20×8年國(guó)內(nèi)部分鋼鐵產(chǎn)品因產(chǎn)能過剩導(dǎo)致價(jià)格下跌，鋼鐵行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。

根據(jù)20×9年年初鋼鐵行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國(guó)內(nèi)主要鋼鐵企業(yè)20×8年?duì)I業(yè)收入較20×7年下降約40％。

(2)20×8年年末，甲公司為了應(yīng)對(duì)行業(yè)產(chǎn)能過剩，關(guān)閉了一條技術(shù)落后的生產(chǎn)線。

(3)20×8年年末，甲公司發(fā)布針對(duì)關(guān)閉的生產(chǎn)線部分員工的減員計(jì)劃。

(4)除對(duì)部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，甲公司主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。

由于20×8年國(guó)內(nèi)鋼鐵市場(chǎng)需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。

(5)20×8年12月，甲公司為緩解流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。

(6)針對(duì)鋼鐵行業(yè)整體的產(chǎn)能過剩問題，甲公司于20×8年11月開始積極降價(jià)促銷去庫(kù)存。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。

(2)采購(gòu)部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購(gòu)的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉(cāng)儲(chǔ)部門保管。

(3)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來(lái)的存貨采購(gòu)發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。

(4)支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，一并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。

資料四：

乙公司和丙公司均為甲公司的全資子公司。

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)乙公司和丙公司的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)乙公司近年來(lái)連續(xù)虧損，其20×8年12月31日的營(yíng)