通用公司內(nèi)部控制案例

./通用公司部控制案例通用公司是美國知名的汽車制造商,通用公司生產(chǎn)汽車的規(guī)模非常龐大,僅在美國就擁有127家工廠,在加拿大擁有13家工廠,在另外30余個國家還有31個生產(chǎn)基地。那么,對于如此龐大的公司是怎么做部控制的,我們一起來了解一下。這家規(guī)模龐大的汽車巨頭,在企業(yè)部控制上,有一套完善的措施,詳情見下文。一、季度確信證明季度確信證明,是通用汽車進行部控制的一個基本工具。在每個季度,其下屬的分〔子公司的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)都要將季度確信證明簽字后,發(fā)給總公司的CFO。由于通用汽車在世界各地分支機構(gòu)眾多,通過這種季度確信證明制度,就能夠加強對下屬分支機構(gòu)的控制,在最大程度上降低部控制風險。通用汽車下屬的分〔子公司向總部提交的季度確信證明,應(yīng)就以下事項做出保證：1.季度財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)工人會計準則編制并出示,并遵守了公司的會計政策；2.確保重大交易事項均已及時、準確記錄；3.確保會計部控制制度在正常運轉(zhuǎn)；4.沒有違背法令法規(guī)的行為；5.對負債和損失均已入賬,并為以下項目進行計提：一切價格上的未決事項、重大爭議、擔?；蛘倩厥马棥⒑贤凹庸p失、雇員賠償及其他事項；6.損益表和資產(chǎn)負債表要保證能夠反映所有的調(diào)整和估計事項；7.對于所有的重大例外事項都已寫明,并采取了相應(yīng)處理措施。季度確信證明的基本容主要包括以下幾個方面：1.總賬。美國以外的子公司,應(yīng)根據(jù)美國的會計準則和總公司的會計政策所做的調(diào)整分錄和合并試算平衡表一并報送。2.現(xiàn)金。上報銀行戶頭的余額調(diào)節(jié)表。3.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款報表要回答以下問題：·應(yīng)收賬款的賬齡報表是否與總賬相符？·超過60天的應(yīng)收賬款是否采取了有效措施？·收到的賬款是否及時進行了入賬？·季度末是否有預(yù)提的應(yīng)收賬款,如有,其中未開票的有多少？未定價的有多少？回收費有多少？·不適用的有多少？4.存貨。主要容應(yīng)包括：·存貨價值表及循環(huán)盤點表；·最近的存貨實物盤點表；·檢查是否存在未入賬債務(wù)；·檢查循環(huán)盤點的差異是否已經(jīng)調(diào)整并入賬；·檢查所有差異項目,比如銷售退回、質(zhì)檢扣留、重新返工等是否已及時向供應(yīng)商收取回收費；·最近一次或計劃中的存貨需要在什么時間完成。5.產(chǎn)權(quán)、廠房和機器設(shè)備。重點容是：·檢查已報廢的固定資產(chǎn)是否已經(jīng)從總賬中清除；·檢查新增固定資產(chǎn)是否已經(jīng)及時提取折舊。6.應(yīng)付賬款。主要容包括：·應(yīng)付賬款的賬齡報表；·供應(yīng)商的對賬表要與賬齡報表相符；·應(yīng)付賬款的截止時間要與月結(jié)和存貨實務(wù)盤點時間相吻合；·檢查倉庫收貨是否及時,是否已經(jīng)及時入賬；·檢查因銷售退回、質(zhì)檢扣留、重新返工等原因向供應(yīng)商收取的回收費是否及時入賬。7.預(yù)提費用。主要容包括：·預(yù)提費用清單；·雇員索賠計提；·合理的工薪預(yù)提；·為價格談判做好充分準備；·為尚未開票的運費計提；·檢查其他賬齡過長的預(yù)提項目。8.所得稅。所得稅賬戶要按最新的稅務(wù)法規(guī)和當年的經(jīng)營結(jié)果進行調(diào)整,另外,要檢查一下是否存在因當?shù)毓J的會計準則與美國公認的會計準則的差異而計提遞延稅款的情況。9.集團往來。主要容包括：·檢查部來往是否進行了對賬,對方的確認書是否有簽字；·集團往來業(yè)務(wù)是否已經(jīng)調(diào)整到了專門的集團往來賬戶；·檢查在途貨物是否記錄為發(fā)貨單位的發(fā)出商品,直到對方單位收到貨物為止。10.匯兌損益。主要容包括：·確保所有的外匯收支記錄在季度末均已發(fā)送給司庫；·確保所有的外匯往來賬戶均已按集團頒布的月末匯率進行調(diào)匯；·檢查匯兌損益是否正確記錄在經(jīng)營利潤之外。11.其他資產(chǎn)。二、職權(quán)分割調(diào)查職權(quán)分割調(diào)查,主要用來控制季度確信證明沒有涉及的方面,是另一個部控制的基本工具。通用汽車對數(shù)百家子公司進行的職權(quán)分割調(diào)查,也是按季度進行,子公司的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)同樣要將經(jīng)過確認后的職權(quán)分割調(diào)查報告上交總公司的首席財務(wù)官。職權(quán)分割調(diào)查的主要容包括：·銷售、應(yīng)收賬款現(xiàn)金收款循環(huán)；·應(yīng)付賬款、現(xiàn)金支付循環(huán)；·財務(wù)循環(huán)；·項目投資循環(huán)；·工資薪金循環(huán)等。子公司相關(guān)人員在填寫完職權(quán)分割調(diào)查后,財務(wù)控制部門要對公司的職權(quán)分割調(diào)查做出總評價,并報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字。子公司的財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字后,報地區(qū)一級財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字。地區(qū)一級的財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱簽字后,報總公司財務(wù)總監(jiān)備案。三、控自我測試和前面兩個控工具不同的是,控自我測試是分公司在季度確信證明和職權(quán)分割調(diào)查的基礎(chǔ)上,開發(fā)的用來自用控制度?？刈晕覝y試覆蓋銷售——應(yīng)收賬款——現(xiàn)金收款循環(huán)、應(yīng)付賬款——現(xiàn)金支付循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、擔保循環(huán)、成本與費用循環(huán)等五大循環(huán)。對于每一個循環(huán)均要求制訂詳細的執(zhí)行制度。近年來,隨著美然公司的倒閉,以及施樂公司、世界通信公司在財務(wù)上的作假,這些事件直接美國導致了一部新法案即《薩班斯——奧克斯利法案》的出臺。這部法案涉及會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等多個領(lǐng)域,它的出臺,意味著所有在美國上市的公司都要按該法案的規(guī)定辦事。新法案中爭議最大、對企業(yè)影響最深的就是有關(guān)企業(yè)部控制規(guī)定的404條款。這項條款嚴格界定了上市公司管理層對公司部控制所需承擔的責任和義務(wù),它要求所有在美國上市的公司都要建立一套完整的部財務(wù)控制系統(tǒng)和程序,同時管理層應(yīng)對部控制系統(tǒng)的有效性做出評價,而且評價的結(jié)果還要經(jīng)過外部審計機構(gòu)的審計,并由審計機構(gòu)對管